工程竣工决算如何审计

2022-11-19

第一篇:工程竣工决算如何审计

工程项目竣工决算审计

建设项目竣工决算审计

建设项目竣工决算审计是建设项目审计的一个重要环节,它是指建设项目正式竣工验收前,由审计人员依法对建设项目竣工决算的正确性、真实性、合法性和实现的经济效益、社会效益及环境效益进行的检查、评价和鉴证。其主要的目的是保障建设资金合理、合法使用,正确评价投资效果,促进总结建设经验,提高建设项目管理水平。

1内容

审计人员对建设项目实施建设项目竣工决算审计业务的内容视具体情况和项目的行业特点而确定。其基本审计内容主要包括以下方面:[1]

(1)审查竣工决算编制依据。审核决算依据是否齐全、是否符合有关规定、是否存在遗留问题。

(2)审查是否按规定的时问及时进行竣工决算的编报。现行制度规定,建设项目的竣工决算应在项目办理竣工验收后的一个月内编报。

(3)审核竣工决算资料的齐全性和真实性。有关财务报表、主要附表是否齐全,表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实,各表之间应该一致的数字是否相符;竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实。

(4)审核建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定,决算编制工作有无专门的人员,各项清理工作是否彻底和全面。

(5)审查项目建设是否按照批准的初步设计进行,各单位工程是否严格按照批准的概算内容进行,有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题;有无重大质量事故和经济损失。 (6)工程施工发生计划调整、设计变更有无批准调整计划的文件和变更设计的手续;没计变更和现场签证是否合理,有关手续是否符合规定。

(7)审查在工程实施过程中有关设备和材料的变化情况、建筑经济政策的变化情况、补充合同的内容变化等是否正常,调整是否合理。

(8)审查交付使用财产是否真实和完整,是否符合交付条件,移交手续是否齐全、合规。审查竣工决算中所列的交付使用资产价值是否真实、准确,其构成是否合理;应计入交付使用资产成本的报废工程损失、坏账损失和非常损失等,是否已按规定程序报经有关部门批准;应分摊计入交付使用资产成本的待摊投资,是否已按规定的方法分摊计入交付使用资产成本,其分摊标准是否合理;有无多报、重报、虚报交付使用资产价值的情况等。同时核实在建工程完成额,查明未能全部完成和及时交付使用的原因。

(9)审查建设项目的资金来源和投资支出是否真实、合法,基本建设结余资金是否真实、准确。审核建设单位是否按照规定渠道取得基本建设资金,检查有无任意挪用其他资金和非法集资等情况;竣工决算表中所列的各项基本建设拨款或贷款额,是否反映了从开始建设起至竣工为止的累计数,历年的拨款或贷款之和是否超过核定的拨款或贷款总额。竣工决算表中所列的基本建设结余资金数额是否与竣工决算中的数额相符,且数字是否真实、准确。剩余的设备、材料及其他物资的处理,资金的收回是否得当;投资支出是否合理,有无扩大开支范围、提高开支标准以及存在贪污、受贿、索贿、铺张浪费等违纪的情况。

(10)审查建设成本节约和超支的原因。根据设计概算或基本建设投资包干指标,审查竣工项目的建设成本节约或超支的具体原因。首先将建设总成本及其构成项目的实际数分别与概算数进行比较,以审查建设总成本及其项目的节约或超支情况,然后,进一步审查建设总成本及其构成项目的节约或超支的具体原因。

(11)审查转出投资、应核销投资和应核销支出的列支依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实,核销是否合规,有无虚列投资的问题。

(12)审查建设工期。审查是否按计划开工和竣工,查明建设速度加快或延缓的原因,明确责任。

(13)审查工程质量。审核是否符合工程质量检验评定标准和验收规范,有无不符合质量要求的工程,有无报废工程。

(14)审查、评价投资效益。从物资使用、新增生产能力、预测投资回收期等方面评价投资效益。

(15)审查、核实尾工工程的未完工程量,防止将新增项目列为尾工项目和增加新的工程内容。

2作用

建设项目竣工决算审计的主要作用体现在以下方面:[1]

(1)实施竣工决算审计有利于全面真实地反映竣工项目的实际财务状况和最终建设成果。目前,在决算中脱离实际,高估冒算,弄虚作假,多列费用加大工程支出等问题十分突出。加强决算审计有利于杜绝这些问题的发生,有助于保证决算中相关指标的准确性,有利于科学评估投资效益和效果。

(2)实施竣工决算审计有利于反映竣工项目设计及实际新增生产能力(或效益)、建设时间、工程质量、概算的实际建设成本、主要材料的概算消耗量和实际消耗量,可以全面考核竣工项目的基本建设计划、概算的执行情况和投资效果。 (3)实施竣工决算审计有利于节约项目投资。竣工决算是办理新增固定资产移交转账手续的依据,及时编报并审计竣工决算可以缩短建设周期,节约项目投资。

(4)实施竣工决算审计有利于固定资产的管理。及时办理工程交付手续,企业可以及时掌握全厂竣工图,方便进行管理维护,对各类固定资产做到心中有数。

(5)实施竣工决算审计有利于确定施工单位的财务成果,及时计算施工单位利润,以及时缴纳税收,为国家增加积累。

(6)实施竣工决算审计有利于总结建设经验。通过决算与概算、预算的对比分析,可以总结经验,积累经济技术资料_进一步提高投资效果。

(7)实施竣工决算审计有利于提高决算编制质量。在审计中不断发现在决算上存在的问题,有利于不断完善决算管理制度,提高决算编制的及时性和准确性。

3方法

竣工决算的审计,一般应从以下几方面进行。[2] (一)竣工验收工作的审计

竣工验收是对建设项目的全面考核,是编制竣工决算的前提条件。审计时,主要审查建设单位在竣工验收之前是否系统整理有关工程建设的技术资料;各种设备技术档案是否齐全;各项资料是否分类立卷,分别保管,并在竣工验收时移交生产单位统一保管。如发现建设单位未按规范办事,应督促其及时整理资料,认真执行验收工作规范。

(二)资金来源的审计

对建设单位资金来源的审计,首先,要审查其资金来源的保证程度。即将“竣工财务决算表”或“竣工决算表”中的“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“基建借款”等项目所列实际数,同批准的概算进行比较。如果各项资金来源的实际数等于或大于概算数,说明基建资金有足够的保证。相反,则表示资金来源不足。对于这些情况,均应查明原因,作出客观评价。其次,要检查各项资金来源是否正当、合理。特别要注意自筹资金拨款的审查,防止乱拉滥用,损害国家或其他单位的利益。

(三)投资支出的审计

审计时,首先要审查“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等项目的数额,是否与历年资金平衡表中各该项目期末数的合计相一致。其次,要审查基建投资支出的节超情况。根据“竣工工程概况表”,将基建投资支出的实际合计数与概算合计数进行比较,以考核其节超情况。其计算公式如下:

基建投资节约(或超支)=基建投资概算数-基建投资实际合计数

基建投资节约(或超支)率=基建投资节约(或超支)额÷基建投资概算合计数×100%

对于基建投资节超情况,应通过调查研究,查清情况,总结经验,并查出不当或不法行为,以提高基本建设管理水平。一般来说,基本建设投资支出节约的原因,主要是削减了不必要的工程、降低了建设标准、缩短了工期、减少了费用开支等等。基本建设投资支出超支的原因,主要是进行计划外工程、任意提高建设标准、拖长了工期、增加了费用开支等等。对于这些情况,都应查明原因,采取对策。

(四)结余资金的审计

建设项目竣工以后,编制竣工决算之前,建设单位应彻底清理施工现场和仓库,对剩余的设备、材料及其他财产物资,都要及时处理,收回资金,做到应收尽收,不得丢失、走漏或私分。对债权债务也应全面清理完毕,做到该收的收,该付的付,不得挂帐或不了了之。在正常的情况下,“竣工财务决算表”内除了银行存款和现金外,不应该有其他结余资金项目。如果还有设备、材料物资和应收应付帐款时,应说明还有尚未处理的积压物资和不能及时清理的应收、应付帐款。为此,应对建设单位“设备材料结算明细表”、“应收应付款明细表”进行分析,查明情况,提出处理意见。对收回的结余资金,首先应交清各项应付税款和其他应交款项,归还其他应付款项,然后按资金来源渠道进行处理,或归还基建投资借款,或上交财政或主管部门。

(五)建设工期的审计

建设工期的审计,应根据“竣工工程概况表”或小型建设项目的“竣工决算总表。有关建设时间进行检查。即将实际与计划建设时间进行比较,看其是否按计划时间开工或竣工,并查明建设速度加快或延缓的原因。审计人员应查明影响建设工期的主观、客观原因和责任,作出客观公正的评价和结论。

(六)工程质量的审计

工程质量的审计,可以根据竣工决算中所附的工程竣工验收技术资料来进行。主要审查有多少单位工程符合国家颁发的工程质量检验评定标准和验收规范,工程质量优良品率和合格品率有多少,不符合质量要求的有多少,质量事故有多少。对于不符合质量要求的,必须督促施工单位进行返工或加固补修,确保工程质量,达到国家规定质量标准。

4依据

竣工决算的审计依据包括:[3] 1.工程竣工报告和工程验收单; 2.工程施工合同和有关规定; 3.经审批的施工图预算; 4.经审批的补充修正预算; 5.预算外费用现场签证;

6.材料、设备和其他各项费用的调整依据; 7.有关定额、费用调整的补充项目; 8.建设、设计单位修改或变更设计的通知单; 9.建设单位、施工单位合签的图纸会审记录; 10.隐蔽工程检查验收记录。 5问题及对策

一、建设项目竣工决算审计存在的问题[4]

(一)违反定额规定,高套、错套定额或费率,多计工程费

以某单位为例:新建一幢办公楼,审计人员发现工程装饰材料费用超概算。对此,审计人员并没有简单地进行定性,而是对该施工单位使用的装饰材料的价格进行调研,主要方法:一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络,定期调查。二是审查施工企业材料成本账。查证其实际采购价格。三是直接到供应厂商调查取证。经调查发现,设计图纸采用的是600mm×600mm的地砖,而施工单位套用的是800mm×800mm地砖的定额,且存在地砖价格不一的情况,最高的140元/块,最低的90元/块。为此,审计人员利用自己掌握的第一手资料,指出施工单位的错误,为工程审减材料费用18万元。此外,在审计过程中还发现施工方故意错套定额的行为。如把φ5O热交换器安装费套用φ500热交换器安装定额;施工方想利用一字(数)之差,企图蒙混过关,如果审计人员审查不严,则可达到多计结算收入的目的。

竣工决算的取费一般分为两种:一是以人工费为基数,二是以直接费为基数。这两种取费标准都应以各种不同指标划分的工程类别来执行,也有部分费用是按企业的性质来计取的。如按工程类别取费,主要以建筑产品用途的划分来计取,用途变化,其费率也随之变化,稍一忽略,就会因费率不同而得出不同的工程造价。具体来说,一要审计施工管理费率计算是否正确,计算基础是否符合规定,有无错套企业费率等级情况;二要审核各种专业工程施工管理费率的采用是否正确;三要审查各项独立费的计取是否正确。

(二)违反工程量计算规则,重算、多算工程量,不扣减未施工的工程量 如施工方在计算建筑工程土方外运量时,只按开挖量计算没有扣除回填土数量;又如在施工合同中原先包含了办公楼地面保温项目,在实际施工过程中由于种种原因该项目取消,但施工方在报送的造价结算中并没有扣减此项未施工项目的工程价款;再如在审计办公楼装修结算时,施工方使用了部分拆除下来的旧材料,但在结算中仍按新购置材料计价。

(三)利用“不均衡报价”的手段,借以调整合同包干价

有些施工单位在投标阶段就为中标后结算的高调打下埋伏,那就是“不均衡报价”。施工单位通过对设计图纸缺陷及现场勘察情况的分析,预计今后工程量可能在哪些方面要发生变动,在总报价不变的前提下,将工程量可能调高的项目单价报得很高,而工程量可能调减的项目单价则报得较低。建设方往往因时间原因难以对所有的报价一一核对,待到结算调整时发现某些单价异常时,只好按合同价予以调整。如在某单位审计中就曾发现在签订施工合同时,施工方的概算有的项目高于市价3—4倍,有的又低于市价好几倍,有的则干脆不报或漏报。待中标后,实际施工过程中,又以种种借口如漏项、单价小数点位数报错等要求补签签证。

(四)以记录失误为借口冒算工程量

如审计钢筋用量是最繁琐的内容,审计人员由于时间有限,容易忽略这一环节的复核。施工单位抓住这点,在结算单中将实际用量小数点后移一位,加大工程量。即使被发现也可以笔误为借口遮掩过去;又如有些项目施工单位在投标时按投标价给予一定比例的下浮优惠,在施工过程中遇变更签证时,签证单的费用“忘记”按同一比例下浮,若被查出来,就以“忘记了,没想起来”等理由搪塞。

(五)混淆设计变更和施工方案变更,达到多计结算数额的目的

如工程建设过程中要挖一个基础坑,设计方案中标明基础坑的具体尺寸为100×60×2(单位:米)。在施工过程中,施工方问甲方代表:“这个坑挖到1米多深的时候,旁边土总是往下坠落,是不是应该在四周加挡土板?”,这时甲方代表如同意加,事后施工方就以此要求增加预算。其实,这是一个具体施工方案变更的案例,不是设计方案的变更。作为一个有经验的施工方,基础开挖是否加挡土板,或者为满足尺寸要求四周要多挖一些等,这些都是为完成图纸要求而实施的具体施工方案,在符合国家建筑行业施工技术规范范围内,保证安全、质量的前提下,施工方可自行选择,甲方只要求施工方按图纸要求完工即可。在项目施工过程中,施工单位热衷于各种各样的变更签证,有些变更签证无非是借变更之名,行增加造价之实。

二、建设项目竣工决算审计的对策

(一)加强对建设项目相关资料的收集、整理、对比、分析工作 建设项目结算资料的收集应从招标文件开始,包括:招标书、投标书(商务标、技术标)、主合同及其附件、补充合同、技术规范、设计图纸、设计变更联系单、签证单、会议纪要、施工日志、隐蔽工程检验记录等。只有在资料齐全的情况下,审计人员通过对相关资料的整理、复核、分析,弄清各项资料的来龙去脉,才能在审计过程中发现并纠正施工单位在竣工决算中可能出现的上述问题。

(二)与相关建设项目管理部门配合,做好项目送审前的初审工作

由于工程项目往往是在通过验收后才送交内部审计部门进行审计,多为事后审计,有些隐蔽工程项目已无法查看或核实,这就要依靠项目建设管理部门来配合。建设项目管理部门作为甲方代表在施工现场监督施工方的建设过程,对整个工程的施工全过程较为了解。充分利用建设项目管理部门专业人员的专业技术水平,在项目施工过程中加强监督、控制,慎重对待变更签证,减少不必要的损失和浪费。

(三)经常深入现场,对相关变更签证事项进行核实

在建设项目管理过程中,不排除因建设方代表责任心不强或监理不负责而出具了与实际不符的签证单,审计人员要经常深人现场进行勘察,获得第一手资料,才能识别施工单位在结算中的错误或舞弊以及运用的各种“技巧”。

(四)充分利用审计的预警作用

在签订项目建设合同时,在合同中约定“工程造价的结算必须由审计部门审定后方可进行款项的结算”这一条款,充分利用审计的预警作用,使施工方在项目建设的全过程中都要考虑到其变更签证、造价结算都要经过审计,弄虚作假终究无法蒙骗过关,从而在一定程度上遏制他们高估冒算的行为。

(五)建立施工单位“诚信档案”,加强与诚实守信单位合作 各建设单位资质、信誉、管理水平、人员素质等方面良莠不齐,对于在项目建设过程中能规范管理、保质、保量、按工期完成各项工程,并在造价结算中合规、合理的报价,记入“诚信档案”,在以后的建设项目中加强合作;若发现在施工过程或结算中存在弄虚作假、高估冒算等行为的,将其列入“黑名单”,断绝与其继续合作。这样既是对诚实、守信施工单位的一种激励,也是对缺乏诚信施工单位的一种威慑。

三、建设项目竣工决算审计建议

(一)领导重视与支持是搞好审计工作的根本保证

工程项目审计触及很多人的利益,审计人员要承担很大的风险和压力,如果没有领导的重视和支持,工作就很难开展。内部审计人员要多请示汇报,取得单位领导和上级部门的重视和支持。

(二)提高专业技术人员业务素质是做好审计工作的关键

竣工决算审计专业性很强,工程建设的种类较多,包括:土建、安装、装饰、弱电、强电、室外配套、动力管网、道路景观、园林绿化等等,涉及很多的专业技术。大部分审计人员懂会计及财务管理,而懂基建工程专业技术的人员很少。审计部门要加大对工程审计专业人才的培养,审计人员自身也要加强相关专业知识的学习,不断提高业务水平,促进审计人员掌握相关专业知识和技能,成为一名复合型的人才,提高审计执法水平。

(三)加强廉政建设是做好审计工作的保障

竣工决算审计赋予审计部门很大的责任,只有保证廉洁的工作作风,才能树立良好的形象。审计部门内部要完善各项制度,经常性地对审计人员进行廉政教育、职业道德教育,使审计人员增强责任意识,做到爱岗敬业、清正廉洁。 (四)对基建工程进行跟踪审计,是基建审计工作发展的需要

要把基建审计工作推上一个新台阶,必须从工程建设的源头人手。跟踪审计是工程审计工作的重要抓手,工程变更签证及隐蔽工程检查是最容易出现弄虚作假、滋生腐败的地方,审计部门加大对工程项目的跟踪审计,可以有效遏制工程建没当中的不正之风。建设管理部门、施工单位在隐蔽工程、变更工程施工前要及时通知审计人员,现场进行工程的勘察、丈量,制作图片影像资料,对现场跟踪记录进行证据保全,为高质量完成工程竣工决算审计奠定基础。

第二篇:建设安装工程竣工决算审计流程

工程建设项目竣工决算审计流程

一、 资料收集、审前调查:

1、接收:对施工单位送达的资料应填写审计资料交接清单;

2、登记:对施工计单位送达的审计资料进行登记(项目名称、送达时间、联系人及电话、送审金额、初审情况等);

3、调查:由审计组长将项目情况进行审前调查,填写项目信息表,并做好审前调查报告或记录。

二、 审计准备

1、主审制定审计方案(可采取表格式或文本式);

2、主审负责草拟审计通知书(含承诺书、提供资料清单、审计公示、廉洁反馈单);

3、分管局长签发。

三、 审计实施:

1、 对组织审计的项目,由工程主审负责对审计程序、质量、进度 等进行跟踪检查;

2、外聘人员在与施工单位核对前应将初审情况告知工程主审,由工程主审与施工单位联系并在审计局指定地点进行核对,工程量的复核工程部、审计部、主审与施工单位四方进行现场测量的,应将测量结果形成书面勘察记录;

3、对审计异议问题,科室负责人召集审计组商议,并请分管领导一并参加,形成一致意见的均应形成业务会议纪要;与建设、施工等相

关单位沟通协调的,应形成协调会议纪要。

4、工程核定单经登记后,由审核人签字,建设、施工单位签字盖章(一式五份)后,送审计局,复核、批准、盖章后生效。建设、施工单位各执壹份,主审留档两份,其余交科室专人留存。

工程审核明细一式三份,审计、建设、施工单位各执一份。

5、一般项目在接到报审之日起30天内完成,大型项目或有特殊情况的可适当延长审计期限,但应将延长理由告知被审计单位。

6、外聘人员负责编写工程审核情况报告、审计日记、审计工作底稿;

7、工程复核负责对工程审计工作底稿进行复核;

8、工程审核人负责将工程结算审核结果进行汇总,编写工程结算审核情况报告递交审计主审,内容应反映:工程概况、建设单位送审情况,业主、监理初审情况,审核内容、依据、方法及结果,主要核减情况、甲供材料及水电费等扣除情况、存在的主要问题、审计建议等。

9、主审将工程审计资料整理后,除存档资料(施工单位送审结算汇总表、初审结果、资料交接清单及审计形成的资料等)留主审外,退还建设单位的资料(竣工资料、图纸等)与之办理相关手续;

10、财务审计负责编写财务审计工作底稿;

11、审计组长负责项目一级复核;

四、审计结案:

1、主审对审计结果草拟审计报告征求意见稿,并将审计资料整理后一并送达科室负责人审核;

2、草拟的审计报告经分管局长审核后送达被审计单位征求意见;

3、主审负责填写审计报告反馈意见说明书;

4、主审负责编写正式审计报告和审计决定;

5、科室负责人负责填写审计报告审核意见书;

6、递交法制部门复核;

7、主审负责审计结果文书的送达及审计决定执行事项;

8、由主审将审计结果文书送达科室统计员进行统计和上报;

9、审计回访。

五、审计档案

1、审计主审负责项目立档,装订前由档案专管员负责进行审核;

2、原则上每季度将结案的项目立档存放。

第三篇:单位工程竣工决算审计实施方案

竣工决算审计实施方案

审计的主要内容包括:项目建设程序及管理情况审计、项目资金使用及工程投资审计、工程结算审计复核、交付使用资产及收尾工程审计、竣工财务决算报表编制、概预算执行情况、工程建设管理情况、项目五制执行情况审计等。具体包括:

(1)项目建设程序及管理情况

审查是否按照工程建设项目管理相关规定编制项目建议书、可行性研究、初步设计,并经审批同意;审查项目是否履行投资项目核准手续;审查项目是否依法取得建设项目用地审批手续、通过环境影响评价审批、和水土保持评价与审批等。是否存在未取得相应支持性文件先行开工建设的情况。审查项目前期工作是否符合当地政府相关法规、政策,是否存在政治风险。

(2)项目建设资金管理、使用及监控

①检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致; 审核资金账户开设和资金流转是否符合国家法律法规的规定:检查境内外所有账户的开立是否经过批准,资金出入是否严格按照合同和账户管理协议规定的用途和路线执行,是否存在挪用资金的现象;是否履行严格的款项支付审批手续,是否对资金安全执行过程控制。

②审核资金使用及管理的合规性:据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批,是否合法、齐全,是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款,支付工程结算款时,是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金;是否存在设计概算外的其他工程支出;工程建设管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准的问题;投资借款利息资本化计算是否正确;建设单位管理费是否超过执行概算,及开支范围是否合理。

③检查材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规,基建期收入是否入账,查明有无小金库;对大额债权债务发生额进行抽查,审核各项债权债务

的真实性(与工程物资采购、工程款结算结合起来进行),有无转移、挪用建设资金和债权、债务清理不及时等问题,审核呆账、坏账的处理情况;对金额达到20%以上的债权债务账户进行询证。

(3)工程结算审计

根据国家建设项目审计规定,竣工决算一般实施以下方面审计:

审查单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整;审查工程结算计价依据、工程类别、招标文件、承包、发包合同是否合法、有效、真实、完整和齐全;审查施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录,工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理;审查工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确,分项工程预算定额选取是否合规,选用是否恰当;审查工程取费是否执行相应计算基数和费率标准,利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定;审查设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定,设计变更处理办法是否符合施工合同规定,设计变更增减内容的真实性、合理性;审查施工单位材料结算是否按实际价格计算,是否经建设单位认质认价,建设单位是否参与材料质量和价格的比选,价格和确认手续是否合理合规;审查单项工程是否存在高估冒算,虚报工程价款;审查单项工程结算是否多计重计,增大工程造价,是否随意变更工程内容,提高工程造价;审查工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的,是否报上级公司审批;审查设计(勘查)、监理、招标代理等专项咨询服务类合同结算,有无未按约定完成委托事项,有无多结算合同价款的情况;审查与工程结算相关的其它情况。

(4)交付使用资产情况

审核交付使用资产的真实性、价值确定的正确性、质量合格性;审核尾工工程列入的合理性,核实预留费用的真实性;查验移交资产相关产权证明文件,并获取产权证明复印件,以确定移交资产权属是否清晰。对于未取得产权证件的资产,提请被审核单位书面说明原因;对移交资产进行核实。

(5)决算报表编制审核

审核竣工财务决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务

管理规定;竣工财务决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。结合建安工程价款结算审计情况,关注建设单位是否已按审定的数字列入竣工财务决算,做到账账、账证、账表、账实相符;竣工财务决算说明书编制是否真实、客观、实事求是,内容是否完整、齐全等。

(6)概预算执行情况

审核概算的编制和审批是否体现“合理确定”原则,概算的执行是否体现“有效控制”原则:通过工程结算资料与批复概算进行明细对比,分析概算执行情况;重点审核建设单位对实际投资比概算超支或节约30%以上项目的差异说明,核实建设项目超概算的金额,分析原因,并审查是否存在执行概算外项目和单项超概算情况,有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产,挤占或者虚列工程成本,非生产性设施超规模、超标准建设等问题;获取概算外项目增加项目和概算甩项项目的相关批文;核实概算调整的真实性和合法性,包括概算调整的原因、各项调整系数、设计变更和估算增加费用等。

(7)工程建设管理情况 1)审查工程进度控制情况

审查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时,是否影响工程按时开工;审查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施;审查进度计划(网络计划)的制定、批准和执行情况,网络动态管理的批准是否及时、适当,网络计划能否保证工程总进度;审查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序,对进度拖延的责任划分是否明确、合理(是否符合合同约定),处理措施是否适当;审查有无因不当管理造成的返工,窝工情况;审查对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。

2)审查工程质量控制情况

审查有无工程质量保证体系;审查是否组织设计交底和图纸会审工作,对会审所提出的问题是否严格进行落实;审查是否按规范组织了隐蔽工程的验收,对不合格的处理是否适当;审查是否对进入现场的成品、半成品进行验收,对不合格品的控制是否有效,对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析,其责

任划分是否明确、适当,是否进行返工或加固修补;审查中标人是否存在转包、分包及再分包的行为。

3)审查工程投资控制情况

审查是否建立、健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序,其执行是否有效;审查支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定,金额是否准确,手续是否齐全;审查设计变更是否按照工程设计管理程序办理,对于重大设计变更如影响到工程质量、安全、环保和其他公众利益等国家强制性标准的设计变更,以及设计变更、非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否上报主管部门批准后执行;隐蔽工程中发生的现场签证,施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证,是否存在事后签证现象;审查基本预备费的列支项目,有无与基本预备费的列支范围不相符的内容;审查发放工程奖励(赶工奖、节点奖、节油奖、催运费等)是否符合有关规定;审查概算管理车辆购置费使用情况,是否存在超概算超标准购车情况。

(8)基建项目“五制”执行情况

项目法人制、资本金制、监理制、合同制、招投标制执行情况审计的主要内容:基建项目是否建立及执行项目法人管理;基建项目资本金来源是否合法、所占比例是否合理、资本金是否及时到位;工程勘测、设计、施工、调试、监理及设备、物资采购是否按照规定进行了招标;合同管理是否严格,所订合同或协议的相关条款是否合规、完备,是否得以全面履行;合同变更、解除是否按规定履行了必要的手续;合同纠纷及金额和处理情况,是否存在签订合同失职或利用职权通过合同转移资金问题;对违约者是否依照有关条款追究责任等。基建项目是否全过程实施工程监理、监理工作是否有效、到位。

第四篇:工程建设项目竣工决算审计实施办法

第一章 总则

第一条

为了进一步实现我区建设项目工程竣工决算审计工作的制度化、规范化,明确审计人员的工作职责,提高审计工作效率,保证审计质量,根据《中华人民共和国审计法》、《江苏省国家建设项目审计监督办法》、《南京市建设项目竣工决算审计监督办法》的规定,结合我区工程竣工决算审计实际情况,制定本办法。

第二条

本办法是审计人员实施工程审计、反映审计结果、提出审计报告、作出审计决定以及进行审计归档应当遵循的工作规范。

第二章 审计项目管理

第三条

审计立项

1、工作计划安排的工程项目;

2、区各单位报审的工程项目;

3、区领导交办的工程项目。

第四条

资料接收及预审

工程竣工资料送达后,固定资产投资审计科应由专人对相关资料的完整性进行预审。预审内容包括(划线部分为必需资料):(1)工程招、投标文件、中标通知书、施工合同、补充协议、预算书、立项批文、开竣工日期及验收资料;(2)施工过程中的有关设计变更、工程签证、会议记要、监理日志、与工程造价有关隐蔽工程资料和其他相关文件资料;(3)全套设计图纸、竣工图纸;盖有建设单位、施工单位及编制人员签章的工程竣工决算书;(4)工程量计算书;主要材料(设备)采购合同协议、发票、供应、验收及出入库统计资料等原始凭证;(5)施工单位资质证书、取费证书;(6)审计部门要求提供的其他相关资料。

对资料不完整,不具备审计条件的,向建设单位制发《不予受理通知书》,并要求在规定时间内补齐资料。

第五条

时间要求

审计组收到经过预审后的工程竣工决算资料后,应在以下时间内保质保量完成项目审计:送审金额在100万元以下的,40日内完成;送审金额在100万元至1000万元的,50日内完成;送审金额在1000万元以上的,60日内完成。特殊情况下,报经局领导同意,可适当放宽审计时间。

第六条

建立工程审计台帐

固定资产投资审计科应由专人负责工程竣工决算资料的接收、登记、统计工作,并建立工程竣工决算审计台帐。台帐内容为:项目名称、送审单位、施工单位、监理单位、审计起始时间、审计文号、送审金额、核减金额、核减率、审计组长、参审工程人员等。

第七条

成立审计组

固定资产投资审计科根据审计立项和工程项目性质成立审计组,组长由我局审计人员担任,组员由我局审计人员和特约审计员组成,特约审计员原则上从我局工程审计资源库中选定。

选定原则:(1)在本项目类方面具有专业特长;(2)无在手积压项目或虽有个别项目,但能在规定时间内完成的;(3)与项目相关单位无利害关系。

选定程序:根据项目性质、规模及时间要求,由固定资产投资审计科拟定人选报经分管局长或主要领导批准后选定。

第八条

制发审计通知书

1、固定资产投资审计科每年年初向建设项目较多的单位统一下发审计通知书(预备)。

2、对于区各单位报审的项目或区领导交办的项目,应在正式实施审计前向建设单位制发审计通知书。

第三章 审计工作程序

第九条

初审

特约审计员在接到资料7日内,对工程项目进行初审,并向审计组长通报初审情况。初审内容包括:(1)工程项目概况;(2)项目招投标情况,施工合同签订程序是否合规;(3)主要工程子项及决算编制情况;(4)决算审计所必需的资料是否齐备;(5)有无影响审计工作开展的重大事项等。审计组长根据初审结果决定正式实施审计。如发现报审资料不齐全并影响审计结果的,审计组长应及时通知建设单位和施工单位在规定时间内补全所缺资料。 第十条

取证

1、测量工程量。审计组会同建设方、施工方进入工程现场测量工程量,原则如下:(1)建设方提供图纸的,对照图纸、工程竣工决算书等资料对工程量进行复核;(2)建设方没有提供图纸、提供图纸不全或不规范的,特约审计员对照工程竣工决算书及其他资料进行测量并勾画现场简图;(3)对于隐蔽工程或难以在现场测量的工程,要求建设方和施工方提供隐蔽工程验收单或其他证明资料。

2、补报资料。测量工程量时,如存在施工单位漏报工程子项的,审计人员应要求建设单位和施工单位在规定时间内补报相应工程决算(有建设方、施工方盖章签字认可),并说明漏报原因、漏报金额等。审计人员按补充完整的资料进行审计,如建设单位和施工单位在规定时间内未按要求补报决算的,则视其不存在漏报事项。

3、审查材料价格。审计人员对工程材料价格进行审计,一般参照以下价格执行:(1)同一时期市场调查的材料价格;(2)工程造价部门发布的同一时期工程造价信息;(3)建设单位的签证价格、施工单位提供的原始发票。如发现报审资料中原始发票、签证价格偏高,则按同一时期市场调查价格予以调整。

第十一条

审核

取证完毕后,特约审计员应及时对测量的工程量进行计算、汇总,对照相关资料对工程量、定额套用、材料价格、取费等进行调整,并将审计结果向审计组长汇报,审计组长根据情况安排时间约定建设方、施工方对审计情况进行核对。

施工单位代表需出具合法的授权委托书,审计组应建立完整的审计过程记录,每次对帐后一般应形成相应的工作记录,并由与会各方签字。

涉及重大审计事项的,审计组应书面函询、函证建设项目相关单位。

如建设单位、施工单位等对审计工作不予配合,审计组应依照法定权限以书面形式予以督促、责成。性质严重的,依照《中华人民共和国审计法》及相关法规给予处理处罚。

第十二条

审计组对审计实施过程中遇到重大事项及问题,应当向科长、分管局长汇报,分管局长视情况召开审计业务会议研究决定。

第十三条

整理审计证据 审计人员应及时整理审计证据,将其交付审计组长:(1)直接在决算书上进行修改的,将修改后的竣工决算书签字后交给审计组长。(2)使用工程软件的,须向审计组长提供一份工程审计资料(包括取费表、材差表、审计核定决算书等)。

特约审计员整理审计证据,因特殊原因无法按上述要求整理审计证据的,应向审计组长请示,征得审计组长同意后,按审计组长要求整理。

审计组有责任对审计过程中发现的违纪违规问题进行整理,并形成相应的审计证据。

第十四条

特约审计员出具审核报告

工程审计结束后,特约审计员应根据审计情况,及时出具审核意见,审核意见应包括下列基本要素:

1、标题(关于***工程竣工决算的审核报告);

2、主送单位(鼓楼区审计局);

3、报告内容:(1)审计的时间、范围、方式;(2)工程基本概况、工程地点(绿化、亮化、出新需附现场简图)、招投标情况、开竣工时间;(3)报审数、审计核定数及核减额;(4)核减原因:主要从材料价格、定额套用、工程量调整、取费标准等方面加以论述;

4、特约审计员签名、日期。

审计报告应当内容完整,表述准确,语言简练。

第十五条

出具审计报告、审计决定

1、审核结束后,审计组应向分管局长汇报工程审计情况,并形成相应的审计结论,按《审计法》要求书面征求相关单位意见。

2、审计组应对建设、施工等相关单位反馈的意见进行审核,根据实际情况修正审计结论。如相关单位无正当理由拒不服从审计意见,经审计业务会议研究,直接出具审计结论。

3、为提高工作效率,对送审金额低于200万元的项目,可用工程竣工决算审计核定结果征求意见书代替代审计报告征求意见书。

第四章 审计档案

第十六条

审计项目结束后10内,特约审计员应对审计项目形成的审计资料进行收集、整理,交付给审计组长,审计组长检查无误后按立卷规则和方法立卷,经档案管理人员复查后,依照有关规定进行归档。审计档案主要包括以下材料:审计报告、审计决定书(简易审计结果报告)的草拟稿、办文单和正式文书,审计定案表,竣工决算书及其审计核定稿,施工合同,补充协议,会议记要,主要材料(设备)采购合同协议和发票,签证单,施工单位资质证书、取费证书以及其他资料。

第五章 工作纪律

第十七条

工程审计人员应遵守以下工作纪律:

1、严格遵守国家法律、法规和我局制订的各项规章制度,依法审计。

2、办理审计事项,应当客观公正、实事求是,保持严谨、稳健负责的职业态度,不得弄虚作假,徇私舞弊,不得收取建设单位或施工单位好处,不得接受建设单位和施工单位宴请,不得参加可能影响审计公正执行的活动,不得以我局名义承揽工程预、决算审计业务。

3、办理审计事项,与被审计单位或者审计事项有利害关系的,应当回避。

4、对在执行审计任务中知悉的被审计单位不宜公开的事项,负有保密责任。

5、审计中遇到问题需向建设单位或施工单位协商或核实的,应由审计组长同建设单位和施工单位联系,并在我局核对相关审计事项,特约审计员不得单独同建设单位或施工单位联系。

6、现场核对工程量时,一般由我局审计人员、特约审计员会同建设方、施工方代表一同到现场测量核实,如是零星的工程,经审计组长认可,可由特约审计员会同建设方、施工方代表一同现场测量核实。

第六章

工作责任

第十八条

过错追究及处理

(一)在工程竣工决算审计工作中,我局人员违反审计工作纪律和审计程序,按《鼓楼区审计局过错责任追究制度》规定进行处罚。

(二)在工程竣工决算审计工作中,特约审计员违反工作纪律和审计程序,按以下情况进行处理:

1、情节轻微的:扣除劳务费及押金,并视情况决定是否解除聘用关系。

2、情节严重的:(1)属于自身原因的,扣除其劳务费及押金,解除聘用关系,并向其从业单位和资质颁发管理机构提出处理建议,必要时移送处理。(2)不属于自身原因的,扣除其劳务费及押金,解除聘用关系。

(三)特约审计员因违反规定,造成审计项目的行政诉讼或赔偿,应参加诉讼并承担一切经济责任和相应的法律责任。

第七章

考核

第十九条

考核

1、我局定期对特约审计员履行职责状况进行考核。考核由固定资产投资审计科组织,考核结果作为支付劳务费及奖罚的主要依据。

2、在聘用期内,特约审计员有义务每年向我局提交书面述职报告或履行职责情况总结。

3、考核标准

(1)特约审计员对我局交办任务的完成情况;

(2)特约审计员完成工程审计的质量情况;

(3)特约审计员执行本办法第五章工作纪律情况;

(4)我局规定的其他情况。

4、考评分为不合格、合格、优秀三个等次。

第二十条

奖惩措施

1、考评不合格等次的,扣除其质量保证金,并将其解聘;

2、考评合格等次的,年终归还其质量保证金;

3、考评优秀等次的,年终归还其质量保证金,并给予一定奖励。

第八章

工程审计资源库的使用和管理

第二十一条

建库。工程审计资源库建库工作由鼓楼区审计

局向社会公开招标,择优选择10家工程造价咨询机构。进入政府投资项目工程审计资源库后,须与鼓楼区审计局签订廉政合同并报鼓楼区工程建设管理委员会办公室和鼓楼区纪委监察局备案。

第二十二条

用库。我局在实施固定资产投资审计项目时,根据工作需要,从资源库中选取具备相关资质、职业操守较好的人员担任特约审计员,参与项目审计。具体操作办法见第二章第七条。

第二十三条

管库。工程审计资源库实行动态管理。我局定期组织考核。考核办法见第七章,依据考核业绩按一定比例优胜劣汰。

第九章

第二十四条

固定资产投资审计科每月底召开一次由分管局长或局长参加的工程审计工作例会。 第二十五条

本办法自公布之日起施行。

第五篇:工程竣工财务决算审计所需资料清单

资料清单

1.立项及批复、可研及批复、初步设计概算及批复(如有调整请提供调整批复及设计变更资料);

2.环评报告及批复;

3.土地使用证、建设用地许可证、建筑工程许可证、建筑施工许可证款项来源及拨款文件、基建银行账户对账单及询证函(函证格式见《银行询证函》),如果没有单独建立基础账户,需要与基建相关的银行对账单。

3.财政部门批准的项目预算 4.招投标文件 5..开工报告

6. 工程建设及其他费用项目有关的合同、协议(建安合同、勘察设计合同、监理合同等)

7.工程造价审核报告、工程审核定案表、审核明细表; 8.工程变更签证资料;隐蔽工程资料;

9.建设单位、监理单位、施工单位、设计单位四方盖章出具的《工程竣工验收记录》竣工验收资料、监理报告、工程竣工备案表;

10.竣工财务决算报表(具体见附表) 11.设备盘点表或设备明细表

12.经接收单位确认的资产交付使用清单 13.基建账(电子版)

14.未支付工程款金额询证函(函证格式见《企业询证函》) 15竣工财务决算说明书,具体包括以下内容: ⑴基本建设项目概况

⑵会计账目的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况 ⑶资金到位情况

⑷基建结余资金等分配情况

⑸主要技术经济指标的分析、计算情况 ⑹基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议

14项目的内部控制制度、质量控制、工期控制、资金控制及财务管理制度及方法

以上是基本资料,如在审计过程中发现其他问题,仍需进一步提供其他资料。 以让单位提供资料的复印件,均需加盖单位公章。

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