资产评估管理制度

2024-05-03

资产评估管理制度（精选6篇）

篇1：资产评估管理制度

资产评估公司（事务所）

业务档案管理制度

（参考文本）

第一章总则

第一条为了规范本单位的业务档案管理，有效地保护和利用档案，明确业务档案的归档内容、归档形式（或方法）、保管期限、管理责任以及其他档案管理工作中的重要事项，根据《中华人民共和国档案法》、《中国资产评估准则》和《安徽省档案管理条例》，结合本单位实际制定本制度。

第二条本制度适用于本单位办理评估业务与办理与价值估算相关的其他业务形成的业务档案。本单位办理其他业务形成的业务档案，可参照本制度管理。

第三条业务档案是指资产评估师及其执业人员在执行业务过程中形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。本单位的业务档案，是评估证据的载体，是出具评估报告的主要依据。本单位的业务档案是考查业务工作的依据，是本单位全面质量管理工作的重要组成部分。

第四条业务档案包括纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档。

第五条业务档案的所有权属于本单位。第二章组织管理

第六条本单位由副总经理（副所长）负责业务档案的组织管理工作，由部门负责评估业务档案的登记及日常管理工作，设一至两名档案管理人员。档案管理部门和档案工作人员的职责是全面负责本单位业务档案的收集、整理、立卷、调阅、销毁等档案管理工作；各业务部门应当指定专人专职（或兼职）负责本部门的业务档案管理工作，配合档案管理部门档案管理人员完成业务档案的移交、归档等工作；项目负责人应当负责对所承办业务项目的业务档案归档过程和归档质量全面负责，是本项目档案质量的直接责任人。

第七条档案管理人员应严格遵守国家有关档案管理的相关规定及本单位的规定，恪尽职守、认真负责, 严格保密，不得外传，不得丢失。

第八条档案管理人员因工作需要发生变动时，应办理档案交接手续，负责业务档案管理的本单位领导监交。交接手续办理完毕后，移交人、接收人、监交人要在移交表上签章。移交人必须办完移交手续后方可调离该岗位。

第三章业务档案的整理

第八条业务档案首先由业务部门负责整理

1.项目负责人在评估报告日后90日内，及时将工作底稿与评估报告等资料整理归档，任何人不得将应归档资料拒绝归档或据为己有。

2.工作底稿通常不包括已被取代的工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作

废的文本，以及重复的文件记录等。因各种原因造成的评估业务未完成就终止而形成的底稿，自行决定保存或销毁。

3.针对同一基准日，不同评估目的，委托资产范围重叠的评估业务，出具两个或多个评估报告，应将其视为不同的业务分别整理底稿，形成相应类型的业务档案。

4.整理的资料要做到完整有序，索引号要与目录保持一致，反映工作底稿间的勾稽关系。

5.资产评估档案的归档内容参考格式见附件一。

第九条整理后的评估工作底稿，要按工作底稿目录顺序排序，底稿需由项目负责人、部门负责人签字后交给档案管理部门。

第十条档案管理部门人员整理。档案管理人员的整理是业务档案的最终把关，要严格按照业务档案的内容和底稿中的目录顺序做进一步整理。在整理过程中要注意以下事项：

1.要拆除底稿中所有的金属物，以防装订时发生意外。2.纸张超出规格的，在不影响资料完整的前提下可剪裁，不能剪裁的可加以折叠，折叠的纸张要确保装订后不影响阅览全部内容；破损、卷角、折皱、装订线过窄和纸张小于规格的，要用白纸予以裱衬；传真资料要复印后才能装订。

3.如发现底稿中有问题，如：评估人员、项目负责人等相关人员没有签字，主要归档资料不全、页码混乱等，要及时将档案退回给相关人员，补齐后重新整理、验收。

第十一条业务档案登记。档案管理人员在整理业务档案的同时

应填好《业务档案登记表》。《业务档案登记表》上的主要信息应与本单位的《发文记录》保持一致。

1.资产评估报告《业务档案登记表》应包括：序号、报告文号、签发人、项目负责人、参加评估人员和签发日期，被评估单位名称、地址、联系方式、资产总额，评估类型和报告类型，收费情况等信息。

2.利用计算机登记的，为防止停电或计算机故障等因素影响档案的使用，每次登记后应及时形成纸质文件。

第十二条业务档案装订和护封。将整理并登记好的底稿进行装订、打页码，并附封皮、封底。

1.装订。装订要做到牢固、整齐、美观，不压字，不漏页，不影响阅读。

2.打页码。

3.护封。业务档案的封面应有事务所的全称、业务单位全称、报告文号、卷数、页数、入档盒号、审核人和立卷人盖章、存档日期等。应用黑色水笔、正楷字体填写以上内容，字体要清楚工整。

4.档案管理人员应及时将已移交的业务档案进行整理、登记和装订。

第十三条业务档案装盒。档案装订、护封后应及时装盒。本着便于查找、利用的原则，档案盒封面写清本单位名称、档案类型和年号；档案盒脊部写清档案类型、年号、档号、卷数和盒流水号等内容。

第十四条业务档案的码放。档案盒应以档号从小到大、从上往下、从左往右的顺序码放,档案码放不得过挤，方便于档案的查阅和

整理。为了节省空间和开支，对于比较厚的、卷数多的业务档案，可以在档案的脊部贴上醒目的标有年号和档号的标签，直接按顺序竖排在档案柜里也可。

第四章业务档案的保管

第十五条设专柜保管业务档案，要做好防盗窃、防火、防尘、防潮、防虫、防鼠、防光、防污染，确保业务档案的安全。档案柜上应插有注明柜号、档案种类、年号、档号的卡片；对于档案较多的评估机构应做档案查找索引，该索引只要包含档案的名称、年号、柜号、层号就可以了，有些比较特殊的档案需要单独存放的，可在备注栏中注明。

第十六条电子档案等的管理。在评估活动中形成的电子文档或者其它介质形式的文档均应收集齐全，立卷归档。电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档，分别保存。

第五章业务档案的调（借）阅第十七条业务档案的调阅

1.本单位业务部门因工作需要借阅档案的，须经本部门负责人同意；非业务部门因工作需要借阅档案的，须经本单位负责人批准，然后在档案管理人员处办理借阅手续，方可借阅。借阅后应及时归还，最长期限不得超过一周，自借阅当天起算。

2．公安机关、法院、检察院依法履行职责需了解有关情况，应同时出示介绍信和能够证明经办人身份的证件，经本单位负责人同意后，才能办理查阅手续。

3.资产评估协会和监管机构依法进行的质量检查，应同时出示介绍信和能够证明经办人身份的证件，经本单位负责人同意后，才能办理借阅手续。

4.其他依法可以查阅的情形。

5．借阅档案时，借阅人应承担保密责任，不得泄露原委托方商业机密时，也不得外借他人。

6.档案借阅人应当保持案卷整洁，不得勾画、涂改、伪造、拆页，损毁和丢失，不得擅自抄录、复制，确需抄录、复制的，应征得本单位负责人的同意，并在抄录件、复印件上注明来源。

第十八条业务档案的归还

1.归还档案时，档案管理人员要检查档案的完整性，档案收回后，借阅人要记得办理退还手续。

2.归还的档案若出现损坏、涂改、拆页等现象，档案管理人员应要求借阅人恢复原样，必要时填写《业务档案毁损、丢失报告单》说明原因并由责任人签字盖章、档案管理人员和本单位负责人签字后存档，并追究借阅人的责任。

3.借阅人员若将档案丢失，应填写《业务档案毁损、丢失报告单》，写清丢失原因，由责任人签字盖章、档案管理人员和本单位负责人签字后存档，并保留追究相关责任人责任的权利。

第十九条业务档案的拆卸。业务档案装订后不得随意拆卸，如因业务报告的补充、修订等原因确需拆卸的，须附上“业务档案更改说明”，按规定批准后，由档案管理人员拆卸并及时装订。

第二十条涉及离职员工档案清理。当业务人员办理离职手续时，应由档案管理人员清理有关业务档案，并在其流程表上签署意见；若存在有欠交工作底稿或未归还业务档案情况，档案管理人员应催其及时上交；若已将责任转移给其他员工的，应办理转借手续；如已丢失的，按档案丢失制度处理。未查清前不得办理离职手续。

第六章业务档案的销毁

第二十一条评估业务档案自评估报告日起至少保存十年。国家法律、法规另有规定的，依照其规定。评估机构不得在规定的保存期内对已完成归档的评估业务档案删改或者销毁。保存期届满后，对确无保存价值的档案，由档案管理人员会同有关部门提出书面销毁意见，编制档案销毁清册，经本单位主要负责人书面同意后销毁并进行监销。

第二十二条评估业务档案销毁清册应列明销毁档案的名称、卷号、册数、起止和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。

第二十三条监销人员在档案销毁前，应认真审查、核对档案销毁清册；档案销毁后，应在档案销毁清册上签章。书面销毁意见、档案销毁清册主要负责人书面批准件应作为永久性档案长期保存。

第七章附则

第二十四条本制度由负责解释。第二十五条本制度自发布之日起执行。

附件一

评估档案的组成范例

一、管理类工作底稿

（一）评估业务基本事项的记录；

（二）业务约定书；

（三）评估计划；

（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；

（五）评估报告的审核记录。

二、操作类工作底稿

（一）现场调查记录与相关资料 1.委托方提供的资产评估申报资料； 2.现场勘查记录； 3.函证记录；

4.主要或者重要资产的权属证明材料； 5.与评估业务相关的财务、审计等资料； 6.其他相关资料。

（二）收集的评估资料 1.市场调查及数据分析资料； 2.相关的历史和预测资料； 3.询价记录；

4.其他专家鉴定及专业人士报告； 5.委托方及相关当事方提供的说明； 6.证明和承诺； 7.其他相关资料。

（三）评定估算过程记录

1.重要参数的选取和形成过程记录； 2.价值分析、计算、判断过程记录； 3.评估结论形成过程记录；

4.其他相关资料。

篇2：资产评估管理制度

内部管理制度

一、人事管理制度

二、财务管理制度

三、执业质量控制制度

四、业务档案管理制度

XXXX资产评估有限公司职业道德规范

一、为适应社会主义市场经济发展需要，进一步规范注册资产评估师的职业道德行为，提高注册资产评估师的职业道德水准，维护本公司与全体注册资产评估师的职业形象，保证执业质量，确保独立、客观、公正、谨慎、实事求是地搞好资产评估服务，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师职业道德基本准则》、《资产评估准则—基本准则》、《资产评估职业道德准则—基本准则》制定本规范。

二、本规范所称职业道德系指职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

三、遵守国家有关法律、法规，贯彻执行注册会计师独立审计准则、资产评估准则，提高执业技能，确保执业质量。

四、坚持独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，实事求是地为委托方提供客观、真实、合法的审计、评估报告，正直、诚实地对待有关利益各方。

五、接受委托方委托鉴证业务时，如与委托方存在可能影响本公司独立性的利害关系，本公司不承接该鉴证业务，本公司注册会计师也不允许发表鉴证意见。

六、执行鉴证业务的注册会计师如与委托方存在可能影响其独立性的直接或重要间接利害关系，应及时向所内声明，并实行回避。

注册会计师不允许兼任与其执行的鉴证业务不相容的其他业务或职务。

七、注册资产评估师要保持和不断提高专业胜任能力，遵守独立审计准则、资产评估准则等规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。要掌握与运用职业新知识、新技术、新规则，不断提高执业水平。

八、注册资产评估师执行业务时，必须根据业务内容和业务助理人员的职责分工，作出实施计划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，确保执业质量，按计划完成任务。

九、注册资产评估师执行业务所形成的结论和提出的建议，要以充分、适当的证据为依据。但对未审计、评估事项不得以职业身份发表意见，对未来事项的可实现程度也不做保证。

十、执业过程中，发现违背会计准则及国家其他相关技术规范的事项，要按照独立审计准则的要求进行适当处理。

十一、执业过程中，要在维护社会公共利益的前提下，竭诚为委托方服务，并应按照约定要求完成委托业务。对委托办理的事项，要保守委托方的商业秘密，不得利用其为自己或他人谋取利益。

十二、为发挥资产评估服务的整体优势，维护整个职业界在社会公众中的形象和信誉，要保持与同行之间的良好工作关系，做到相互尊重，相互支持，相互交流，相互协作。不诋毁同行，不直接间接地损害同行利益。不雇用正在其他事务所执业的注册资产评估师。注册资产评估师不得以个人名义同时在几家事务所执业，不得以不正当手段与同行争揽业务。

十三、执业中，要保持职业尊严，坚持职业道德，维护和提高本职业的形象。要以本事务所名义承揽或办理业务，不得以个人名义或任何不正当手段承揽或办理业务，不得利用执行业务之便收取礼金、馈赠或通过其他方式获取个人利益，不得同时从事与职业有利害关系的任何职业，不得允许他人以本公司、本人名义承办业务。

十四、接受上级业务主管机关的监督、管理和业务指导，定期汇报工作。

十五、本规范从批准设立之日起实行。

XXXX资产评估有限公司

XXXX年XX月

XXXX资产评估有限公司

质

量

控

一、为了规范我所质量控制，保证执业质量，不断提高执业水平，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师质量控制基本准则》、《国有资产评估管理办法施行细则》、《关于资产评估报告书的规范意见》，制定本制度。

二、本制度所称质量控制是指本事务所为保证审计和评估工作质量符合相关准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。控制政策是指本事务所为保证执业质量符合相关准则的要求而采取的基本方针及策略。控制程序是指本事务所为贯彻执行质量政策而采取的具体措施及方法。

三、本事务所的质量控制政策与程序分为两个层次，一是对本公司审计、评估工作的全面质量控制政策与程序；二是对各审计、评估项目助理人员工作的质量控制程序。

四、本事务所对所执行的独立审计业务，包括会计报表审计、事企业单位财务收支审计、承包责任审计、经济效益审计、离任审计、基本建设施工预（结）算审计、验证企业资本及资产评估等，均实行质量控制。

五、本公司的注册资产评估师无论对什么单位执行某种审计业务、资产评估业务，都应遵守本制度，对业务质量进行控制，以保证审计质量和评估质量达到相关准则的要求。

六、本事务所对非审计、评估业务，包括审核、审查、复核等鉴证业务和会计服务、税务服务、管理咨询服务等非鉴证业务的质量控制，参照本制度实行。

七、本事务所实行所长（主任会计师）统一领导下的部门经理（注

制

度册资产评估师）负责制。设置有审计一部，主管会计报表、财务收支、承包责任、经济效益、离任等审计业务；审计二部，主管基本建设施工预决（结算）审计业务；验资部，主管验证企业资本业务；资产评估部，主管企业资产评估业务。

八、遵守执业道德规范，恪守独立，客观、公正原则，以应有的职业谨慎态度执行审计、评估业务，发表审计意见和出具评估报告。

1、注册资产评估师在承接审计、评估业务、执行审计、评估程序、取得审计、评估证据、形成审计意见和评谷结论、出具审计、评估报告时，都必须依法办理，独立自主，做到形式上和实质上独立于外部组织和所服务的对象。

2、注册资产评估师对有关审计、评估事项的调查、判断的意见表达，应以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，不受他人的左右，不允许因个人偏见，影响分析、判断的客观性。

3、注册资产评估师执行业务时，必须以正直、诚实的品质，正确对待利益各方，不允许牺牲一方利益而使另一方受益。

4、执行审计、评估业务时，注册资产评估师和其他执业人员如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向事务所声明，并实行回避。

5、注册资产评估师在执行业务时，发现有关当事人有弄虚作假、营私舞弊等违法违纪行为，应在出具报告中予以指出，严禁为委托人出具假证明。

6、注册资产评估师对在审计、评估过程中知悉的被审计、评估单位的资料和商业秘密应当保密，还应确保其业务助理人员，其他审计、评估人员及本事务所保守秘密，不得利用其为自己或他人谋取利益。

7、为维护整个职业界在社会公众中的形象和信誉，在公平竟争的环境下与同行保持良好的工作关系，事务所不以不正当手段与同行争揽业务；注册资产评估师不以个人名义同时在几家事务所执业。

九、注册资产评估师执行审计、评估业务时，首先应了解客户基本情况。确定接受客户委托的审计、评估业务后，签定审计、评估业务约定书，委派注册资产评估师及其他业务人员执行审计、评估业务。

十、注册资产评估师执行审计、评估业务时，应按指定的工作任务，在了解被审计、评估单位基本业务情况、评估风险水平的基础上，编制审计、评估计划，对审计、评估工作做出合理安排，并落实到每个执业人员。在计划实施过程中，还可根据实际情况的变化，对计划做必要的修改、补充，保证审计、评估工作有组织、高效率的进行，实现预期目标。

十一、注册资产评估师对被审计、评估单位的相关内部控制制度要进行研究和评价，据以确定相关测试的性质、时间和范围。在审计、评估过程中发现被审计、评估单位的内控制度有重大缺陷的，应向被审计、评估单位报告。

十二、注册资产评估师在执行审计、评估业务时，根据需要，可运用检查、监督、观察、查询、函证、计算、分析性复核、现场勘查等方法，取得充分、适当的证据。

十三、注册资产评估师必须将审计、评估计划及实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，作出审计、评估工作底稿。

十四、注册资产评估师在实施必要的审计、评估程序后，以经过核实的审计、评估证据为依据，形成审计意见和评估结论，并依据相关准则的要求出具审计、评估报告。

十五、本事务所建立主任注册会计师、部门经理和项目经理负责的分级督导制度，对各层次的审计、评估工作进行指导、监督和复核。

主任注册会计师，对本事务所全面质量控制制度、程序的执行情况进行监控。部门经理和项目经理执行全面质量控制制度与程序中适用于审计、评估项目的质量控制程序。

十六、督导人员对被分派工作的业务人员，应在考虑助理人员的专业胜任能力等因素，在工作责任、所实施的具体审计、资产评估程序及目标、被审计、评估单位的业务性质和可能遇到的重大审计、评估事项以及其他可能影响具体程序的有关事项进行指导。

十七、督导人员在审计、评估期间应履行职责，包括监督工作进度；了解审计、评估期间出现的重大会计、审计、评估问题，并及时提出处理意见；消除各执业人员之间的职业判断分岐，必要时向有关人员以至向专家咨询。

十八、督导人员应对助理人员的工作进行复核。通过复核，检查助理人员完成的工作是否按审计、评估计划和审计、评估相关要求进行；预定的审计、评估程序和审计、评估目标是否实现；工作过程及结果是否记录；审计、评估证据是否足以支持审计意见和评估结论等。

十九、督导人员对下列事项应及时复核：

1、具体审计、评估计划；

2、对固有风险、控制风险的评估，包括相关性测试结果对审计、评估计划所做的修改；

3、进行相关性测试取得的审计、评估证据及形成的审计、评估结论；

4、会计报表、审计调整事项和审计、评估报告草稿。

二十、注册资产评估师在实施审计、评估业务过程中，必须认真运用所掌握的专门学识，技能和积累的实践经验，遵守职业技术标准和国家的有关法律、法规。

注册资产评估师及其他业务人员，都必须随着会计、审计、评估理论的更新、审计、评估方法的进步，通过统一组织学习、培训以及工作实践、经验交流、自学等方式，掌握和运用新知识、新技能、新法规、新经验，不断提高专业胜任能力和执业水平。

二十一、本制度从XXX年X月X日起实行。

XXXX有限会计师事务所

XXXX年X月

XXXXXX资

产

评

估

有

限

公

司

审计工作底稿撰写、复核、管理制度

一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。

二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。

三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。

四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据96‘中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。

五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另加附表和计算过程，严格按照96‘中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。

六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。

七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。

八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序进行排列后交付项目主审，由主审统一编写该项目顺序编号，并进行复核、归类、整理后，按档案管理规定，交档案保管员建档归案，并按审计档案管理办法管理。

九、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中所形成的审计工作底稿，其权属关系归本公司所有。任何人不得自留或转移。

十、事务所对形成审计档案的审计工作底稿，应建立保密制度，对审计工作底稿中涉及的商业秘密负有保密责任，但由于法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了有关手续和注册会计师协会对执业情况进行检查时需要查阅审计工作底稿的，不属于泄密。

十一、查阅者因误用审计工作底稿而形成的后果，与本公司无关。

十二、本制度自批准设立之日起实行。

XXXX有限会计师事务所

一九九九年十月

XXXX资产评估有限公司

评估工作底稿撰写、复核、管理制度

一、为了规范我所评估底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和评估任务的完成。根据有关规定制定本制度。

二、本公司的评估工作底稿，是由在所内执业的注册资产评估师在评估过程中形成的评估工作记录和获取的资料。

三、评估工作底稿应如实反映评估计划的制定及其实施情况，包括与形成评估结论有关的所有重要事项，以及注册资产评估师的专业判断。评估工作底稿可以由注册资产评估师或助理评估人员编制形成，也可由被评估单位或其他第三者提供，经注册资产评估师审核后整理形成。

四、本公司形成的评估工作底稿应当做到内空完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合相关要求的评估工作底稿，供注册资产评估师及助理人员在执业中恰当运用。

五、凡在本公司执业的注册资产评估师及助理人员在执业过程中，应服从项目主管安排，按评估计划的分工认真撰写所内统一印制的评估工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另加附表和计算过程，并对底稿中的有关数据的真实性及评估结论负直接责任，并在所编评估底稿上签名，以示负责。

六、评估底稿中运用的各种评估标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关评估工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。

七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对评估工作底稿建立三级复核制。

（一）项目负责人审核项目负责人应在评估现场就以下内容进行复核和自查：

1、正确评价；

2、由；

3、评估过程是否记录在工作底稿中（现场勘验记录等）；

4、是否取得充分的评估依据（询价记录、市场调查记录）；

5、评估表格钩稽关系是否正确；

6、存货是否进行抽查核对，是否对往来款项进行过函证；

7、评估说明与表格是否符合规定要求；

8、是否已就评估结果与委托单位交换过意见，结论如何；

9、原始资料（报表、明细表、承诺函）是否充分，客户是否盖章。

（二）各部门经理的审核

部门经理应对项目负责人复核过的底稿进行重点审核。审核内容如下：

1、评估计划是否经过核准，并按要求执行。

2、对该评估项目的重点，进行详细复核，具体包括：（1）涉及该专业部门的评估方法是否正确；（2）重大事项是否进行过披露；（3）表格与报告数字是否正确。

3、各项内容是否完整，有无遗漏、缺陷事项。

4、对企业的期后事项或或有负债等重大事项，是否加以披露。

5、整体报告的内容、格式是否符合国家的有关规定。

（三）法人（总经理或首席评估师）的复核对项目负责人审核过的工作底稿，进行重点复核。

1、复审评估计划是否已经过核准，重大问题请示报告是否完备。并评估程序是否按计划要求进行，如未进行，是否有充分理是否对企业的经营情况进行了了解，对评估风险是否有了经逐级审批；

2、重大问题的处理结果是否恰当；

3、分析判断评估结果是否恰当；

4、是否有工作小结；

5、以应有的职业谨慎，考虑对重大事项的处理，评估结论与评估说明文字表达是否符合国家的现行规定，并最终签署报告。

八、注册资产评估师及助理人员在执业过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的评估工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序进行排列后交付项目主审，由主审统一编写该项目顺序编号，并进行复核、归类、整理后，按档案管理规定，交档案保管员建档归案，并按评估档案管理办法管理。

九、凡在本公司执业的注册资产评估师及助理人员在执业过程中所形成的评估工作底稿，其权属关系归本公司所有。任何人不得自留或转移。

十、事务所对形成评估档案的评估工作底稿，应建立保密制度，对评估工作底稿中涉及的商业秘密负有保密责任，但由于法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了有关手续和注册会计师协会对执业情况进行检查时需要查阅评估工作底稿的，不属于泄密。

十一、查阅者因误用评估工作底稿而形成的后果，与本公司无关。

十二、本制度自批准设立之日起实行。

XXXXX有限会计师事务所

一九九九年十月 XXXXXX资产评后

估续

有教

育

限制

公度

司

一、为规范注册资产评估师职业后续教育，保持与提高注册资产评估师专业胜任能力和执业水平，保证执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师职业后续教育基本准则》、《注册资产评估师后续培训制度（试行）》、《中国注册资产评估师职业后续教育规范》制定本制度。

二、本制度所称职业后续教育，是指注册资产评估师为保持与提高专业胜任能力和执业水平，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习与研究，以及运用相关新知识、新技能、新法规在审计、评估工作中的实践经验总结。

三、根据有关要求和上级业务主管部门的安排，并结合本公司执业范围，从业人员状况，拟定培训教育计划，积极组织实施。

四、凡在本公司工作的专业人员均须接受职业教育培训。培训内容，在总体上包括：会计及财务管理理论和实务、审计理论和实务、管理咨询理论和实务、税务理论和实务、国有资产评估理论和实务、国家有关政策和经济法规、特殊行业会计与审计知识、计算机技术、职业道德、事务所管理、外语等。在组织培训时，根据培训对象，具体组织实施。

五、主任会计师应掌握全面管理本事务所业务及行政方面的技能，包括批准和审查审计、评估计划、程序、审计、评估报告、管理建议书及处理与协调内外关系，开拓新市场、新业务等方面的技能。

六、部门负责人必须掌握控制审计、评估过程、审查审计报告、评估报告和管理建议书、协调部门内部关系、与客户保持良好关系等方面的技能。

七、项目负责人必须掌握从独立完成一个项目所需的全部技能，包括项目谈判、项目的组织实施、解决有关复杂问题等，同时要具备特殊行业知识。八、一般执业人员必须掌握从制定审计、评估计划与程序、执行到起草审计、评估报告所需的技能以及相关的计算机、税务、经济管理、一般行业知识等。

九、本公司专业人员的后续教育培训，按脱产与非脱产两种方式具体组织。

1、脱产后续教育培训：包括省注册会计师协会、省资产评估协会举办的各种培训、研讨班及其他培训项目；有关大专院校进修专业知识；参加省注协和省资产评估协会组织的专题研讨会、经验交流等。

2、非脱产后续教育培训，包括本事务所自行组织的专题讨论、工作和经验交流、岗位培训；统一组织自学；接受函授、夜大等非脱产专业教育。

十、本公司执业会员接受后续教育的培训时间每年定为40-60学时；接受脱产后续教育培训的时间，每年定为20-30学时。

十一、本公司注册资产评估师在年检时，必须出示后续教育培训手册，提供后续教育培训记录。凡因特殊原因未完成后续教育培训要求的，由本公司申请并经批准后，在后一完成，但不能影响后一后续教育要求的完成。无故连续一年以上未完成后续培训教育要求的注册资产评估师，在其年检时不予通过。

十二、本公司执业人员的后续教育培训和注册资产评估师的年检工作，由主任会计师具体负责组织实施。

十三、本制度从批准设立之日起实行。

XXXXX资产评估有限公司

一九九九年十月

XXXXX资产财

评务

估管

理

有制

限度

公司

一、为规范陕西华信有限会计师事务所（以下简称事务所）财务行为，加强财务管理，促进事务所业务的发展，根据财政部印发的《会计师事务所财务管理若干问题的暂行规定》并结合我所实际情况，制定本制度。

二、根据《中华人民共和国注册会计师法》规定，本事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。实行独立核算，自负盈亏。

三、执照国家有关规定，建立健全账簿制，配备财会人员，严格财务管理，按时编制会计报告，如实反映财务状况和经营成果，依法纳税，并接受主管财政机关和注册会计师协会的检查监督。

四、事务所的各项费用开支，必须贯彻节约的原则，量入为出，严格执行财务管理若干问题暂行规定的开支范围、标准。各项支出，不论金额大小，一律实行所长一支笔的开支审批制度。

五、事务所支付的工资包括在编人员和长期聘用人员的工资、奖金，各种补贴和津贴、见习期临时待遇，在编学习进修人员工资，临时聘用人员的劳务报酬。工资待遇标准按事务所工资管理制度执行。

六、事务所的福利费按职工工资总额的14%提取，用于在编人员和长期聘用人员的医药费、因工负伤和职工生活补助等。工会经费按职工工资总额的2%提取。职工教育经费按工资总额的1.5%计提。

七、事务所应按国家规定提取职工待业保险费和劳动保险费，并按规定执行。

八、事务所要按业务收入的10%计提职业风险基金，作为因不可避免的工作失误而依法进行赔偿的准备金。

九、事务所应按国家规定按时缴纳营业税及附加和其他税金。

十、事务所发生的物料用品，在领用后，一次性计入业务支出。发生的固定资产修理费用计入当期业务支出。但领用数量较大的物料用品和发生数额较大的修理费用，可采用待摊办法，摊销期不得超过12个月。

十一、事务所的各项资产，指定专人管理，并建立账卡，做到账实相符。个人因工作需要，可以办理手续借用，用完后，要及时归还。

十二、事务所的固定资产，按平均年限法计提折旧，并按原值的3%计算净残值率。

十三、事务所的递延资产包括开办费和摊销期限在一年以上的待摊费用，摊销期一般不短于5年。

十四、事务所于终了，按照年末应收账款余额的5‰计提环账准备。

十五、事务所对库存物资、固定资产等在年终决算前进行盘点清查，对发生的盘盈盘亏，要查明原因，及时处理。

十六、事务所的收入包括业务收入和其他收入。一切收入都要按规定及时入账。各项业务收费标准，要严格执行省物价局批准的标准，不得向委托人收取额外费用或要求其他条件，也不得用降低收费标准的手段承揽业务。

十七、事务所发生的亏损，用下一的税前利润弥补，五年不足弥补的，用税后利润弥补。

十八、事务所的税后利润，在弥补以前亏损后，按50%的比例提取事业发展基金，其余部分作为事务所公益金和支付投资者利润。事务所的各项税收减免要转作事业发展基金。

十九、事务所用于正常业务往来需要支付的业务招待费，参照同行业标准执行，并本着节约原则，指定专人按标准办理。

二十、根据省注册会计师协会规定，按业务收入的3%及时缴纳团体会费，并组织个人会员，其中执业会员按100元/人/年，非执业会员按30元/人/年的标准缴纳会费。

二十一、加强现金管理，500元以上的零星采购支出，要通过银行转账结算；零星因公借款和外出借款，由借款人开据借款单经所长批准后方能支付，并要在业务终结后及时报账。严禁白条抵库。

二十二、工作人员因公出差，按省财政厅有关差旅费规定办理，并作以下具体规定：

1、市区以外出差，每人每天按18元发给住勤补助；

2、市内按实际出差天数，每人每天发给午餐补贴5元；

3、市区内交通费每人每月按20元补贴，包干使用；

4、长聘人员住外地者，每年报销两次车船费；

5、取暖费，降温费按国家规定办理；

6、因特殊情况或执行急办任务等原因，外地出差乘座飞机、市内出差乘座出租车，须事先经得所长同意方能报销。

7、市区以外出差，只计发住勤补助，不再发午餐补贴。

二十三、按规定向主管会计师协会及其他有关部门及时编报月、季、会计报表。

二十四、本制度自批准设立之日起实行。

XXXX资产评估有限公司

一九九九年十月 XXXX资产评估有

限公司

公文处理和档案管理制度

第一条为切实做好事务所公文处理和档案管理，使之规范化、制度化，结合本公司实际，制定本制度。

第二条事务所的公文，各种业务资料，设专人具体负责保管。第三条公文处理要做到准确、及时、安全，由专管人员统一收发、公办、传递、用印、立卷和归档。

第四条公文处理和档案管理，必须严格执行有关保密规定，确保重要文件、业务资料和机密安全。

第五条凡需办理的公文，专管人员应根据公文内容和性质，按规定程序，及时送领导批示或交业务主管办理。

第六条草拟公文，要使用钢笔或毛笔，并力求做到情况真实，观点明确，条理清楚，层次分明，文字精炼，书写工整，标点准确，篇幅简短。

第七条公文办完后，要根据文书立卷，档案管理的有关规定，及时将公文定稿、附件等分类整理，保证材料齐全、完整，便于保管，查找和利用。

第八条本公司工作人员查阅公文、档案资料，一般在办公室进行，如因工作需要，非带出不可时，须在借阅登记本上登记，阅用完毕，及时退回注销。外单位因工作需要查阅、抄录、复印有关业务档案资料时，须持介绍信，并经领导批准。

第九条文书、档案专管人员、工作人员，如因工作疏漏，造成遗失，应视情节给予行政的、经济的处罚，直至解聘。

第十条本制度自批准设立之日起实行

XXXX有限会计师事务所

一九九九年十月岗位职责

所长（主任注册会计师）职责

一、负责事务所的全面工作；

二、负责从业人员的思想和执业道德教育工作；

三、负责事务所执业质量工作，审核签发执业报告；

四、负责组织全所从业人员的业务培训及后续教育，不断提高执业质量；

五、负责协调、处理内、外部业务关系；

六、负责财务收支审批等工作。

XXXX有限责任会计师事务所

2002年4月副主任注册会计师职责

一、协助主任会计师监督执业质量工作；

二、负责执业报告的初审和修改工作；

三、协助所长搞好从业人员的业务学习工作；

四、协助所长搞好外部联系工作；

五、负责事务所印章的管理工作。

XXXX有限责任会计师事务所

2002年4月注册会计师（注册资产评估师）执业规则

一、遵守国家法律、法规和职业道德，认真贯彻执行《中国注册会计师法》、《独立审计准则》、《国有资产评估管理办法施行细则》有关规定，严格按照执业规范指南，做好执业工作。

二、坚持独立、客观、公正原则，以应有的职业谨慎态度，积极热情地为客户服务。

三、在执业中，对知悉被审计、评估单位的商业秘密、要保密，不利用其为自已和他人谋取利益。

四、不得与委托人串通作弊，出具假证明，确保审计、评估报告的真实性。

五、严格执行本事务所各项管理制度，及时完成所长临时交办的其他工作任务。

XXXX有限责任会计师事务所

2002年4月出纳工作职责

一、负责以会计开据的收款、付款凭证办理现金、货币资金的收、付工作和库存现金的保管工作。

二、负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，做到日清月结，帐实相符。并及时和会计对帐，做到帐帐相符。

三、认真检验货币真伪，若出现假币，责任自负，全额赔偿。

四、不得以白条抵库，每笔以现金付出的必须由会计开据付款凭证，凡没有付款凭证的一律不得付款，否则，责任自负。

五、遵守本所的各项规章制度，及时完成所长临时交办的其他工作任务。

XXXX有限责任会计师事务所

2002年4月

打字员职责

一、负责本事务所文件的打印、复印工作；

二、爱护电脑、打印、复印设备，及时擦洗、保证正常运转，顺利工作，有权拒绝其他人员上机操作。

三、凡打印、复印的材料、文件，须经主管领导签字，否则不予接受；

四、未经领导批准，不准私自对外承接打印、复印任务；

六、严格遵守事务所规章制度，按时完成所长临时交办的其他工作任务。

XXXX有限责任会计师事务所

2002年4月

会计工作职责

一、负责事务所财务的全面工作，认真搞好财务管理和会计核算，为事务所和股东提供准确的会计信息。

二、依据现行财务会计制度，结合本所实际情况，制定本所财务管理办法和会计核算制度。

三、认真做好原始单据的审核和记账凭证的编制工作，并要及时记帐、结帐、编制会计报表，做到帐帐相符。

四、做好申报纳税工作。

五、负责现金的监管工作，随时对库存现金进行抽查，确保做到帐实相符。

六、认真做好业务收入的监督和业务支出的复核工作。

七、业务收入发生时，按实际收到数先向客户开据收款凭据，再以收款凭据作为原始凭证，签制收款凭证，作为出纳收款和记帐的依据。

八、业务支出时，经审核无误后向出纳开据付款凭证，作为出纳付款和记账依据。

九、遵守事务所各项规章制度，按时完成所长临交办的其他工作任务。

XXXX有限责任会计师事务所

2002年4月

档案管理人员职责

一、认真贯彻执行《档案法》，依法存档、科学管档。

二、热爱本职工作，忠于职守，统一管理本事务所的审计、验资、资产评估及上级机关来文、本所发文等各种档案资料，认真做好档案资料的收集、整理、装订、登记、保管、交接等工作。

三、严格执行本所档案管理制度，确保档案齐全、完整和安全。

四、认真执行《保密法》,确保档案机密安全、杜绝档案丢失、机密泄露事件发生。

五、积极热情地为查阅利用档案者提供周到的服务，并做到符合保密原则，手续齐全。

六、办理事务所领导交办的其他工作任务。

XXXX有限责任会计师事务所

2002年4月考勤管理制度

为了保证事务所正常的工作时间和工作秩序，根据事务所的工作性质和特点，特制定以下制度：

一、事务所人员按时上班下班，不得迟到、早退。有事请假，非特殊情况下不得电话请假。

二、全体人员实行早晨上班签到制度，凡迟到超过规定时间20分钟以上者作为缺勤处理。

三、根据每人的工资标准、实行按实际出勤天数（有效工作日）计算和发放基本工资（节假日按国家规定）。缺勤一天扣一天工资，事假三天以上者取消当月奖金。病假一天扣一天工资、病假五天以上者当月无奖金。

四、事务所实行有效工作日制度。因工作需要加班的，可填写加班人名登记表，经领导批准加班。事务所由专人负责考勤，每月按22天有效工作日计算工资标准，超过部分，加班人员可换休或领取加班工资。加班时间在晚上12点以前计半个工作日，超过晚12点计一个工作日。

五、对于事务所外出联系业务人员，如需个人外出联系业务，须经批准后方可外出，所里一般选派2——3人一同前往，并要求在当日下午2点前赶回事务所，下午2点后外出联系业务的需在下班前赶回事务所，汇报登记联系业务情况表（业务性质、单位名称、电话、地址）,特殊情况另定。若不经所领导同意无故缺勤者，视同私自外出干私活处

理。一经发现，事务所向当事人按每人每天收取200元劳务费并从当月工资中扣除，无故外出三天以上者停发当月工资。

外出执业时由项目经理负责考勤记工。有事先请假，未经项目负责人同意擅离岗位者按旷工处理。取资料和送报告除所里专职人员外，一般原则上由客户取送，特殊情况由联系业务的人取送，在市内及近郊不超过2—3个小时，郊县及外地除外。

本制度自公布之日起执行。

XXXX有限责任会计师事务所

篇3：浅析资产评估项目风险管理

本文从资产评估项目的角度, 依据风险管理理论, 分析资产评估项目风险管理的过程, 探讨风险防范的策略和技术。

一、资产评估项目风险管理概述

风险就是指某种事件发生的不确定性, 一般这种事件指的是可能带来损失或伤害的。风险的基本特征包括:普遍性、客观性、不确定性、社会性、可控性、可测定性和发展性等。

资产评估风险就是指评估过程中, 评估人员由于主客观原因所导致的被评估资产价值的客观价值与价值区间产生了严重的偏离, 造成评估报告使用者的利益受损失的可能性。

资产评估项目风险管理就是指以风险识别和风险评价为依据, 利用各种管理方法和手段来对资产评估项目进行有效的防范与控制, 最大限度的降低、规避项目风险的管理过程。

1. 资产评估项目风险管理的性质与内容

(1) 项目风险管理是项目开始前, 风险管理人员依托于风险管理经验, 利用数据统计方法对风险进行量化, 以科学预测风险并采取防范、控制办法。

(2) 资产评估项目风险管理是评估主体针对可能面临的风险因素制定的一系列措施和政策, 是动态的风险咨询管理系统, 管理的步骤大致包括:风险识别、风险评估、风险防范与控制这几个环节。

2. 资产评估项目风险管理的层次结构

资产评估项目风险管理可以分为微观层次与宏观层次, 在各个层次结构中, 管理主体是有明显差别的, 根据管理主体的差异, 管理对象、使用的管理办法等也有区别。

从微观层次来看, 资产评估项目的风险管理一般是指评估主体在一定的环境之下为了达到项目目标, 对自身全部业务所面临的风险进行管理。一般由评估机构来提供风险管理措施。

从宏观层次来看, 资产评估项目的风险管理指的是针对整个行业而展开的宏观管理。管理主体包括政府和行业协会, 管理对象则是整个行业的和谐、稳定的发展。

在下文, 以土地类资产评估为例来对评估项目存在的风险因素进行分析。

二、资产评估项目风险识别

1. 资产评估项目风险识别的过程

基本步骤如图1所示:

第一步, 收集资料。

通过收集相关各方面的资料, 对资料分析以加大对风险的认知。

第二步, 风险分类。

对资产评估项目的风险进行分类, 可以有效分析潜在风险, 不出现遗漏。这样, 可以为下面的风险管理工作奠定基础。

第三步, 识别风险。

在前面两个环节的基础上, 需要对风险进行识别与分析。

第四步, 列出项目风险清单。

以清单的形式列出项目风险, 可以非常直观地看到项目所面临的风险。

2.资产评估项目风险识别的方法

(1) 流程图法。

这种方法就是根据项目运作情况, 列出项目推进全过程的流程图, 再对流程图进行分析, 有效地找到其中存在的问题, 并对问题进行较为详尽的分析, 进而找到项目中蕴含的风险。

(2) 检核表法。

主要通过检核表来对风险进行识别。其实就是对类似的资产评估项目发生过的风险, 对本项目的教训和经验加以总结, 并整理出表格。通过对比现有项目来发现风险、分析风险。

(3) 初始清单法。

通过对项目进行的初步了解, 指出项目的风险并列出清单, 然后, 根据评估项目的实际情况, 结合清单来进行风险识别工作。

(4) 德尔菲法。

德尔菲法也成为专家调查法。就是邀请风险评估的专家, 对项目风险进行匿名分析, 通过问卷询问专家对项目风险因素的看法, 然后将这些意见进行汇总并反馈给各位专家, 如此过程反复多次, 专家就可以在主要的项目风险因素上形成共识。

(5) 头脑风暴法。

头脑风暴法同样也需要邀请众多专家参与。所有参加者都可以对问题发表意见, 在不同意见的撞击中, 形成新的认识。

另外, 还有故障树法、财务报表法等多种方式。总的来看, 每种方法都具有自身的优缺点。需要综合多种方法来完成风险识别工作。

三、资产评估项目的风险应对

资产评估项目风险应对就是指针对项目可能存在的风险制定并实施合理的措施, 以避免风险对项目造成损害。一般来说, 风险应对措施分为以下几大类, 如图2所示:

1. 资产评估项目风险防范

根据类似项目的经验, 结合本项目的特点, 对项目风险事件进行总体把握, 在风险发生之前, 从决策、制度等方面, 提高项目的风险防范能力。例如, 健全项目相关制度;收集并处理信息, 提高信息的完善度;优化项目的组织、决策和控制功能等等。风险防范一般可以采取无形和有形两种手段:

(1) 无形手段。

第一, 程序法。就是指项目所有进程都要按照制度化的方式来推进, 以尽量规避项目风险。程序法要求项目管理人员在事前制定详尽的、符合工作要求的管理方针、计划和管控制度。按照程序推进, 可以尽量减少损失。第二, 教育法。由于项目管理过程中, 人为影响较大, 因此, 还需要对相关人员进行必要的风险管理教育。教育的内容包括安全、投资、管理等各方面, 还要包括安全技能、推进规范和风险意识等。尽量减少由于个人疏漏造成的风险。

(2) 有形手段。

有形措施包括减少风险因素或改变性质;加强项目防护能力;改变风险因素分布等。

2. 资产评估项目风险控制

项目风险控制就是指通过采取各种方法、技术来进行减少项目风险发生的概率、减弱项目风险损失可能带来的损害。在项目风险发生之前, 要尽量规避各种风险因素, 在项目风险发生之后, 要迅速展开补救各种, 将风险造成的损失最小化。项目风险控制一般包括:风险回避、风险损失控制、风险分散、风险转移等。

(1) 项目风险回避。

当项目面临风险损失大、概率高的风险, 且无法规避的情况下, 可以改变项目实施方案、目标, 甚至主动放弃项目, 以此来规避风险, 避免造成损失。这种方法是最彻底的风险应对方法, 在风险发生之前就彻底断绝风险发生的可能性。

在项目决策阶段, 如果风险超过了承受能力, 可以用不投标、不参与等方法来回避风险。在项目初始阶段, 可以通过听取专家意见、加强沟通和获取信息等方法来回避风险。

但是, 避免风险常常也意味着放弃盈利, 而且, 并不是所有风险都能够加以规避。所以, 在采取回避措施之前, 一定要充分认识项目风险, 争取控制风险以寻求利益。

(2) 项目风险损失控制。

在项目风险应对措施中, 项目风险损失控制属于比较有效、合理的策略, 这种措施的对象是评价结果中的可接受风险和风险分析。这种措施的目标是尽可能地降低风险事件发生的可能性, 并将损失程度减弱到最低。

具体的风险损失控制措施可以参见表2。

(3) 项目风险分散。

项目风险分散就是指通过增加风险承担单位来减轻自身的风险压力, 就是把原本由一个主体承担的风险改为多个主体共同分担, 以切实降低风险损失。评估项目所包含的风险有一定的范围性, 可以在承担方、委托方、项目管理者等评估项目的参与者之间来进行分配。各参与者真正承担起各自的风险责任的时候, 也可能最大限度地激发起他们控制和管理风险的积极性与创造性。所以, 需要合理分配风险, 调动起积极性才能真正分散项目的风险。

(4) 项目风险转移。

项目风险转移就是指在项目完成的过程中, 无法通过上面几种措施来控制风险的时候, 风险承担主体把可能造成的损失转移给其他承担风险的主体。由于组织和个人的特征有别, 各自承担风险的能力和特点也有差异, 因此, 转移风险之后并不一定会给承担风险的一方造成损失。风险转移的形式主要包括: (1) 出售, 就是利用风险交易工具转移风险, 具体就是买卖项目的所有权。 (2) 发包, 通过在项目组织外获得服务、资金或其他支持等条件, 将风险转移。例如, 增加索赔条款等。

3. 资产评估项目财务措施

(1) 风险的财务转移。

风险财务转移指的是通过金融工具, 寻找外部资金来补偿可能会发生或是已经发生的风险。这与风险转移有差别:控制型风险转移是将财产进行转移, 而不是损失转嫁;财务型风险转移则是进行风险理财, 通过金融工具转移风险, 并不是转移财产。这种财务转移主要有两种方式:风险转嫁, 这是最主要的方式, 即通过保险的方式, 投保人把项目可能出现的责任赔偿或财务损失转嫁给保险公司;非保险转移, 就是使用除保险转移之外的方式来转移财务后果。这两种方式都只是将风险及造成损失的相关财务后果转嫁出去, 但不是转移财产本身。具体措施参见表3。

(2) 风险自留。

风险自留就是项目管理者或组织自己承担风险, 而不进行风险转移。这是项目风险应对中比较常使用的一种方法。一般来说, 风险自留有主动自留和被动自留两种方法:主动自留就是指项目开始之前对项目风险进行系统的识别与评价, 确定发生风险的可能性及可能带来的损失。项目管理者认为主动自留风险优于其他措施, 消除风险所付出的代价也不大。于是在项目开始前通过应急方案, 有计划地主动承担风险;被动自留是指无意识的、被动式的应对风险的方式, 一般是指项目开始前没有准确估测到风险及风险可能会带来的损失, 也没有采取针对性措施, 导致项目管理者必须被迫承担后果, 承担风险及造成的损失。这时, 风险一般已经造成了比较重大的损失。风险自留的主要措施包括:风险准备金、风险损失摊入经营成本和借款补偿风险损失。

4. 资产评估项目风险利用

风险利用一般只针对投机风险, 指的是利用投机风险可能带来的机会来获得利益。在评估项目中, 风险很可能与利益并存, 可以适当抓紧盈利机会。但是, 也要客观衡量风险, 谨慎进行风险利用, 防止得不偿失。所以, 在考虑风险利用的时候, 必须先分析可能利用的机会及其代理的利益, 还要分析利用该风险时可能需要的代价。在充分衡量的基础上, 还要评估自身承担风险的能力, 才能把风险变为盈利。

风险利用是比较复杂的风险应对措施, 采取这种方法需要管理者具有高度的责任心、全面的知识、丰富的经验和利用风险的能力。而且, 还要求各个部门要通力配合, 严密监控风险并制定应对各种风险的预案。

篇4：资产评估管理制度

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和国有企业改革的不断深化，资产评估行业的重要地位和作用日益凸显。在市场经济活动中，无可置疑，资产评估起着保护投资者合法权益，维护经济秩序，保障公平交易的重要作用；就市场机制条件下国有资产保值增值来说，资产评估是国有资产监督管理工作不可或缺的重要环节和基础性工作，已成为维护国有资产合法权益，推动国有资产有序流转，防止国有资产流失的重要制度保障。当然，必须强调的是，资产评估的这些作用都是建立在资产评估机构的独立、客观、公正的执业之上；建立在评估行业准则体系完善、规范上，建立在国有资产评估管理工作严格监管体系上；建立在资产评估行业的健康发展基础之上。没有这些必要条件，或者是这些条件在实际实行过程中欠缺，就势必削弱其应有的作用，甚至会起消极或危害作用。

按照党的十七大精神，国务院国资委将进一步深化国有企业公司股份制改革，优化国有经济布局和结构，推动国有产权规范有序流转。这对资产评估行业提出了新的更高要求。为了更好地发挥资产评估在维护市场秩序，保障各方合法权益，防止国有资产流失等方面的重要作用，我们将要进一步加强国有资产评估的管理工作。一是要加大培训力度，进一步提高国有资产评估管理人员的专业知识水平和业务素质，加深对资产评估准则的理解，切实提高资产评估项目核准、备案的工作质量和效率；二是要在评估准则的基础上，严格评估机构的相关条件，严格执行选聘程序，严格选择有资质、有信誉、有业务胜任能力的评估机构；三是要加大监督检查力度，努力完善评估管理工作制度，进一步明确评估报告审核职责，细化评估备案工作程序，加强评估报告档案管理；四是要及时了解和掌握资产评估机构在国有资产评估项目中的执业情况，加强与相关评估行业主管部门的沟通与协调，加大对不勤勉尽责、不执行资产评估准则、违规执业的机构和人员的查处力度，建立和完善褒奖惩戒及资格取消机制。

篇5：固定资产无形资产管理制度

为进一步加强医院国有资产管理，保证医院资产的安全性与完整性，根据财政部、卫生部颁发的《医院财务制度》和天津市财政局、天津市卫生局制定的《天津市医院财务制度实施办法》，特制定《环湖医院固定资产、无形资产管理办法》。

1、固定资产的购置审批 1.1、购建万元以上固定资产

医院购建单价万元以上或单价在万元以下但一次批量购置在十万元以上的固定资产，必须按照规模适度、科学决策的原则，根据有关程序，组织专家进行可行性论证，涉及大型专业设备、一般设备配置问题的，要按照准入规定履行报批手续。最终由医院党政联席会议集体决定，以此加强医院购置固定资产在立项、预算、审批等环节的控制。1.2、购建万元以下固定资产

购建万元以下的固定资产，一般由使用科室或归口管理部门提出申请，经主管院长、纪检书记签字批准后，方可购买。

2、购置

固定资产购建应由归口管理部门、使用部门、财务部门、审计监督部门及专业人员等共同参与，并根据有关规定履行必要的招标、签订经济合同以及必要的社会审计等程序，确保购建过程公开、透明，降低购建成本。

3、验收以及入账

取得固定资产时，归口管理部门以及使用部门人员应根据合同规定内容严格验收，验收合格后方可交付使用，同时，应按照财务制度规定及时登记入账，登记固定资产帐卡，防止账外资产的存在。

4、使用

4.1、医院建全三账一卡制度，即：财务部门负责总帐和一级明细分类账，财产管理部门负责二级明细分类账及建立使用部门卡片（台账一式二份），财产管理部门和使用部门各执一联。

4.2、大型贵重设备实行责任制，指定专人管理，制定操作规程，建立设备技术档案和使用情况报告制度。

4.3、财产物资管理部门定期对固定资产进行清点、核实、按期报废，并与财会部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。

5、处置

根据〈天津市行政事业单位国有资产使用、处置管理办法〉规定，事业单位国有资产处置是指事业单位对其占有、使用的国有资产进行资产转让等行为，包括无偿调出、出售、报废、报损等。5.1、无偿调出固定资产的处置程序及审批权限

无偿调出是指在不变更所有权的前提下，以无偿转让的方式变更国有资产占有、使用权的处置行为；

5.1.1、医院无偿调出占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请无偿调出固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》以及《固定资产调拨单》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。

5.1.2、医院无偿调出单位价值在10万元以下万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量无偿调出在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请无偿调出固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》以及《固定资产调拨单》，报卫生局主管部门审批。

医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。

5.1.3、医院无偿调出单位价值或批量无偿调拨价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请无偿调出固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》以及《固定资产调拨单》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。5.2、出售固定资产

出售是指亦有偿转让的方式变更国有资产所有权或占有、使用权，并收取相应处置收益的处置行为；

5.2.1、出售固定资产的处置程序及审批权限

医院出售占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请出售固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。

5.2.2、医院出售单位价值在10万元以下、万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量出售在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请出售固定资产的报告以及国有资产管理部门的资产评估确认文件，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审批。

医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。

5.2.3、医院出售单位价值或批量出售价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请出售固定资产的报告以及国有资产管理部门的资产评估确认文件，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。5.3、报废固定资产的处置程序及审批权限

报废是指经技术鉴定或按有关规定使用期满，已不能继续使用的资产，必须进行报废的处置行为；

5.3.1、医院报废占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请报废固定资产的报告以及由专家或技术鉴定部门出具的技术鉴定意见书，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》和《固定资产报废单》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。

5.3.2、医院报废单位价值在10万元以下、万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量报废在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请报废固定资产的报告以及由专家或技术鉴定部门出具的技术鉴定意见书，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》和《固定资产报废单》，报卫生局主管部门审批。

医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。

5.3.3、医院报废单位价值或批量报废价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请报废固定资产的报告以及院内相关部门出具的鉴定结果，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》和《固定资产报废单》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。

5.4、报损固定资产的处置程序以审批权限

报损是指对发生的国有资产呆帐损失、非正常损失等，必须进行核销的国有资产处置行为。

5.4.1、医院报损占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请报损固定资产的报告、报损资产的损失价值清册、鉴定资料和非正常损失的原因及对责任者的处理意见，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。

医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。

5.4.2、医院报损单位价值在10万元以下、万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量报损在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请报损固定资产的报告、报损资产的损失价值清册、鉴定资料和非正常损失的原因及对责任者的处理意见，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审批。

医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。

5.4.3、医院报损单位价值或批量报损价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请报损固定资产的报告、报损资产的损失价值清册、院内相关部门出具的鉴定结果和非正常损失的原因及对责任者的处理意见，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。

医院审计部门对处置固定资产全过程予以监控并出具院内审计报告。5.5、购入的无形资产，按照实际支付的价款计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价；商誉除合作外，不得作价入账。5.5.1、无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照不少于十年的期限摊销。