财务预算管理办法

2024-05-06

财务预算管理办法（精选6篇）

篇1：财务预算管理办法

财务预算管理办法总则

1.1为建立科学高效、规范有序的预算管理体系，动态监控公司运营状况，提高预算的调控力、执行力和科学化、精益化水平，特制定本办法。

1.2本办法适用于股份公司各职能部门、各部及子公司（以下简称“各单位”）。

1.3本办法所称的预算管理是围绕公司战略规划，采用价值形式对公司未来经营活动进行科学预测和合理安排，全面落实管理责任，加强过程监控与考核评价，促进资源有效配置，确保公司战略目标实现的相关管理活动。

1.4预算管理包括预算的编制与审批、执行与控制、考核与评价等环节。1.5预算管理的基本原则：

1.5.1 效益优先、资源统筹。紧紧围绕公司战略目标，通过预算安排对有限的经济资源进行统筹调控，促进资源优化配置，提高投入产出效率，实现经济效益最大化。

1.5.2 全面预算、闭环管理。预算管理应涵盖公司的生产、经营和建设的各个环节。公司所有部门、单位和员工都应当参与预算管理，实现预算事前规划预测、事中执行控制、事后考核评价的闭环管理。

1.5.3 规范流程、落实责任。按照各级财务管理职责，明确预算管理权责，规范预算编制、审批、下达、执行、考核、评价等工作流程，增强预算管理能力，加强目标预控，实现上下协同，层层落实预算管理责任。2 预算的工作组织与职责分工

2.1 预算工作组织体系包括：预算管理委员会、预算管理办公室和预算责任单位。

2.2 预算管理委员会是预算管理的决策部门,是组织领导公司全面预算管理实施的权力机构。预算管理委员会的主要职责：

2.2.1 审定公司预算管理办法、编制方法及程序； / 8

2.2.2 审定公司预算目标、分解下达预算方案； 2.2.3 审定公司预算方案和预算调整方案； 2.2.4 审定公司预算考核方案。预算管理委员会的主要成员：主任：集团公司总经理副主任：集团财务总监

委员: 集团公司副总经理及子公司总经理

预算管理办公室是预算管理的日常工作机构，办公室设在集团财务部，办公室主任为集团财务部长，成员为：审计部、综合管理部、子公司部门负责人和相关单位财务负责人。2.3预算管理办公室的主要职责：

2.3.1 编制公司预算管理办法、编制方法及程序，经预算管理委员会审批后执行。

2.3.2 审核各部门预算方案，经汇总、平衡后形成公司预算草案，经预算管理委员会审批后上报公司董事会。

2.3.3 根据公司预算目标，编制指标分解方案，经预算管理委员会审批后贯彻执行。2.3.4 编制公司预算报表。

2.3.5 编制公司、季度预算执行分析报告。

2.3.6 编制公司预算调整及考核方案，经预算管理委员会审批后贯彻执行。

2.4 公司本部各业务部门、各单位内部各业务部门是预算责任部门，应当在预算管理办公室的指导下，组织开展本部门的预算编制和申报工作，严格执行经审批下达的预算方案。2.5 公司总体预算方案及各单位预算方案应当报经预算管理委员会审核批准。3 预算管理的内容

3.1 预算按照期间可分为中长期预算、预算和月度预算等。预算编制的具体期间根据管理需要确定。/ 8

3.2 各单位应建立中长期预算滚动编制制度。滚动预算要以公司战略和中长期发展规划为指导，结合经营管理实际需要编制，预算应与中长期预算有效衔接。

3.3 预算按业务性质划分为业务预算和财务预算。业务预算是财务预算的子预算，财务预算对业务预算进行统筹调控和监督管理。

3.4 财务预算需反映预算期内公司经营成果和现金收支情况，由集团财务部依据公司发展战略目标、预算期经营形势、业务预算草案等编制。财务预算主要包括损益预算、现金流量预算和主要财务指标预算。

3.4.1 损益预算综合反映预算期内利润目标及其构成要素情况； 3.4.2 现金流量预算反映预算期内现金的流入、流出情况；

3.4.3 主要财务指标预算是损益预算和现金流量预算等财务预算的补充。3.5 业务预算是反映预算期内公司生产、经营、投资、筹资等经营活动的预算。3.5.1 按照收支性质，业务预算可分为生产经营预算、资本性支出预算和融资预算。3.5.1.1 生产经营预算是指与公司日常业务直接相关的基本生产经营活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、采购预算、成本预算、期间费用预算、人工成本预算等。

销售预算依据对当年市场进行分析预测，确定当年的经营方向，产品定位及销售目标，同时进一步明确销售政策，确保销售目标的达成。

生产预算依据销售计划编制生产大纲，确定各类产品的及月度生产计划。并根据生产大纲进一步确定资源需求情况，包括人员需求、设备需求。工艺人员预测各类产品的工时定额及辅材消耗定额。

采购预算依据由技术部门提供各类产品的BOM清单，采购部门根据BOM表进行市场询价，并结合上一采购价格，确定材料采购单价。

成本预算由各责任单位财务部根据生产预算、采购预算、工时定额预算、制造费用预算、工序加工成本预算等进行产品成本预算，确定各类产品的生产成本。/ 8

期间费用预算依据人员情况、业务情况、销售政策、相关费用标准等进行编制。人工成本预算由综合管理部根据人员情况，结合公司的薪酬考核制度进行编制。

3.5.1.2 资本性支出预算主要包括固定资产投资预算和股权投资预算等，证券投资部依据股权投资计划进行编制。基建部依据当年的在建工程及拟建项目进行预算编制。根据生产经营计划，对各类设备需求情况进行汇总，并由设备科提供生产设备需求计划，综合管理部提供办公资产需求计划。

3.5.1.3 融资预算主要包括融资结构、规模、来源和利率水平等，集团财务部根据生产经营预算和资本性支出预算对资金的需求测算，结合现金流量安排和现有借款合同规定的还款计划等编制。预算编制与审批

4.1 公司实行“两上两下”预算编报流程。4.1.1预算编报（“一上”）

每年10月下旬，各单位按照预算编制规则，组织本单位预算编制工作。各单位根据在手合同情况、市场经营形势及产能情况，按照预算编制规则编制本单位的预算。

每年11月下旬，各单位需将预算草案上报到预算管理办公室进行审核，上报的预算草案需经部门负责人、各单位财务负责人及各单位总经理审核同意。4.1.2 目标预控（“一下”）

每年12月上旬，公司集团财务部组织预算管理办公室成员，对各单位上报的预算草案进行审查和初步平衡。将审核后的预算草案上报公司预算管理委员会审核，根据公司发展战略和经营目标，结合预算草案情况，确定各单位下一年的目标利润及各项考核指标。并将目标利润及各项考核指标下达到各单位。4.1.3预算编报（“二上”）

每年12月底前，各单位根据公司下达的预算指标，编制正式的预算方案。预算方案经部/ 8

门负责人、各单位财务负责人及各单位总经理审核同意后以正式文件上报到预算管理办公室。同时综合管理部、集团财务部、证券投资部、审计部等职能部门，按照职责分工，根据预算规则分别编制本部门业务预算，并上报到预算管理办公室。

预算管理办公室根据各单位正式上报的预算方案编制公司预算方案。将预算方案上报预算管理委员会审查。4.1.4 预算备案（“二下”）

上报的预算方案经预算管理委员会审核同意后报董事会备案，并将审核后的文件下发到各责任单位，各责任单位总经理以此签订目标责任书。

4.2 在预算编制、审批过程中，各业务部门应按照本部门的职责分工和集团财务部的工作要求，按时提供相关业务计划信息，做好相关业务预算的编制、审核、调整工作。4.3 各单位的有关业务预算必须统一纳入整体预算方案统筹平衡，并提交本单位经理办公会审查。未按程序审查通过的业务预算不得直接上报集团财务部。

4.4 各单位应结合实际情况，确定不同预算项目的预算编制方法和标准。一般采用零基预算的编制方法，即对于任何一个预算期或预算项目，都不以现有的预算数为基数，而是从零开始，完全按照有关部门的职责范围和经营需要来安排有关项目预算数额的方法。

4.5根据集团财务部下发的预算编制模板，进行目标落实，根据现有人员结构，结合部门内部管理分工及管控措施的基础上填写预算编制模板。

4.6严格按预算模板格式进行填写，对预算分类不清的费用应及时与集团财务部沟通，不得随意预估费用项目。5 预算执行与控制

5.1 各单位应严格执行公司下达的预算方案，将预算指标层层分解，落实到各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全面的预算责任体系，确保预算目标实现。加强预算执行过程管控，禁止对预算资金进行切块管理，不得在项目之间调整预算。/ 8

5.2与月底资金收、支管理办法紧密结合，通过月度资金收支预算，对预算按照时间序列进行分解，将预算执行通过资金收支预算落实到具体的项目和科目，实现预算管理和现金流管理的紧密衔接。

5.3各单位以控制收支过程为重点，按照资金管理权限具体组织资金收支，监管资金流动。5.4各单位要做好月度资金收支预算安排与实际资金收支的衔接，严格按照月度资金收支预算组织资金收支，控制支付风险，增强现金保障能力，提高资金使用效率。

5.5 严格控制预算外支出。对于未纳入预算和月度资金收支预算但确需发生的支出，必须按规定履行审批程序后，纳入预算管理。

5.6 公司建立重大预算偏差事项报告制度。各单位发生重大预算偏差事项，应及时向预算管理办公室进行专题报告。

重大预算偏差事项是指由于重要经营事项发生较大变化，导致主要预算项目出现较大波动，主要包括：

（一）重大会计政策或会计估计变更事项；

（二）非经常性损益事项；

（三）其他导致本单位预算编制假设条件发生变更的重大事项。

各单位应向预算管理办公室进行专题报告的重大偏差程度判断：预期对本单位利润指标的影响金额超过1000万元或超过下达利润目标的10%，或影响财务考核指标无法完成。5.7公司建立预算执行分析报告制度。

各单位应于季度结束后15日内、结束后30日内向预算管理办公室上报。

预算执行分析主要内容包括：以总体预算执行情况、预算指标进度为基础，重点分析预算安排的主要业务事项执行进度及存在问题，提出相应改进措施和建议。6 预算调整

6.1 预算一经下达，各单位不得自行调整。/ 8

6.2 预算执行过程中如出现以下情形之一，导致预算编制基本假设发生重大变化的，可予以调整：

6.2.1 自然灾害等不可抗力因素； 6.2.2 市场环境发生重大变化； 6.2.3 国家经济政策发生重大调整； 6.2.4 发生分立、合并等重大资产重组行为；

6.2.5 其他导致预算编制基本假设发生重大变化的因素。

6.3 各单位结合本单位实际情况提出预算调整方案，经本单位总经理审查后上报预算管理办公室。预算调整方案内容包括（但不限于）： 6.3.1 主要财务指标执行情况；

6.3.2 主要财务指标调整建议及调整原因分析； 6.3.3 保障措施和有关建议。

6.4 预算管理办公室对各单位的预算调整方案进行审查和综合平衡，报经预算管理委员会审查，审查同意后下达各单位预算调整指标。

6.5 受生产经营中突发性原因影响，对各单位超预算或预算外事项，应严格履行内部决策程序。经审核备案的预算外支出，待预算调整时，纳入预算调整范围，一并履行公司预算调整程序。

6.6项目预算的调整：各单位应在履行内部决策程序后，由相关业务预算责任部门会同财务、审计部门审核备案（重大项目报总经理办公会审查），按规定调整项目，并报预算管理办公室调整项目预算明细。

6.7费用预算的调整（业务招待费、车辆使用费、出国经费、会议费除外）：各单位应在履行内部决策程序后，不影响绩效考核指标完成的，报预算管理办公室备案，未予否决的调整预算；影响绩效考核指标完成的，报预算管理办公室审核备案，批复后调整预算。/ 8

6.8其他预算的调整：各单位应在履行内部决策程序后，报公司预算管理办公室审核备案，批复后调整预算。7 预算考核与评价

7.1 预算考核与评价包括财务考核指标的定量考核和预算管理工作的定性评价。7.2 财务考核指标的定量考核按照公司相关规定执行。7.3 预算管理工作的定性评价包括：

7.3.1 预算方案质量评价。主要包括：主要业务假设是否符合实际；业务预算与财务预算是否有效衔接；重要预算编制参数设定是否准确；主要预算指标的间变动情况是否合理；预算执行保障和监督措施是否有效等。

7.3.2 预算执行过程评价。主要包括：项目预算实施情况，项目预算安排与实际执行情况是否一致；现金收支预算执行情况及其准确性；预算执行分析报告的及时性和报告质量等。8 附则

8.1 公司各单位应当依据本办法制定本单位的预算管理制度，报公司集团财务部备案。8.2 公司审计部可根据实际情况对各单位的预算管理开展监督检查。8.3本办法由公司集团财务部负责解释并监督执行。8.4本办法自下发之日起执行。/ 8

篇2：财务预算管理办法

为了进一步加强财务管理，规范学院财务行为，强化学院预算调控的职能，科学配置办学资源，根据《中华人民共和国预算法》、《高等学校财务制度》，结合我院实际情况，特制定本办法。

一、预算管理体制

第一条学院预算实行“统一领导、分级管理”的管理体制。第二条院长办公会议及党委会是学院预算管理的决策机构，其主要工作职责是审查、批准学院关于预算的规章制度；确定学院预算编制的方针、原则；审议、批准学院预算编制方案和预算调整方案；审查、批准学院决算报告。

第三条财务处和各业务主管部、处、校区、院、系是学院预算管理的执行部门。财务处具体负责学院预算的编制，预算指标的分配、预算的执行和调整；各业务主管部、处、校区、院、系负责编制本部门财务收支预算并监督预算的执行。

二、预算编制原则

预算编制应坚持“量入为出、收支平衡”的原则，不搞超出学院综合财力的赤字预算。

第五条收入预算要遵循稳健的原则，对以往非经常性的收入不作为预算收入的编制依据。

第六条支出预算要贯彻“统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则，首先要保证经常性项目的支出，专项支出的安排要量力而行。

三、预算编制程序

第七条根据省财政对高校零基预算的编制要求，各业务部门负责编制本部门下一业务计划及经费预算，并附文字说明，按规定时间(预算前一年11月15日)报学院财务处。

第八条学院财务处根据学院发展计划和院级综合财力的可能，参照上预算的执行情况和各业务部门草拟的下收支计划，编制下一学院综合预算草案。财务处编制好正式预算后报院长办公会和党委会，经批准后按规定工作程序向各部门下达正式预算通知单。

第九条各业务部门经财务处同意可以对经费指标进行再分解，并于下达预算通知单15天内以书面形式报财务处。

第十条学院预算是根据学院事业发展计划和任务编制的综合财务计划。包括收入预算和支出预算两部分，由院级预算和部门预算组成。

第十一条收入预算

1、财政补助收入：核算学院从各级财政部门得到的各类事业经费拨款。

2、上级补助收入：核算学院从主管部门和上级单位获得的非财政补助收入。

3、事业收入：核算学院开展教学、科研及辅助活动所获得的收入，主要是按标准收取的学费收入、培训费收入、住宿费收入等。

4、经营收入：核算学院开展非独立核算经营活动获得的收入。

5、附属单位上交收入：核算学院附属独立核算单位按有关规定上交学院的收入。

6、其他收入：核算学院获得的捐赠收入、利息收入，对外投资收益等。

第十二条支出预算

1、人员经费支出：是指全院人员工资、各种津贴(含班主任津贴)、结构工资、学生的生活补贴、奖学金、困难补助等经费支出；全院教

离退休人员支出。人员经费的编制按国家和学院有关政策、标准和人数计算。

2、教学业务费支出是学院用于教学、科研及其他事业活动的业务性支出。教学业务费支出的编制按照“条块结合、统一定额”的原则进行安排，根据各院、系承担学院教学任务及学生类别和人数，按各类生均定额标准进行核定。

3、行政经费支出是指学院公用支出和行政机关公务费，公用支出按往年支出情况和本增减因素进行编制，公务费依据各单位定编人员及各项定额计算核定。

4、专项支出是根据学院工作需要，对教学、科研、学科建设、基础设施改造等专项支出，按当年财力分轻重缓急进行确定。

5、机动费是按国家规定，由学院按一定比例安排的用于未列入当年预算及预算执行中不可预计的各项支出。

五、预算的执行

第十三条学院预算批复后，未经规定程序批准不得改变，各单位必须严格执行，以确保学院预算管理的严肃性和预算执行的约束力。

学院预算实行“统一领导、分级管理”，在院长领导下，财务处组织实施学院预算。院属各单位应实行“一支笔”审批制，在核定的预算指标内管理好本单位的收支。

第十五条各单位必须及时足额上缴各项收入，不得截留、挪用和拖欠。

第十六条在预算执行过程中，各单位必须对预算指标周密计划，妥善安排。对专项拨款必须保证专款专用，各单位不允许无预算或超预算支出。

第十七条学院财务部门依照国家有关政策，统一会计核算，加强预算执行过程中的实时控制，并定期对学校预算收支情况进行考核和分析。

第十八条财务部门在预算终了后，按规定编制决算，并按规定程序上报。

六、附则

篇3：财务预算管理办法

预算控制包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是预算编制控制,事中控制是预算执行控制,事后控制是预算绩效考评控制。

一、事前控制

(一)引入作业基础预算编制方式:

作业基础预算是将作业成本法的概念运用到预算过程中,是基于作业成本法的预算,它首先预测服务客户的需求,然后将这一预测结果用于预算期间的作业计划和预算提供这些作业所需的资源。以某高校08年机械学院的学生实习经费编制为例:

某高校08年共有6784名学生、421名教师进行实习,实习的时间为四周,该校当年编制的生产实习预算按路程的远近,路程远的学生按每人700元,教师每人1500元;路程近的按学生每人500元,教师每人1000元,总预算为326.2860万元,这是该校当年编制的预算,根据这样的预算很难通过账务上了解实习费用的支出情况,就产生有的院系有结余而有的院系资金不足,有结余的铺张浪费,资金不足的通过减少教师讲课费弥补资金的不足,学生的实习效果大打折扣。

通过详细的分析了解,我们发现学生生产实习所必须的作业有学生外地实习火车及长途汽车的差旅费用、住宿费,实习工厂的实习费及付给实习单位教师的讲课费以及一些零星费用,所产生的成本驱动因素有学生人数,教师人数以及实习单位讲课教师的人数。据此我们编制以作业为基础的成本预算:

(单位:元)

作业基础预算将目标任务与资金的使用划分的更详尽,每一作业对应的资金使用情况一目了然,有利于财务预算分析,使资金的使用效果加强,并能更大程度的减少资源的浪费。

(二)细化预算编制过程。

采用什么方法、什么程序编制预算,对预算目标的实现有着至关重要的影响,从而直接影响到预算管理的效果。

1. 下达目标。

预算的编制首先应由高校预算管理部门根据本校的中长期发展规划和年度工作目标,结合高校发展战略,提出下一年度的预算总目标,并将之分解下达至各责任单位。

2. 编制上报。

各责任单位根据下达的预算目标和编制政策,结合本单位自身特点以及预算的执行条件,详细编制各项预算草案,并在规定时间内上报。

3. 审议平衡。

预算管理部门对各责任单位上报的预算草案进行审查、汇总、提出综合平衡的建议,对发现的问题提出初步调整的意见,并反馈给有关责任单位予以修正。

4. 审核批准。

预算管理部门将各责任单位调整后的预算进行汇总平衡,编制高校年度预算草案,报校长办公会审议批准。

5. 下达执行。

预算管理部门将审批通过的预算方案分发各责任单位遵照执行,直接指导预算的实施工作。

(三)预算管理部门要建立详尽的信息库。

办公经费是学校在运行过程中浪费相对严重的,因为没有详细的标准,有些学校将此经费按照固定的额度分配到每个人,势必有不同程度的浪费。以建立的详尽信息库为基准,预算管理部门可以有效的剔除各部门预算中虚报的部分,从根本上杜绝虚报、瞒报的现象。

二、事中控制

(一)各基层部门要设专职或兼职预算员,定期将本部门的预算执行情况、作业目标完成情况及时上报预算管理部门,预算管理部门组织专人对各部门上报情况进行汇总、分析,将发现的问题通知各部门,并将情况上报上级预算管理部门,做到上传下达,及时纠正预算执行中出现的错误。

(二)由财务、审计、纪检等部门抽调人员组成检查小组,定期或不定期采用走访各部门、检查各部门的预算支出明细账、查阅报账凭证等方法,从财务方面监督控制各部门的资金使用情况,发现资金使用不合理、套取资金等情况及时上报、通报,保证资金的合理使用。

(三)上级预算主管部门定期组织召开全体教职员工参加的预算执行情况公开会,公开预算的执行情况、作业目标完成情况,便于广大教职员工的监督。

三、事后控制

(一)考核评估的原则:

一是作业目标原则:预算管理的根本目的是要实现高校的发展目标。因此,预算考评要以完成作业目标为依据,实施财务分析;二是激励原则:激励导致努力,努力导致成绩。没有科学的激励制度,预算执行者就缺乏执行预算的积极性主动性,预算考评也就失去了真正的意义。三是适时及时相结合原则:预算考评应适时进行,并依据奖惩制度及时兑现。四是客观公正原则:应制定统一的考评标准,规范考评操作程序,从而保障考评的客观公正。

(二)考核评估的措施:

篇4：基于预算原则的高校财务预算管理

摘要：预算管理工作的好坏关系到高校各项事业计划的完成，关系到各项资金的使用效益，甚至影响到可持续性发展。本文结合预算原则分析了高校财务预算管理及其不利影响。

关键词：预算原则；预算管理；影响

高校预算管理是财务管理中的核心工作，是事业计划和工作任务的具体表现，是学校日常组织收入和控制支出的依据，是学校财务活动顺利而有效运行的关键。随着高校规模的不断扩大，资金来源多渠道、资金支出多样化的新格局下，通过科学地编制预算、监督和控制预算执行过程，对全面掌握学校资金，优化资金配置，提高资金使用效率具有重要意义。

一、财务预算的主要原则

1量入为出，收支平衡总原则

“量入以为出”的思想最早见于《礼记》，就是根据收入的多少来定开支的限度。在高校发展的道路上，财力的有限性与各部门事业发展对资金需求的无限性矛盾太大。因此，编制财务预算要量入为出，量力而行，收支平衡，不得搞赤字预算。

2收入预算稳妥原则

支出预算是根据收入的多少来确定的，因此，在编制收入预算时，应合理测算院系部门各项可能收入，收入预算编制过大或不切实际，势必影响收入预算的执行，导致无法完成年度财务计划。收入预算编制过小的话，则无法保证学校的正常经费开支，所以必须认真、详细测算，做到资料翔实可靠、数据真实准确。

3支出预算原则

(1)保证重点，统筹兼顾，勤俭节约原则。高校应结合自身财力，对每笔支出项目精打细算，既要着眼长远发展，又要考虑教职工眼前的福利待遇；既要保证重点发展项目，又要兼顾一般项目；既要讲求局部效果，又要考虑整体利益，根据轻重缓急的妥善应对，促进高校健康、稳定地可持续发展，使有限的资金发挥最佳的办学效益。

(2)成本——效益原则。能否提高社会效益、经济效益已成为高校能否生存和发展的关键。对某些支出项目，应围绕提高经济效益和社会效益从技术、财务、成本费用、学校发展等方面进行可行性论证，根据项目的规模、性质、标准和市场行情，逐项细化和核定。

二、基于预算原则的财务预算管理

1重视预算，全面了解情况

(1)应摸底调查各院系部门的设置、人员的编制数与结构、院系学生数量和分类、材料消耗、资源配备等基本情况，测算院系部门各项收支，包括可控制收支和不可控收支。

(2)对上年度经济运行状态和决算情况进行系统的分析，分析哪些是预算外发生的，哪些是可以减少的，哪些是不必要的开支，哪些是本年度会发生的变化。

(3)了解学院的发展目标，包括学院的招生规模、学生的培养目标、学科建设目标、教师人才培养目标、实验室建设目标等，以及各个院系部门的年度发展目标。全面了解学校情况，为正确、合理、编制收入和支出奠定基础。

2全面的编制收入预算

收入预算是高校在年度内通过各种形式、各种渠道所取得的可用于学校教学科研及其他活动的非偿还性资金的收入计划，是学校完成事业计划的财力保证。包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等。高校有些部门利用掌握的高校资产进行出租活动，收取费用，或利用职权，自定标准，自行收费。将所收的这些款项不纳入院校财务部门统一管理，私设“小金库”。为了杜绝上述情况，正确地编制收入预算，掌握可使用的资金，将各项收入应按来源预测全部纳入部门预算，统一编制、统一管理、统筹安排、合理使用。这样既能明确来源构成，又能分清部门的责任，同时便于考核收入的执行情况。

3合理的编制支出预算

支出预算是指高等学校年度内用于开展教学、科研及其他活动的支出计划，包括事业支出、经营支出、基本建设支出和对附属单位补助支出预算。目前，高等学校在编制支出预算时将支出预算分为基本支出和项目支出两部分。基本支出包括人员支出和对个人和家庭补助支出及公用支出，也就是吃饭和正常维持运转经费；项目支出是指修缮、学科建设、师资队伍建设、结转自筹基建、科研等事业发展经费。

在安排各单位日常运行经费后，剩下的财力根据需要，安排各项学校发展与建设的经费。项目支出预算在其全部经费预算中所占的比重较大，项目投资的盲目性、随意性、低利用率等造成了教育资源的很大浪费，损害了学校的利益。学校一方面紧缩开支，节约有限资金，另一方面却因管理漏洞使大量资金白白流失。因此，应强化项目管理，进行可行性论证，优先安排急需可行的项目，当年安排不了的项目自动滚到下一年去。项目经费由项目经费具体使用单位到其归口管理职能部门审批，如人才培养费用由人事部门归口统一预算，教学管理经费由教学管理部门归口统一预算。各部门必须细化项目支出预算，要有详细甚至统一的定额标准。

4选择科学的预算编制方法

高校资金来源多，财务关系复杂，使得高校预算项目更为细化，为使预算编制更加准确、稳妥，应该针对不同的预算内容采用合理的预算方法。预算编制方法主要包括增量预算法、零基预算法、滚动预算法、绩效预算法等。零基预算法不受历史成本条条框框的约束，对于任何一笔预算支出，都是一切以零为起点，能有效解决部门预算经费的不均衡；增量预算法是以上年实际支出数为基础，根据学校年度的财力和工作计划，在基数上进行调整，学费等固定收支项目预算可以采用这一方法；长期发展规划的预算可采用滚动预算法，可以根据当前预算的执行情况及时进行调整和修正，使预算更加切合实际，进而优化整体支出结构。合理确定高校财务预算的编制方法，使财务预算编制变得规范化、科学化。

5加强预算执行的监督、控制与考核

预算执行控制目标应与院系部门的工作目标相呼应，对预算的内容进行监督和控制，特别是加强对项目支出预算的审计监督，形成以反馈控制为主、前馈控制与现场控制为辅的控制模式，以保证预算执行的有效进行。预算考核要从经济效益、社会效益和项目投资评价三方面考虑，考核指标的设定应遵循短期效益与长期效益相结合、定量和定性相结合的原则。年终决算报告出来后，对院系部门年度工作成果和预算执行结果进行分析并制定不同的考核指标和评价标准、奖惩制度。在收入方面，可以分析各项收入是否全部到位，将实际收入数和预算数比较，分析收入未完成的原因，以及各项收入的开发潜力。在支出方面，分析各项支出是否控制在计划之内，比较实际支出数与预算支出数的差额，哪些属于合理超支，哪些属于非合理超预支，重点分析超支原因，作出考核评价，提出相应的解决办法与措施。对完成经济指标好的单位予以奖励，对发生经济损失的责任人追究其应承担的行政、经济、法律责任。

三、预算原则的对财务管理的不利影响

第一，在“量入为出，量力而行”的预算中人为的压低某些项目经费及其开支标准，使用各种定额作为依据，反而会造成预算外开支增大或预算内挤占其他项目资金，使资金使用失去控制，同时降低了人员的积极性。笔者认为，在预算资金安排上不要一味追求节约、少花钱，限制支出的分配，应当同样重视收入与效果，做到收入、支出两手抓。

篇5：财务预算管理

财务预算管理是企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分，企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计;资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价;财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。其重要性如下：

(一)实行财务预算管理是现代企业管理的迫切需要

企业为了求得生存、盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能。只有这样，才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线，将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。经验证明，这条主线就是预算管理。

(二)实行财务预算管理是产权制度变革的必然选择

随着我国经济体制改革的不断深入，企业的产权结构发生了变化，逐渐趋于多元化，出现了分散的、多元化的投资者群体。企业也出现了所有权与经营权的两权分离。分散投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景;不仅关注企业当前实现的利润，而且关注企业未来的盈利能力和发展能力;不仅关注利润的总额，而且关注利润的质量。在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划也就从经营结果(利润预算)扩大到经营过程(业务预算和资金预算)，进而延伸到经营质量(资产负债预算和现金流量预算)。

(三)实行财务预算管理是现代企业财务管理适应财务活动性质变化的有效机制

企业的财务活动已成为连接市场和企业的桥梁和纽带，不再是简单的资金收付活动，而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。现代企业的财务管理，不仅要对不同的投资方案进行比较和选择，还要为企业的生产经营活动筹措资金，以及对资金的日常运用进行管理。企业能否有效地预算所需资金的金额，能否有效地筹集资金，并将其配置在适当的地方等，这些企业财务活动的有效与否不仅关系到一个企业的生存与发展，而且将影响到整个社会经济的发展。

(四)实行财务预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要

资本经营机制就是对资金有效管理、控制和运行的机制。预算管理是在科学经营预测与决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划与规划，使生产经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动，以实现企业理财目标的有效管理机制，与资本经营机制的内在要求是一致的。

(五)实行财务预算管理是促进企业提高经济效益的有效途径

首先，以市场为导向、以销售为龙头、以产定销的财务预算管理是连接市场与企业的纽带和桥梁。通过预算管理，可以合理配置企业内部资源，以保证最大限度地满足市场需求，长期在市场上获得最大收益。

其次，在市场销售一定、销售价格一定的情况下，降低成本费用是提高经济效益的关键。

再次，预算管理实行程序化管理，通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益提供了可靠的保证。

最后，企业预算管理的重心从经营结果(目标利润)延伸到经营过程(业务预算和资金预算)，进而扩展到经营质量(资产负债预算和现金流量预算)，为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。

二、企业财务预算存在的问题

(一)只重视短期活动，忽视战略目标

由于部分企业在财务预算管理过程中，只重视短期活动，忽视长期发展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应。以企业战略目标为基础进行财务预算管理，可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进企业的可持续发展。

(二)只强调财会部门的预算管理工作，忽视预算管理组织机构的完善

由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构，董事会和董事长在财务预算编制过程中的参与程度较低，加之多数企业对有无必要开展财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一，所以财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组，致使财务预算管理缺乏权威性和前瞻性，难以发挥财务预算的控制作用。

(三)只重视静态管理，忽视动态管理

在预算编制方法的选择上，多数企业对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制，所有的预算指标在执行过程中都保持不变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时，静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评价员工的有效基准。所以，企业应积极寻求科学、合理的方法，加强动态管理。例如：采用零基预算，不受现有项目的限制;利用概率预算，在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性，降低预算指标的风险;实行滚动预算，不仅能及时调整近期预算，使预算更加切合实际，而且能实现与日常管理的衔接，使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。

(四)只重视资金运用管理，忽视资金成本管理

企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排，而忽视资金占用成本，

这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费，而且造成资金结构不尽合理，资金成本增高，财务风险加大。所以，企业必须树立资金占用的成本观，加强筹资预算工作，真正做到不因预算安排提前而形成资金闲置浪费，不因预算安排滞后而延误生产经营。企业通过筹资预算管理解决两个问题：一是资金筹集方式和成本;二是资金需要与偿还及时间安排。

(五)只重制造成本法的运用，忽视成本管理方法的改进

目前，企业仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来，能使成本指标与会计准则保持一致，同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用，但在确定产品价格、控制未来成本方面，仍不能发挥积极作用。先进的成本管理方法如变动成本法，虽然在理论上的研究已趋于成熟，但在实践中由于管理者的认识、员工的素质等原因一直未能得到广泛运用。变动成本法在预算管理中的运用具体规定如下：第一，期间费用预算应当区分变动费用与固定费用;第二，弹性预算是在按成本(费用)性态分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算。

(六)只重视内部因素分析，忽视外部环境研究

部分企业在进行财务预算管理过程中，主要以历史指标和过去的活动为基础，结合资金、技术和管理水平确定未来的财务预算指标，往往忽视对外部环境的详尽调研与预测，使很多财务预算指标难以与外部环境相适应，更难以在企业中实施。所以，企业加强财务预算管理工作，不仅要考虑内部因素，更要考虑外部环境因素，如市场占有率、竞争对手情况和客户的盈利水平等，以此来确定销售量变动范围和价格变动幅度，最终形成弹性预算，以增强应变能力和相应的指导与控制作用。

三、实施财务预算管理的理念

要解决财务预算管理中存在的问题，使预算管理工作取得预期的效果，必须树立以下新观念：

(一)确立“以企业战略为基础实施财务预算管理”的新理念，使日常的财务预算管理成为企业实现长期发展战略的基石

财务预算管理是对计划的数字化反映，是落实企业发展战略的有效手段。因此，企业在实施财务预算管理之前，应该认真地进行市场调研和企业资源的分析，明确自己的长期发展目标，以此为基础编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接起来，避免预算工作的盲目性。

(二)确立“面向市场搞预算”的新理念，使预算指标经得起市场的检验

企业总预算的基础是销售预算，只有预计的销售额确定了，一定时期的生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、间接制造费用预算、期间费用预算、预算资产负债表、预算损益表和预算现金流量表等才能最终确定下来。销售预算又是由预计的销售额和销售单价决定的，可见整个企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。

(三)确立“面向未来和基于活动分解搞预算”的新理念，使预算指标客观公正，易于被企业的员工接受

企业的活动是收入的源泉和成本费用的动因，企业未来的活动则是企业预算数值大小的直接决定因素。只有以企业未来活动的预测为基础，并将这些活动在各部门之间进行合理的分解，才能使企业的预算指标接近实际状况，使财务预算管理工作的控制与激励作用得以发挥，从总体上减少无效活动的发生，同时又保障企业各项增值活动的顺利实施。

(四)确立“基于企业价值链分析搞预算”的新理念，使财务预算管理进一步成为协调企业内部各部门之间经济活动和利益冲突的有效手段

价值链是能够创造和交付给顾客有价值的产品或劳务的一整套不可缺少的作业和资源。如同自行车的链条缺少一环就变得毫无用处一样，企业通过商品和劳务向顾客传递价值的过程中需要各部门的密切配合。制定预算的过程就是企业各部门之间的利益调整和分享过程。如果基于价值链分析作预算，那么企业的预算活动就能使部门间的利益较好地得以协调，有助于企业自身的价值创造，也有利于企业为顾客传递价值活动的顺利完成。

(五)确立“恰当的假定是预算的基点”的新理念，使预算指标建立在一些未知而又合理的假定因素基础上，以利于企业财务预算的编制和预算管理工作的开展

财务预算管理中最令人头痛的问题是预算管理者不得不面对一些不确定的因素，也不得不预计确定一些预算指标之间的关系。比如，我们在确定采购预算的现金支出时，必须先预定各种原材料价格的未来走向;在确定销售费用时，一般是通过其占销售收入的比重来解决的;在确定利息费用时，又得假定未来的借款余额和利率水平。可见，没有一些合理的假定，预算没法制定，预算工作就无法开展。

(六)确立“考核与奖惩是预算工作生命线”的新理念，确保预算管理落实到位

西方有句谚语：“在管理活动中，如果没有监督与考核，再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼。”用此来形容考核、监督工作的重要性是十分恰当的。没有考核，预算工作无法执行，财务预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，以便奖勤罚懒，调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。在企业管理实践中，考核与奖惩确实是财务预算管理工作的生命线。

(七)确立“以人为本，关注预算道德”的新理念，全面提高预算工作的效率和效果

篇6：探究医院财务预算管理

摘要：

随着医疗体制的不断改革，医院的管理工作也随之发生变化，面对不断变化的医疗行业，对医院的运行与管理提出了更高的要求。

预算管理作为医院财务管理的重要环节，其质量直接关系到医院的未来发展与运行。

笔者就对医院预算管理的内容与原则进行了分析，并对医院预算管理存在的问题进行了探讨，提出了加强医院预算管理的措施。

关键词：

医疗体制;预算管理;医院管理

医院预算管理指的是通过预算编制、审批、执行、评价等一系列活动，以医院发展作为目标优化医院资源配置，使其以预算形式量化，进而提高医院管理水平，最终实现医院内部控制管理的根本目的，促进医院发展。

预算管理作为医院财务管理的重要组成部分，医院管理层需要给予充足的重视，然而就我国当前医院预算管理情况来看，很多医院的预算管理都形同虚设，这在一定程度上限制了医院的发展。

一、医院预算管理的内容与原则

1.预算管理的内容

医院的预算管理主要包括经营预算、财务预算以及决策预算三部分，其中经营预算指的是业务量预算、绩效工资预算等，财务预算指的是医院业务收入预算与指出预算等，决策预算则是投资与融资活动预算等[1]。

医院预算管理需要以社会效益与经济效益作为根本目标，以财务预算为核心编制全面预算，最终制成预算报表。

2.预算管理的原则

医院在开展预算管理工作时需要坚持统筹兼顾的原则，在制定预算计划时需要充分考虑实际情况，从长远角度进行安排调度。

此外，医院在进行预算管理时还需要根据医疗市场的需要制定收入预算与支出预算，支出预算需要以收入预算作为基础，将所有支出都列入预算中，在进行收入预算时需要坚持实事求是的原则，支出预算需要遵从实际情况，不能做赤字预算[1]。

二、医院预算管理存在的问题

1.对预算管理的重视程度不足

当前很多医院对预算管理的认识还存在不足，对预算管理的重视程度不足，一些医院认为预算管理只是财务部门的工作，仅仅依靠财务部门进行预算管理在很大程度上导致了预算管理的片面性。

预算管理是医院管理的重要组成部分，需要各部门的共同配合，为了保证预算管理的顺利进行，全体医院工作人员都需要积极投入到预算管理中。

一些医院的财务部门都将预算管理形式化、过程化，对预算管理的真正价值存在误区，对预算管理的认识不足是导致医院预算管理水平较低的问题之一。

2.预算编制缺乏科学性

预算编制是预算管理的首要环节，关系到医院各项业务的开展，因此，预算编制需要医院多部门的共同配合，需要投入大量的时间反复磨合。

预算编制要求医院对各项收支的可行性进行论证，并按照相关的规定严格开展编制工作，然而在实际的预算编制过程中，很多医院都局限于传统的基数法预算中，并没有按照实际收支安排预算，这直接影响了医院经费安排的合理性，制约了医疗事业的发展。

由于预算编制缺乏科学性，很多医院在资金使用效率上都受到了限制。

3.预算管理执行中的问题

就我国当前医院预算管理现状来看，很多医院都忽视了医院预算管理的重要性，预算管理的相关机构流于形式。

一些医院将预算看作申报经费的手段，直接忽视了预算的管理功能，长此以往，就会与预算管理的目的相悖，无法发挥预算管理的真正作用。

一些医院在预算管理执行中并没有严格按照计划进行，在未预算资金的前提下大规模购进仪器设备，使得医院资金周转出现问题，如果问题没有得到及时解决甚至会导致医院的破产[2]。

我国现有的法律规定预算文件在获批后不能随意改动，然而很多医院在执行中都无视获批的文件规定，随意改动预算文件，这直接导致了项目结束支出资金超出预算的情况，影响医院的经营发展。

4.预算考评体系不完善

预算考评也是预算管理的重要环节之一，目前，很多医院在预算管理上都会过分重视业务收支预算，在收支预算的考核上较为完善，但是资本支出预算、现金流量预算等考核往往就会过分重视资本支出预算，只注重考核数量指标预算，对质量预算往往并不全面。

由于预算考评体系不完善，预算监督流于形式，所谓的预算监督只是走过场[1]。

很多医院在开展预算管理时都由医院主要领导负责，这样一来，预算管理的客观性与公正性就无法得到有效保障。

一些医院的的职工代表大会在对预算的审核上非常不严谨，职工代表大会所提交的预算报告过于笼统，考评体系未能起到有效的监督作用，由于审议缺乏针对性与可行性，预算审核的作用也就无法完全挥发出来，监督效果低下。

三、加强医院预算管理的方法

预算管理的实施情况直接关系到医院财务部门工作的开展，如果预算管理出现问题，那么医院在决策与发展上就会受到限制。

目前，在医院预算管理中存在许多的问题，医院各部门需要给予充足的重视，切实改善预算管理模式。

1.预算编制科学化

预算编制是预算管理的首要任务，如果在编制时仅仅依靠财务部门，那么预算管理就会存在很大的片面性。

为了保障预算编制的科学化，医院各部门都需要积极参与到预算编制中，充分考虑预算管理所涉及的方面，健全预算管理体系。

医院需要成立专门的预算管理小组，并根据近几年医院财务的变化情况对预算内容进行编制，尽可能地细化预算目标[2]。

除财务部门外，医院的其他部门也需要积极配合财务部门工作，定期将相关数据统一汇总于财务部门，例如人事部门、设备采购部门等负责预算编制的分析与考核，审计部门、财务部门则负责对预算编制的监督与管理，只有通过多部门的共同合作，才可以确保预算编制具有可行性。

除了成立专门的预算管理组织外，医院还需要根据国家的医改方针制定合理的预算管理制度，确保预算管理的可行性，同时医院还需要根据实际情况制定与预算管理相对应的业绩考核与责任制度，尽可能地调动工作人员参与预算管理的工作热情，这样一来，工作人员参与预算管理的积极性提高，便可以提出更多的行之有效的建议，进而弥补预算编制中存在的不足。

预算管理人员是预算管理的主要执行者，为了保证预算管理的科学有效，医院需要有意识地培养专业化的预算管理团队，使其全程参与到医院的预算编制过程中，切实做好预算管理的前期工作。

在进行预算编制的过程中，医院需要坚持统筹兼顾、收支平衡、统一领导的原则，将预算编制简单化，避免因过繁过细而模糊医院目标，此外，医院还需要积极创新预算管理模式以适应医疗改革的变化趋势。

在预算编制完成后，还需要由预算管理委员会对编制内容进行审核，经职工代表大会讨论通过后，上交给主管部门进行审批，在审批通过后方可将预算编制付诸于实践。

2.将预算管理与医院的绩效管理结合

绩效管理在一定程度上提高了医院管理的水平，有效促进了医院的发展，预算管理关系到与医疗业务相关的`各项指标，而绩效管理也与这些指标息息相关，因此，在一定程度上预算管理与绩效管理的目标与过程都是一致的，将预算管理与绩效管理相结合在到一定程度上可以有效降低管理成本，同时也可以提高管理效率。

在绩效管理的辅助下，医院的工作人员对预算管理的认识得到了提升，认为预算管理属于医疗业务本身的属性之一，这样一来，预算管理的质量与效率都得到了显著的提升。

3.加强预算执行的日常控制

预算执行作为预算管理的重要环节，直接关系到预算管理的有效与否。

医院需要在日常生活中切实加强预算执行的控制，加强对现金流的管理，并严格控制预算资金的支付，尽可能地调节资金的收付平衡，有效规避支付风险[1]。

在支付预算内资金时，需要按照审批程序执行，这样可以有效控制医院资金的流出。

在预算执行的日常控制中，需要进一步完善各项规章制度，严格执行预算计划，不能随意对预算编制进行改动，同时要加强实时监控，在预算执行过程中如果出现问题，相关工作人员需要立即查明原因，并提出解决方案，避免更大的损失。

4.完善监督考核制度