财务预算管理探讨

财务预算管理探讨（精选十篇）

财务预算管理探讨 篇1

关键词：高校,财务预算,绩效管理,探讨

近几年来, 我国政府尝试推进高校预算绩效改革。财政部、教育部为贯彻“建立预算绩效评价体系”精神, 提高预算资金的安全性、合规性和有效性, 进行了一系列预算管理体制改革。各级财政部门、经费管理部门相继出台项目支出绩效考评办法、基本支出管理办法、投资项目预算绩效评价工作指导意见、部门预算支出绩效考评办法、优化高校支出结构促进高等教育内涵发展等政策文件, 从宏观上规范了预算绩效评价工作。随着高校各类经济活动的日趋复杂化, 高校财务预算管理面临着新任务和新挑战, 以下笔者就高校财务预算绩效管理中存在的问题及改进措施进行探讨。

一、高校预算绩效管理中存在的问题

1. 高校预算绩效管理观念陈旧。

许多高校对高等教育投资责任和支出绩效不够重视, 未能将绩效评价纳入高校预算执行和管理的整个过程。校内预算管理制度不健全, 预算申报程序不明确, 预算的编制实际上主要由财务部门和有关人员参与, 预算编制缺乏全员参与, 学校的教学、科研、管理部门没有积极主动地参与预算编制, 只是一种被动的执行。部门和员工缺乏对学校整体发展的核心价值观。同时, 由于编制人员对学校纷繁复杂的业务活动了解有限, 难以对学校预算编制提出切实可靠的依据, 预算编制缺乏系统论证, 造成学校发展规划和事业计划与学校的资金供求相脱节, 使得学校教学事业发展缺乏有力的资金保证。多数情况下学校预算成为向上级财政部门争取拨款的工具, 没有发挥预算绩效管理的重要作用, 高校预算的编制、执行和绩效评价没有形成一个系统的整体。上述思想观念必将阻碍高校预算绩效管理制度的完善。

2. 预算项目缺乏细致性。一些高校在编制

支出预算时, 缺乏量化分析和科学论证, 没能真正做到以收定支。除了专项收支以外, 一些高校编制经常性预算, 依然沿用“基数加发展”的粗线条、大框框估算方法, 预算编制不完整或比较粗放, 随意决定财务支出, 或按经验办事, 凭感觉收支, 没有按照学校科学发展规划安排财务收支, 对经费的管理比较盲目。这样编制预算只能起到总额控制作用, 缺少明细支出项目, 不能在工作中发挥应有的作用。预算项目安排与会计科目缺乏合理的接口, 不符合财政部门的预算编制要求。

3. 体制不健全。

一些高校在财务预算管理中的随意性, 任意追加或调整预算, 造成了争预算、加预算、超预算的现象比较普遍。甚至有部分高校虽然有制度, 却不遵照执行, 预算执行落实不够好, 监督监管流于形式, 导致资金收支缺乏统筹的规划与管理, 存在着盲目预算现象。由于没有健全相关体制机制, 财务预算管理与监督就必然成了困扰高校管理与发展的难题。

4. 预算执行缺乏监督机制。

许多高校在编制支出预算时, 缺乏科学分析, 对预算执行中常有偏离预算的情况, 有的变更经费使用用途, 有的随意增减项目, 有的则对专用款项缺乏统一的管理。尤其是对在预算下达后, 没能实施监控、跟踪管理和指标考核, 随意扩大支出标准。还有一些单位和部门领导法制观念淡薄或受利益驱使, 不积极支持财务会计人员履行预算执行和监督职能, 甚至设置障碍, 使会计监督形同虚设, 出现掩盖支出、虚报冒领等问题。有的高校基本建设缺乏科学规划, 建设资金严重不到位, 盲目开工建设, 随意扩大建设项目, 使预算缺乏严肃性、预算执行偏离计划的轨道, 最终导致监督失效, 从而导致资金浪费等问题。

5. 高校预算绩效评价体系不完善、缺乏考核机制。

我国的高校预算绩效评价制度建设和改革, 虽然取得了一定的进展, 但高校预算绩效评价体系是一项十分复杂的系统工程, 目前, 我国尚处于起步阶段, 还没有形成一套完整的、科学的、规范合理的评价体系。相当一部分高校在财务预算管理上只重视资金的投入, 不重视资金的管理、支出与监督, 没有及时对资金的使用、支出、效益等进行跟踪监督。加上现行的绩效评价体系不够完善, 监督监管乏力, 对资金的投入、使用没有有效的管理、监督与考评。高校预算绩效管理作为一个完整的系统, 不仅需要内部的协调统一, 更需要外部的和谐环境和制度保证。

二、加强高校财务预算绩效管理的措施

1. 科学、合理编制财务预算, 增强预算编制的绩效性。

高校财务预算管理是一项纷繁复杂的系统工程, 科学合理的预算编制则是预算管理成功的关键环节。因此, 应根据高校总体发展规划、年度目标任务等编制财务预算, 建立一套统一的财务管理体制, 健全完善财务工作责任制, 明确目标, 落实责任, 把财务预算管理工作作为综合绩效考核的内容之一。预算的编制应在充分考虑各项经济因素, 摸清现有资源状况、真实反映事业需求的基础上, 建立科学的预算管理体系和合理的预算定额或系数, 确保预算编制科学性、前瞻性和绩效性。首先, 开展摸底调查, 掌握预算基础资料。全面掌握预算基础资料, 有助于提高预算编制的准确性。通过对各院系、部门人员的编制与结构、院系学生数量和分类、部门科室设置、材料消耗、资源配备等基本情况进行摸底调查, 核实和掌握基础数据, 为科学合理确定定员定额指标提供依据, 也为细化收支预算编制奠定基础。其次, 客观分析经济形势, 合理编制综合收入。预算及时准确地把握国家经济运行状况和宏观经济政策, 如国家的货币政策、财政政策、金融政策、税收政策、教育收费政策以及经济、财政增长速度, 动态分析宏观信息对学校的影响, 合理测算各项可能的收入, 尽力做到收入打实, 积极稳妥。同时, 在收入预算的编制中, 我们不但要测算学校可控制财力, 还应将院系的创收、横向科研收入等不可控收入纳入预算, 编制包含学校所有收入在内的综合预算。再次, 制定分类分档定额, 科学编制支出预算。在具体编制支出预算时, 还要注意制定分类分档定额。预算项目应细化, 即人员经费核定到人, 公用经费确定标准和定额, 专项资金编制具体项目。对于人员经费预算要按在职职工、离退休人员、学生的数量与结构、支出定额以及各种补贴的支出标准和补助比例进行测定。对于公用经费要根据教学院系、行政单位、管理部门、后勤部门等经费性质不同, 实行分类分档管理。教学院系按学生人数、层次采取日常维持费、教育实习、实验实习费、专项补助费等综合定额与专项定额相结合的方式确定;党政机关、行政处室和职能部门等根据单位职责范围不同, 制定不同标准的分类分项定额, 并对职能部门的特殊支出如引进人才、学科建设、教改项目等, 实行专项补助、专项核算;后勤经费区别社区管理, 校园保洁、水、电、暖消耗, 按经费的不同用途, 分别按学生人数、保洁面积和实际成本消耗, 采取不同的取费模式和取费标准确定。

2. 优化资金支出结构, 科学合理地配置资源。

由于高校办学规模的扩大和快速发展, 高校资源利用和配置不够科学、不尽合理的现象逐渐显露出来, 教育教学资源相对短缺的矛盾也日益显现出来。因此, 应当科学地制定切实可行的高校发展规划, 合理利用、优化资源配置, 避免资金浪费及减少资产闲置现象。其中最首要的任务就是积极组织收入, 要进一步拓宽办学渠道, 积极培植财源增长点, 确保资金来源畅通, 不断扩大教学基金。同时, 严格加强对各项支出的审核把关, 严格审批权限, 严格报销标准, 按程序办理报销手续, 严格控制高校资金使用在财务预算范围以内, 超出预算计划的, 严格按照有关程序进行预算调整申请后执行。随时向主管领导提供财务预算执行、资金结余等情况, 做到科学规划、准确定位、优化配置、强化功能、整合资源, 在财务预算管理中优化资金支出结构, 提高资金的使用效益。

3. 加强预算执行的控制、监督, 提高预算执行的效率。

财务部门、审计部门和各预算单位要强化预算全过程管理, 切实保证预算的约束力和严肃性。各预算单位经费使用必须按预算规定的项目执行, 不得突破预算额度;财务部门具体负责各单位预算执行, 以规范校内各种经济活动有序进行, 对预算执行情况年终由财务部门汇总分析作出评价。预算执行的监督环节以单位审计部门为主对预算的执行情况进行监督与评议, 主要是监督检查财务指标完成的进度与事业计划完成的进度是否适应以及执行期的决算报告资料是否真实、准确、完整。通过预算指标值与预算实际执行结果的比较, 肯定成绩, 找出问题, 改进以后的工作, 以提高预算执行的效率。

4. 建立和完善高校预算绩效考核体系。

预算绩效考核是对经费支出产生的效果和影响进行评价的行为, 是以支出“结果”和“追踪问效”为导向, 以定性分析与定量评判为手段的预算支出管理模式。绩效的评价必须通过建立一套科学、合理并行之有效的评价方法、评价体系和评价标准来实施。高校应确定绩效考核评价的领导组织机构, 建立预算计划、决策、管理的监督制约机制, 实现绩效考核工作制度化、规范化、法制化。预算绩效考核要从经济效益、社会效益和项目投资评价三方面考虑, 绩效指标的设定应遵循短期效益与长期效益相结合、定量和定性相结合的原则。高校预算绩效评价体系包括绩效指标体系、绩效目标以及绩效目标分解, 从综合实力、运行绩效、发展潜力三个方面建立高校预算绩效评价体系。

5. 加强财务预算绩效反馈, 实现学校资源的合理有效使用。

财务预算报告及编制探讨 篇2

作者：文鸿义上传时间：2010-10-29 10:37

摘要：为了促进财务预算编制的规范和准确性，本文通过介绍财务预算编制的内容以及

程序、编制方法等，为财务人员编制预算、分析做好参考，提供一定帮助。

关键词：预算报告 编制方法

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，财务预算一般由预算损益表、预算现金流量表和预算资产负债表组成，主要包括收入预算（所有的现金收入，包括银行利息收入）支出预算（包括管理费用、销售费用、财务费用、投资支出）以及筹资预算（资金筹资渠道）等内容。将财务预算以文字、报表等形式体现的书面文件，就是财务预算报告。财务预算具有三方面的作用：即具有辅助决策、控制、具有激励的作用。财务预算期间一般为一年。

财务预算报告应按编制程序、编制内容以及负责编制的部门、采用恰当的编制方法来进

行正确编制。

本文就财务预算报告的编制内容以及如何编制来进行探讨，以供参考。

一、财务预算报告的编制程序

在编制预算前，首先应成立财务预算领导机构。财务预算领导机构最高领导人是公司负责人，成员包括总经理、总会计师等高层管理者。具体由财务、办公室等部门共同组成预算

小组，分别编制部门预算，由财务部统筹协调、汇总。

其次要明确财务预算的编制要求。编制财务预算是“领导一把手工程”，财务预算是具体工作的货币化体现，各部门领导要亲自抓预算编制工作，财务预算的实施应纳入公司目标管理责任制，进行绩效考核。预算要以效率—效益为中心。预算编制工作应自下而上、上

下结合。预算编制要按审核修订—审批通过—发文公布的流程完成。

再者要明确财务预算编制原则。即全面性原则和真实性原则。财务支出项目应贴近工作实际，以工作目标、工作计划为依据，全面、合理预测，使预算更具有可操作性、指导性。最后要明确预算编制主要项目及编制责任部门。如人员经费、职工福利费、教育经费、工会经费、社会保险费、住房公积金等预算，可由人事部、财务部负责编制。其他日常费用，应有财务部门以及办公室等相关部门编制。最后由财务部门汇总，形成统一的预算报表。

二、财务预算报告主要内容

财务预算报告的主要内容主要包括：上财务预算工作情况总结，本预算工作组织情况，本财务预算报告编制基础，预算生产经营情况说明，预算主要财务指标说明，可能影响预算指标的事项说明以及预算执行中的常见问题以及保障措施等。下面就

具体预算工作组织情况等简要说明如下：

预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织

分工、预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。

预算编制基础主要包括：企业编制财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据与企业正常情况一致。企业编制财务预算所选用的会计制度与政策，与企业实际采用的制度和政策正常情况一致。财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入

财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。预算生产经营情况说明。经营情况预测是财务预算指标的基础，至少应包括以下内容：对预算行业经济形势进行预测分析，说明对本企业所处市场环境的影响。根据行业发展形势，结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场等情况进行合理的市场形势分析预测。如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟开展的新业务等。重点说明说明企业预算内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及预计实施年限等情况；重点说明企业预算内拟安排的重大筹资项目的、长、短期筹资规模以及结构安排、相关筹资费用等情况。以及企业预算拟计划实施的重大长期股权投资情况，包括：投资目的、预计投资规模、持股比例，以及预计收益等情况说明、企业预

算内拟安排的委托贷款投资项目的规模、资金来源等情况说明。

预算主要财务指标说明指根据企业业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析间指标变动情况。应包括预算营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因 ；预算期间费用发生情况，包括：分项说明营业费用、管理费用和财务费用预计发生金额，以及增减变动情况。预算企业职工薪酬情况；预算预计可实现的利润总额、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因；预算年

度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因等财务指标。

可能影响预算指标的事项说明是企业对预算可能对现有预算产生重大不确定影响事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、企业决策中的重大不确定事项等。企业应当充分说明各种不确定性因素的原因，分析可能对主要财务指标预算的预计影响程度，以及年

度预算调整标准等。

预算执行的保障和监督措施指企业在预算执行过程中，确保预算执行的有关制度保障和跟踪、监督、评价、考核等措施。在实际预算管理过程中，企业财务预算容易产生一些问

题，具体表现在以下几个方面：

首先，财务预算与企业战略目标结合不一致，不利于企业的长远发展。其次，财务预算编制宽余，影响预算的激励作用。再次，财务预算执行缺少监督，影响预算的严肃性。使预算的作用得不到充分发挥，使预算失去了控制费用的作用。此外，由于执行过程中缺乏实时监督，当市场状况发生重大变化时，企业不能及时对财务预算作出调整，从而使预算脱离实

际。

针对企业财务预算管理中存在的问题，需制定有效措施加以解决。

一是企业领导和各部门要高度重视财务预算管理工作。企业领导应带头遵守财务预算管理制度，项目审批要严格履行财务预算审批程序，不能因财务预算具有不确定性而随意增减

预算外开支项目。

二是财务预算的数据要切合实际。编制财务预算应遵循“统筹兼顾、量入为出”的原则，对企业各部门在预算期内的各项经济活动作出全面的测算。

三是要严格界定企业的基本支出与项目支出。合理调整企业基本支出定额核定方法，可

以使预算资金的分配更加公正、公平、透明。

四是要严格执行财务预算管理制度，及时反馈财务预算执行信息。财务部门要依据预算指标严格履行经费开支审批手续，对各类业务事项做到全过程控制，使财务预算真正控制企业经济活动。同时，财务部门要及时向预算执行部门反馈预算执行信息，以便各部门及时了

解本部门的财务开支状况，确保其经济活动不偏离本部门的财务预算目标。

五是要建立健全财务预算考核体系。为顺利地进行财务预算管理，确保预算管理效果，企业要按各级责任层次划分责任，做到权责明确、管理到位。同时，要成立考核组，制定可

操作的奖惩办法。

六是根据实际情况的变化调整预算。

三、财务预算表的编制

预算资产负债表反映企业在预算期末的资产、负债和所有者权益的全貌及财务状况。编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点，充分考虑预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响，采用平衡法加以增减后计得。其公式

可表示如下：

资产及负债的期末数＝期初余额 ＋预算期增加数－预算期减少数

所有者权益期末数＝期初余额 ＋预算期增资数（包括预算期实现的净利润）－预算期利

润分配数

我们按资产负债表的分类和顺序，把资产、负债和所有者权益的期末数据，予以适当

排列后，即编制成预算资产负债表。

预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。由于整个财务预算是以营业收入为起点，因此，预算损益表中只有确定了营业收入，才能进一步对

与营业收入配比的成本费用进行规划和测算。

现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量，反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算，合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务，保证企

业现金正常流转及相对平衡。

编制现金流量预算，以企业期初现金的结存额为基点，充分考虑预算期间的现金收入，预计期末的理想现金结存额，确定预算期间的现金支出。相互的关系可用公式表示为：期初现金结存额＋预算期间的现金收入－预算期末理想的现金结存余额＝预算期间的现

金支出

其中：期初现金结存数据，来源于预算资产负债表货币资金的期初数。现金收入由以下

三个方面组成：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。

1、经营活动产生的现金收入，主要来源于销售商品或提供劳务的现金收入，租金收入，其他与经营活动有关的收入。它等于销售收入及其他经营收入，加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。

2、投资活动产生的现金收入，主要来源于对外资收到的回报，收回投资、处置固定资

产、无形资产和其他长期资产收到的现金。

3、筹资活动产生的现金收入，等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款收到的现金。

现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。

1、经营活动的现金支出，包括购买商品或接受劳务支付的现金，支付职工工资以及为职工支付的金，经营租赁所支付的现金，支付税金及其他与经营活动有关的现金。

2、投资活动的现金支出，包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，企业权益性投资及债权性投资支付的现金.3、筹资活动的现金支出，包括分配股利或利润所支付的现金、支付利息所支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。

将企业现金流入、流出的项目和金额，参照现金流量表的格式填列，即编制成预算现

企业财务预算管理问题探讨 篇3

【关键词】预算管理；存在的问题；改进举措

企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算的编制、执行、考评、激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。预算内容涉及企业的方方面面，主要包括市场销售预算、投资预算、人力资源预算（含人工成本预算）、资金预算、利润预算等，预算管理贯穿企业生产经营的全过程。

一、企业预算管理中存在的问题

部分企业的预算管理制度尚不完善，未形成预算的编制、执行、评价、考核、激励闭环管理。企业在预算管理中存在的问题，可以归结为以下几个方面：

1.在预算目标的确定上，由于全员参与意识不强，对企业所处的宏观经济环境及本企业内中长期的投资、生产、销售等战略规划把握不到位，资源配置的动因分析不足，部门间协调配合不到位，导致预算编制未能与企业生产实际有效结合，不能有效发挥预算管理的作用。

2.预算执行不到位。预算执行是全面预算管理的关键，编制的再好的预算，如果执行不到位，预算管理的整个链条就会失效。预算的执行不到位主要体现在资源的使用与业务发展匹配程度不够、已发生的支出未按权责发生制及时报账等。

3.预算评价重视程度及分析的广度、深度不够。大多数企业对年初预算编制相对比较重视，通常由企业财务部牵头，相关业务部门共同参与完成年初整体预算编制。每月由财务部门对收入、销售量、重点大类成本的使用进度等指标的完成情况进行常规分析，但由于财务部门对业务的熟悉及参与程度不够，无法有效地将资源使用效率、费用使用的合理性与企业生产经营活动进行关联分析，在业务发展中不能提供有效的财务支撑，在企业后期的预算调整中也不能起到很好的参谋作用。

4.预算考核体系不完善。考核指标不聚焦或与重要预算目标关联程度不够，导致考评结果未有效反映实际生产经营成果；或考核后缺乏配套的激励机制，使考核工作流于形式，

二、预算管理改进举措

（一）提高认识，加强组织领导，落实工作责任

预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段，企业管理层应高度重视预算编制工作，加强组织领导，设置预算管理办公室，相关部门共同参与，在总结以往编制经验的基础上，不断完善工作方法，明确责任分工，细化工作方案，落实工作责任，确保预算编制质量并符合企业发展预期。

（二）预算编制方面

构建有效的预算管理组织架构视图，企业的各级预算管理组织是预算编制、执行、评价的第一责任主体，在预算管理体系中起主导作用。预算管理是整个企业内部各项资源的最优配置，预算管理大致分预算牵头部门、预算归口部门、预算编制部门、预算使用部门四类。预算牵头部门主要负责把控企业整体预算并牵头其他相关部门开展预算编制；预算归口管理部门主要承担与部门承接业务有关的相关预算的统筹管理、指导所属的预算编制部门完成预算的编制并进行归口汇总；预算编制部门主要承担相应具体预算的编制工作，同时负责所编制预算的执行、控制、分析，根據预算执行情况向预算归口管理部门提出预算调整意见；预算使用部门根据企业经营需要向预算编制部门提交预算需求及相关支撑性数据。预算办公室的牵头部门在企业年度整体预算管控目标的基础上，合理配置各归口预算以保障全年预算目标的实现。在编制预算时，各级归口预算管理部门要综合考虑企业年度经营发展思路、公司内部经营能力、外部环境的变化、工作目标和预计所需支出的各项成本的用途、属性等因素， 构建切实可用的资源配置模型并固化入预算管理系统，预算的编制最好采用“从下至上上报、从上到下确认”的方式，纵向联动、横向协调，确保预算编制切实可行。

（三）预算的执行方面

企业要合理规划年度内各项经营活动并不断优化工作计划，建立预算归口及责任部门、预算使用部门和预算整体牵头管理部门的联动机制，从业务源头做到均衡安排，以合理保障季度、月度预算的均衡执行；对于预算内事项，要做好成本费用开支进度与收入匹配的管控，严格执行公司内控审批权限，强化预算责任部门的管控责任和预算执行部门的报销责任，确保预算执行与生产经营情况合理配比；对于预算外事项，严格执行各项费用的事前审批制度，杜绝各类预算外事项的违规支出。随着营改增工作的推进，在成本开支时，企业应本着能抵则抵、应抵尽抵的原则，在使用营改增范畴的成本费用时尽可能获取增值税专用发票，最大限度的降低公司税负。

（四）预算的分析评价方面

预算分析既是对企业一定时期经营预算目标和经营成果的盘点与总结评价，也是对企业战略与决策的科学性、合理性，资源配置的效率和效益的检验。企业要充分挖掘经营过程中的各项有用信息，对企业资源的优化配置和有效运行进行深入透彻的分析研究，并做好各项主要支出的效益分析测算以及收入成本结构和异常的增减变动分析，如，分析资产运营效率，百元销售费用拉动增量收入比等指标，以全面揭示和反映企业运营及预算管理的各方面问题。对于分析过程中发现的对与企业实际经营有偏差的预算要提出针对性解决措施，并进行适当的调整，不断优化政策执行，避免出现由于外部环境的变化而使年初编制的预算在实施中遇到问题。企业要不断强化预算管理的财务分析工作，一是要提高财务分析的针对性，抓住重点；二是持续优化分析方法，提升分析的广度和深度，很多财务人员不了解企业的业务，预算分析时只是把报表数据进行简单的汇总、通报，导致提出的建议对策缺少针对性和实用性，要想提高分析质量，财务预算管理人员要不断深入基层，了解企业业务实质，提出支撑业务发展的分析建议。

（五）预算的考评与激励

预算考核是确保年度预算目标实现的重要手段，没有考核，年度各项预算目标就无法保证执行到位。预算的考评与激励就是要把企业年度预算目标的完成情况与企业各级管理者、员工的利益挂钩，责、权、利统一，奖惩分明，从而最大限度的调动全员的积极性和创造性。企业应设立定性与定量指标相结合、财务指标与非财务指标相结合，过程指标与结果指标相结合、长短期相结合的考核体系，按月度开展预考核评价，做好预算的编制与执行、资源配置、业绩考核与激励之间的弹性匹配，优化闭环管理，不断提高预算管理的科学性和精确性，支撑企业规模和效益的持续提升。

三、结束语

此外，企业还要积极推动与预算管理有关的信息系统建设，打通与业务、人力、财务等系统接口，将已确定预算固化入系统，尽可能实现系统取数，避免手工重复劳动，提升工作效率。

财务预算管理的作用探讨 篇4

一、管理财务预算的几个方面以及制定方法

一般来说, 公司的财务预算主要包括利润的预计表、公司资债预计表、公司目前流通现金收支的预算三个方面。

公司资债预计表是从公司现今的债务情况考虑, 先确定现今公司财务是否稳定, 流动性是否合适, 然后从财务指标入手, 判断能否在一定程度上控制财务指标, 达到经营目标。举个例子来说, 就是公司在一些经济指标比如资金周转率、可流动资金与不可流动资金的比率、公司资产的负债率等上出现了问题, 达不到正常指标, 甚至处于比较危险的地位时, 这时应该先考虑公司的资产负债情况对财务预算作出相应调整, 以便公司能够度过财务危机。

利润预估表是为了能够比较直观的了解公司现今的经营状况, 了解公司未来预估的盈利。这种预估不是随意而成, 需要考虑市场的竞争率, 占据市场的份额, 公司的人力资源分配等一系列情况。如果当年的预估利润和公司的战略发展所要取得的目标利润有比较大的落差, 需要及时作出调整, 以便获得更大的利润, 改善公司的财务状况。

二、制定财务预算的步骤

想要拥有一个合理的和公司的运营状况相符合, 又能对公司的发展起到帮助作用的, 完善的财务管理机制并不是一个简单的任务。这需要探讨多方面的条件, 考虑多方面的因素, 而这些被考虑的因素的先后顺序也应该是经过详细考虑的, 合理的流程应该是从上而下, 从总体至部分, 重要程度依次往下, 这样才能在公司资源一定时, 做出能让资源利用最大化的合理安排, 发挥最大的作用。而制定财务预算的主要几个步骤如下:

1. 确定财务预算需达的总目标

一般来说, 首先, 公司的管理层需要考虑底下各部门的资源分配状况, 人力分配状况, 并考虑公司经营状况与经营的政策, 未来的经营目标, 做出一份可行的并符合各方面指标的预算报告。而管理层制定的这一份预算指标下达到各部门的时间也应提前在新一年开始之前, 让各部门提前清楚自己部门的责任, 明确各方面的指标, 并为达到指标而奋斗。

2. 各部门根据实际情况再次编制财务预算草本

实际上, 作为公司的高层, 可能无法对底下各部门的状况事无巨细一一了解, 因此总体的财务预算的草本可能并不是和每一部门都贴切, 而最清楚自己部门的状况的反而就是自己。在这种情况下, 就需要底下各部门召开会议, 在保证能够完成管理层制定的指标的前提下, 根据经营状况与市场竞争编制财务预算的草本, 并且上报公司高层或者总公司。而上报的时间也应该是在新一年开始之前, 并应预留出一段时间让高层有时间来进行下一步的处理。

上报后, 高层需要再进行审核, 修改, 最后财务预算最终报告审批完成, 备案。

3. 财务预算正式文件的下达

在进行审核完成后, 草案通过后, 管理层需要下达命令, 各部门管理层执行相关措施, 然后管理层将各方面指标通知到员工, 确保完成高层下达的指标。

文件下达需要重视, 不可简单片面解释文件内容, 需要让员工知道各项指标的重要性与制定的标准, 也应充分理解财务预算报告的一系列内容, 再分配到个人, 使得公司员工能够各司其职, 各司其责。

三、在财务预算管理中一般出现的问题

1. 在财务预算管理基本定义认识上存在误区

(1) 当预算产生较大偏差时, 一味强调是财务预算管理此机制的不正确性, 忽略了预算较大程度上是正确且有帮助的, 且现实情况存在诸多不确定因素。

(2) 领导者一开始就是抱着一试的态度, 并未十分重视, 导致虽然采取了财务预算管理机制, 但各部门并未十分配合且认真对待。

(3) 认为财务预算只是一项计划, 只是提前对公司进行财务分析, 然后制定的财务计划, 并不可在未来可能发生的财务危机中起到作用。

(4) 财务预算管理若要见效需要一定的时间, 在一定的情况下才能体现价值, 在短时间内, 领导人发现未起到成效, 就舍弃了继续进行财务管理的公司政策。

2. 财务预算管理机制不够成熟, 存在诸多不足

(1) 初始阶段进行财务预算时, 较多根据公司过去的状况进行预估, 并未从公司未来的发展形势, 经营政策着手考虑, 导致财务预算管理不能发挥其真正的有效作用。

(2) 财务预算管理不够系统化, 不够程序化, 管理层也没有至上而下的处理好各部门认真对待财务预算管理机制的关系, 导致预算管理没有发挥其权威的作用, 为企业带来更为稳定的财务情况。

(3) 领导人并不重视财务预算管理, 导致公司内部其实并没有真正形成财务预算管理体系, 这样才会使得发生财务状况时, 事后控制较多, 规避风险的情况较少。

(4) 财务预算管理不够透彻。财务预算管理是应该从大局出发但不应该局限于大局, 不考虑到枝根末节, 没有落实到各个小部门, 使得管理上存在较大的漏洞。

3. 对财务预算管理机制的监督不够到位

(1) 一些公司虽采用了财务预算管理的机制, 一开始也认真对待实行, 但长时间下来, 监督不够完备, 使得管理的执行上出现了偏差, 导致预算管理出现了有始无终的情况。

(2) 底下部门在执行工作中不够认真, 甚至出现了较为随意的状态, 使得财务预算管理机制不能在一套相对比较规范的运营体制中发挥其效应, 体现其价值。

四、使得财务预算管理更为强劲的措施

1. 扩大对财务预算管理的认知和了解

要让财务预算管理发挥其该有的作用, 首要条件就是必须要让全公司上下了解财务预算到底是什么, 到底有什么作用, 能为公司的财务状态带来怎样的效果。

公司的高层领导先要全面通知下属资源, 将财务预算管理作为一项公司的基本工程来贯彻实行, 并且要做到有始有终, 将预算管理进行到底, 使得公司的财务状况更为平稳安全。

公司的全体员工要对高层的指导与经营政策了然于心, 认真实行, 积极参与并认同公司的财务预算管理工作。

2. 建设专门进行财务预算管理的机构

现在一般公司存在财务部, 但是没有专门进行财务预算管理的部门, 这应该是作为公司的管理部门的一部分。建设一套比较系统完备的管理机制, 将预算管理包括在里面, 能让其在公司发生财务问题时或者还没发生问题前, 就发挥其控制的作用, 进行财务管理, 提前解决一些基本问题, 提供一些基础解决方案。

公司管理部门在进行管理时需要先做好市场调研, 为公司的未来发展与战略目标有比较深刻的认识时才可对公司制定的各项指标进行分析, 制定财务预算草本, 最终使得公司的每一小角落都能面面俱到, 形成一个完整且正确的财务预算体系。

最好还能建立一套科学、合理的财务预算指标及定额标准, 在制定财务预算标准时, 要考虑历史水平、企业内部平均水平和先近水平, 使其制定的预算指标及定额标准成为激励和鞭策各单位以至全体职工的目标, 并使企业成本得以有效的控制, 正常的运行。

3. 根据以往有效的财务预算的经验, 编制科学的财务预算方案, 严格界定企业的基本支出与项目支出

严格界定企业的基本支出与项目支出, 合理调整基本支出定额核定方法, 使预算资金的分配更加公正、公平、透明。在对项目支出进行适当分类、排序和严格审核的同时, 切实增强项目预算编制的计划性和前瞻性, 实现项目预算安排与部门事业发展规划的紧密结合。各业务归口管理部门应负责组织编制并执行本部门相关预算, 在预算内业务事项发生时负责审批, 对预算执行情况进行动态监控并及时反馈、评价;对业务预算的执行偏差进行分析, 并以此为基础实施日常管理控制。

4. 企业应建立科学的考评体系, 并且不断完善

在财务预算期末, 应对各部门预算执行情况进行考核。在确定考核奖惩时, 为了避免编制先进预算的单位完不成预算受惩罚, 编制保守预算单位完成预算受奖励的现象, 可以在考虑实绩与预算的差异方向及大小的同时根据各部门预算的先进性决定奖励方案的系数。对于预算难度大的部门奖励系数大一些, 对于预算难度小的部门奖励系数小一些。以此鼓励员工尽可能编制科学准确的预算方案。

5. 加强对财务预算的监督和控制并提高监督质量

之前已经分析到, 一般如果有公司运用了财务预算管理的机制, 但是其未能起到事前或事中控制, 事后控制的情况较多的话, 一般是监督不到位, 虎头蛇尾, 有始无终的情况比较多, 导致后期的财务预算管理名存实亡。并且在预算管理的过程中, 需要加强执行的力度。

并且, 公司管理部门在进行财务预算管理时, 需要先进行预算分析, 可以参考之前一个季度或者几个月份的财务情况, 对市场竞争、不定因素变化做一个比较基本的总结, 发现偏差的话, 及时进行修改。

另外, 需要对公司的经营管理进行审计, 包括事前审计, 事中审计和事后审计。这三种审计都有其不同的作用, 能在不同的时间段发挥其独自的作用。

一般来说, 事前审计是为了保证公司的规划是实际有效的, 是可靠的, 才对企业的经营规划进行审计。事中审计实在企业朝经营目标迈进时, 为了保证经营政策是合理的, 最终结果是良好的, 才对现阶段的财务预算的实施情况进行分析。事后审计是对整个过程财务预算管理的实施情况进行总结和分析, 提高监督的质量, 改善公司的监督职能。

五、财务预算管理的重要意义

在我国, 财务预算管理还没有得到广泛的推广, 即使已经开展预算管理的企业, 在预算的编制和执行过程中也存在着诸多的问题。有不少企业的经营者对于财务预算管理心存疑虑, 认为预算管理并不是一种有效的管理办法, 正如一些民营企业的老总所说, 这么多年来没搞预算管理, 照样挣钱, 那些搞预算管理的企业也有不少倒闭亏损。也有一些学者把国外所谓最新的管理理论引进, 证明预算管理不仅是过时的, 而且是无用的。

1. 财务预算管理能够使相关人员各司其职, 提高效率

财务预算管理明确规定了企业有关生产经营人员的责任以及目标, 是相关人员心中有数, 并且有效地激励机制能够调动企业生产经营人员的积极性, 减少企业的费用水平, 提高企业的运营效率。

2. 帮助企业管理者制定决策

企业财务预算管理将企业的现有资源和企业的未来发展目标有效地结合起来, 在预算管理体系中, 各种指标被重新分类整理, 并且通过向拥有决策权的管理人员传递这些信息, 从而有效地帮助企业管理者制定决策。

企业财务预算管理在企业中的作用是非常明显的, 加强企业财务预算管理是当前企业发展中需要特别重视的方面。针对目前企业财务预算管理中存在的预算编制不科学、预算监督不到位等现象, 企业必须要引起重视, 分析这些问题产生的原因, 在预算编制的时候要注重其合理性, 同时要做好企业执行的监督工作, 要严格按照预算编制进行, 做好事后的考核管理工作, 保证企业财务预算管理的有效性。

六、结语

总而言之, 现在市场竞争如此激烈, 企业只有对全面的财务预算管理有了比较深刻的认知, 才能有效实施全面的财务预算管理, 最终使其成为实施企业战略目标与提高企业经营绩效的工具, 从而保证企业经营目标的进一步落实, 降低企业经营时的财务风险, 提高管理效率与经营效益, 达到利润最大化, 实现企业价值最大化。

参考文献

[1]刘立敏.集团公司财务预算管理探析[J].中小企业管理与科技, 2012, (33) :66-67.

[2]徐宏伟.对完善集团公司财务预算管理的思考[J].商场现代化, 2012, (33) :175.

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[4]邱德君.关于企业发展过程中财务预算管理的探讨[J].中国商贸, 2012, (6) :170.

[5]王伟.企业加强财务预算管理与创新研究[J].经济研究导刊, 2013, (30) :191.

医院财务预算管理研究 篇5

医院预算管理是所有以货币及其他数量形式反映的有关医院未来一段期间内，全部经营活动的目标计划与相应措施的数量说明，将医院的目标及其资源配置以其预算形式加以量化，并使之得以实现的医院内部控制活动或过程的总称。预算管理制度由预算编制、预算执行和控制、预算考评等构成。

当前医院预算管理工作中还存在一些不足和问题，主要表现在以下几个方面：第一，预算工作缺乏主动性和目的性，预算就是医院财务部门按照上级主管部门的要求编制部门预算报表，就是为了完成上级布置的工作和争取上级预算拨款，对单位管理工作并没有实质意义，对单位没有起到控制管理的作用。第二，缺乏相应的管理评价机制，在质量评审工作中，为了达标，做预算收支表以及对比分析表，没有在实际工作中去加以控制，也就失去了预算的作用。当然也存在一些诸如预算管理仅仅是财务部门的管理行为，没有提升为医院全局性管理行为;财务预算编制的方法和程序不规范、不科学;财务预算的执行没有形成制度性安排，等等。这些现象无疑大大降低了预算的权威性，造成了预算对医院的软约束，并没有真正把预算控制作为医院内部控制的重要方式，使预算管理在医院管理中起不到应有的作用。为此，笔者针对医院的预算管理改革，提出以下措施和建议。

一、更新财务管理观念，确立预算管理思路

在任何的学习研究中，理念始终是先导，理念决定行动，有了正确的理念，才能引导人们制定相应的行动方案，采取恰当的方法来学习。在预算管理中也是如此，更新财务观念是市场经济形势下的医院财务管理成功与否的基石。首先是医院的主要领导，应该在思想上接受崭新的预算管理理念，并且积极主动地融入到日常的管理工作中去;其次，要向职工宣传预算管理的新理念，在当前激烈的医疗市场竞争背景之下，更加要求医院树立综合效益观念，财务人员不仅要树立全新的理财观，同时也要积极向全院职工宣传预算管理理念，使得预算管理思想能够深入人心，这样医院预算制度才能够比较顺利的实行。

二、实行全面预算，提高资金使用效率

(一)整合各部门力量预算工作是关系到全院的未来发展的大事，因此，首先要整合各个部门的力量。①医院应该成立由院长办公室、财务科、基保科、总务科、医教科、药械科、护理部等职能科室组成的“预算小组”，院长办公会负责审批医院年度预算方案及追加调整方案，同时建立一整套配套的管理制度。这样既是实行全面预算的保障，又能有效克制预算管理的主观性和随意性。②财务科负责年度预算的具体工作，其中预算工作既要服从于市场经济的客观规律，又要准确把握国家宏观经济政策取向、卫生体制改革的总体方向，以及周边医疗市场资源配置状况、本地区国民收入发展情况，市民医疗消费需求、医疗服务收费价格的变化等重要影响因素，认真进行研究。对医院收支目标进行合理分解，并层层落实到科室。根据业务科室的历年经营状况及技术水平，结合科室的人员结构、设备投入情况、医院对科室的扶持政策、科室所承担的职能来分解落实收入目标和其他相关指标。③各职能科室配备预算管理员，对预算工作进行监督控制，以保证预算工作顺利有序的进行，

(二)具体流程在全面了解医院工作的基础上，尽可能加强医院预算管理，有利于合理配置医院资源、实现收支平衡并协调医院各科室的工作，因此在编制预算时要合理。

首先，编制医院预算时要参考以前年度预算执行情况，根据预算年度收支的增减因素测算、编制收入、支出预算。将医院的预算分解到各职能科室，每个职能科室都有预算管理员，各职能科室编制本部门对口管理的预算。在上年末各职能科室根据本科室的年度工作计划负责制定本科室预算控制内容的预算。职能科室将各科室上报的相关预算审核修正后汇总制定出本部门预算，上报主管院领导审核签名，上报预算小组审核汇总，预算小组通过分析调整编制出全院的预算。经院长办公会议研究通过后确定全年预算。原则上年度预算一经确定，不能随意更改。

其次，编制支出预算时要周全，重点保证3类支出，即人员费用、基本公用费用(如水、电、燃料、药品、材料费用等)、医院发展费用(如设备购置费用、修缮费用等)。同时在具体实施过程中要对预算进行严格的控制。费用发生时，须由职能科室负责人签字，同时预算管理员进行登记，经手人到财务科经预算会计核实在预算范围内后加盖预算章，然后按医院正常报账流程报账。如超预算或无预算不予盖章及报账。

最后，预算在保证严肃性的同时也要具有一定的灵活性。当预算制定的依据发生重大变化时，预算也要进行相应的调整，如医疗服务收费价格进行大幅度调整时，价格调高的收入指标要调高，调低的收入指标要调低。加强预算管理，使其对医院经济运行产生强大的约束力，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制;支出预算要量入为出，要正确处理好需要与可能的关系，分清轻重缓急，把有限的资金安排到最需要的地方;要坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果。

(三)严格执行预算管理医院预算具体执行过程中，要坚持预算管理分级责任控制。医院内部职能科室为预算责任部门，负责本部门分管业务预算编制、执行、分析和控制等工作，并配合财务科做好医院总预算的综合平衡。全院各科室须按照年初预算认真执行，做到事前有计划、有步骤，定期总结分析预算执行情况并报财务科。一旦制定好了预算管理机制，就要求严格按照批准的预算执行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，讲求资金使用效果。购置大型、贵重医疗仪器设备或进行大型修缮，要事先进行可行性论证和专家评议，并提出两个以上方案，上报卫生主管部门审批后，专项安排支出预算。设备购置和医院大型修缮时，由总务科和器械科按进度提出用款计划，财务科审核其是否纳入年初预算，未列入预算的开支必须经医院院长办公会研究，在资金允许的情况下，重新追加预算支出指标，方能办理支出。支付大额款项时，必须严格执行购销合同和修建合同规定的拨付比例付款，超过范围和不按合同支付款项造成的损失，应由相关人员负责。

通过预算控制，财务管理的职能得以逐渐拓宽，改变了单纯的记账、算账、报账，加强了对医院经济活动及医疗成本的分析预测、决策、控制和监督等，做到事前有预测，事中有控制，事后有分析，从而充分发挥现代管理会计的重要作用。同时，应该看到医院预算管理也是一项集体性的工作，需要医院各部门之间的沟通协调。

行政事业单位财务预算管理探讨 篇6

关键词：行政事业单位；财务预算；管理

中图分类号：F810.6 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2013） 24-0000-01

行政事业单位的财务预算管理是行政事业单位健康运行的重要保障，科学合理的财务预算管理能够使行政事业单位的资源得到优化配置，也能够提高财务资金的利用率。在开展财务预算管理的过程中，一定要保证财务预算管理工作中各项制度的落实，并不断提高管理的质量以及水平，加强财务预算管理的廉政建设，这样才能保证预算管理的规范化和科学性。

一、行政事业单位财务预算的意义

财务预算计划由各分支部门的财务预算计划组成，从财务预算的编制、执行到考核环节都离不开各职能部门之间的相互沟通与协作配合。因而，行政事业单位加强财务预算管理有利于各部门制定相辅相成的工作目标，从而有助于行政事业单位整体工作目标的实现。对各部门或部门人员的预算执行情况进行考核是财务预算管理的最后环节。通过考核预算的执行情况，单位对严格执行预算的部门或个人给予其应得的奖励，而对于无视预算计划的责任人员给予相应的惩罚。这种奖惩机制有利于规范干部职工的日常工作行为，督促干部职工自觉参与单位的财务管理活动。行政事业单位加强财务预算管理要求单位内部的各项财政支出必须事先纳入预算计划，并严格按照预算的额度进行支出，这种管理体制有利于防范个人贪污浪费行政事业单位国有资产的行为，有利于保护行政事业单位国有资产的安全与完整。

二、行政事业单位财务预算管理问题

（一）财务预算管理的意识淡薄

当前部分行政事业单位对财务的预算管理工作并未给予足够的重视，对预算机制的认知严重不足，相关工作人员对于预算管理工作的参与度低下，又由于现在采取的预算方法十分单一，进行预算的编制时并未对有效性进行深入的研究，造成财务的预算极度不合理，有些单位的财务预算与管理根本就是徒有其表，没有任何实际作用。另外，不少行政事业单位都觉得预算与相应的管理是财务部门的工作，与其他部门没有关系，可是财务部门对单位的其他部门运行机制了解甚少，从而造成了预算编制形同虚设，在很大程度上降低了事业单位的真正收益。

（二）财务预算监督机制缺失

行政事业单位的属性决定了它的具体预算管理目的。行政事业单位的财务预算不能得到有效执行的根本原因在于，单位内部并未建立起科学完整的预算执行审核制度，监督以及控制机制严重缺失。因为内部的监督机制缺失，以及行政事业单位的忽视，造成了很多行政事业单位编制出了预算管理的有关制度，却并未能在实际执行中起到应有的作用。与此同时，许多行政事业单位对资金的分配以及利用情况没有科学的监督以及约束制度，造成国家资金被随意的使用，甚至出现任意支用的现象，导致资金出现缺口。

（三）财务预算编制水平低下

现在行政事业单位的具体财务预算编制还都是财务部门负责，由于编制的时间要求很严格、数据过多、周期过短，不少的预算编制敷衍了事、内容根本不具有科学性和可操作性，其实只是在去年同期的基础上进行了一些修改而已，根本没有针对全年的资金收支有完整的规划，没有考虑到单位的真实业务水平，不少编制项目完全没有实际性和可操作性，造成预算在实际的执行中要不断的进行追加以及调整，降低了财务预算的实效性。

三、行政事业单位财务预算管理的对策

（一）强化财务预算管理意识

行政事业单位的全体干部职工是单位的主体，其财务预算管理意识的强弱直接影响着单位财务管理水平的高低。因而，要大力强化全体干部职工的财务预算管理意识。其一，要在单位内部宣传财务预算管理的重要性，从根本上强化干部职工的财务预算管理意识。其二，要着重做好行政事业单位领导层的思想工作，利用他们自身的权力和影响力确保财务预算管理的有效实行。此外，还要建立健全财务预算管理制度，确保财务预算管理工作有章可循。

（二）提高财务管理素质水平

要从职业道德素质和业务素质两个层面切实提高财务管理人员的素质水平。从职业道德素质层面来看，要提升财务管理人员的职业操守和职业道德，保证财务人员具有较强的自我约束能力，在遵守国家相关财经法律法规的前提下，兢兢业业地做好本职财务工作。从业务素质层面来看，相关财政部门要经常组织各单位的在职财务管理人员系统学习《会计法》、《预算法》以及有关行政事业单位国有资产管理的法律法规等，为行政事业单位的财务人员及时更新法律知识和全面理解相关法律提供条件。此外，财务管理人员要自觉积极参与各种形式的业务培训，全面提高自己的专业素质水平。

（三）编制科学合理的财务预算

编制出科学合理的财务预算不仅能够保障财务预算得以顺利的执行，而且有利于财务控制工作的实施。财务预算是一项自上而下、自下而上的系统性工作，需要各职能部门的共同参与及协调配合，还要留有足够的时间合理安排财务预算的编制。另外，要摒弃在上年预算的基础上进行简单调整的“基数预算”编制方法，全面采用“零基预算”编制方法，确保编制出的预算与实际情况相符。最后，行政事业单位要积极推行复式预算管理方法，将预算收支分类后在两个或两个以上的收支对照表中记录本年度可能发生的收支金额，并保证特定的预算支出有特定的预算收入与之相对应，切实提高预算的可执行性。

四、结束语

财务预算的执行是财务预算管理的关键环节，行政事业单位要避免财务预算编制与执行的分离或脱节。财务预算管理部门在编制出整个单位的总体预算后应将各预算指标在不同职能部门间进行逐级分解，并将预算的执行责任具体落实到个人。总之，随着市场经济的发展，行政的事业单位的财务预算管理需要充分的与市场经济相结合，体现市场经济的发展的特点，从而更好的推动我国行政事业单位财务管理工作的发展，带动财务管理工作能够获得新的进步。

参考文献：

[1]殷羽.行政事业单位财务预算管理体系[J].现代商业，2012.

关于现代企业财务预算管理的探讨 篇7

1 现代企业实施财务预算管理工作的重要性分析

1.1 有效规避风险

1.1.1 规避财务风险

在风险投资的过程中, 企业财务预算具有非常重要的作用, 企业若是想不断发展, 相应地就要投入更多的流动资金, 面对这样的发展状况, 企业利润相对就会降低;一些企业会选择通过采用短期负债的方式, 来降低企业成本, 起到增加利润的目的, 但是会相应增加企业的财务风险。如何平衡这两者之间的关系, 对企业发展具有非常重要的意义。针对这一状况, 可以利用实施财务预算来进行决定。在企业实施财务预算管理的同时, 首先会将公司目前的运营状况以及未来发展的规划考虑在内。例如, 若是企业当前盈利状况良好, 流动资金较为充裕, 就可相应提升负债的比率, 从而降低企业财务成本, 以取得更高的净利润。但是如果公司近期的负债到期, 就要及时关注企业当前的资金流动状况, 并在财务编制工作中, 处理好支出以及回收之间的动态平衡, 或是采用降低大规模开支的方式, 从而保证债务在规定日期内可以还清。

1.1.2 规避回收风险

针对企业在资金回收工作中面临的财务风险进行分析, 重点是如何做好企业账目的回收管理。在企业实施财务预算管理工作时, 不但要将企业财务预算机制以及管理机制有效地结合起来, 而且在进行财务预算管理工作时, 还要注意安排对收账日期的管理, 防止对资金流动造成影响。当公司财务运行状况不理想时, 发生坏账的可能性极高, 现金流动不良, 相应的财务预算就要适当减少企业的日常开支, 起到增加现金流动量的目的。

1.2 保障企业良性发展

企业财务预算工作是评价生产经营功能的一种综合性战略方针。因而财务预算管理对企业经营活动或是财务活动预期都具有一定的促进作用。一个企业就算是拥有良好的财务预算机制, 但是在具体的实施过程中也是一纸空文, 对企业管理起不到任何作用, 因而需要相关的配套机制来保证企业财务预算管理的实施。企业财务预算管理工作是会计理论的基本工作内容, 同时也是企业管理系统的重要组成部分。财务预算管理机制的发展和形成过程中, 使其拥有了全面性、机制性以及系统性等特征, 并演变成了企业发展过程中的一种重要的途径, 对保障企业良性发展起到了积极的作用。

2 现代企业财务预算管理工作中存在的不足

2.1 企业管理工作和财务预算管理脱节

由于我国现代企业工作人员往往在财务预算管理上无法正确认识。在日常工作中, 也仅重视企业的短期行为, 常常忽视了企业的长期发展, 造成企业整体利益受到损害, 另外, 因企业工作人员缺少对预算管理的全面管理意识, 只是将财务预算管理作为管理的一种形式, 不能正常发挥其应有的作用, 往往只是为了预算而去预算, 从而无法对企业的资源进行有效配置, 进而对提升企业的整体利益造成了影响。

2.2 财务预算编制方法落后

目前, 我国绝大多数企业采用的都是固定预算以及定期预算的方法来对财务进行编制, 这种编制方法较为落后, 往往使财务部门的工作人员只能看到财务预算在静态管理中的问题, 无法重视财务预算的动态管理。并且这种预算方法适用的范围也较小, 仅适用于业务波动量较小的企业, 针对那些日常资金流动量变化大以及受到多方面因素影响的企业而言, 这种静态的编制方法具有一定的盲目性和滞后性。

2.3 缺少完善的财务预算管理制度

现阶段, 我国财务预算管理缺少必要的制度建设, 在企业实施财务预算管理工作时, 并不能全面地对企业的整体财务水平进行正确的评估, 这就使得企业无法有效地实施财务预算管理制度, 使得企业财务预算报告和实际财务预算工作间存在较大差异。同时财务预算工作也缺少必要的调研, 财务预算工作在整体上处于一种非常随意的状态, 进而导致财务预算管理工作中缺少必要的考核以及监督机制, 对预算工作的严肃性造成了一定的影响, 也使得财务预算管理无法发挥真正的作用。

2.4 财务预算工作缺少有效的考核机制

一些企业在财务预算阶段的积极性较高, 但是在实施财务预算工作时, 因这样或是那样的原因就会使资金管理工作缺少实效性。造成此类状况发生的原因主要有:第一, 外界环境的影响, 打乱了原有的财务预算计划, 如企业在财务预算实施阶段, 遇到行业中的大变革或是政策发生改变, 面对突如其来的变化, 企业没有制订紧急的应对计划;第二, 在财务预算编制阶段, 因预算工作缺少完整性, 无法对资金流动进行有效的规划和控制;第三, 企业财务预算过程中, 虽然制定了科学的财务预算机制, 但是在实际运行过程中, 却不断对财务预算编制的内容进行更改。更改的原因一方面可能是受到市场变化带来的影响, 另一方面, 可能是缺少健全的管理机制, 也没有与之适应的预算工作考核机制。

3 如何强化现代企业财务预算管理机制

全面的财务预算管理体制是企业盈利以及提升经济效益的重要手段。在充分考虑我国现代企业在经营过程中的特殊性之后得知, 现代企业在提升企业经济效益水平的过程中, 要将成本控制作为财务预算工作的前提, 对预算机制进行规范管理, 从而使现代企业可以良性发展。

3.1 完善预算管理体系

现代企业若是想实现预算管理工作的全面发展, 首先要建立一套完善的管理体系, 从而充分发挥其在管理过程中的主导作用。首先, 在现代企业中, 要设立相应的预算委员会, 对预算工作进行统筹编制。上至工程预算, 下至原料采购, 对各个组织间进行有效的协调和指导, 从而有效促进各部门间的交流, 为管理者提供一定的参考。其次, 对预算目标进行设立, 明确在现代企业内实施经济效益的目的。在对预算管理目标进行实施的过程中, 要促进各目标间的有效联系。再次, 建立相应的预算工作考核机制。现代企业在实际运行的过程中, 如何建立有效的业绩评价机制对企业而言具有非常重要的意义。在对预算目标进行考核之后, 针对现代企业的预算管理目标的实施进行正确的分析和评价;这样不但可以有效激发员工的积极性, 促进工作的顺利完成, 同时也能有效地实现企业经济效益, 在对预算机制进行有效考核后, 可以保证企业预算体制的顺利实施, 并为下一步的目标预算提供更加坚实的基础, 以此提升企业经济效益。

3.2 不断完善企业财务预算机制

预算结果是否成功, 采用何种方式具有非常重要的作用。首先, 现代企业管理层要正确地分析实施财务预算管理工作的意义, 并对企业经营的本质以及预算进行全面的分析。现代企业作为一种生产组织, 预算管理工作并不是一种单纯的财务活动, 也不是进行强制性的管理。管理人员要对预算管理的本质进行正确的区分。预算管理工作涉及多个部门以及多个体系, 要依靠多个部门之间的合作和沟通, 从而保证财务信息的公开, 并对企业资金进行合理分配。因而可以由企业的高层管理人员提出企业预算发展的方向;之后再由下属单位提供各个部门间的预算方案, 在由预算委员会整理之后, 对其进行程序汇总, 并最终拟订实施企业财务预算的最佳方案, 实现全员参与。其次, 现代企业中的工作人员还要树立科学的财务预算管理理念, 并明确现代企业的发展方向以及奋斗目标, 既要重视岗位具体目标, 还要明确信息间的交流和沟通, 从而不断促进现代企业实现整体的战略目标。

3.3 制定科学的财务编制方法

现代企业要采用科学且合理的财务编制方法, 从而对弹性预算以及滚动预算进行有效的编制。第一, 依据成本变化的动态性以及成本和利润之间的关系, 进而制定出具有弹性的财务预算方法;第二, 利用零基预算管理方案, 充分调动工作人员的积极性, 对企业资源进行合理配置, 从而减少企业中资金的控制, 提高员工的劳动生产率;第三, 利用滚动预算的方法, 保证企业预算管理工作的完整性以及联系性, 从而紧密结合财务预算管理工作和实际工作状况, 及时反映行业市场动态。

3.4 完善财务预算管理制度

现代企业若是想不断完善财务预算管理制度, 首先, 要制定一系列完整的预算管理制度, 从而保证现代企业中资料的完整性以及真实性, 进而不断完善财务预算管理制度, 及时纠正错误, 防止在实施财务预算过程中出现差错。其次, 要不断强化对财务发展情况的调研能力, 提升财务管理水平, 从而使财务预算变得更加科学。最后, 要将监督以及考核机制放入到财务预算管理制度中, 并制定出一种奖惩的具体方法, 在奖惩制度的影响下, 积极提升企业工作人员的积极性, 并增加财务预算工作中的严肃性, 从而实现企业发展的整体目标。

3.5 强化对财务预算管理的执行能力

现代企业财务预算管理人员其实是企业的全体员工, 若是想有效完成预算管理工作, 首先, 要建立完整的预算执行信息反馈, 并成立相应的管理委员会, 在预算管理委员会的协助下将预算目标逐步向下落实。预算委员会不但要保证预算管理工作的顺利实施, 还要协调好企业部门人员在经济活动以及利益间的冲突。其次, 要加强基础员工的正确执行力度以及相应的考核机制, 从而使现代企业实施财务预算工作的发展目标可以与企业的发展目标同步。另外, 要做好对预算执行结果的有效分析, 针对财务工作中存在的问题进行规划和解决, 从而使其可以更加符合企业发展的需要。

3.6 强化预算考核监督机制

现代企业预算与实际的经营成本之间存在较大的偏差, 因而要强化对预算机制的考核, 将权利以及责任划分清楚。此外, 因企业财务管理工作的特殊性, 在现代企业实施财务管理预算的过程中, 材料价格波动以及成本超额的状况时有发生。受到市场经济变化的影响, 极易导致企业成本预算在实施过程中发生混乱。因而, 在实施企业财务预算的过程中, 针对预算超额状况, 一定要经过严格的审查以及批准, 并对财务管理工作进行有效的监督, 从而实现企业效益最大化。

4 结语

综上所述, 现代企业若是想有效提升经营的管理效率, 就要不断强化企业财务管理工作, 同时预算管理在财务管理工作中也具有一定的促进作用, 可以有效提升企业的整体竞争力, 保证企业的良性发展, 对现代企业的经营以及投资管理也具有一定的参考价值。因而现代企业一定要建立有效的管理机制, 从而实现企业经济效益最大化。

参考文献

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[2]樊春阳, 庞勇久, 赵晓燕.运用SWOT分析法进行现代企业开发战略研究[J].合作经济与科技, 2012 (21) .

现代企业财务预算管理相关问题探讨 篇8

一、现代企业财务预算管理的重要性

财务预算管理是企业预算管理的核心组成部分,财务预算是在经营预算和资本预算的基础上做出现金流量的安排。现代企业的财务预算反映了企业在一定时期内的经营成果和财务状况,以及一定时期内损益表和资产负债表的预计。在现代企业中进行有效的财务预算可以规避企业筹资与投资的风险。资金结构问题直接影响了现代企业进行筹资与投资的计划。通过进行财务预算管理,充分考虑公司的经营现状,制定出短期和长期规划,及时关注现金流动数量。进行预算编制时,利用好对资金的控管能力,处理好款项的收支,合理搭配长短期债务资本,优化企业预算资本结构,提高资金的使用效率。财务预算可以有效规避现代企业资金回收风险,加强对企业应收账款的管理,并保持对其高效利用,控制成本,增大现金流量。进行财务预算管理还有利于企业规避收益分配风险,根据现代企业的发展需求,完善企业的收益留存和利润分配政策,保障平衡的现金流入和流出状况,降低风险。

二、现代企业财务预算管理的相关问题

(1)现代企业财务预算管理机制不健全。我国多数的现代企业虽然已经建立了财务预算管理机制,但组织机构不健全,落实财务工作指标是欠缺考虑,财务预算管理工作难以全面展开。由于现代企业的高层管理人员缺乏对财务预算管理的认识,财务预算管理机构不完整,仅有财务部门负责,对财务预算管理工作缺乏前瞻性,部门之间出现关系不协调,财务部门缺少足够的权威性,导致现代企业缺乏大局观念。财务预算只注重编制内容,缺乏硬性指标,忽略管理能力的现象频发。

(2)现代企业的财务管理人员技能不全面。当前大多数现代企业由于缺乏系统的财务预算价值管理理念,导致招收的财务管理人员技能不全面。财务管理人员专业的财务知识相对匮乏,无法满足现代企业的发展需求,降低了企业财务预算管理的工作能力,制约了现代企业的可持续发展。由于财务预算管理知识随着时代的发展日益更新,现代企业中部分财务工作人员知识相对落后,预算意识薄弱,管理层对财务预算的认识还停留在资金管理方面,因此,无法进行有效的财务工作指导,影响财务决策的科学性,从而直接影响现代企业的规范运营。

(3)现代企业的财务监督工作不到位。现代企业为实现良好的财务预算管理效果,不仅需要合理的编制财务预算,还需要加强对企业财务预算管理的执行和监督工作。在执行财务预算的过程中,企业如果因为变化的市场环境或者内部控制力不足而导致违规行为的发生,都将影响企业财务预算工作的开展,无法发挥出其所具备的效能。当前,大多数现代企业的财务预算管理机制较为合理,但在其执行力和监督能力上表现不足,缺乏全面的财务预算监督机制,导致预算管理与企业会计核算系统出现脱节,这将对现代企业的发展带来巨大的损失。

(4)现代企业财务预算管理考核和奖惩机制不完善。我国当前的现代企业对财务预算管理工作的重视程度不够,仅停留在完成财务报告工作上,缺乏对财务预算的考核和激励机制,严重影响了企业财务预算管理的效果。财务的考核作为财务预算管理的最后环节,也是十分关键的,我国现代企业的财务预算考评机制不完善,考核依据不统一,受客观因素影响,无法保证公平公正。现代企业也缺乏相应的奖惩机制,使得财务工作人员缺乏工作的积极性,管理制度难以贯彻落实,财务预算无法达到最佳效果。

三、现代企业财务预算管理相关问题的对策分析

(1)实施现代企业内部财务预算管理制度。现代企业内部财务预算管理制度的实施为财务预算管理工作的展开打下了基础,企业在实施财务管理工作时,需要依据财政部的相关规定,再结合企业自身的发展情况,制定符合现代企业发展需求的内部财务预算管理制度,其中内容需包含目的、流程、权限等方面。现代企业的内部财务预算管理制度要以企业财务预算管理机制作为理论指导,规范财务预算的编制、实施、监督、考核等流程,使得企业运营呈现规范化、科学化的发展。现代企业还需要建立财务预算管理委员会,企业的高层起到带头作用,给予明确的支持,完善财务预算管理的组织机构,推动现代企业的全面发展。

(2)培养优秀的现代企业财务预算管理人才。现代企业需要加强企业招聘机制,通过丰厚的报酬吸引高素质的财务管理人才加入到企业中,加大对企业优秀财务预算管理人才的培养,实行一系列的培训措施,加强对管理人员的职业道德、预算技能、综合素质的培训,现代企业可外派相应人才出去深造,接收新型的管理知识与理念,并应用于公司的实际经营中,全面创新传统的财务预算管理模式。鼓励财务管理人员学习新的知识和现代化的管理方法,提高其组织能力。企业还需要培养全体员工的财务预算意识,各部门分工明确,积极配合,充分发挥出现代企业的财务预算管理效能。

(3)加强现代企业财务预算管理的监督工作。现代企业需要根据自身的实际情况,完善公平公正的企业预算管理监督机制,将企业财务预算的编制、执行和监督工作分属不同部门,明确各部门职责,并进行有效的监督与制约。企业的预算编制需要由相关部门先提交书面材料,由企业的财务部进行审批,再交由企业高层进行裁决。加强现代企业财务预算管理的监督工作,对员工的思想及行为起到良好的约束作用,调动财务预算管理人员的工作积极性,提高财务预算管理的工作效率。

(4)健全现代企业财务预算管理考核和奖惩机制。现代企业财务预算管理的考核和奖惩机制作为企业发展不可缺少的一部分,企业必须加大重视力度,确保其有效的执行。首先需要划分各部门的预算目标,明确各部门的工作职责,制定科学合理的企业财务预算管理考核机制,将各部门员工的切实利益与预算管理的执行情况结合起来,制定出一套有效的现代企业财务预算管理奖惩体系,对工作积极的员工加以奖励,对无法完成工作目标的员工实施惩罚措施,充分调动员工的工作热情,激发员工的主观能动性,最大化提高现代企业的财务预算管理效果。

参考文献

[1].张园.现代企业财务预算管理存在的问题剖析及对策.企业改革与管理,2014(11).

[2] .张普霞.现代企业财务预算管理问题研究.行政事业资产与财务,2013(02).

强化财务预算管理与信息沟通的探讨 篇9

1 财务预算的内部沟通

首先,财务部门和其他职能部门之间要加强信息沟通。

财务预算涉及到企业的方方面面,财务预算管理的基础数据同时也是其他职能部门的管理数据,因此,财务预算管理需要财务部门的努力,更需要企业方方面面的配合和支持,财务部门和其他职能部门之间的信息渠道要保持畅通。例如,现金预算的编制,必须以各项营业预算和资本预算为基础,它反映的是各预算期的收入款项和支出款项,并做出对比和说明,目的在于企业资金不足时及时筹措资金,资金多余时及时处理现金余额,提供现金收支的控制限额,发挥现金管理的作用。因此,如果没有涉及现金收入和现金支出的销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算、资本支出预算等预算,那么,现金预算就成了无水之源,无本之木。没有其他部门的配合,即使财务部门编出了财务预算,也和聋子的耳朵、瞎子的眼睛一样,只是一种做给人看的摆设,在实际工作中根本无法执行,更谈不上什么预算分析和考核。所以,必须在全面预算管理体系中来定位财务预算,财务预算绝不仅仅是财务部门的事情,财务预算管理首先要做好财务部门和其他职能部门之间的信息沟通。

财务部门在企业预算委员会的领导下,具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作,跟踪监督财务预算的执行情况,分析财务预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的措施和建议。企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作,并配合预算管理委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作,其主要负责人参与企业预算管理委员会的工作,对本部门财务预算执行结果承担责任。

如果没有科学的预算分工,部门间权责关系不清,统计来源和口径不一致,缺少有效的信息沟通,就会造成大量数据无法正常流动,产生“信息孤岛”现象,降低企业对市场的应变能力。因此,信息化基础较好的企业,可借助信息技术和系统提供的功能,通过财务预算软件与生产用软件互联网络,实现财务预算系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和跨部门的数据共享,实现财务信息与业务流程一体化,合理配置企业资源,规避财务风险,提高资金使用效率。

其次,财务部门内部之间的信息沟通。

财务部门内部信息沟通的关键在于实现信息共享,企业应当结合自身特点,规范财务预算的编制表格,统一财务预算指标计算和会计核算口径,财务预算范围必须与财务决算会计报表口径相一致。否则,就无法实现预算数据的汇总,更谈不上预算数据的分析和监控。信息化基础较好的企业,通过财务预算软件与财务部软件系统互联网络,可以随时汇集有关预算信息,查询资金流向,避免传统手工填制预算表的弊端,保障预算管理信息传递的效率和质量,有效地支持企业决策,增强公司的竞争力。

财务预算本身也是一个系统,包括利润预算、资本性支出和筹措预算、现金预算和预计资产负债表等内容,各子预算之间具有勾稽关系的数据要做到相互衔接一致。为此,财务部门内部要做好沟通,突出现金流,把财务预算落脚到资金收支平衡上,把降低消耗、节约开支、压缩库存占用充分体现在预算之内,要以收定支、量入为出,不能入不敷出,更不能产生新的潜亏。

有效的预算责任制度离不开对预算执行情况的分析和考核,财务预算要和绩效考核的财务指标口径相一致,各项预算指标要客观具体,切实可行,便于对比分析和考核。可是有些企业的财务预算是财务预算,绩效考核是绩效考核,各走各的路,财务预算和绩效考核存在“两张皮”现象,重复劳动,增加了工作量,其根本原因在于企业内部不能有效沟通,所编制的预算从一开始就缺乏生命力,难以据此对各项费用、支出加以有效控制,对此现象务必加以重视。

2 财务预算外部沟通

相对于内部沟通来说,外部沟通对财务预算管理更加重要。为真实反映财务预算的执行情况,国有企业要加强和供应商、客户的沟通,确保市场信息的及时、准确,建立长期稳定的供、销关系,提高企业抵御市场风险的能力。

首先,加强与供应商的沟通。

国有企业和供应商的沟通是财务预算控制要考虑的重要因素,企业要与供应商加强合作,实现稳定的供需关系,及时取得发票,定期和原材料、设备等供应商结算、对账,规范各项内容和预算,完善存货、项目核算及合同管理,防范各类风险,如税收方面的风险等。

其次,强化与客户的沟通。

满足客户的需要是企业成功的重要前提,在财务预算的各个环节,都要体现客户的要求,为此,全面深入地调查和分析客户需求对财务预算非常重要,特别是在以销定产的预算前提下,企业应与客户建立稳定的信息沟通机制,了解客户需求,加强联系,理顺关系,满足客户的需要,促使建立长期战略合作关系,确保产品价格相对稳定,规避实现行风险。

从财务预算实际工作中出现的问题来看,许多问题造成的原因就是缺乏及时的交流与沟通,因此,国有企业要把加强财务预算的交流与沟通提到重要位置,以各种方式主动沟通,包括电话、书面、口头、会议等方式,要善于捕捉信息,努力做到在第一时间内让该让谁了解的信息通报给对方,以便于尽快解决问题,提高效率,实现财务预算目标。

参考文献

[1]财政部.关于企业实行财务预算管理的指导意见.

[2]国资委.中央企业财务预算管理暂行办法(第18号)[S].2007,5,25.

[3]财政部企业司.企业全面预算管理的理论和案例[M].北京:经济科学出版社,2004.

关于加强财务预算管理工作的探讨 篇10

财务预算管理是企业加强财务审计基础工作的重要课题, 也是企业做大做强、提高核心竞争力的必然要求。近年来, 随着财务预算管理信息化的发展, 财务预算管理在加强成本费用控制、落实管理职责方面发挥了积极的作用。但在预算实施过程中, 依然存在着诸如全员参与面不广、预算执行力度不强等问题, 严重影响了全面预算管理的实施。因此, 我们必须加强认识, 深挖预算管理现存的问题, 全面探究加强预算管理的有效体制机制, 促进财务预算管理工作全面发展。

2 现行预算管理工作存在的问题

2.1 预算编制缺乏客观性, 预算指标分解简单化

预算编制是企业实施预算管理的起点, 也是预算管理的关键环节。当前, 企业多数预算都采用固定预算法编制的收入、支出, 在预算过程中, 所使用的各项数据主要是对上年度数据进行一定的调整, 较少使用其他方法, 在预算管理过程中忽视对市场的充分调研与科学预测, 导致企业编制的预算缺乏必要的客观性。由于预算指标受历史指标值及过去的业绩影响比较大, 造成分解预算指标时, 出现分解过程简单化, 进而导致对重点的预算项目分解不全面、不到位, 难以突出全面预算管理工作重点, 影响执行效果。

2.2 对全员参与预算的认识不到位, 预算的编制质量受到影响

全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展, 以至于很多人都认为预算是财务行为, 预算的制定和控制应当由财务部门负责, 而让全体全员参与预算只是流于形式, 走过场而已。全员预算的编制需要大量的基础数据, 要科学地编制预算, 企业要对自身的基本情况有个全面的了解, 同时要掌握第一手数据材料。为了确保预算编制的科学性、专业性和权威性, 编制的预算要有根据性和说服力, 进而在一定程度上, 才能提高资金的使用效率, 合理配置财务资源。但是, 在实际工作过程中, 恰恰相反, 基础数据的搜集得不到单位的重视, 弱化了基础资料, 降低了预算的质量, 影响了预算的准确性。

2.3 重视短期活动, 轻视战略目标

对于任何企业来说, 要想永续经营, 必须要确立一个长期的战略目标。但是, 在当前的财务预算管理中, 一些企业只追求短期活动, 忽视了企业长期发展的目标, 导致编制的财务预算在各期之间难以有效地衔接, 出现预算指标与企业长期发展战略不匹配。对于企业来说, 对财务预算进行管理必须以企业战略目标为基础, 将企业把短期利益与长期目标进行结合, 进而促进企业的持续发展、永续经营。

2.4 预算执行力不强, 费用控制严重滞后

当前, 多数企业的预算机构主要是在预算编制中发挥作用, 在执行过程中影响不大;预算分析也主要是着重预算执行结果分析, 这种分析只能起到事后评价的作用, 事中控制效果较差。由于企业缺乏相应的程序对费用进行实时控制, 必然导致费用预算管理的滞后性。由于事前监管控制措施不健全、不到位、管理环节的关口前移根本无法实现, 在一定程度上增加了预算管理工作的难度。

2.5 预算考核缺乏合理性, 缺乏相应的奖惩及激励措施

对于企业来说, 其经营的目的是确保最小的投入, 实现最大的产出。但是, 当前的预算考核主要是对收入、利润等经营指标的完成情况进行考核, 并将考核结果作为发放奖金的依据, 进而导致企业预算管理轻过程, 重结果。由于企业缺乏完善的预算差异分析制度, 导致考核完成后, 没有相应改进措施对其进行完善, 全面预算管理持续改进的作用难以发挥。而缺乏相应的奖惩及激励措施, 又往往使考核工作流于形式。

3 财务预算管理工作的改进意见

财务预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。针对上述存在的问题, 为了发挥财务预算管理的作用, 企业需要采取有效措施, 对财务预算管理工作进行提升。本文认为可以从以下内容着手:

3.1 提高对预算管理的重视, 建立和完善预算制度

企业领导和各部门要高度重视全面预算管理工作。各级领导要以身作则严格遵守预算管理制度, 对已审批的预算项目, 要严格执行, 不得随意进行变动。企业要结合自身的实际情况, 明确规定预算的编制、上报、审核、调整、分析、考核等流程, 确保预算管理体系的可操作性, 使预算工作朝着规范化、制度化方向发展, 在企业的不同时间、不同部门以及全体工作人员之间落实每一项预算指标, 建立和完善全面预算制度, 促使企业财务预算管理工作顺利开展。

3.2 编制方法多样化, 指标分解精细化

企业在编制财务预算的过程中, 需要做好定期预算与滚动预算、固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算之间结合。为了有助于企业战略目标的实现, 企业在编制预算时必须结合具体部门、单位的实际情况, 对不同经济内容的业务采用不同的预算编制方法, 避免“一刀切”的固化模式。同时, 企业应根据内容、功能、部门将预算分解到位。建立和完善一级预算, 层层分解预算指标, 在分解过程中, 对于重要部门预算, 以及重要项目的预算要进行逐层分解, 在必要的情况下, 可以设立二级预算指标, 甚至三级、四级预算指标, 进而提高财务预算的准确性。

3.3 财务部门牵头, 培育全员预算文化

对于企业来讲, 对预算进行全面的管理, 并不是财务部门一个部门的特权与专利, 财务指标并不是所有的预算指标, 在企业整个的运营系统中, 需要全面渗透预算管理, 为了提高预算的准确性, 需要整个系统进行配合。此时, 财务部门要发挥自身的职能, 为预算管理工作营造气氛, 对各部门之间的利益关系进行平衡, 同时加强部门之间的沟通。要牢固树立“人人关注预算, 人人参与预算, 人人肩上有预算”的全员参与意识, 积极引导员工参与企业的财务预算, 使财务部门在第一时间准确掌握第一手数据资料, 进而为编制预算, 及其审定提供参考依据。

3.4 建全预算控制体系, 及时审慎调整预算

有效的预算管理机制要求在财务预算管理的组织体系上给予保障, 树立财务预算管理的权威性。具体来说, 一是要建全预算控制体系。将预算管理软件与预算管理体系相结合, 在企业的各个业务流程渗透预算管理体系, 进而对企业的所有部门和岗位进行全覆盖。在预算管理过程中, 财务部门为了控制费用的开支, 对超预算以及没有预算支出的项目通过核算控制、拒付资金等措施对预算过程进行实时控制;对预算执行过程中产生的偏差, 财务部门要及时向预算执行部门反馈信息, 以便各部门领导及时发现问题, 分析原因及时解决, 从而确保预算调整的及时性、严谨性。

3.5 建立科学的预算考评体系, 提升预算管理水平

明确预算考评重点, 一是要划分责任主体。可建立多级预算考核体系, 预算执行情况由各级考核主体进行确认, 并将考核结果与各主体的绩效工资相挂钩, 进而发挥预算管理的激励作用。二是要求将预算金额与执行金额相比较, 分析差异形成的原因, 肯定成绩、总结经验, 收集各部门反馈意见, 提出完善措施, 修正预算管理体制。三是将短期考核与长期考核相结合。除年度考核外, 增加月度、季度考核, 增加预算控制的时效性。严格考评是确保企业工作目标的实现, 也是企业提升预算管理水平的必要手段。

4 总结

企业实施全面预算管理有利于提高企业的整体财务管理水平, 实现企业的战略目标。预算作为企业的管理控制与激励机制, 在自我约束与自我激励层面上, 调整预算责任主体和员工个人的行为, 进而起到自我约束与自我激励相对等的作用。

摘要：财务预算是企业在预测和决策的基础上, 对未来一定时期内, 企业围绕战略目标, 具体安排企业资金的取得和投放、收入和支出、企业经营成果及其分配等活动。本文从企业预算管理的作用意义, 企业预算管理存在的问题, 加强预算管理的对策三个方面探索研究了怎样加强预算管理。

关键词：企业,加强,预算管理

参考文献

[1]刘英军.财务预算管理的作用[J].价值工程, 2011 (06) .

[2]黄红星.浅谈企业财务预算管理存在问题与对策[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2011 (04) .