高职院校财务预算管理论文

摘要：随着我国高等教育体制改革的不断深化，如何创新财务管理理念，构建科学、合理、有效的财务预算管理体系，已成为高职院校财务管理的重要组成部分，越来越受到重视。高职院校经费收支管理，特别是预算支出管理尤为重要。高职院校财务管理要根据国家的相关的财务管理政策以及结合学校本身的特点进行必要的财务管理改革，体现财务管理的科学性和可操作性。今天小编给大家找来了《高职院校财务预算管理论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

高职院校财务预算管理论文 篇1：

论高职院校财务预算管理

摘要：财务预算是促使学校调度资金能够得到合理安排，校内相关的资源配置得到良好的优化的一项重要措施和专业保障。文章在阐述高职院校财务预算管理意义的基础上通过分析我国高职院校财务预算管理中存在认识不到位、财务预算编制不合理、财务预算管理过程中监督不严格以及财务预算的相关制度不健全等问题，提出加强高职院校财务预算全面管理要树立新理念、提高认识、完善管理；要建立科学合理的预算管理制度；进行优化编制；加强财务预算的执行性、做好对预算的执行结果的精细分析等五方面的具体对策。

关键词：高职院校；财务预算；管理

一、高职院校财务预算管理的意义

1. 科学合理的财务预算管理有利于提高高职院校财务管理能力。

科学合理的财务预算管理优化了高校开展活动时的收支管理，保证了各项资金的合理使用，这样不仅能够提高高职院校财务资金的利用率，使其进行“充分燃烧”，同时减少高职院校在各种活动中带来的风险和不必要的损失。

2. 科学合理的财务预算管理工作可以变向的引导学校强化自身的内部管理，完善相关管理制度。它不仅可以带动学校自身科研水平、硬件设施和教学质量的提高，同时还能够提高高职院校在教育行业市场经济中的顽强生存能力。

3. 通过财务预算管理可以强化预算的限制性以及约束性，从而进一步优化高职院校的财务预算管理制度。

二、目前我国高职院校财务预算管理的现状及问题分析

（一）对财务预算管理的理解度不够，认识不到位

当前一些高职院校领导缺乏对财务预算管理的正确理解。他们认为财务预算管理仅是一种财务管理的形式，不能够为学校的发展带来物质上的利益，对学校发展的影响作用不大。这种思想必然导致财务预算管理工作的实施落实不到位，在管理上也缺乏科学合理的财务预算管理模式以及相关的有效监督机制。校内财务部门缺乏科学合理的理财方式，财务部门的财务管理者有时也不能端正态度，正确履责，对于理财没有积极性和主动性。往往习惯于传统的工作流程与体系，例如：记账、算账、然后向上级报账核实，只会按照上级批准的计划去管理，还滞留在传统的工作模式上，依赖于一些历史数据信息，不会去主动深入到学校各部门中去调查分析。另外，学校其他部门也不会主动配合财务部门的工作，他们认为与财务有关的事情就都是财务部的，由于很少配合工作，以至于造成所有的项目及活动的开支和预算都只有财务部在做，其他部门很难发挥自己的积极作用。

（二）高校的财务预算编制不合理

1. 缺乏合理的协调与配合。现在一般的高职院校都只注重维持校内年度的收支平衡，至于长期的发展目标考虑较少。在预算中缺乏相关经验与创新的思想，还缺乏对于学校开支预算工作的研究与分析，工作人员的思想跟不上节奏，存在很大的局限性。

2. 编制的方法也很不恰当，当前的预算方法太过简单，不符合公平、公正及透明原则。总认为过去的就是正确的，不会去合理的进行改正，长此以往后果可想而知。

3. 对于预算管理工作的人员安排不合理。现在大多数的高职院校在人员配置调整上进行了较大改革，但是财务部门却还是维持以往的样子，并没有进行重新整顿，这样一来，根本不符合现在高校的管理制度。另外，没有针对专门的岗位设定专门人才，虽然工作人员多，但专业性的人才过少，技术水平也良莠不齐，知识面窄，没有创新精神。因此很难高效率的完成工作

4. 预算内容缺乏完整性。通过调研了解，部分高职院校的部门从小团体利益出发，截留收入，没将所有收入及相应的支出全部纳入到整体预算中，致使这一部分资金脱离了预算的监督管理，使预算收支口径与会计核算口径难以统一，对预算执行的考核缺乏可比性。

（三）财务预算管理过程中监督不严格

1. 财务预算工作因涉及到资金问题，本身就应该具有很强的严格性、规范性。开展活动过程中资金的收支应该进行严格预算与计划后方可执行。但事实上，在实际操作过程中很多院校都缺乏这种观念，经费有时随意支配，合理预算意识淡薄。以至于造成预算不准确，执行性不强，从而引起一系列的不良反应，预算也失去了该有的控制性作用。

2. 许多高职院校在财务预算管理方面只注重前期的预算和后期的执行，往往忽略了执行过程中的监督。监督不利很容易造成预算和执行不一致，致使执行超出预算范围，造成不好的影响。

3. 财务预算管理奖惩措施得不到很好的落实，也造成了预算目标不能良好的实现。严格的考核系统对于落实管理措施来说很重要，但是现在校方的考核机制总容易被个人感性影响，得不到公平的奖惩。

（四）财务预算的相关制度不健全

目前大部分高职院校没有建立合理科学的预算管理制度。虽然个别院校有一些相关制度，但是总是随意更改，其作用毫无价值。没有相关制度的管理与制约，工作就会毫无章法，甚至各个项目的预算也难以得到正确结论。因为没有建立相应的系统监控和评价制度，所以很难精准的分析资金的使用效益，致使财务预算管理失去了应有的作用，毫无意义可言。

三、加强高职院校财务预算全面管理的对策

（一）新理念、提高认识、完善管理

首先，提升学校高层管理者的财务预算全面管理理念，保证制度制定执行的有效性，其次，提升财务管理人员队伍的业务素质，要加强学习，积极组织培训，开阔视野，增长经验。最后财务部门要主动与各个部门紧密联系，要增强各部门、各项目负责人的预算管理观念，提高主动配合意识。另外财务部门也要进一步完善财务预算管理制度，改变管理方式，致力于建立新模式，充分发挥财务部门的主导作用。

（二）建立科学合理的预算管理制度

高职院校要想财务预算能有合理的预算和执行，首先要建立出一套科学合理的财务管理制度。根据相关的规定和要求，建立合理的责任制和有效的部门内部控制制度，加强对财务预算的管理。

（三）优化编制

财务部门要完善预算编制机构，以提高预算管理应有的职能，进一步加强财务预算管理的水平。要做好全方面的监督、分析、执行管理等工作，同时要遵循相关管理原则，以适应学校发展为主并且切合实际进行深入研究，合理的选择编制财务预算方法。要优化编制内容，精细各种项目的预算。

（四）加强财务预算的执行性

高校财务部门要遵循相关性的法则，严格执行预算管理制度的有关明文规定。这样才能在执行过程中增强预算的严肃性和有效性。坚决杜绝随意性执行，同时执行的时候必须要以公开、透明为理念。

（五）对预算的执行结果进行精细分析

做好合理的预算后，学校财务部门务必要对执行效果、预算结果、执行力度等等相关因素进行一次精细的分析，对结果做出客观正确的评价。要详细记录并做成相关报告，同时找出预算执行过程中存在的问题，分析原因，对自身的不足之处要采取合理有效的措施予以弥补和解决，从而提高财务预算管理水平。

财务预算工作涉及到学校工作的多个方面，高职院校要调动全体人员的力量，保证各个部门紧密协调配合。要建立科学合理的管理制度，采取有效的措施，才能更好的保证学校财务预算工作的良好发展。

参考文献：

[1]彭源波.谈高校财务管理制度改革[J].社会科学家，2004（01）.

[2]于辉.普通高校预算管理研究[D].山东科技大学，2007.

[3]彭久麒.财政集中收付制及其对高校的改革导向[J].西南民族大学学报（人文社科版），2003（05）.

[4]马文成.高校资金使用效果评价体系研究[D].东北大学，2005.

[5]曾潮洁，张继英.浅析高校预算管理中存在的问题及对策[J].甘肃科技，2006（10）.

[6]刘锦铭.高等学校综合预算管理的程序与方法研究[J].经济师，2004（09）.

[7]储锦超.高校财务管理的创新与发展[J].华东经济管理，2005（11）.

[8]冯书兰.加强高校院（系）财务管理的思考[J].江苏工业学校学报（社会科学版），2006（02）.

（作者单位：辽宁林业职业技术学院）

作者：吴欣然

高职院校财务预算管理论文 篇2：

新时期高职院校财务预算管理的研究

摘要：随着我国高等教育体制改革的不断深化，如何创新财务管理理念，构建科学、合理、有效的财务预算管理体系，已成为高职院校财务管理的重要组成部分，越来越受到重视。高职院校经费收支管理，特别是预算支出管理尤为重要。高职院校财务管理要根据国家的相关的财务管理政策以及结合学校本身的特点进行必要的财务管理改革，体现财务管理的科学性和可操作性。加强财务管理力度，强化预算管理的效果已成为众多院校财务管理的共识。

关键词：新时期 高职院校 财务管理 财务预算管理

目前，我国国有公办高职院校的办学经费主要来源是由国家财政拨款与自筹收入组成，在高等教育扩招幅度下降的新形势下，如何筹措办学经费、加强财务预算管理，满足提高办学质量的需要，实现又好又快地发展，已成为各高职院校领导和财务人员亟待研究解决的问题。

一、加强财务管理，是提高学校可持续发展的必然要求

1.充分发挥财务管理职能，为学校决策者提供财务信息。

目前，部分高职院校财务管理仍然按照计划经济模式进行简单的收支管理与核算，还没有深入、全面地开展全校财务分析、成本——效益考核、预算执行兑现奖惩等工作，出现了财务部门提供的信息不全面、对学校财经工作指导性不强的现象。财务部门对学校的融资筹资能力、负债能力测算、经济效益分析、办学成本测算以及如何争取财政支持和根据学校发展规划进行经济预测等财务信息，向学校决策者提供得不多，这不利于学校决策人运用财务信息进行学校当前发展和可持续发展的决策。

我国高等教育增长方式正处在重大转变时期，而高职院校重大的投资决策没有科学、真实、可靠的可行性研究，是造成部分高职院校的办学经费严重不足，产生的效益不高的主要原因之一。高职院校拥有和开发的智力资源和科研优势没有得到充分合理的开发，校办产业和智力资源优势尚未有机结合，极大地限制了高职院校办学规模的扩展和办学水平的进一步提高。高职院校财务管理只有审时度势，创新工作理念，完善管理机制，才能在新时期更好地解决长期困扰高职院校财务管理中的诸多困难。《面向21世纪教育振兴行动计划》[1]规定：“逐步提高国家财政性教育经费占GDP的比例，努力实现4%的目标。”国家对教育投入的比例远远还没有达到既定目标。迈入21世纪后，这个比例才有所改善。统计数据显示，这个比例最高的年份是2002年，达3.32%，离目标值仍有不小的差距，与世界平均水平（5.1%）更是相距甚远。国家近几年对高等教育投入的快速增长，仍赶不上高职院校连续扩招后对办学资金的需求，以及因物价上涨等因素对办学成本的影响。有鉴于此，部分省市已开始安排巨额专项资金专门用于偿还高职院校所欠银行的部分债务。据统计，全国高校债务高达两千多亿元，而教育部对这些债务将从中央财政和地方财政争取大力支持，加大财政投入，增加生均投入，逐步偿还基本建设债务，而且教育部还争取政策，让部分高校置换土地，以此来偿还部分债务。这对所有举债高职院校无疑是一大好政策。

2.坚持科学发展，构建稳健型理财体制。

以提高教育质量和办学效益为目标，着力创新，尽快构建稳健型理财的基本框架、公正透明的预算管理体制、科学合理的绩效评价指标、约束有效的财经制度体系和完善的内部控制制度，有助于高职院校财务部门继续用改革的思路应对高职院校内涵发展、发展中出现的新情况，用高瞻远瞩的眼光化解长期累积的一些深层次问题，用理念创新去探求加强和改善财务管理的新思路。

目前以“报账型”为主的财会核算模式严重滞后于高职院校改革发展的客观需要，并与市场经济发展的要求不相适应，是造成当前财会工作被动的根本原因。目前高职院校财会工作的重点还停留在记账、报账等核算方面，只强调服务职能，而忽视了管理职能。重核算、轻管理，财务管理目标不明确，形成了财会工作的作用和地位有所削弱的现象。高职院校财务管理缺乏以成本-效益的“经营型”企业经营管理模式；部分高职院校财务管理主要任务还是收拨资金、分配资金、使用资金的简单财务核算方式；决策者及财务管理者对于在市场经济体制开放办学的情况下，高职院校财务管理如何做、怎样做，还没有做深入的探讨学习并做相应调整，致使财务管理未跟上时代的步伐，不能满足学校发展的需要。由于一些财会人员受计划经济的思维惯性影响，对国家财政法规制度的执行教条化，内部的财务管理制度又与实际脱离，又没有创新理念，导致了财务管理观念陈旧、财会工作非常被动、压力和矛盾与日俱增的局面。着力研究、解决新形势下高职院校财务工作面临的新情况新问题，锐意改革进取，这既体现了与时俱进的时代精神，也符合高校预算会计原则体系中的“重要性原则”[2]。

3.设置总会计师岗位，坚持“一支笔”审批制度。

按照《高等学校财务管理制度》要求，建立总会计师制度，总会计师协助校（院）长全面领导学校的财务工作，直接向校（院）长负责，行使国务院《总会计师条例》和教育部《高等学校总会计师工作试行规程》中规定的职权。总会计师由校长提名，并经上级主管部门批准，与高职院校经费支出实行“一支笔”审批制度是相吻合、相辅相成的。高职院校总会计师的设置，对学校加强财务管理，强化内部控制，编制和执行财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，督促本单位降低消耗、节约费用、优化支出结构、提高经济效益，将发挥积极的作用。高职院校财务工作的领导要走高水平、专业化的路子，设置总会计师是势在必行的。

4.成立会计集中支付中心，集中进行财务管理。

根据部分高职院校独立核算的经营单位因管理不到位、资金管理无法监控，最终导致负债累累而破产的情况，成立会计集中支付中心，集中进行财务管理是解决此种情况的最有效手段。校属各独立核算单位在资金使用权、财务自主权不变的情况下，成立会计结算中心。在结算中心，规范办事程序，嚴格会计监督，增加各核算单位财务透明度，加强财务收支的合法性、合理性。在校长领导下，实行集中办理全校各单位的资金核算和会计核算。注销各单位原来在银行开设的所有帐户，在财政规定的银行以学校名义开设一个总帐户。在总帐户下面给各单位开设分帐户，主要用于各单位内部核算。校属各单位收付款业务报帐，在领导审批后，直接到中心办理。中心根据学校预算和有关的计划、合同，对各单位的进出资金和每项结算业务的合理性、合法性进行监督，使之完全置于学校的监控之下。对资金统一调度、统筹安排、调剂余缺、合理使用，达到规避财务风险的目的。

5.引入市场机制，多渠道筹措教育经费。

随着财政体制改革的深入，财政将逐步集中财力办好重点高职院校的重点项目和加大对基础教育的投入，一般高职院校单一靠财政资金来满足学校扩张的资金需求愿望就难以实现。因此，在高职院校财务管理体制中就有必要引入市场机制和企业财务管理理念，利用金融市场和社会力量，多渠道筹措教育经费。这就对高职院校财务管理提出了新的问题和要求，需要财务人员积极参与和研究。具体包括：在利用银行信贷资金方面，学校贷款规划、贷款项目论证、贷款方案选择、贷款风险预测、还贷准备金的准备、还款期限、还款方式、政府贴息政策的支持与否等；社会力量方面，应该加强研究与合作办学的投资方式、投资期限、投资收益分析、收入分配政策、财务机构设置、财务人员和财务关系等。

高职院校要善于扮演“资本家”的角色，进行融资、投资的经营活动，只有善于进行高效经营管理的院校才能得到充分的资金来购置资产，进行教育产业的经营活动，使资产得到最有效的运用。许多民办院校在创建之初，其管理者既是资本的投资者，也是资产的经营者。其成功的原因，多是由于创业者本人在经营某项资产方面具有一定的能力和优势，从而将自己的资金（资本）投资于教育这一领域，并通过自身的资产经营优势在激烈的教育市场竞争中脱颖而出。因此，其成功的根本在于善于资产经营，而这些院校将来的成功也将主要依赖于其能够更好地完成更大规模的资产经营活动。所以公办高职院校的经营管理和财务管理理念需要进行反思，并做相应的整改措施。

二、加强高职院校预算管理研究，提高预算管理水平

1.制定科学的预算编制办法，加强预算管理工作。

高职院校必须提前在预算年度编制预算，预算的内容包括收入预算和支出预算，收入预算由校级预算编制，支出预算由各部门支出预算组成。收入预算坚持积极稳妥的原则；支出预算坚持先急后缓、保证重点、统筹兼顾、略有节余的原则。在编制支出预算时必须留足预备费，防备在预算执行中出现一些不可预知的问题。编制预算时必须树立效率优先意识，紧紧围绕学校办学目标，合理编制财务预算。高职院校的教育支出必须讲求效益，财务预算管理应树立价值管理意识，以资金效益最大化作为出发点和归宿，遵循优先安排原则，不同时期突出不同的预算重点，体现政策的导向性。要优化事业经费支出结构，预算安排要保人员经费、保重点、保热点，使人、财、物得到有效整合和充分利用。高职院校的中心工作是教学和科研，高职院校财务预算的最大导向就是加大学校在教学科研方面的投入力度，全面改善办学条件，努力提高办学质量，由外延式扩张后逐步增强学校内涵式的发展。如鼓励教师积极参与应用性科研经费课题申请；提倡各教学部门将创收经费更多地投向教学科研，并制定相应的激励措施；控制各种消费性和公务性支出，开源节流，引导学校资金的合理流向。所以预算编制既要实事求是，又要有超前意识，要充分研究学校年度工作计划与中长期发展规划，兼顾学校经常性预算和资本性预算，加强预算管理工作，保证学校日常开支和可持续发展的目标均能实现。

2.实行部门预算，细化预算项目。

为了使财务管理更加合理化，支出管理更加科学化，倡导高职院校实行部门预算是行之有效的方法之一。部门预算是一种针对部门进行的经济控制方法，也是一种充分授权部门负责人的经济核算方法。

在校长的直接干预和领导下编制预算，把部门预算和校内综合预算相结合，部门预算就是学校每年执行的预算；推行部门预算，细化预算编制单位，对学校所属各部门要求编制预算。编制方法要运用“零基预算”法。零基预算是每年度各部门不考虑以前会计期间所发生的费用项目或费用数额，一切从实际需要与可能出发，在综合平衡的基础上以零为基础编制计划和预算的方法。零基预算着眼点是立足现在，面向未来，创新思维，反映预算管理的前瞻性思想，非常适应当前积极财政政策形势。在具体执行过程中，将学校所有活动都视为重新开始，然后审查每项活动对实现办学目标的意义和效果，并在“成本（费用）——效益”分析的基础上，排出各项支出的优先次序。资金和其他资源的分配，按照已认定的优先次序来排列，同时，按照预算年度所有因素和事项的轻重缓急来测算每个部门的支出需求，将预算编制到具体项目。对赤字项目则建立滚动项目库，按重要性原则，以财力的满足按顺序分步专项落实。经过自上而下和自下而上的多次反复沟通，形成预算初稿，通过校长的审阅与批准，形成正式预算。把预算按部门细化到各部门，由各部门负责部门预算支出。校长审核批准既体现了“一支笔”，又分清了职责与监督机制。零基预算是一种科学的预算方法，有利于提高高职院校资金的使用效益，也有利于限制资金支出的随意性。

各支出项目必须有合理的编制依据，要有详细甚至统一的定额标准，逐渐做到非教学部门按其工作量定人员经费、办公费；教学部门按学生人数定人员经费、办公费，费用进行包干预算；人员经费要打破身份管理，部门实行岗位绩效考核，避免人浮于事、拿钱不干事的现象；专项按项目来确定，分别建立基本建设新建、改造，专项教学、科研设备建设，教职工队伍建设等专项建设项目库。

3.注重预算过程控制，强化预算约束。

实行以预算为轴心的财务管理运行机制。各高职院校要实现财务预算，落实财务决策，严格财务制度，提高财务的控制和约束能力，就得加强预算管理。高职院校财务预算一经确定，未经批准，不准擅自调整预算。由于一些学校的预算约束力不强，经费使用部门在预算指标执行过程中，往往热衷于想方设法找理由、找领导、立项目、递报告，致使预算频繁追加，学校财务无力应接，最终导致入不敷出、赤字滚动。因此，必须规范收支审批程序，强调“一支笔”负责制，明确预算支出的范围、内容、限额，对超限额的项目要进行可行性研究报告和调查研究，再报校长审批，对确需增加的额外支出应按照预算调整的程序来进行，照章办事，保持预算管理的权威性。财务部门按照预算方案，跟踪实施财务预算控制和管理，重点检查和监督资金投向的预算执行情况，实施必要的财务手段，把财务管理的方法、策略全部融贯于执行预算的过程中。预算管理是一项很严肃的工作，从预算目标制定到预算方案的审批，从预算指标的控制到预算项目的调整，都必须强调预算约束的严肃性。对违反预算规定的行为要严厉惩处，决不姑息迁就。

4.建立超预算的预警机制。

以正式预算或追加预算为依据，对各部门的支出情况进行及时监督，时刻把握预算的执行进程和均衡性。只有及时发现预算执行过程中的非正常情况，才能防止和纠正预算超支或经费过剩、挪用专项经费等现象，也才能保证学校各项事业任务得以顺利完成。为此，财务部门要加强会计基础工作，规范业务操作流程，及时进行经费使用的监督和控制;掌握预算执行过程中出现的各种情况，加强与经费使用部门的沟通，开展动态监督。同时着手建立以财务预算管理为中心的财务管理信息系统，利用计算机对整个学校及下属各部门的预算计划及执行情况进行实时监控，严格控制资金流向，一旦发现超计划或无计划用款现象等，立即提出预警或禁止信息。还可利用学校内部局域网、办公系统等工具及时将整个学校和各部门的预算执行进度和情况传递给学校决策者和各责任单位，使他们能及时了解相关信息、合理作出相应决策，以保证预算计划的顺利完成。

5.建章立制，兑现奖惩。

对各部门下达全年度的经费包干指标，年终进行汇总，兑现奖惩，凡年度决算低于预算，節约的部分按比例进行奖励，奖励的方法是按照一定比例进行部门提留；反之进行相应惩罚。年度费用的控制结果将直接影响部门负责人年度考核，高职院校通过对部门负责人的控制、职工本身的控制意识增强以及职工、部门负责人之间的自觉监督实现了成本——效益控制的目标，从而实现高职院校经营成本降低和年终成本节约的最大化，即花最少的钱办更多的事。

参考文献：

[1]教育部.面向21世纪教育振兴行动计划.

[2]王宏堂.论高校预算管理应遵循的原则[J].甘肃高师学报，2000，（4）.

[3]教育部.高等学校财务制度.

作者：夏思庚　胡秀强

高职院校财务预算管理论文 篇3：

试论高职院校财务控制问题

基金项目：本文为2007年度江苏省教育厅哲学社会科学基金指导项目（JSD630068）阶段性成果

【摘要】高职院校财务控制有自己的特点和原则，要想更好地实施财务控制，必须作好预算控制，申报控制，适度授权控制，措施控制，问责控制和程序控制。

高职院校财务控制是指按照财务预算标准来衡量，并纠正财务预算管理过程中可能发生的偏差，以保证高职院校财务预算目标的实现。它要求高职院校各层级的管理人员必须明确整个学校的财务预算目标，运行过程中是否遵循和符合学校的财务预算目标，定期和不定期的对运行过程进行测定，不断采取必要的措施，以保证高职院校财务控制目标的实现。尽管高职院校财务控制的方法多种多样，学校也采取了各种措施，但不容讳言的是，成效绝非明显，问题依然突出。

一、高职院校财务控制的特点

（一）目的性

高职院校财务控制无论是着眼于纠正财务预算执行中的偏差还是适应财务预算管理环境的变化，都是紧紧地围绕高职院校财务预算目标来进行的。这就决定了高职院校财务控制工作必须具有明确的目的性特征；或者说财务控制并不是高职院校内财务部门、高层管理者主观任意的行为，它必然要受到一定的目标指引，服务于已达成的高职院校财务预算目标的需要。高职院校财务控制工作的意义就体现在，它通过发挥“纠偏”和“调适”两方面的功能，促使高职院校更有效地促进财务预算目标的实现。

（二）整体性

高职院校财务控制的整体性特点体现在两个方面。

首先从高职院校财务控制的主体来看。由于实现高职院校财务预算目标是学校全体教职员工共同的责任，所以高职院校财务控制应该成为学校全体教职员工的职责，而不单单是学校财务部门、高层管理者的职责。让全体教职员工参与到学校的财务控制工作中，是现代高校中推行民主化管理思想的重要体现。

其次从高职院校财务控制的对象来看。财务控制覆盖高职院校活动的各个方面，人、财、物、时间、信息等资源，各层次、各系部、各职能部门、广大教职员工的工作，都是高职院校财务控制的对象。不仅如此，在高职院校财务控制中必须把整个高职院校的管理活动作为一个整体来看待，达到对各层次、各系部、各职能部门、广大教职员工的控制都协调一致，达到高职院校财务控制整体的优化。

（三）动态性

由于高职院校财务控制不是静态的，其外部环境和内部条件随时都在发生着变化，从而决定了控制标准和方法不可能固定不变，所以高职院校财务控制必须具有动态的特征，从而保证和提高高职院校财务控制工作的有效性与灵活性。

（四）人性化

由于高职院校财务控制的本质是由人来执行的，而且主要是对人的行为的一种控制。所以在财务控制过程中不可忽视其中人性方面的因素。财务控制应该成为提高各层次、各系部、各职能部门、广大教职员工工作能力的工具。财务控制不仅仅是监督，更重要的是指导和帮助各层次、各系部、各职能部门、广大教职员工掌握和运用财务知识。高职院校财务部门、高层管理者可以制定偏差纠正财务预算目标，但这种财务预算目标要靠各层次、各系部、各职能部门、广大教职员工去实施，只有当各层次、各系部、各职能部门和广大教职员工认识到纠正偏差的必要性并具备纠正能力时，财务预算目标的偏差才会真正被纠正。通过财务控制工作，管理者可以帮助各层次、各系部、各职能部门、广大教职员工分析偏差产生的原因，端正各层次、各系部、各职能部门和广大教职员工的工作态度，指导他们采取纠偏的措施。从而既达到高职院校财务控制的目的，又能提高各层次、各系部、各职能部门、广大教职员工的财务管理工作和财务自我控制能力。

二、高职院校财务控制的原则

（一）财务控制目标与整体组织机构管理必须相适应

财务管理的各项职能相互关联、相互制约。既然高职院校财务控制的目的是为了保证财务预算目标得到顺利实现，它就需要依靠高职院校中的各层次、各系部、各职能部门、广大教职员工来实施。所以，财务控制系统和财务控制方法应当与财务预算目标和高职院校组织的特点相适应。同样，高职院校财务控制还应当反映高职院校组织结构的类型和特征。组织结构既然明确规定了高职院校内各层次、各系部、各职能部门、广大教职员工所担任的职务和相应的职责权限，因而它也就可以成为确定财务预算目标执行的职权所在和产生偏差的职责所在的依据。由此也说明了，有效的财务控制必须要能够反映一所高职院校组织的结构状况并通过健全的组织结构予以保证。健全的高职院校组织结构有两方面的含义：一方面要能在高职院校组织中将反映财务实际情况的信息迅速地上传下达，保证联络渠道的畅通；另一方面要做到责权分明，使高职院校组织结构中的各层次、各系部、各职能部门、广大教职员工都能切实担负起自己的责任。否则，财务预算目标偏差一旦出现就难以纠正，高职院校财务控制也就不可能得以实现。

（二）重点与例外相结合

在一个完整的财务预算目标执行过程中，高职院校通常需要选出若干的关键点，把处于关键点的工作预期成果及其影响因素作为控制的重点。按照“次要的多数、关键的少数”原理，高职院校的各级管理人员不必完全了解财务预算目标执行中的全部具体细节，就可能达到对高职院校全部财务活动的有效控制。而且，由于财务控制的对象减少了，财务控制工作的成本也相应降低。因此，财务控制要突出重点，抓住关键。高职院校的管理者不能也没有必要事无巨细地对全部财务活动的方方面面都进行控制，而是要针对重要的、关键的少数财务因素实施重点控制。作为一位负责财务的管理人员，谁都希望自己对所管理的领域有全面的了解和把握，但明智的管理者要认识到，学校的工作、活动往往是错综复杂、涉及面很广的，谁也无法对每一方面、每一件财务事项均予以控制。全面财务控制并不见得是一种最经济、有效的控制。高职院校的管理者需要从实际工作出发，因地制宜地找出和确定最能反映或体现财务预算目标的关键性因素，对之加以严密控制，其他的方面则相对放松控制，这样可收到有的放矢、事半功倍的效果。

财务控制也应当强调例外原则。高职院校管理者将财务控制工作的重点放在财务预算目标实施中出现的特别好或特别坏的“例外”情况上，可以使他们把有限的精力集中于真正需要引起注意和重视的问题方面。当然，例外并不能仅仅依据偏差数值的大小来确定，而要考虑客观的实际情况。所以，在实际财务预算目标管理中，例外原则必须与控制关键问题的原则结合起来，注意关键问题上的例外情况。

（三）灵活性、及时性和经济性

灵活的财务控制是指控制系统能适应高职院校不断变化的新情况，持续地发挥作用。财务控制工作本是动态变化的，控制所依据的标准、衡量工作所用的方法等都可能随着情况的变化而调整、变化。如果事先制定的财务预算目标因为预见不到的情况而无法执行，而事先设计的控制系统仍按部就班地如期运转，那将会在错误的道路上越走越远。例如，假设预算是根据一定的工作量制定的，那么，如果实际工作量远远高于或低于预算的工作量，原来的预算就变得毫无意义，这时就要求修改甚至重新制定预算，并根据新的预算制定合适的控制标准。

财务控制工作还必须注意及时性。财务信息是财务控制的基础。为提高高职院校财务控制的及时性，信息的收集和传递必须及时。如果财务信息的收集和传递不及时，信息处理时间又过长，偏差便得不到及时矫正。更有甚者，实际情况已经发生了变化，这时采取的滞后的矫正措施则可能不仅没有产生积极的作用，反而会带来消极的影响。

为进行财务控制而支出的费用和由财务控制而增加的收益，两者都直接与高职院校财务控制的程度相关。这意味着，财务控制工作一定要坚持适度、适量的原则，以便提高财务控制工作的经济性。换句话说，从经济性角度考虑，财务控制力度并不是越大越好，财务控制系统也不是越复杂越好。财务控制系统越复杂、财务控制工作力度越大，意味着财务控制的投入越大。在许多情况下，这种财务控制投入的增加并不一定会导致财务预算目标更顺利的实施。

（四）避免目标扭曲

高职院校在将规则程序和财务预算目标这些低层次的目标作为控制标准时，最容易发生目标与手段相置换的问题。本来，规则程序和预算只是实现高职院校高层次财务预算目标的手段，但在实际控制过程中，有关人员对这些手段的关注可能超过对实现高职院校目标的关注，或者忘记了这些措施只是为实现高职院校目标服务的，以致出现了为遵守规定或完成预算而不顾实际控制效果的种种刻板、僵硬、扭曲的行为。财务控制的机能障碍也就由此产生。当人们丧失了识别高职院校整体目标的能力时，往往会出现“不是高职院校在运用财务控制职能，而是财务控制在束缚着高职院校”的不正常现象。因此，管理者在财务控制工作过程中特别要注意到次一层级财务控制标准的从属性和服务性地位。

（五）财务绩效控制与非财务绩效控制相结合

有效的财务控制系统应该是一个综合性的完整的控制体系，它能将高职院校各方面的情况以整合、一体的方式反映到高层管理者及有关人员，使他们对高职院校的绩效有一个全面的把握。如平衡记分卡法，就是将传统的财务评价与非财务方面的评价结合起来，从与高职院校经营成功关键因素相关联的方面建立绩效评价指标的一种综合管理控制系统和方法。它涵盖四个主要的绩效评价领域：财务绩效、学生服务、内部业务流程及组织学习和成长能力。在这四个评价领域，高职院校管理者要确定出力争实现的关键绩效指标。其中，财务指标集中反映高职院校活动对改善短期和长期财务绩效的贡献。学生服务指标则衡量诸如学生如何看待这个学校。业务流程指标集中反映内部业务工作的绩效统计状况。最后一个角度是考察高职院校学习和成长的潜力，它侧重评价高职院校为了未来的发展而对人力资本及其他资源管理的状况。平衡记分卡法对这些衡量绩效各个角度的指标进行一体化的设计，确保各指标间相互配合，并使高职院校当期的行动与长期的战略目标联结起来。这样就有助于促使高职院校管理者将注意力集中在决定一个高职院校未来成功的关键性战略绩效指标上，同时也有助于高职院校管理者将这些绩效指标清晰地传达至整个高职院校中，使有关人员关注高职院校的总体情况，而不仅仅是眼前的财务指标实现情况。

（六）注重培养自我财务控制能力

各系部、职能部门及广大教职员工在业务活动的第一线，是财务预算目标的最终执行者，所以，各系部、职能部门及广大教职员工进行自我控制是提高财务控制有效性的根本途径。

自我财务控制具有很多优点。首先，自我财务控制有助于发挥各系部、职能部门及广大教职员工的主动性、积极性和创造性。自我财务控制是各系部、职能部门及广大教职员工主动控制自己的财务活动，是自愿的。这样，他们对工作中出现的财务问题会主动设法去解决。其次，自我财务控制可以减轻管理人员的负担，减少财务控制费用的支出。再次，自我财务控制有助于提高控制的及时性和准确性。实际工作人员可以及时准确地掌握工作情况的第一手材料，因而能及时准确地采取措施，矫正偏差。

当然，鼓励和引导各系部、职能部门及广大教职员工进行自我财务控制，并不意味着对各系部、职能部门及广大教职员工可以放任自流。各系部、职能部门及广大教职员工的财务工作目标必须服从于学校的整体目标，并有助于整体目标的实现。高职院校管理者要从整体目标的要求出发，经常检查各系部、职能部门及广大教职员工的财务工作效果，并将其纳入高职院校全面控制系统之中。

三、高职院校财务控制的实施

（一）预算控制

高职院校预算作为一种财务数字或非财务数字的预期结果，用来控制财务执行过程中产生偏差的一种计划和控制方法，能把整个高职院校内所有系、部的活动用可考核的数量化方式表现出来，以便查出其偏离预算标准的程度并采取纠正的措施。但在高职院校内，财务预算管理普遍存在着有预算、常变动、乏分析、缺控制、无惩罚的不当局面。缺乏必要和有效的高职院校财务预算全程管理，再好的预算方案都是纸上谈兵，会导致高职院校在形式上虽不能取消财务预算管理方式，但实际上却是不得不废弃已经实施的财务预算管理系统。因此，必须认真研究高职院校财务预算全程管理，即预算编制、预算执行、预算分析、预算控制、预算考评等多个方面的有效管理方法，从而真正在高职院校内有效的实施财务预算管理，并进而达到财务预算控制的目标。

加强预算执行过程的控制。为了保证高职院校顺利完成预算计划，维护预算的严肃性、有效性，学院应加强预算执行的控制工作。建立预算执行的计算机控制系统，预算一经批准，及时将批准的预算按项目名称、金额初始到计算机系统中，这样可实时掌握各项目的支出情况，为执行情况分析提供基础，同时也可以避免一些人为因素，增强预算管理应有的刚性。

（二）申报控制

高职院校全年的预算可以通过月份预算加以控制，按“以月保季，以季保年”的原则，对使用进度进行控制。各部门应于每月25日前，将下一个月的资金使用计划报财务部门审核。各教学系部报运行及教学日常材料费用计划；有关职能部门报教学设备和后勤保障费用计划。月份费用预算表以各系部、职能部门年度预算为依据，由各系部、职能部门负责人签字，财务部门与之协商一致后，进行汇总形成下月全院财务预算方案，报学院党政联席会议复核批准后执行。

（三）适度授权控制

适度授权控制的关键是授权必须适度，主要是在高职院校内授权过大。如在很多项目全额下达给各系、部、各职能部门负责人审批的同时，分管业务的副院级领导、分管财务的副院级领导等审批金额过大，这就导致了高职院财务控制过于分散，使有限的资金与需求膨胀之间的矛盾更加突出。因此，财权必须适度集中，重点则是调整各系、部、各职能部门负责人、分管业务的副院级领导、分管财务的副院级领导管理的事项（经费），减少他们的审批金额。

（四）事权控制

指将高职院内与财权相关的资源进行集中配置的财务管理模式。该模式运行成本相对较高，实施条件也十分严格。包含：

1.财务管理信息化。由于事权控制模式下，高职院需要及时掌握各系、部、各职能部门的相关财权运用信息，供决策使用，所以，信息的时效性非常重要。

2.制度建设。在高职院内，确保整体财务运作的关键是“制度规则”，所以，在事权控制模式下，必须建立起以“以预算管理为核心、绩效评价为目标，内部监督为保障”的财权运作体系，让系、部、各职能部门不仅清楚本部门有多少资源，而且要掌握使用的效果。

（五）措施控制

1.全面控制和重点控制相结合。高职院必须对所有的财务支出进行全面控制。所谓全面是指三个方面，一是全过程的控制，包括经济活动各个环节中涉及支出类业务的审批；二是全员的控制，包括高职院领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括所有费用项目。在全面控制的基础上，对诸如基建投资、设备和图书、人才引进等重要的财务支出项目，应实施重点控制，严格审批。

2.事前审批和事后审批相结合。审批制度作为控制财务支出的一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括年初的预算审批和执行前的审批。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行执行前的预算。主要是年初的预算审批，包括或有收入，如银行贷款和清欠收入等，如果这部分收入不变为实际收入，则无法安排支出，因此，必须有年初的预算审批和执行前的审批。

3.不相容职责牵制控制。财务支出审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须分离的原则。这也是内部控制制度的基本要求。《会计法》明确规定，“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。在高职院校内必须岗位分设、划分职责、明确权限，形成不相容职责体系，通过严密的监督和复核，充分发挥高职院校内部控制的作用。

4.控制总量与控制进度相结合的原则。控制总量即高职院校年初的预算资金总量不能超支使用。但如果没有在日常使用过程中的监督和控制，放任各部门（系部）使用后财务部门就予支出，那么，超总量使用就是必然的，也就无法控制总量。因此，必须根据各部门（系部）的资金使用规律，确定一个合理的资金使用进度，基本做到按进度使用资金，从而达到控制总量的目的。

5.分项控制与控制总量相结合的原则。分项控制即下达预算时以项目为准，经费重在专款专用，各项目之间不能互相套用。也就是在控制各项目的过程中达到控制总量的目的。

（六）问责控制

授权后能否正确行使组织赋予的权力，则需要事先划分好用权的责任，即权责匹配。主要是建立授权责任控制体系，明确各环节审批人在不同金额下错批或明显失当后应该承担的责任，以问责制来达到财务控制的目的。

（七）程序控制

财务审批程序控制有两种：一种是合理、科学，但少见的“先审后批”，另一种是比较普遍采用的“先批后审”。笔者认为，应逐步摒弃“先批后审”的财务控制方法，大力推广“先审后批”的财务控制方法。

作者：翟志华