行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策

行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策（精选8篇）

篇1：行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策

行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策

摘要：世界经济一体化进程加快，我国行政事业单位面对更加复杂的外部环境，激烈的市场竞争导致行政事务单位传统运行模式下的缺陷逐渐暴露出来，而财务会计内部控制中的不足是限制行政事业单位全面发展的关键因素之一，在这种情况下，行政事业单位必须从自身发展现状出发，有针对性的措施，才能够不断推动自身的持续发展。本文探讨了行政事业单位财务会计内部控制主要问题，最后有针对性的提出了解决措施，以供参考。

关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制；问题；措施

财务会计内部控制是行政事业单位内部管理工作的重要组成部分，对财务管理水平具有直接影响。《新预算法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规，促使行政事业单位对财务内部控制制度的建设提到日常工作上来，要求各行政事业单位必须加强财务内部控制制度的建设，严格落实内部控制制度，提高认识，严肃财经纪律，增强政治敏感觉悟，遏制违规违纪的发生。

一、当前行政事业单位财务内控面临的主要问题

（一）对财务内控的重视程度不足

从目前行政事业单位财务内控管理的情况看，很多单位对财务内控的重要性缺乏重视，有些单位更多的在强调提高工作质量和社会服务，对财务内控相关工作的投入和重视不足。首先，管理理念不清。对财务内部控制的管理认识不明确，有些单位的领导也不够重视，造成了上行下效影响了财务内部控制质量的提升。其次，操作不规范。很多财务工作人员对财务内控的重视程度不够，造成了不积极履行财务内控职责的情况，各项行为操作缺乏一定的规范性。

（二）财务内控制度不健全

首先，我国行政事业单位缺乏规范化、科学化的内控管理制度，对财务的监督和管理作用很难凸显，财务内控的作用根本就体现不出，造成了财务内控的形同虚设，往往会为贪污腐败埋下祸根。其次，事业单位对财务部门员工的责任界定不清晰，造成了工作中的相互推诿，职责不明确。一日遇到责任问题，有些财务人员缺乏积极的态度，影响了财务工作的顺利开展。再次，财务内控决策制度缺失。缺乏决策机制，就容易造成单位财务权力的一言堂，难以发挥财务在事业单位发展中的决策作用。

（三）财务预算编制缺乏科学性

在行政事业单位财务内控管理中，预算是一个核心的方面。从当前行政事业单位预算编制的情况看，仍然缺乏一定的科学性。首先，编制的依据缺乏。很多事业单位的编制预算知识参考之前某一时间段的预算情况，有些预算款项在实际中是可以不计的、有些预算款项的设置缺乏一定的真实性。其次，财务预算编制使用缺乏文件支撑，这样以来很难做到预算编制的标准性和透明性，影响了预算编制的准确性。再次，预算编制中工作人员的积极性不足，影响了预算管理工作的进度，阻碍了事业单位内控管理水平的提升。

二、加强行政事业单位财务内控的策略

（一）强化对财务内控的重视程度

首先，提高事业单位领导对财务内控的重视程度，单位负责人应该以身作则，积极执行财务内控工作，明确自身在财务内控中的职责，加强对不同部门之间的协调，提高全员参?c财务内控制度的主动性和积极性，做好模范带头作用，为其他员工起到表率作用。其次，提供事业单位员工对财务内控的重视程度。一方面，要提高财务工作人员的整体素质和道德素养，保持良好的价值观和人生观，始终保持清醒的头脑，守好财经纪律，另一方面，引导财务员工了解财务内控制度的重要性，规范自身的行为，认真执行相关的条例。通过以上措施，使单位上下增强对财务内控管理的重视程度。

（二）健全事业单位财务内控制度

财务内部控制制度作为一个系统复杂的工程，一定要从本单位的实际情况出发，明确各环节的相关业务，全面梳理业务流程，制定行之有效的制度。首先，完善财务风险评估机制。根据事业单位发展的实际情况，制定财务风险的应对策略，遏制财务风险。其次，根据不相容岗位相互分离的原则，加强预算控制、归口管理和会计控制，强化对业务层面、单位层面的内部控制，实现内部控制系统的有序开展。再次，健全财务监督管理制度。要按照财务内部控制制度有效贯彻和落实，要对事业单位财务各环节进行监督和管理，及时发现在财务管理中存在的问题，并提出相应的解决对策，把问题遏制在摇篮里。

（三）完善预算编制的流程

新《预算法》明确规定，各个预算单位在预算开始后而预算末正是下达之前，可以根据上一年第一季度的情况，必须安排支付的。从这一规定中可以看出，在里面强调了必须一词，主要就是说明在参照上预算支出数额之前，要对上同期预算支出的合理性做一个有效的评估，而不是简单的参照。新《预算法》要求编制中长期规划，一般是三年，实行中期财政规划管理。行政事业单位应该从自身的发展实际出发，在每一预算预算未被批准前安排支付的，还可以参照单位的中期财政规划。

三、结束语

综上所述，行政事业单位要想实现长期稳定运行，就必须保证会计信息真实性和资金安全性，要想实现这一目标，就必须对又财务会计内部控制工作的重要性产生深刻的认知。同时，应从自身发展实际入手，通过增强财务会计重视程度、健全事业单位财务内控制度和完善预算编制的流程等措施，将财务会计内部控制的功能充分发挥出来，推动行政事业单位的全面健康运行。

参考文献：

[1]熊妍芯浅谈行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2014（04）.[2]余双行政事业单位财务管理中存在的问题以及对策分析[J].经营管理者，2012（04）.（作者单位：济源市房地产管理局）

篇2：行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策

[摘要]行政事业单位各自承担着不同的政府职能，为维护社会稳定、推动市场经济的规范运作发挥着重要作用。文章针对目前各级行政事业单位财务管理中普遍存在的问题，追源溯踪进行分析，并由此提出切实可行的解决方案。

[关键词]行政事业单位；财务管理；问题分析；对策

[作者简介]杨龙振，广东省惠州市国土资源局，广东惠州，516001

[中图分类号]G234.3

[文献标识码]A

[文章编号]1007-7723(2007)08-0131-0002

行政事业单位财务管理包括预算编制、预算执行、预算评价三个阶段和内部控制、资产管理、财务监督等三方面的主要内容。管理的目的就是要达到支出成本最小化，取得社会效益最大化。当前，以部门预算、国库集中支付、政府采购等为核心的财政管理制度改革已在全国展开，对行政事业单位的会计核算和财务管理提出了新的更高的要求。但是，许多行政事业单位还没有适应这种变化，对本单位的财务管理没有给予高度重视，其工作职责的特殊性决定了其在财务管理方面比较薄弱，普遍存在以下一些问题和诸多薄弱环节。

一、行政事业单位财务管理中面临的主要问题

在新旧体制转轨时期，随着市场经济体制改革的进一步深入，行政事业单位财务管理必须面对一些不断产生的新矛盾和新问题。

(一)在资产管理方面，固定资产的核算管理存在着诸多不规范和管理薄弱现象

随着事业单位办公条件的日益改善和大量现代办公设备的添置，事业单位的固定资产日趋增加，有的还相当庞大，事业单位固定资产核算管理工作的重要性也日益显现。

首先，部分事业单位账外资产问题较为严重。有的事业单位长期不对账，账实不符，甚至有的单位部分固定资产和低值易耗品没有纳入账内统一核算，更为严重的是个别单位账外资产比账内资产还要多，由此造成资产不实、家底不清、资产管理混乱，导致了国有资产的毁损、变质和流失。其次，固定资产购置不规范，使用效率不高。一些单位物资和工程项目没有通过政府采购和招投标，采购和投资的公开透明度不够；一些单位固定资产的购置缺乏前瞻性，随意性较大。同时在使用过程中，因缺乏统一与合理的资源配置，结果导致有些事业单位大量资产被闲置。最后，固定资产界定过于简单。一些事业单位在界定固定资产时，把单价在500元以下的一般设备和单价在800元以上的专用设备，作为固定资产管理，而把单价达不到标准，使用期限在一年以上，使用过程中保持原有物质形态的同类物资，作为低值易耗品处理或干脆一次摊销，致使一些资产流失。一些由外单位或个人赠送的物品未能及时入账，形成了账外资产。

(二)在管理体制方面，专项资金管理不科学，预算外资金的管理方法不够先进

首先，对于专项资金的管理来说，专项资金是指定用途、专款专用、单纯核算的；预算资金是对某些预算支出进行专项核算，有利于保证专项任务的完成，提高资金的使用效果。目前，专项资金管理在体制方面存在着一些问题，影响了财政资金的使用效益，加大了财政负担，削弱了财政的宏观调控能力。其次，预算外资金是从财政预算资金中分离出来的，但在分流收入的同时，并没有相应地分流财政支出，于是出现了原由财政供给的项目照样供养的状况。这不论从财政资金供需平衡理论还是从实践看，都必然导致预算内资金紧、预算外资金松的问题。再次，预算外资金的产生实际上是政府对地方和部门的放权让利行为。对各部门放权，使得本来掌握在财政部门手中的分配权力纷纷下放到各主管部门。在利益机制和攀比效应的诱惑下，一些部门竭力寻找预算外的财源，加剧了部门保护和条条分割，不利于政企分开和产业结构的调整。最后，财产管理制度不健全、权责不清。一些事业单位财产清查制度不健全，多年不进行实物盘点，财产管理中存在的问题不能及时发现，在使用中财产丢失、损坏现象时有发生，造成账物不符；财产管理权限不清，表现为部门之间调用资产不办理转移手续，财产报废不办理相关手续。一些事业单位为了工作方便，常将办公用具、工具、生活用具等配备给个人或部门使用，却没有制定相应的管理制度，使用人在调动或离职后或部门撤销后也不交还，最后成了账有实无的虚资产，造成部分资产流失。

(三)在制度管理方面，会计基础工作薄弱，内控制度不健全

首先，原始凭证审核不严、不合规范发票得以报支的现象随处可见。记账不规范、违反会计制度的问题屡见不鲜，严重影响了会计核算的真实性和合法性。其次，内部控制执行欠缺。审计中发现多数行政事业单位都建立了内控制度、但相当一部分单位是有章不循、有规不守，个别单位更是形同虚设。如办公室主任兼任主办会计，既是经办人又是审核人；材料保管员既保管实物，又承担部分会计职能，不相容职务未分开，存在着很大的控制风险。再次，在原始凭证方面，有些单位对原始凭证审核不认真，原始凭证规定的内容填写不全。如：有的发票不填数量和单价，内容过于笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不全，有的凭证只有领导签批，没有验收人或经手人签字，甚至有的以“白条”入账。最后，在记账凭证方面。有的单位填制会计记账凭证摘要写得过于简单，不能反映具体经济业务；会计科目名称不规范，处理业务不及时，有的报销费用的期限超过一年。有些单位到月底结账时，将当期发生不同经济业务的多张原始凭证附在一张记账凭证上，分不清会计科目对应的是哪些原始凭证内容，使记账凭证所附原始凭证数量过多；填制会计凭证内容不完整，如附件张数不填写，或编制人、出纳、稽核等相关人员不签字盖章。

二、解决行政事业单位财务管理的对策分析

(一)强化预算管理，加大管理约束力度

坚持预算编制、执行、评价并重原则，彻底改变“掐头去尾”的预算管理方式，科学合理编制部门预算，大力推广零基、绩效编制方法，实行预算内外综合统筹，全部收支编入预算。要进一步细化收支项目，落实政府收支分类改革措施，切实保证预算与实际相符。依法执行部门预算，严格按预算批复有计划组织收入，安排支出，逐步杜绝随意变更预算、追加预算的做法。建立健全科学评价体系，大胆采用最低成本法、成本―效益分析法、目标―结果比较法、公众评价法等方法进行评价分析，为管理决策提供科学依据。完善制度，增强制约机制，各部门、单位都应在国家宏观规定的基础上，结合本部门、单位的实际，建立起切实可行的内部控制、规范制度。只有这样，才能起到相互制约，减少或避免各种违反财经纪律问题的发生，真正起到防患于未然的作用。

(二)加强培训，提高专业人员素质

注重素质培养，建立高效队伍。要注意发现和培养优秀的财务管理人才。各主管部门要有组织、有计划地进行培训，通过培训，使之全面掌握政策法规、专业知识，提高业务素质和工作效率。培训方法要得当，讲求实效与应用。要加快财政、财务、会计信息的传递，使之跟上形势发展和市场经济的需要。各单位财务主管领导也应学习、掌握一般的相应管理知识。要掌握财务管理工作的基本特点，研究财务管理工作的特殊规律，掌握工作的主动权；有默默无闻、甘于奉献的精神和淡泊名利的思想观念；有良好的心理素质和脚踏实地、真抓实干的工作作风；有较强的原则性和政策观念以及宽阔的胸怀；有一专多能的工作本领和驾驭全面工作的能力。有了这样一支精干的财务管理人员队伍，才能更好地发挥财务管理的经济管理职能，才能更好地为各行政事业单位的健康、稳定发展服务。

(三)规范内控措施，实现有效监督

加强货币资金管理，确保现金真实反映银行存款，坚决制止白条抵库。所有收入要足额及时人账核算，严禁私设“小金库”或转移资金，坚决杜绝重复报账，确保支出合理真实，凭证有效，票款印鉴要分别管理；规范财务收支审批程序。严格程序，明确职能，强化责任，进一步强化内控机制；在行政事业单位财务专业人员非常紧张的情况下，大力推行中介机构代理记账制度。加大预算执行力度，严格控制支出标准。如对招待费、差旅费等可采用费用定额标准进行控制，车辆实行派车制和燃油定额管理制度等；加强内部控制环境建设。要提高单位负责人依法理财的法制观念，树立诚信理念。要提高财务人员的综合素质和责任意识，建立符合单位实际的控制措施，从而达到高效、低耗的目的。

(四)营造良好的财务环境。支持财务管理

篇3：行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策

一、行政事业单位财务预算管理中存在的问题

(一) 财务预算意识缺乏

对于行政事业单位来说, 其使用的财务经费一般是财政部分的拨款。这种情况下, 行政事业单位仅仅结合我国财政部门计划进行简单的编制和预算。但是, 这种方式导致行政事业单位对财政预算的重视度不高。对财务预算管理的执行的过程中, 因为执行力度不足, 导致内部工作出现相互对立的情况[1]。

(二) 方式不够科学

部分行政事业单位只是将预算管理工作纳入到财务管理部门的职能范围内, 因此缺乏对本单位财务收支情况进行比较系统和全面的论证。因此财务预算管理质量不高。

(三) 执行力度不足

当下, 行政事业单位在对财务预算进行管理的过程中, 执行力度上不足, 其主要表现是, 部分单位在财务预算的管理或者对预算项目的执行和经费支出的实施过程中, 过于随意。经过分析发现, 执行力度不足, 会使预算和编制工作之间产生相关脱节的现象。与此同时, 部分行政事业单位并没有将责任落实到个人的头上, 致使预算控制工作难以充分实施。

(四) 考核形式化

对财务预算进行严格考核, 可以充分的了解预算执行情况和资金的使用情况。但是, 有些行政事业单位并没有建立完善的考核制度, 或者考核制度过于形式化, 考核工作具备的对员工的激励作用并没有得到充分的发挥。这就导致行政事业单位内相关工作人员无法对下一年度预算编制工作进行科学评价等[2]。

二、完善财务预算管理的有效措施

(一) 强化认识

行政事业单位首先要对《预算法》中提出的要求进行全面贯彻, 对预算管理制度以及相应办法进行依法执行。要加强人员对财务预算管理制度的认识, 从而为建立健全并完善的财务预算管理制度提供一定的保障。其次是对行政事业单位建立完善健全的预算管理体系的认识高度重视, 从而使实施的预算活动可以和国家的法律和法规相关要求相符合。在使共同政策冲击被降低的基础上, 加强单位的廉政建设, 从而使其和内部环境更好的适应。再次, 对行政事业单位运行过程中所面临的各项风险被有效识别, 对风险进行分析和评估的过程中, 需要制定具有一定针对性的对策, 从而有效的化解各种风险, 特别是要促进管理着对预算严肃性的认识。

(二) 转变时间与方法

对财务预算进行编制属于一项比较系统的工程, 并且对单位实际情况进行充分掌握, 对时间进行合理安排, 为预算工作提供足够的时间进行准备。对财务预算进行编制的过程中, 不仅需要对本年度的实际情况进行科学考察, 还需要对历史状况进行综合考虑, 然后对其进行评估和预测, 并且对来年的情况进行科学预算。与此同时, 选择科学的编制方法, 并且将“基数预算”方法摒弃, 结合实际情况采用“零基预算”法。对预算进行编制, 必须对人员情况进行实事求是的掌握。了解业务发展需求, 对内外部相关因素进行综合考虑, 防止受到上个年度的影响, 进而保障预算编制和现实情况相符合, 从而为管理策略的执行提供相应的便利条件[3]。

(三) 完善执行

当行政事业单位的财务预算批复并下达后, 便不能对其进行随意的更改。对预算执行相应的信息化管理, 保障预算分月度计划并执行。在对其进行执行的过程中, 每个单位需要对预算进行严格执行, 防止发生无预算支出以及超预算支出等现象, 进而为收支平衡提供一定的保障。每个单位禁止乱支滥补情况发生, 在此基础上重点关注增收节支。针对各项收入而言, 需要严格遵循政府非税管理的相关规定, 同时执行“收支两条线”管理。针对不同的支出, 需要按照经济用途对单位中各项支出具备的经济性以及其存在的具体用途等, 确保工资正常发放的基础上, 保障单位机构的正常有序运转。

(四) 运用合理的财务预算执行考核方法

实施考核的过程中, 应当将冬天考核以及综合考核的方式有机结合, 将考核工作落实到每个工作人员的头上, 并且将考核结果和薪资以及福利等进行联系。通过这样的方式, 使考核机制的激励作用得到充分发挥。其中的综合考核主要指的是, 在财务预算的末期, 对单位完成的预算情况进行比较客观和合理的考核, 考核的内容主要包括进行内部监管制度的执行情况和对资金的使用情况等进行严格考核。但是动态考核则是指对财务预算进行事中考核, 其主要方式对阶段性的预算执行结果和相应的预算目标等进行科学比较, 对产生偏差的原因进行科学分析, 针对这些情况采取有效措施使偏差的程度进行有效降低。

三、结束语

总而言之, 行政事业单位运行过程, 财政预算管理对财政资金的充分使用具有一定的积极作用。这样做, 对于国家经济建设的发展具有一定的促进作用, 与此同时, 其对于政府形象的提升也重要作用。因此, 行政事业单位要结合自身实际情况实施科学的财政预算管理。

摘要：针对行政事业单位财务预算管理存在的问题进行分析, 认为这些问题主要包括:财务预算意识缺乏, 方式不够科学, 执行力度不足, 考核形式化等。针对这些问题, 总结并阐述了完善财务预算管理的有效措施。其内容主要包括:强化认识, 转变时间与方法, 完善执行, 运用合理的财务预算执行考核方法等。通过对这些问题的分析, 以期为行政事业单位财务预算管理工作提供一定帮助。

关键词：行政事业单位,财务预算管理,执行力度

参考文献

[1]张安莲.浅析行政事业单位财务预算管理存在的问题及完善措施[J].中国外资, 2014 (01) :17-19.

[2]郭丽蓉.行政事业单位财务预算管理存在的问题及完善措施[J].中国乡镇企业会计, 2015 (03) :66-67.

篇4：行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策

【关键词】行政事业单位；会计信息化；问题；对策；

会计信息化是基于信息平台，将会计工作与信息化管理有机地结合起来，使会计工作简化、准确、及时，使信息管理充分发挥其高效、有效等特点。二者的整合体现了财务信息从多角度、 多方位、 立体化、 个性化、 动态化的全过程的真实快速反应。它不但有利于提高管理水平， 更有利于重大决策的制定与实施。行政事业单位的会计工作也不例外，行政事业单位会计信息化已经是社会发展的必然趋势了。进一步完善会计信息化，使行政事业单位的会计工作能够顺利进行，进而更好地促进行政事业单位的发展。

一、当前行政事业单位在会计信息化管理上存在的问题

1.对会计信息化管理认识不够

会计信息化在我国起步较晚，在行政事业单位实行会计信息化还是刚刚起步。所以目前包括管理者与财务部门在内都没有完全认清会计信息化管理是现代化建设的重要手段，他们还满足于目前的现状，单位领导也不愿意让员工参加这方面的培训活动，员工也不愿意听这方面的讲座，它们认为电算化代替了部分手工做账就很可以了，至于更高领域的信息共享、统计分析、跟踪管理没有考虑过。这样导致会计在管理的水平、手段、方法上与原来相差无几，所以会计工作没能有效地为决策与管理服务。

2.会计数据难以形成共享

我们大家都知道会计的基本职能之一是真实的反映，在真实的数据反映基础上再分析与利用，而不是上报就完成任务。目前行政事业单位各个部门的数据管理是基本上电算化了，但是缺乏总体软件平台管理手段，这样没有各个部门信息的连接口，只靠人工收集信息、汇总信息势必在质量上、速度上、水平上、角度上都有一定的差距。再加上如果某一环节要有人为的因素，那么将导致整个会计信息失去其作用，也许还会为行政事业单位经济发展带来负能量。

3.人才建设力度不够

会计信息化的日渐深化，为会计工作所带来的改变是多层次、多角度的，同时也发展和丰富了会计的理论与实践。各个行政事业单位对人才的认知不尽相同，所以也没有一个统一的标准，实践过程中就会有所差异，会形成有的单位在科学方法的应用下，管理水平呈上升趋势，而有的则还是原地踏步的局面。之所以自身有着一定的特殊性，现代社会没有对事业单位内的工作人员提出新的人才建设要求，这就需要事业单位要秉承着与时俱进的思想，进一步做好人才建设工作，使人才的作用得到最大化体现。

二、针对当前我国行政事业会计信息管理不足应采取的措施

1.加大会计信息化的认识程度

社会在日新月异地发展，行政事业单位的职能也发生了巨大的变化，这就要求管理者与财务人员们一定要适应新的发展需求跟上时代的步伐。从现代化信息管理的重要性与紧迫感出发，正确地做好会计软件融入信息化管理的模式中来，做好其前期准备工作。另外，加大资金的投入，购入适合本单位的软件设施以及高薪聘用核心技术人员，使信息化早日应用到行政事业单位。

2.整合资源，使信息一体化

会计信息一体化是立足于行政事业单位的整体出发，从纵向看，不仅仅是包括了过去的核算型信息， 还包括了最新的MIS、DSS层次发展，这样提高了行政事业单位的服务质量。从横向看，它应将行政事业单位的内外部信息溶于一体，这样信息体系包含了行政事业单位运行的全过程，由于资源一体化、信息一体化，那么管理过程中公开、公正、公平透明度更高了，这样不但使管理高效、透明，还促进了国家的经济建设。

3.加强财会人员继续教育和职业道德建设

会计人员的专业技能和职业道德是同样重要的， 所以应注意培养德才兼备的真正意义上的人才。合乎相关法律法规，经济数字的真实可靠是国家和个人利益的集中体现。 这样就需要不断对财会人员进行继续教育， 积极接受先进技术，还要加强对财会人员的职业道德建设，使财会队伍的综合素质逐步提高。

4.建立和完善企业内部会计监督制度

内部监督处于会计监督的基础地位。单位内部监督包括监督其他经济活动、监督实际款项、监督财务报告、监督财务收支、审核和监督原始凭证、监督会计账簿。要实现会计的有效监督，内部控制制度是必不可少的要素，如果没有了它，会计监督便如无源之水、无本之木。加强内控制度要将工作人员的责任进行明确，还要明确重大经济业务事项的决策和执行程序、财产清查、会计资料的内部审计以及单位内部的制度、要求和职责，使一切工作程序都能按规章制度完成，没有人为因素的干扰，使会计的工作效率能够得到显著提升。

三、结语

总之，时代在发展，社会在发展，这也是人类社会发展的客观规律，所以我们也应该用发展的眼光去看问题，所以会计信息化是行政事业单位体制改革的需要。但是我们深知任重而道远。因此希望通过行政事业单位全体人员的共同努力，社会的关心，政府的支持，各界人士的合作，一定会将信息化建设更好地應用到行政事业单位管理中来。

参考文献：

[1]杜新晟.浅析行政事业单位会计信息化建设[J].中国乡镇企业会计；2012（23）.

篇5：行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策

内部控制是行政事业单位管理工作中的重要组成部分。由于行政事业单位的特殊性、内部控制的复杂性以及理论和实践上对内部控制重要性认识的不足,目前我国行政事业单位的内控建设普遍相对滞后,存在诸多问题。这些问题的存在严重制约了行政事业单位的工作效率和效果,影响了行政事业单位的会计信息质量。因此,我国迫切需要重视和强化行政事业单位内部控制的调查研究工作,并在此基础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制制度,完善相关法律法规。

一、行政事业单位内部控制存在主要问题

（一）单位负责人对内部控制的重要性认识不足。有的事业单位的领导重事业发展、轻内部管理，对内部控制重要性和现实意识认识不到位，整个单位尚未建立起健全有效的内控制度。更有的领导还认为内部控制是对自己的控制，有了内部控制

（二）预算管理比较薄弱。

（三）财务管理不严，多列、乱列现象时有发生。

（四）部分行政事业单位内控管理制度与国家有关管理制度脱节。

（五）部分行政事业单位内控管理岗位与具体工作实际不符。

二、行政事业单位内部控制存在主要问题的原因

(一)对行政事业单位内部控制重视不够，意识淡薄。

（二）行政事业单位内部控制制度不规范，目标责任制不明确。

（三）行政事业单位财务人员的综合素质不高。

（四）缺乏必要的内部审计和监督机制

三、强化行政事业单位内部控制的对策

一、必须树立“四种意识”

（一）必须树立改革创新的意识。今年财务工作面临着部门预算改革、国库集中支付改革、收支两条线改革等各项改革任务。如果没有改革创新意识，不及时改变观念，工作因循守旧，按部就班，将使财务工作陷入被动，无法适应新形势对财务工作提出的要求，错过改革发展的大好时机。

（二）必须树立艰苦奋斗的意识。全区国税系统目前的经费还相当紧缺，需要用钱的地方很多，资金供求矛盾仍十分突出，我们必须牢固树立艰苦奋斗意识，自觉做到精打细算，厉行节约，反对铺张浪费，把有限的资金用到刀刃上，确保必要的、正常的经费支出需要。

（三）必须树立资金效益的意识。资金效益体现在如何降低管理成本、如何降低行政资源耗费上。就目前各级国税机关资金总量变化不大的情况下，要保障税收工作的需要，必须树立资金效益意识，努力降低管理成本，努力降低行政资源耗费。而实现资金效益的最有效的途径就是要加强管理，向管理要效益。因此，要切实转变管理思想，创新管理理念，努力克服过去预算资金的使用“重分配，轻管理”和“重花钱，轻效益”的倾向，做好重大资金使用项目的跟踪管理，保证国家预算资金的安排和使用做到合理、科学、有效。

（四）必须树立服务的意识。税收工作的基础是征管，重心在基层。我们必须牢固树立为征管和基层服务意识，在资金的安排和物资的分配上进一步向基层单位、向困难单位倾斜，改善基层单位的办公条件，配好征管设备，为基层解决后顾之忧。

二、切实做到“五个加强”

（一）加强预算管理，提高资金使用效率。首先要规范预算编制，严格按照部门预算改革的要求和国家税务总局、区局的统一部署，各预算单位严格按“两上两下”的预算编制程序完成预算的编制和上报工作，杜绝上级税务机关代下级机关编制预算的现象，实现逐级编制综合预算的目标。其次是要严格预算执行，坚持没有预算就不能支出的原则，严格执行财务制度，遏止随意花钱，铺张浪费的问题。第三是要认真落实基本支出经费最低保障线制度，合理确定全市国税系统经费最低保障线，认真落实经费最低保障线制度，确保单位基本经费支出的需要。

（二）加强财务管理，规范财务行为。一是认真贯彻落实《国家税务局系统行政单位财务管理办法》和《国税局系统其他收入管理办法》等财务制度，进一步规范账户管理、财务事项审批管理、专项经费的使用管理制度。做好日常会计业务工作，规范会计核算，做到收入有来源，支出有计划，有领导审批，有合法凭据，做到账证、账账、账表、账实相符，提高会计信息质量。二是抓好会计决算工作。财务管理部门认真督促、指导下级单位编制经费会计决算报表、基建财务会计决算报表、全国政府采购信息统计年报。做好财务状况分析工作。及时解决基层单位在编制会计报表时遇到的疑难问题，保障会计决算报表编制工作的顺利开展。第三是加强资产管理，进一步完善单位资产管理，按照规定程序购置、分配、使用和处置固定资产。

（三）加强内部审计工作，积极发挥内部审计的监督作用。一是认真贯彻落实《国家税务总局关于加强内部审计工作的实施意见》，按照建立现代内部审计制度的要求，不断加强和完善“四个体系”(即组织、制度、业务、信息管理体系)建设；二是加强经济责任审计，及时完成领导干部经济责任审计工作，对审计出的问题提出审计建议和意见。三是开展专项审计工作，今年工作的重点是对20xx年预算安排和执行、基建项目管理、专项资金使用和财务核算等情况进行审计，并对专项审计结果进行通报，提高内审工作透明度和审计工作质量。

（四）加强政府采购工作。要坚持依法采购，不断提高工作效率。要正确处理依法采购与提高效率的关系，严格按照《政府采购法》的要求，坚持依法采购原则、“公平、公开、公正”原则、按预算计划采购原则、服务税收中心工作原则，力求简化工作程序，提高政府采购的工作效率。同时要抓好政府采购计划及预算的编制，并严格执行采购计划和预算，发挥集中采购的优势，节约采购成本，促使政府采购工作再上新台阶。

（五）加强基建管理，严格执行制度。一是要认真贯彻落实《国家税务局系统基本建设项目审批管理办法》,坚持“先审批，后立项，再建设”管理原则，加大基本建设项目立项审批管理的执行力度，严格控制基本建设规模。二是要认真贯彻落实《国家

（一）必须树立“四种意识” 税务局系统基本建设管理责任状》，加强对已审批立项项目的跟踪管理，落实基建项目管理责任制。三是要严格执行基建项目招投标各项法律法规和政府采购制度。四是要加强基建财务管理，规范基建财务核算，强化对项目预算资金使用情况的监督工作。

三、抓好财务工作措施的落实

一是建立和完善财务工作目标责任制。针对目前财务管理工作中存在财务制度落实不到位、重花钱轻管理、预算执行意识淡薄、基本建设管理薄弱、内部监督机制不完善、违反财经纪律的行为时有发生等问题，要逐步建立和完善财务管理工作目标责任制，重点对财务岗位职责落实情况、预算编制和执行、专项资金使用效益、固定资产管理、基建项目审批和管理、会计信息质量、内部审计工作等方面进行跟踪检查，以促进财务工作规范化、程序化、精细化管理，进一步提升财务管理工作水平。同时，要认真贯彻落实国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》，采取积极措施，逐步探索建立内部财务管理工作责任制及责任追究制度的长效管理机制，从源头上防止财政违法行为的发生。

二是加强学习和培训，提高财务人员综合素质。培养和造就一支高素质的财务干部队伍，是做好财务工作的基础。为此，要抓好财务人员职业道德教育，加强政治理论学习，增强财务人员工作责任心和使命感。加强业务培训，提高业务水平，如通过举办财务知识培训班等，抓好对部门预算改革、国库集中支付改革、收支两条线改革、经费会计、基建财务会计、政府采购、计算机、政策法规等方面的学习，不断提高财务人员的业务能力和水平，落实好、执行好各项财务管理制度，更好地适应新形势下对财务工作的要求。

篇6：行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策

长期以来，会计毕业论文相当一部分单位在实施内部会计控制制度时流于形式，尤其是行政事业单位更是问题不少，内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴露，各种经济犯罪屡见不鲜。笔者在实际工作中发现行政事业单位的内部会计控制制度相当薄弱，甚至根本没有。其原因主要体现在以下几方面：

一、当前行政事业单位内部会计控制制度存在的主要问题

（一）对内部会计控制制度的认识淡漠。笔者作为一名国家审计人员，在每次审计项目开展前都要对被审单位（主要是行政事业单位）的内部会计控制制度的建立情况进行审前调查，可几乎每次被审单位都要问什么是内部会计控制制度!多数行政事业单位对内部会计控制制度是指什么都不知道，更别说其制度的建立及健全!甚至有的领导误认为内部会计控制制度是会计人员的事，出了事更是以自己不懂会计业务为由，一切责任推给会计承担。

（二）内部会计控制制度未建立或不健全。由于对内部会计控制制度的认识欠缺，多数行政事业单位内部会计控制制度未建立或不健全，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥、形同虚设，也给犯罪分子有了可乘之机，造成国有资产的大量流失。如某区审计局在同级审过程中发现区财政局一专项资金出纳自2月至4月间，大量挪用财政资金共计215万元用于赌博。该出纳之所以能挪用财政资金成功是因为其单位的内部会计控制制度形同虚设，三套专项资金账的所有印鉴均由该出纳一人管理且该出纳在正常的岗位轮换近1年后仍不交出印鉴却无人催交。才造成该出纳内挪用现金100余万元无人知晓、短短四个月时间里疯狂提现44次达160万元之巨并能在一个月的时间内10次转移银行存款55万余元入私人账户而无人过问。

（三）人员素质、职业道德水平参差不齐。由于行政事业单位大多对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，系统学习过专业技术的会计人员比较少。很大一部分人是“半路出家”或只是兼职会计，没有经过专业培训。故许多会计对内部会计控制制度只有片面的理解，认为所谓会计监督不过就是“照章办事”，就是“挑毛病”“、找别人的错”，是一件得罪人的事情，所以执行比较滞后。而有的会计人员则是因职业道德缺失，为达到某种目的而进行错误的会计核算，有意钻制度的空子，以便贪污、挪用公款以达到其不法的目的等。

（四）内部控制制度监督检查不够、考核奖惩乏力。目前，我国的行政事业单位普遍尚未建立内部审计制度，象财政、税务等系统虽有类似内审的机构，但内部审计工作得不到重视难以发挥应有的作用，缺乏赏罚有度的激励约束机制，造成人们对内部会计控制制度抱可有可无的态度，从无章可循到遵章不严，让内部会计控制制度流于形式。

（五）未建立配套的追究问责制。当内部会计制度的缺失、失效而造成经济损失时，多数只限于追究直接和主要责任人的责任，对相关人员影响不大，没有明确的追究问责制、无章可依。故此，人们对内部会计控制制度的认识总达不到一个高度、没有休戚相关的意识、没有急迫感。

二、完善行政事业单位内部会计控制制度的对策建议

（一）加强及提高对内部会计控制制度的认识，特别是强化单位负责人的责任意识。《会计法》和《内部会计控制规范———基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。要从上到下、从点到面增强单位全员对内部会计控制制度的风险防范意识，充分认识其“防火墙”的风险防范作用。内部会计控制不是一堆堆的文件、手册、制度的简单组合，不仅仅是管理人员、内部审计的责任，而是涉及会计工作的所有人员共同的责任，这样才能使人们从被动执行转化为主动参与，进而实现内部会计的有效控制。

（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为。依照《会计法》第二十七条规定和《内部会计控制规范—基本规范》有关要求，制定单位内部会计控制制度。内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等来保证会计资料和资产的安全完整。要使内部会计控制制度作为从源头上治理贪污腐败、标本兼治中治本的一项制度安排，也使其适合当前的现实需要，以加强内部会计及与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制达到堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全和防止舞弊行为的目的。

（三）提高会计人员素质、加强会计职业道德自

律性，规范会计基础工作。4月16日，朱镕基总理在考察上海国家会计学院时作出整顿和规范会计秩序“，不做假账”的指示。“不做假账”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则。会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任。在实际工作中，一是要对不符合条件但已在会计岗位上工作的，应进行培训，达到持证上岗的要求。二是要加强会计人员的继

续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立“以人为本”的思想，注重会计职业道德建设。三是应尽可能地坚持会计人员定期轮岗制度。会计岗位定期轮换制度，不仅让会计人员的业务水平得到全方位的发展，还可以避免一人长期固定某一岗位养成散、慢的作风，懒、同时也能提高会计人员的综合业务能力，及时纠正和发现会计人员的不法行为的发生。

（四）加强内部审计。在有条件的行政事业单位，领导必须重视内部审计工作，建立独立于财务部门的内部审计机构。对内部单位定期进行各项审计，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。并加强内部审计人员的政治素质、审计业务素质、审计法规素质的培养及提高。同时加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。

（五）发挥财政与审计部门的监督作用，完善外部监督机制。多数行政事业单位由于种种原因无法设立内审机构，则应更加注重财政与审计部门的监督作用，并完善相关的外部监督机制。财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。有条件的单位可聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行设计或评价。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。

篇7：行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策

内容提要：行政事业单位固定资产是行政事业单位开展业务及其他活动的重要物质条件，在各单位的资产结构中占有很大的比重，其管理状况如何，对行政事业单位业务活动的开展、经济效益的提高以及资产的保值增值等均具有十分重要的影响。本文分析了行政事业单位固定资产内部控制的现状以及造成固定资产管理不规范的原因，并进一步提出了几点完善行政事业单位固定资产内部控制的对策。

关键词：行政事业单位 固定资产 内部控制

行政事业单位固定资产是行政事业单位开展业务及其他活动的重要物质条件，在各单位的资产结构中占有很大的比重，其管理状况如何，对行政事业单位业务活动的开展、经济效益的提高以及资产的保值增值等均具有十分重要的影响。但从目前实际情况来看,行政事业单位在固定资产管理上普遍存在制度不健全、职责不明确、忽视管理、转移情况严重、处置不合规定、使用效率低以及监督力度不够等问题，急需采取有效措施，加强行政事业单位固定资产的内部控制。内部控制的内涵及固定资产内部控制的必要性

1.1内部控制的内涵

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着公司对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展的。著名学者塞缪尔·约翰逊将其定义为“由另一个职员保管的登记薄或账册，可由他人逐项检查”。i

所谓内部控制，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO报告中把内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可以分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。1.2 固定资产内部控制的必要性

行政事业单位的固定资产主要用于科研、行政管理，其价值大到几万元、上百万元的仪器、设备设施，小到几百元的办公用品等。行政事业单位固定资产是国有资产的重要组成部分，且在各单位资产中占绝大比重，是行使行政事业单位各项职能，维持行政事业单位正常运转的物质基础。随着行政事业单位体制改革的深入，对行政事业单位管理机制提出了新的要求。而行政事业单位现行的固定资产会计核算仍然沿用的是计划经济时期财政统收统支管理下的会计核算模式。在现阶段，这种核算模式的弊端越来越显现出来。1.2.1主要表现在：

1.固定资产购建时采用的收付实现制核算方法，很难使行政事业单位的实际支出与政府总预算支出保持一致，已不适应新形势发展的要求。从理论上来讲，收入和支出反映的是不同会计主体间以货币为媒介的交换结果，但现行行政事业单位按照收付实现制原则，容易混淆收入与支出概念的不同内涵，并且对收益性支出和资本性支出也不能严格的区分。从而导致行政事业单位的会计信息不能反映其真实的财务运营状况，使得许多单位的盈余不均衡，乱开支现象严重，形成大量的账外资产，大大降低了会计信息的质量。

2.固定资产不计提折旧。这就使得行政事业单位经济资源价值的变化情况无法得到真实的反映。现行行政事业单位会计制度规定，行政事业单位在购置固定资产时，将全部支出列入当期支出，同时反映其原始价值，不计提折旧。这种规定，就使得财务人员及固定资产使用单位对固定资产的增减核算把关不严，对每年的固定资产报表敷衍了事，致使固定资产利用率相对不高，资产闲置和流失比较严重。

基于上述问题的存在，笔者认为如何适应新形势下的发展需要，进一步强化和完善行政事业单位固定资产的配置和管理，使其既能够满足社会公共需要，又不造成资源浪费，是目前迫切需要解决的问题。行政事业单位固定资产管理存在的问题

近年来，国家、省、市非常重视行政事业单位的固定资产管理，陆续出台了一系列规章制度，对提高固定资产管理水平起到了一定作用。但是，由于种种原因使得目前行政事业单位资产管理中仍不同程度地存在固定资产管理意识淡薄，账实不符、家底不清、产权不明、处置随意性大、固定资产闲置、浪费流失严重等等问题。

2.1制度不健全，职责不明确

不少单位没有健全的固定资产管理内控制度，在管理上无章可循，基础管理工作薄弱，导致账实不符，“家底不清”。

2.1.1资产管理不到位。有的单位基建工程早已验收交付使用但未记入固定资产导致基建工程与财务决算脱钩；有的单位购建固定资产，接受捐赠固定资产等不入账，领用、缴销无手续造成固定资产不真实、长期流于账外；有的单位擅自报废、处置固定资产，不经财政国有资产管理部门审批、不到财务部门销账，其收益不按规定上级财政部门，直接记入本单位其他收入或在往来款挂账造成固定资产流失；有的单位对固定资产岗位管理人员配备要求不严，造成台账资料登记混乱；有的单位固定资产管理的各个环节的职责不明确，对固定资产流失的相关责任追究等没有约束机制。如固定资产管理人员变动时没能办理交接手续，物随人走或卡片不随物走等现象时有发生；有的单位对将闲置的房屋等固定资产进行租赁、承包经营而取得的收入不入账或账外账，用于抵招待费、发奖金、福利费支出等或依托自身的行政职能，办起了各种经济实体，将固定资产长期无偿供经济实体使用，不计提折旧，使得实体成本费用核算不实，造成国有资产收益的流失；许多单位没有定期对固定资产进行清查盘点，固定资产保管、使用是否正常一无所知，不能及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的问题，制定相应的改进措施。

2.1.2 会计核算不规范。有的单位对固定资产核算管理工作不重视，不按财务制度办事，只设总账没能建立健全固定资产明细账、固定资产卡片。固定资产账面只反映固定资产总值，没有记载明细资产的实物数量及其金额，财务部门无法确认固定资产数量的多少，账面资产总值失去了对实物的控制，无法真实反映和有效控制固定的增减变化；有的单位总账与明细不符或账实不符、账卡不符；有的单位由单位专项资金申请购置固定资产只在经费中支出，未在“固定资产”科目中反映；固定资产购建时采用的收付实现制核算方法，很难使行政事业单位的实际支出与政府总预算支出保持一致，从理论上来讲，收入和支出反映的是不同会计主体间以货币为媒介的交换结果：收入是某一会计主体提供产品或服务后，等价交换原则下以货币为媒介的价值流入，而支出则是某一会计主体获取产品或服务时对等的货币价值的流出；同时，在某一会计期间可与收入配比的支出（即收益性支出）与一般支出（包括收益性支出和资本性支出）概念是有区别的。现行行政事业单位只是按收付实现制原则，将一切非明确由投资或负债导致的货币流入或货币流出均计作收入或支出，同时又将按此办法核算的支出简单地与当期收入配比，使得许多单位的盈余不均衡，大大降低了会计信息的质量。

2.2 固定资产的转移情况严重

2.2.1其主要表现是：

1.有少数上级单位由于某种原因，利用管理控制资金的分配权利利用下级单位的名义购买固定资产，且记入下级单位固定资产账户而下级单位从未使用过，甚至未见过该固定资产，下级单位往往考虑到自己所处的位置，而不予管，久而久之也就不了了之。

2.上级单位个别工作人员以工作名义长期借用下级单位的车辆、电脑等固定资产，下级部门由于受制于上级单位个别人的权利往往有苦难言。

3.有些单位工作人员调动，办理手续时不经财物管理部门签字，领导就同意人事部门给予办理调动手续，等财物管理部门要求其退还所使用的固定资产时，其一直推拖，至到人走了物品还不归还，引起的固定资产流失；有些领导调到另一个单位任职，或者升迁到更高一级单位任职，将原来乘座的小轿车和手提电脑也带走，财物管理部门或单位领导碍于面子也不追要，造成固定资产转移。

4.部分单位将不用或过时的固定资产转移给其他单位时不及时进行账务处理。由于过时或不用的固定资产对于该单位而言已没有使用价值，因而不被重视，领导的一句话往往就会处理掉部分价值不菲的资产。

2.3 固定资产处置不合规定

一些行政事业单位处置固定资产随意性较大，未主动向主管部门提出申请处置固定资产的报告，也不经财政部门审批，报废、处置固定资产不及时记账。有的单位报废收人不入账或少入账，私设“小金库”，造成资金“体外循环”，账、实严重不符，助长了腐败行为的发生；有的单位未经评估、审批，在不公开的情况下就将固定资产自行出售；有的单位自行将非经营性资产转为经营性资产，游离于财务监管之外；有的单位固定资产报废、报损管理不规范，不该报废的任意报废，而该报废的却长期不报废。

2.4 资产收益流失

行政事业单位固定资产来源大多为无偿划拨和财政拨款积累形成，固定资产按其性质和用途划分属非经营性国有资产，主要为从事公务活动之用，不是为了转售，但有闲置资产进行合理利用是可以的，将闲置的车辆、房屋等固定资产出租创收，这本应是增收节支的好事，而有些单位将取得的收益不入账或设立账外账，直接用于发放各种名目的奖金、福利，造成部门单位之间因占有国有资产的资源不同，而使职工的工资外的福利待遇相差收入悬殊的不公开现象，有的虽将收入入账核算，却未向税务部门申报纳税，造成国家税款流失。

2.5固定资产使用效率低

有些单位盲目、重复购置固定资产，大量资产利用率不高。现在电脑使用已经很普遍，但几千元的电脑也要做到购买就应物尽其用，有时没必要人人一台，有的部门甚至1人两台，电脑在行政机关大部分人使用也是作为文字处理使用，没必要都买当前配置最好的，有些人只用来打打字，确要用配置最高、功能最全，结果造成大部分功能用不上，造成浪费。

近年来随着机构改革的深入，部分行政事业单位之间的撤并、人员的减少和办公设施的更新，造成闲置固定资产的问题比较突出。

2.6有关部门监督力度不够

省级财政部门及国有资产管理部门这几年对企业的资产保值增值抓的比较多、可对行政事业单位的固定资产管理，每年只是走形式的对产权登记证进行审核，有时由于行政事业单位机构改革的原因，连产权登记证都很少审核。

省级有关部门只重视资金的分配，而对于分配下去的资金购置的资产使用情况，很少监督检查。这几年，政府集中采购管的比较严，金额较大的购置物品，统一由采购中心集中采购，可对各单位购置的资产是否合理、使用情况却无人过问。

3.固定资产内部控制不规范的原因

3.1对行政事业单位固定资产管理重要性的认识不足

行政事业单位固定资产主要是由国家财政拨款或单位专项资金申请购置的，经费来源大多一次投入，且在使用过程中不计折旧，不计使用成本，其占有其有无偿性。目前行政事业单位普遍存在“重购置，轻管理；重钱轻物”现象。ii购置时存在随意性乃至盲目性，超前消费、追求“高精尖”、提前更新等等，没有严格的约束制度，使得行政事业单位固定资产增长幅度过快，而使用效益、使用成本无人问律，造成管钱管物脱节、购用脱节、固定资产闲置、浪费、流失较为严重。

3.2核算制度、内控制度不健全

大多数单位核算制度、固定资产内部控制制度不健全且执行的有效性较差，职责不明，大多数单位没有建立必要的固定资产管理使用责任制、资产清理盘点制度等，保管、使用责任不清。

3.3管理人员业务不熟

部分单位财会人员和固定资产管理人员对业务不熟悉，工作责任心不强，该建账的没建，该登记账卡的没登，该按规定上报核销的不报。

3.4利益驱动，故意放松管理

有句话“浑水摸鱼”使得该管的不管，能管好的也不愿管好，有些单位固定资产管理人员考虑要管好就会得罪一些人，甚至得罪领导。管好了也没奖励。不管或管不好也没有人要求自己去负责，所以许多管理人员不愿去管。资产使用、管理的好坏与单位和个人的利益不直接挂钩，因而能多占用就多占用，造成固定资产的大量闲置、浪费。

上述这些问题造成资产的浪费，影响政府的办事效率，影响政府的形象，并将直接影响到会计信息的真实性，造成政府在决策时的失误。因此，各单位应高度重视固定资产的管理。加强固定资产内部控制的对策

如何加强固定资产内部控制，使参与固定资产管理的各相关部门及人员各负其责且相互牵制，使固定资产从购置、验收入库、入账、使用、保养维护到处置销账全过程各环节受到应有的监控，从根本上加强行政事业单位固定资产管理，切实做到固定资产账实相符，以账控物，确保固定资产安全，实现合理配置固定资产，充分发挥固定资产使用效益的管理目标，是行政事业单位面临的不容回避的问题。可从如下方面进行考虑：

4.1建立健全固定资产内部控制制度 建立固定资产评审制度。对超过一定金额的大额资产的购置、建造进行决策前评审，即由机关事务管理部门会同计划、财政、规划、国土等部门，以及有关专家对资产购置、建造的必要性、可行性进行论证，为资产形成决策提供依据，防止资产形成的随意性。制定固定资产配置标准。固定资产的配置与实际工作相挂钩，既要统一政策，做到相同职务、相同岗位工作人员的办公用房分配、办公用房装修、办公设备配备等资产配备标准一致，又要区分不同岗位、工种需要进行分层次配置，不搞一刀切，不片面追求固定资产的“高精全”而造成资源的无端浪费。建立健全固定资产处置办法。根据不同的工作需要，制订固定资产淘汰标准，统一资产的报废标准及办理程序。使用部门在淘汰不能适应日常工作需要的固定资产或报废不能继续使用的固定资产时，应报请机关事务管理部门和财政部门同意，接受其监管。建立闲置固定资产调配机制。机关事务管理部门在对全区行政事业单位固定资产集中信息化管理基础上，将各单位不需用的固定资产，及时研究处理，通过统一调配，不断盘活存量资产，使闲置资产得到合理配置和有效使用，实现资产价值的最大化。建立资产使用管理责任人制度和资产管理人员持证上岗制度。建立资产管理成效与个人业绩考核相结合的二级考核制度，即领导的年终考核成绩与资产管理成效相结合，督促其进一步重视资产管理工作；单位内部人员的年终考核与其负责的资产管理工作相结合，奖惩分明，责任明确，从而将固定资产管理工作落到实处。

4.2 完善行政事业单位固定资产的核算方法

行政事业单位的固定资产相关会计核算应由收付实现制改为权责发生制，建立行政事业单位固定资产折旧制度。在权责发生制下，行政事业单位购建固定资产只是价值形态的变化，不作为与收入相配比的支出处理；对固定资产计提折旧，通过折旧反映单位“特殊产品”及“生产”过程中的相应成本；其他一般支出也采取权责发生制核算，不论款项支付与否。针对现行行政事业单位会计制度中固定资产账面不能反映资产真实价值的问题，建议借鉴企业会计制度关于固定资产会计核算的规定，结合行政事业单位购建固定资产时一次性列支的实际，应增设“累计折旧”会计科目列于资产负债表“固定资产”科目下方,作为固定资产的备抵调整科目，同时增设专栏反映固定资产净值。考虑到现今行政事业单位固定资产的购置不完全是国家拨款，有的是自筹资金或创收收入，还有捐赠转入等其他方式，因此，行政事业单位应按资金性质、分期、分批计提固定资产折旧，也可采用简易的直线法计提折旧，对提前报废的资产不再补提折旧，对超期使用的资产不再续提折旧，并根据固定资产项目进行固定资产折旧的明细核算。这样，才能够及时准确地反映行政事业单位固定资产实际价值，为政府宏观调控与单位管理决策提供依据。

4.3建立健全固定资产使用、调拨、处置等项工作程序

对购置的固定资产建立出入库制度，在实际支出发生后应作相应的入库手续，根据原始发票内容填制入库单，由固定资产实物管理部门负责人和仓库管理员在入库单上签字。使用部门实际领用固定资产时，由使用部门资产管理人员在出库单上签字办理出库手续，同时固定资产管理人员应建立固定资产卡片一式三份，原则上一卡一物，但同批购入同一部门使用的同品种实物可多物一卡。卡片上应列明资产名称、购入时间、使用时间、单价、数量、金额、杂费等项目内容，卡片应由使用部门有关人员签字确认。建造的固定资产应在工程验收后确定固定资产的入账价值，各部门需要增加的固定资产，使用部门应向实物管理部门提交固定资产调入申请书或购置报告书，得到单位主管领导批准后，方可采购或调剂。调出的固定资产应填列固定资产调出申请书，得到实物管理部门及相关部门批准后，方可调出。原使用部门的资产卡片应跟随固定资产的调入、调出，转到新的使用部门。实物管理部门将资产使用部门变更情况在卡片上或明细账上作相应记载，并定期将变更情况书面通知固定资产账务管理部门。

4.4加强固定资产报废处理的管理

由使用部门提出报废申请书送交实物管理部门，由其签署意见后提交内部审计部门及主管领导同意后，转交固定资产账务管理部门，进行账务调整，并通知实物管理部门对固定资产进行处置，属于国有资产的需要到财政部门履行报批手续。毁损或不需用固定资产的变卖处置也应遵循一定的程序进行处理，内部审计部门要参与监督。

4.5建立和完善固定资产盘点制度

每年至少要进行一次固定资产盘点，盘点应由内部审计及财务部门人员进行监督控制，实物管理部门具体执行，各资产使用部门密切配合，实物管理部门人员根据资产卡片及资产明细账进行账、卡、物的核对。出现盘亏、毁损的应查明原因，提交有关部门处理，并将盘点结果通知使用部门的资产管理人员、内部审计部门、固定资产账务管理部门及主管领导。固定资产账务管理部门根据实物管理部门提交的盘点报告，进行固定资产的账务调整。无论是使用部门自行上报还是盘点中发现固定资产毁损、丢失、盘亏等情况，实物管理部门均应配合单位内部审计、财务等部门查明原因，个人因素造成的追究其责任，因不可抗因素造成的，要写出书面报告并经主管领导审批后，方可报有关部门作调账处理。

4.6国有资产管理部门应加强对固定资产的监督

对于采购固定资产应严格执行政府采购的有关制度，实行公开招标，公平竞争。对固定资产的管理不能只停在对数字的监督，要深入到各单位、各部门，同时对于金额比较大的固定资产要定期检查其是否流失，加强对固定资产报损的管理，对于确实已损坏或无法维修的固定资产予以核销，但是对于可以追回的固定资产要责令追回。

员进行监督控制，实物管理部门具体执行，各资产使用部门密切配合，实物管理部门人员根据资产卡片及资产明细账进行账、卡、物的核对。出现盘亏、毁损的应查明原因，提交有关部门处理，并将盘点结果通知使用部门的资产管理人员、内部审计部门、固定资产账务管理部门及主管领导。

参考文献：

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篇8：行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策

一、行政事业单位财务管理存在的问题

我国行政事业单位财务管理有着与世界其他各国相对应的部门财务管理相比，既有共性(一般性)，也有其个性(特殊性)。共性主要包括制度层面及制度执行层面;而个性主要体现在我国经济体制方面的问题。

（一）制度层面的问题

我国行政事业单位财务管理制度层面的问题主要是相关制度不健全或不合理。主要包括以下几个方面：(1)财政专项资金存在审批把关不严，供应范围过宽。由于财政部门或上级单位在核拨专项资金前，项目缺乏必要的论证，使得资金和应办的项目脱节，从而在各级财政的预算、决算中，几乎所有的支出科目都列有专项经费，使用范围带有极大的模糊性和不确定性。另外，专项资金分配存在严重的随意性，一定程度上影响了分税制财政体制的施行，同时，也给挤占挪用专项资金以可乘之机。(2)行政事业单位往来款项管理失控，呆坏账比例较高。据统计，行政事业单位往来款项账面余额占流动资产50%以上，且有相当一部分属于呆账、坏账。主要表现在单位采购财产物资商品的预付货款因不及时清算或贷款担保硬性扣回等形成的呆坏账。这些都是制度性缺陷导致的后果。(3)年终清理结算和财务结账不及时，财务监督执行不力。年度终了，单位财务部门因没有及时清理结算，容易造成往来款项往往由于跨年度责任不清，从而而形成呆账、坏账，财政资金使用效率低下。

（二）制度执行层面的问题

行政事业单位财务管理工作在执行过程中，针对出现的问题，相关制度制定者会结合情况，加强制度建设。然而，即使在一个成熟的制度环境下，也会出现一系列问题，即制度执行不力带来的问题。现阶段，制度执行层面的问题主要包括：资金(包括财政资金和预算外资金)管理不善，资金安全隐患突出;资金使用计划性不强，预算工作不合理;原始票据管理不规范，假票、白条抵库现象严重;财务纪律观念淡薄，财务制度形同虚设;资产管理不科学，内部控制制度执行不力;监督检查力度不够，查处不严等。制度执行层面的问题是人为问题，因此，产生的问题有复杂、繁多和难以控制等特点。

（三）体制方面的问题

行政事业单位财务管理体制方面的问题主要体现在两个方面：财政管理体制改革方面和经济体制方面。

首先，财政管理体制改革一个重要方面是分税制改革的推进，预算外资金从政府财政预算资金中分离出来，不仅冲击国家财政收入，削弱了政府宏观调控能力，并且在分流收入的同时，并没有相应地分流财政支出，于是出现了原由财政供给的项目照样供养的状况。这不论从财政资金供需平衡理论还是从实践看，都必然导致预算资金紧，预算外资金松的问题。财政管理体制改革的初衷是中央政府对地方和部门放权让利的行为，使得本来掌握在财政部门手中的分配权力纷纷下放到各主管部门，提高其工作积极性。但在这种机制下，如果部门单位在利益机制和攀比效应的诱惑下，一些部门竭力寻找预算外的财源，势必导致分配主体多元化、社会分配不公或“寻租”行为的产生，诱发腐败。

再者，财政管理体制的改革，加剧了部门保护和条条分割，不利于政企分开和产业结构的调整，不利于加强部门间的沟通与协调。在这种机制下，一些部门的工作重点往往是如何加强对预算外资金的收取，怎样保证这块资金的完整和规模扩大，因此会加大对企业的行政干预。加剧部门保护和地方保护，致使政企分开难度较大，不利于现代企业制度的建立和开放学习的展开。

最后，也是所有行政事业单位都会面临的问题，即经济体制改革问题。在计划经济向市场经济转轨过程中，做好行政事业单位的工作非常关键。行政事业单位受传统计划经济体制影响较深，其财务管理意识比较薄弱，甚至先进的财务管理理论知识都没有接触过，加之领导的不重视。因此，其在执行财务管理工作时往往不够科学严谨，预算编制、执行、监督和考核无实质内容且缺乏效率。

二、加强行政事业单位财务管理的对策

（一）完善制度，增强制约机制

各部门、各单位都应在国家宏观管理的基础上，结合本部门、本单位的实际，建立起切实可行的内部控制、规范制度，相互制约，减少或避免各种违反财经纪律问题的发生。建立健全科学高效的内部财务管理机制，一是要建立、健全内部会计制度，保证部门、单位内部会计工作有序进行，如会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、财产清查制度、财务收支审批制度等。二是要建立、健全内部审计监督制度，促使会计人员依法履行职责，保证会计核算真实反映经济活动内容。制度制定过程中要体现适应性和可操作性原则，即制度的制定必须结合单位实际，不能照搬硬抄，并且内部财务制度的条文在表述上应尽量通俗易懂，操作方便，并与日常会计核算的实务紧密联系，在制度执行过程中，要通过考核、检查、监督等形式严格贯彻执行既定制度，针对制度执行中出现的问题完善制度。

（二）加强财会队伍建设，储备财务管理人才

首先要使领导转变观念，认识到财务管理工作的重要性，使其从观念上认真对待财务管理工作。具体包括：各级领导干部要认真学习有关财政、财务管理的法律法规，不断提高执行财政、财务制度的自觉性，增强财务管理和依法理财的能力;定期听取本单位预算执行和财务管理情况汇报，支持并要求会计人员依法履行职责，严格按规章制度办事。二是要加强财会人员和内部审计人员的素质教育，不断提高财会人员和内部审计人员的政治和业务素质。要有计划地吸收一些年轻的，具有会计或审计专业学历、懂业务的人员充实财会和内审岗位，不断加强财会和内审力量。三是要健全人才储备职能，对在单位理财活动中有突出表现的人员应注意加以赏识和重用，并加强对其进行后续教育工作，使其日后成为单位财务管理部门的负责人。

（三）加强财政监督检查力度，严肃财经纪律

目前，针对行政事业单位财经纪律松弛的问题，财政部门要加大监督检查力度，定期检查和专项检查相结合，对各种专项资金要建立跟踪反馈制度，加强监督，掌握资金流向把各种专项资金管好用好。同时，要加强对行政事业单位的国有资产管理，特别是在机构改革过程中，对撤销的单位要由主管部门清理登记财产，搞好接收，严防相关人员利用改革之机，以明显不合理价格变卖财产、私分财产隐藏和转移收入等导致国有资产流失的行为而造成不必要的损失浪费。通过严格落实责任，对各种财政违法行为，一经查出，严肃处理。建立赏罚机制，堵住各种漏洞，防治腐败。

这里强调一下，预算外资金是滋生腐败等问题最多的一项内容，各个单位应当设立专户对预算外资金进行核算和控制，包括对预算外资金来源、金额和去向等的合理性问题进行核查，对预算外资金使用效率进行考核，防止预算外资金滥收和违规使用等现象。

（四）强化预算管理，加大预算约束力度

财务管理工作包括制定预算、执行预算和监督考核预算执行情况三部分内容，可见预算工作贯穿财务管理工作的始终。预算管理应坚持预算编制、执行、评价并重原则，彻底改变“只重预算执行，忽视编制和评价工作”的预算管理方式，科学合理编制部门预算，大力推广“零基”法、绩效编制方法，实行预算内外综合统筹，全部收支编入预算。另外，要进一步细化预算收支项目，落实政府收支分类改革措施，切实保证预算与实际相符。最后，建立健全科学评价体系，广泛采用最低成本法、成本—效益分析法等方法进行评价分析，为管理决策提供科学依据。

总之, 随着市场化脚步的加快, 行政事业单位财务管理工作将成为单位管理工作的核心, 只有遵循财务管理的规律, 避免单位陷入相关制度层次、制度外执行层次和体制层次的误区, 才能使的行政单位在推动一方经济发展过程中, 实现“服务型政府”的目标, 才能使事业单位在建设社会主义各项事业过程中发挥其应有作用, 实现事业单位经济和社会效益的双赢。

摘要：随着财政体制改革的不断深化, 行政事业单位财务管理的理念相应发生了变化, 逐步建立起以市场经济理论为指导, 以理财为重点, 利于自我发展为目的的财务管理机制。但是, 如今行政事业单位财务管理工作存在问题比较突出, 不利于我国财政资金的利用和社会主义事业的发展。针对行政事业单位财务管理存在的突出问题, 提出有利于我国行政事业单位财务管理的对策, 意义重大。

关键词：行政事业单位,财务管理,问题及对策

参考文献

[1]、武旭庆, 浅议行政事业单位财务管理的现状与改进, 华北航天工业学院学报, 2006年第2期

[2]、刘文佳, 浅议事业单位财务管理的问题, 中国工会财会, 2006年第8期