关于行政事业单位内部控制建立和完善的探讨

2022-09-11

1 引言

随着我国经济社会快速发展, 行政事业单位迎来了全新的发展机遇, 同时也面临着严峻的挑战, 必须对其进行科学合理的财务改革以及制度完善, 使其能够适应新时期发展的需要。行政事业单位内部控制包含会计管理、业务控制以及相关法律法规的执行等, 内部会计管理能够有效地对财务部门相关事宜进行科学合理的安排, 改进财务管理方式, 提高财务部门工作效率, 推动相关法律法规的有效执行, 从而提高行政事业单位的经济效益。而行政事业单位内部控制能够健全相关规章制度, 避免会计资料失真, 对行政事业单位内部资金控制以及物质流等的控制进行合理安排, 从而保证管理活动高效进行。良好的内部控制对行政事业单位的进一步发展有重要意义, 但是目前我国行政事业单位在内部控制的建立和完善中还存在一定的问题, 应当对其进行详细的分析和探讨, 从而提高内部控制效率, 推动行政事业单位实现进一步发展。

2 我国行政事业单位内部控制建设中存在的问题

2.1 对内部控制的重视程度不足

行政事业单位对内部控制重要性缺乏足够的认识, 导致各项工作缺乏合理安排, 影响财务工作以及资金流动等的管理效率, 制约着行政事业单位进一步发展。首先, 一些领导人员对内部控制缺乏足够的认识, 没有了解到内部控制对行政事业单位发展的重要意义, 同时一些行政事业单位虽然对内部控制有一定的了解和重视, 但是尚未建立起完善的内部控制机制和健全的规章制度, 严重影响内部控制工作的执行效率, 无法发挥其真正的效能。其次, 大多数行政事业单位对内部控制的建立和完善缺乏行之有效的方法, 不仅不能正确认识到内部控制的真正含义, 而且错误地认为内部控制会增加工作量, 影响了内部控制在事业单位内部的建立。内部控制机制不完善, 相关工作无法正常进行, 会计检查和监督力度较低, 相关工作人员积极性较差, 制约了行政事业单位的进一步发展。

2.2 缺乏科学合理的内部控制机制

目前, 我国行政事业单位对内部控制还缺乏足够的认识, 尚未建立起科学合理的内部控制机制, 相关的规章制度还不健全, 导致行政事业单位内部控制机构建设不合理, 工作效率低下, 内部控制往往流于形式而没能发挥真正的效用。首先, 一些行政事业单位缺乏科学合理的财务管理制度, 相关的会计工作人员岗位设置和任务分配等都不尽合理, 责任落实不到位, 权责不明确, 会计工作随意性较大, 影响了行政事业单位的资金使用效率和财务管理发展, 制约了行政事业单位的进一步发展。其次, 行政事业单位内部控制不够全面, 控制力度较弱, 没有结合事业单位内部的实际情况制定科学合理的内部控制方案。同时内部控制不够全面, 财务部门的预算管理工作得不到其他部门的配合, 工作效率较低, 财务工作缺乏真实性和准确性。

2.3 内部控制结构及人员设置不合理

目前, 我国行政事业单位内部控制结构不合理, 导致内部控制缺乏独立的部门和人员编制, 影响内部控制的独立性, 同时内部控制也缺乏合理的人员设置, 相关工作人员缺乏扎实的专业技能, 综合素质无法满足内部控制工作的需要, 机构和人员设置的不合理严重影响了行政事业单位的进一步发展。首先, 我国行政事业单位对相互监督, 相互制约的内部控制机制缺乏足够的认识和了解, 导致许多事业单位对内部控制机构缺乏科学合理的规划和设计, 人员编制不合理, 各级各部门的权责划分不明确, 责任落实不到位, 对审计人员和财务管理人员缺乏系统的培养, 导致其专业技能无法满足工作需要。其次, 许多行政事业单位将内部审计人员和财务管理人员分配于其他部门, 导致相关工作人员工作量较大, 导致相互制约, 相互监督的内部控制工作机制难以建立, 事业单位各项工作较为混乱。

2.4 内部控制监管力度较低

目前, 行政事业单位内部控制工作中, 腐败现象时有发生, 不仅影响着各项工作的顺利开展, 而且不利于事业单位良好风气的形成, 影响着行政事业单位的进一步发展。一方面, 大多数行政事业单位缺乏完善的内部监督机制, 审计部门往往与财务部门合并为一体, 没有明确的任务分配和责任落实, 内部控制仅仅被用于促进财务管理发展, 而不能对潜在风险进行正确评估和有效防范, 导致内部控制工作执行力较低, 未能发挥其真正效用。另一方面, 一些行政事业单位缺乏合理的经费使用标准, 对现有的经费使用规章制度不能严格遵守, 导致资金使用情况不明确, 同时存在专项经费挪用等不良现象。内部控制监督力度较低, 导致行政事业单位资金使用和资金流通等各项事宜无法顺利进行, 财务管理不到位, 预算编制和管理执行力度较低, 相关部门不完善, 财务部门没能发挥其真正效用, 在一些财务相关的重大决策中, 财务部门未能提出有效的意见, 事业单位资产管理水平有待提升。

3 行政事业单位内部控制建立和完善对策

3.1 加强对内部控制重要性的认识

行政事业单位缺乏对内部控制重要性的正确认识, 导致内部控制机制不完善, 人员编制以及任务分配等都存在一定的问题, 应当加强对内部控制重要性的认识。首先, 相关领导人员应当正确理解内部控制的真正含义, 充分认识到内部控制对行政事业单位的重要意义, 将建立科学合理的内部控制机制作为行政事业单位改革的关键, 认真贯彻落实相关规章制度, 建立较为完善的内部控制机构, 并且对其进行合理的人员编制和任务分配, 提高内部控制工作效率, 从而促进行政事业单位的进一步发展。其次, 应当加强对财务会计工作人员的培训, 使其能够正确认识到内部控制对行政事业单位发展的重要意义, 并且对其进行定期培训和考核, 使其掌握扎实的专业技能和崇高的职业素养, 同时通过合理的考核制度, 对其工作表现进行科学的评估, 将评估结果与业绩挂钩, 从而激发员工的工作热情, 提高内部控制工作效率, 从而促进行政事业单位实现进一步发展。

3.2 建立科学合理的内部控制机制

目前, 我国大多数行政事业单位还未建立起科学合理的内部控制机制, 相关的规章制度还不健全, 导致内部控制工作效率低下, 内部控制往往流于形式, 制约了行政事业单位的进一步发展, 所以应当在加强对内部控制的重视基础上, 建立科学合理的内部控制机制。行政事业单位应当建立内部控制决策, 执行以及内部控制监督彼此独立又互相联系的合理机制, 促进内部控制进行正确决策和高效执行, 同时对其各项工作进行有力的监督, 不仅能够有效地提高内部工作的执行效率, 而且有助于事业单位良好风气的形成, 从而推动其实现健康良好的可持续发展。此外, 行政事业单位应当采取比较民主合理的决策机制, 内部控制工作应当由领导人员和相关工作人员共同决定, 不仅增加了决策的合理性, 同时也避免了部分领导人员一手包办的独断现象, 促进行政事业单位各项工作的公平公正, 将决策权利分散, 责任落实到个人, 通过分工协作提高内部控制工作效率, 促进行政事业单位实现进一步发展。

3.3 设置合理的内部控制机构和人员编制

行政事业单位应当设置科学合理的内部控制机构和人员编制, 首先, 内部控制建立与完善需要具备会计学, 经济学等多门学科知识的优秀人才, 事业单位应当加强对相关工作人员专业技能的培训, 使其能够掌握扎实的专业知识, 提高内部控制工作效率。同时行政事业单位还应当对内部控制工作人员进行定期考核, 将考核结果与业绩挂钩, 对表现较好的人员进行适当的奖励, 从而激发员工的工作热情, 通过对内部机构人员编制的合理安排以及加强对员工的培训, 提高内部控制工作效率, 促进内部控制建立与完善实现进一步发展。其次, 行政事业单位应当对现有的内部控制机构进行完善, 遵循科学性, 精简性, 高效性, 透明性和制衡性等原则, 对内部控制机构进行科学合理的改进, 精简机构, 提高工作效率, 提高各项工作的透明度, 通过权责明确和责任落实等, 将不相容职务相分离, 提高内部控制运行效率。通过设置层次分明, 权责明确, 科学合理的内部控制机构, 促进行政事业单位实现进一步发展。

3.4 加强对内部控制的监管

应当加强对内部控制监督机制的完善, 加大监督力度, 从而提高内部控制工作效率, 促进行政事业单位实现进一步发展。首先, 应当完善内部控制监督机制, 建立科学合理的规章制度, 对内部控制工作的每个环节都有明确规定, 同时制定合理的工作标准, 对不同岗位和不同职务的工作进行界定, 根据行政事业单位的实际情况, 进行科学合理的人员编制和任务分配, 保证内部控制机构的独立性, 提高内部控制监督条例的合理性和有效性。其次, 行政事业单位应当将财务情况进行公开, 使财务情况和资金使用情况保持公开透明, 同时内部控制监督机构应当对行政事业单位内部的财务支出情况进行定期检查和考核, 对各项资金支出的合理性和合法性进行审查。而各级各部门应当对内部控制监督机构的随机检查密切配合, 将各项工作进行充分的公开公示, 同时内部控制监督机构应当将检查结果进行公开, 并且与年终评定相联系, 以提高员工工作热情, 从而提高内部控制工作效率。

4 结语

内部控制是指通过科学合理的方法, 对行政事业单位的财务管理, 资金支出情况, 各项工作的运行情况等进行高效的管理, 从而促进行政事业单位的进一步发展。在我国经济社会发展的新时期, 行政事业单位得到了良好的发展, 同时也面临着严峻的挑战, 我国行政事业单位内部控制发展时间较短, 相关机制还不完善, 制度不健全, 难以发挥真正的效用, 还需要对其进行详细分析和进一步的完善。针对目前行政事业单位中存在的对内部控制重视程度不足, 缺乏完善的内部控制机制, 机构设置和人员分配不合理, 内部控制监管力度不够等问题。应当通过加强对内部控制重要性的认识, 建立科学合理的内部控制机构, 并且对其进行有效的完善和合理的人员编制, 将任务进行合理分配, 权责明确, 责任落实到个人, 加强对相关工作人员的培训, 提高工作效率, 加强内部控制监督力度, 促进内部控制的公平公正发展。通过对行政事业单位内部各项工作进行高效的管理, 提高工作效率, 促进行政事业单位实现健康良好的可持续发展。

摘要：内部控制包括会计管理、业务控制以及法律法规的执行等, 对行政事业单位的发展有重要意义。目前我国行政事业单位内部控制中还存在着对内部控制重要性认识不足, 缺乏科学合理的内部控制机制, 机构设置和人员分配不合理, 内部控制监督力度不足等问题, 本文对此进行了详细分析并提出了合理对策, 即加强对内部控制重要性的认识, 建立完善的内部控制机制, 改进机构设置和人员分配, 加强对内部控制的监管力度等。

关键词：行政事业单位,内部控制,建立,完善