行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

2022-09-11

1 我国行政事业单位内部控制当中的状况

1.1 内控环境不健全

组织机构方面存在一定的问题。党组织领导下的首长负责制的实施, 逐步构成相应的内部结构, 以行政、纪检和内部审计作为主要内容, 并将上级组织、审计和检察作为外部监督内容。相对公司制度而言, 行政事业单位并没有执行、决策以及相应的监督机制。在决策进程当中, 往往通过授权审批来进行, 在行政事业单位当中, 监督机构是一项重要部门, 相对执行机构有着同样的级别, 所以往往无法发挥相应的监督效果。

风险意识的匮乏。因为行政事业单位并没有进行生产经营活动, 所以也就没有经营风险的存在, 造成工作人员没有相应的风险意识, 并没有重视行政事业单位在服务进程当中的风险问题。往往认为不够规范, 或者一些违规行为不能产生比较严重的问题, 导致没有遵守相应的规定和制度, 相关人员则有了更多违规操作的机会。

1.2 控制活动缺乏全面性, 没有良好的执行效果

(1) 没有对一些不相容职务进行分离控制的制度。单位财务业务并没有与其他层面职务之间展开区分, 这一类型的设置, 往往会导致工作人员出现徇私舞弊的行为。在控制措施实施进程当中, 工作人员没有良好的配置, 通常只是将职责交于财务人员或者交于相关领导, 造成制度缺乏控制。

(2) 收支管理相对混乱。对收入支出票据缺乏严格管理, 对票据的使用、选择以及核销方面并没有依照规定展开。另外, 在使用票据方面也没有展开定期或者不定期的检查, 往往导致资金收入不受监管, 或者出现私设小金库等相关行为。有些单位采取虚构支出或者其他形式挪用相关资金。

(3) 预算管理缺乏合理性。在长时间以来, 行政事业单位没有较为科学的管理制度, 同时缺乏有效性, 进一步造成资源浪费的情况发生。主要在于预算编制与实际状况不相符合, 通常只是采取增量预算的方式来进行, 从而造成不合理支出的持续增长。

1.3 信息沟通存在障碍

(1) 内部信息不畅通、不透明。有上下级信息不畅的情况发生, 或者内部没有进行畅通的沟通, 业务独立导致业务部门只有内部权限, 其他部门无法得以了解与分享。比如某些单位部门预算编制、确定以及执行信息往往只是在财务部门存在, 业务部门无法得以参与, 信息封闭导致他们往往没有办法参与到预算管理的进程当中。

(2) 信息处理差。信息不畅导致行政事业单位在处理信息的过程中遇到阻力, 导致决策层无法进行决策, 进一步导致误差发生。信息不对称导致员工没有办法清晰地对程序和对象有所认识, 没有办法更好地进行内部控制。

2 行政事业单位在内部控制完善过程中的方法

2.1 完善内部控制环境

(1) 管理者加强重视程度。行政事业单位的内部控制具有重要的效果, 同时对经济活动产生影响。在这个过程中需要加强行政事业单位在内部控制方面的重视, 同时使防范意识得以增强, 让他们对缺陷和应对方法有所了解。管理者属于内部控制的发起者与推动者, 对管理者有一定的要求, 他们需要在完善自身的同时展开深入沟通, 对相关建议加以了解, 使内部控制环境得以完善。

(2) 健全内控制度, 合理展开岗位设置, 借鉴相关经验, 从而强化约束力, 做到有法可依。而且, 促进法律出台, 提供内部控制措施的基础保障。

(3) 提高财务人员素质。对财务人员而言, 岗位是内部控制的重要内容, 其工作往往会被牵制。财务人员可以更好地使用资金, 可以了解到问题和隐患并及时加以反馈和了解。另外, 需要加强财务人员的参与程度, 让他们对事项与规划加强了解, 随时提供可靠的财务信息与数据信息, 适应经济发展需求, 特别是一系列的专业知识。

2.2 建立完善的风险评估机制

想要更好促成风险评估的目标, 评估岗位是不可或缺的内容。在这种情况下, 可以对风险进行更加有效的识别, 并且可以进行评估机制的建立, 确保行政事业单位管理活动的有序进行, 且能够维持内部控制的良好秩序。行政事业单位风险评估机制的完善, 能够将SWOT分析作为主要内容, 其可以讲现代经济学作为前提, 采取私营部门的管理方法与机制基础。所以, 在内部控制过程中, 通常通过这种方法展开自我评价, 这对目标实现进程中降低风险有一定的好处。另外, 需要对行政事业单位外部环境的改变需要重视, 其可能会经常发生改变, 比如社会公众的具体意愿, 所以风险也相对比较大。行政事业单位应当依照部门的具体风险, 对收支进行评估, 并且更好应对风险。

3 加强信息与沟通

行政事业单位需要建立沟通机制, 确保沟通更好地进行, 具体有两个方面的体现:第一, 内部共享, 应当通过办公系统进行文件、资料的传递, 让业务人员得到相关信息。第二, 与上级沟通, 比如与财务、审计等部门的沟通, 对问题展开反馈, 反应沟通问题, 并了解资金具体状况消息。

摘要：在我国市场经济持续发展的过程中, 公共财政体制也发生了一定的变化, 事业单位出台了相应的会计制度, 对行政事业单位内部控制及建设方面也提出了新的要求。如今, 我国行政事业单位在内部控制方面依旧存在一定的问题, 对内部控制职能产生影响。本文将行政事业单位内部控制的重要性作为切入点, 对内部控制建设当中的具体问题展开分析并提出改革建议, 目标是使行政事业单位内部控制水平得到大幅度提升。

关键词：行政事业单位,内部控制,问题,对策