企业货币资金的管理及其内部控制

企业货币资金的管理及其内部控制（通用6篇）

篇1：企业货币资金的管理及其内部控制

转自论文部落论文范文发表论文发表

企业货币资金的管理及其内部控制

作者:郑倩颜

中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-02

摘 要 货币资金是企业生产经营活动得以顺利开展下去的基础，贯穿于生产经营活动始终。货币资金流动性强，在流动中实现企业经济效益的提高和货币的增值。而随着市场经济体制的逐渐成熟和经济全球化的发展，企业面临的市场形势更加严峻了。货币资金作为生产经营活动的基础，必须加强管理和内控，合理使用资金，提高资金的使用率，促进企业经营效益的提高。本文就企业货币资金的管理和内部控制上存在的问题以及完善的对策进行分析。

关键词 货币资金 管理 内部控制 问题 对策

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金，凡是不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），均不能视为货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。做好企业货币资金管理是企业生产经营活动顺利开展的基础，能有效保证企业资金的合理、合法使用以及资金回收的安全性。做好货币资金管理可以有效避免贪污腐败现象的产生，保证企业资产安全，提高会计信息的可比性和可靠性。

一、企业货币资金管理的问题

（一）现金收支业务的管理漏洞

现金收支业务管理上的漏洞主要表现在四个方面：

第一，任意更改凭证金额，虚构内容。在凭证的经办过程中，财务人员或其他经手人员根据凭证上的漏洞或工作的便利任意更改金额，从而将企业资产变为个人所有，这样就导致了企业资产的流失。

第二，有的款项无证无账或是与票据不一致。当财务人员经手现金收入时，没有给予对方相应的收据或发票，将现金据为己有，这样就产生了无证无账现象。票据不一致是指出票时发票联与记账联数额不一致，相关人员将差额部分据为己有。

第三，撕毁票据、盗用凭证。企业财务人员将现金流入的票据撕毁，然后将现金据为已有。

第四，少列或多列总额。在进行现金收入和支出的合计中，财务人员将收入少记、支出多记，然后将多余的库存现金占为己有。

现金收支业务管理上的漏洞充分说明了企业要有严谨的内部控制，要严格规范工作流程，提高财务人员的职业道德素养，使得每一个人都能在规定要求内按章办事，有效保证企业货币资金的合理、合法使用。

（二）银行存款收支业务的管理漏洞

第一，财务人员私自提取现金。财务人员私自签发支票，提取现金，获得不合理收入。

第二，涂改银行对账单。财务人员私自提取现金会在银行对账单中显示出来，财务人员就私自涂改银行对账单，将个人私自提取的部分抹杀掉，隐瞒银行存款减少的事实。

第三，私自出借、转让支票。财务人员将本企业的支票私自转让或借给其他企业或个人，允许他人使用本企业开设的银行账户来办理业务，从中获取私利。

第四，多头开户、套取利息。财务人员利用企业印章在其他银行开设户头，将企业收进的款项存入私自开设的户头，等到期末查账时再将企业资金存入企业银行账号中，将私存期间产生的利息占为己有。

转自论文部落论文范文发表论文发表

二、企业货币资金管理漏洞的原因分析

企业货币资金管理关系到企业经济效益的提高，而产生现金收支业务和银行存款业务上的管理漏洞主要原因在于内控体系不健全。

（一）内控体系不完善

内部控制是新兴管理理念，是伴随着现代化企业发展而产生的。健全的内控体系可以促进企业生产经营活动的顺利开展，促进员工积极性的提高，促进员工之间的相互监督。许多企业并没有建立起健全的内控体系，内控体系无法与企业的组织结构相适应。

（二）忽视货币资金管理关键点

货币资金管理中并不是每种类型的货币资金都会产生严重的管理漏洞，企业在管理时要抓住关键点。而货币资金管理的关键点就在于现金收支业务和银行存款业务，这两项货币资金管理业务比较灵活，有很大的利润操作空间，相关经手人员思想不正，做一些违法事情就会带来企业资金的流失，不利于企业经济效益的提高。

三、完善企业货币资金管理及其内部控制的对策

从前文的企业货币资金管理漏洞和漏洞出现的原因分析中可以看出，企业要想做好货币资金管理，那么必须建立完善内部控制制度，提高财务人员的职业道德素养，促进企业资金的合理、合法使用，实现货币资金的增值和企业经济效益的提高。

（一）完善货币资金管理的内部控制制度

第一，明确岗位职责，建立严格的授权批准制度。岗位设置上遵循相互牵制、相互影响的原则，这样可以实现企业员工之间的相互监督。在涉及款项的收支、结算和登记工作时至少要有两人同行，分工办理业务。明确每个岗位的职责和权限，办理业务时经办人必须有授权才能办理，严格按照规章制度进行。授权批准制度可以分为一般授权和特殊授权，一般授权是针对企业日常生产经营活动的，特殊授权则是针对一些紧急情况、突发状况的应急授权。特殊授权具有较大的财务风险，因此要严格规定特殊授权的工作流程，以严谨认真的态度来逐项审查特殊业务，避免出现不合法情况。

第二，建立有效的财务稽核对证制度。形成科学的财务稽核对证工作流程，每个工作人员都在自己的岗位上做好份内工作，审查账单是否是连号使用、金额是否正确、是否有漏登等，保证账证相符、账物相符、账实相符，避免贪污舞弊现象的产生。

第三，实行岗位轮换制。在人力资源管理上，进行岗位轮换可以挖掘员工潜能，提高员工的综合素质，同时还可以避免员工出现一直在一个岗位上而带来的职业麻痹现象，促进员工积极性的提高。

第四，加强会计电算化操作控制。随着科学技术的发展，财务会计工作有了越来越多的办公软件，促进了工作效率的提高。电算化技术的利用可以有效提高工作效率和正确率。但是，在这一过程中，计算机原始数据录入就显得尤为重要了，一旦录入差错，那么就会带来计算机处理数据结果错误。因此在进行数据录入时要认真仔细，有疑问时不得擅自修改，请教其他员工再进行正确的数据录入。企业要不断提高员工的电算化操作水平，形成科学的电算化操作工作流程，加强电算化操作控制。

（二）促进财务人员业务素质及职业道德素养的提高

第一，加强业务素质教育。随着社会经济的发展，企业财务工作将会越来越复杂，财务工作中需要掌握的技术也越来越多，这就要求财务人员不断提高业务素质，提高工作效率。企业可以通过上岗培训、在岗人员继续教育、竞争上岗等形式来促进员工业务素质的提高。还可以充分利用企业文化软实力的作用，促进企业形成学习型组织，促进财务人员自主学习先进财务理论知识和财务技术知识，从而在工作时得心应手，有效提高工作效率。财务人员的业务素质提高了，在进行会计信息处理时也能看得更加深远，提高财务信息的可比性和可靠性，以高质量的财务信息来促进企业制定科学的发展战略，促进企业可持续发展。

转自论文部落论文范文发表论文发表

第二，提高财务人员的职业道德素养。从前文的企业货币资金管理漏洞中可以看出，财务管理人员的职业道德素养对货币资金管理水平的提高起到非常重要的作用。高素质的财务人员能够抵制诱惑、不做违法事情，促进自我监督力的增强。因此，企业要注重员工职业道德素养的提高，加大职业道德素养教育，促进员工以高度责任感和使命感来面对每一天的工作，在兢兢业业的工作中实现自我价值。职业道德素养应与思想政治工作结合起来，谨防说教式教育，要以人为本，展现人文关怀，促进员工思想政治水平和职业道德素养的提高，从而使得每一个财务人员都能在企业规章制度下认真工作，做到遵纪守法、廉洁自律、诚实守信。

结束语：企业货币资金是流动性很强的可立即使用的资金，它直接关系到企业的生产经营活动的顺利开展。企业领导者要看到货币资金管理的缺失，通过完善的内控制度和高素质的财务人员来加强货币资金管理，促进企业的健康可持续发展。

参考文献：

[1]张瑞.浅谈如何加强企业的货币资金管理.山西经济管理干部学院学报，2011.19（1）：26-28.[2]申丽荣.关于货币资金管理中对内部控制制度的有效应用.财经界.2011（12）：109.[3]秦红亮.会计舞弊的动因及防范.会计之友.2013（15）：112-116.[4]丁美红.企业货币资金管理内部控制研究.财经界（学术）.2010（03）：124-126.[5]胡亮.企业货币资金内部控制探讨.商场现代化.2013（1）：150-151.

篇2：企业货币资金的管理及其内部控制

货币资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金是企业资产中流动性最强﹑控制风险最高的一种资产, 加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。因此,加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

一、货币资金管理的要求：

（一）现金

现金是指企业财会部门所掌握的用于零星开支的库存现金。对于现金的管理应明确以下几点：

1、现金即库存现金，指企业金库的实有现金数，不包括拨付给所属部门的备用金、白条以及代其他单位或个人保管的现金。

2、现金收支应遵守《现金管理暂行条例》，企业除收取少量个人或者不能转账的其他单位的现金以及不足通过转账结算的现金外，一律通过银行转账收讫；企业支付现金除支付给个人劳动报酬以及在1000元以内的零星开支外，一律通过银行转账付讫。企业金库的结存现金不得超过开户行核定的现金限额，超过现金限额部分应送存银行。企业营业收入的现金应送存银行，企业营业支出的现金应从银行提取，不得坐支现金。

3、严格现金管理的内控制度。企业现金由专职出纳人员保管，出纳人员除兼管现金、银行日记账外，不得兼管其他任何账目，会计人员负责企业账务工作，不得兼做出纳工作。

4、现金收付必须以经审核的合理、合法的原始凭证为依据，按日期顺序逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结。

5、坚持每日盘点现金，保证账实相符。

（二）备用金

备用金是企业财会部门拨付给所属部门用于收购商品、开支费用和支付其他业务必须款项的备用现金。虽然备用金不属于企业的库存现金，但它是存放在企业内部的各部门的现金，具有同库存现金一样的性质，应加强管理，防止假账、错账的发生。备用金管理要点如下：

1、建立备用金的领用和报账制度。备用金管理一般由定额管理和非定额管理两种方法，定额管理是根据需要核定备用金定额；非定额管理是按报销金额核销领用的备用金。

2、建立备用金管理责任制。企业内部使备用金的部门，应根据责任制的要求，指定专人负责管理，专门负责人对备用金的安全负有完全责任。

3、按规定用途使用备用金。财会部门应会同企业有关部门制定备用金的使用范围、开支权限及报销、领款手续。

4、建立备用金的保管、检查制度。为了保证备用金的安全，财会部门和备用金领用部门除应定期清查、盘点外，还应及时组织抽查，及时发现问题。

（三）银行存款

银行存款是指企业存放在银行的货币资金。为了保证业务需要，合理使用银行存款，提高资金利用效益，保证银行存款的安全，必须加强银行存款的管理。

1、任何独立核算的企业必须在银行或其他金融机构开设账户，除按规定可使用和收取现金外，其他结算一律通过银行转账。

2、贯彻内部牵制制度，坚持钱账分管原则。银行存款收付业务应由出纳人员负责办理，但出纳人员不能兼管会计工作。批准签发支票、具体签发支票和加盖印鉴分别由两个或两个以上人员办理。

3、加强对银行收付业务的核算与监督，经常与银行核对账目。

4、银行存款的收付，必须使用银行统一规定的原始凭证。

5、加强结算凭证和印鉴保管，严格支款手续。

6、银行存款必须留有足够额度，严禁签发“空头支票”和“远期支票”。

(四)其他货币资

其他货币资金是指企业的货币资金中具有单独存放地点和专门用途的款项，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。其他货币资金从性质上讲，属于货币资金的一部分，但其存放地点和用途与库存现金和银行存款不同。

1、其他货币资金是严格按其特定用途使用，在会计核算时，应同现金、银行存款相区别，单独设置“其他货币资金”账户核算。

2、严格执行国家规定的现金管理制度和银行结算制度，按规定使用，正确结算，接受银行监督，严禁套取银行信用。

3、建立管理责任制。其他货币资金应指定专人管理，对其增减变动及结存情况必须及时、正确登记入账，做到账实相符，保证安全。

4、定期清查核对。严格执行清查盘点与核对制度，防止挪用或侵占其他货币资金，避免损失。

除上述总的要求外，其他货币资金的具体项目也有不同的内容和要求。

1、外埠存款，指企业到外地进地临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购账户的款项。因此，在企业申请开户时，必须按规定用途和经银行批准在异地开户。外埠存款只能用于采购商品或材料支付款项，该账户除可提取少量现金用于差旅费外，一律通过银行转账。外埠采购账户只付不存，并不计利息。

2、银行汇票存款，指汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往外地办理转账结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。银行汇票的金额起点为500元，付款期为一个月，遗失可提现的银行汇票，可挂失，如果遗失了填明收款单位或个体户名称的汇票，银行不予挂失；过期汇票及遗失汇票在一个月内未被冒领，可办理退款手续。

收款单位收受银行汇票时，应审查收款人或被背书人是否为本人，汇票在付款期内，日期、金额等填写正确无误，印章清晰，有压数机压印金额，银行汇票和解讫通知齐全，汇款人或被背书人的证明或证件无误等内容。

3、银行本票存款，是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转账结算或者支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款，银行本票的金额起点分为两种，一是非定额本票，金额起点100元，二是定额本票，起点分别为500，1000，5000和10000元四种，付款期一个月，逾期本票银行不受理，可向银行办理退款手续。

受理本票，应查明收款人或被背书人是否确为本收款人，印章以及不定额压数机金额是否清晰等。

4、在途货币资金，是指企业与所属单位或上下级之间汇解款项，在月终尚未到达、处于在途的资金，在核算时使用“在途货币资金”应明确核算的对象，即：“所属单位和上下级”。核算的时间，即“在月终时”。核算内容，即处于在途的资金。

二、货币资金管理中常见的错弊行为

（一）现金收付业务

1、涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用“退字灵”、“修正液”等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。其主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。

2、票据“头尾”不一。票据出票时往往需要套写。出纳员或经办员在套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。

3、撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，将现金据为己有；或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。其主要原因是单位票据款方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号；对于收入款项的监督不力。

4、虚开发票，虚构内容。会计人员或有关人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资、奖金等，将多支出的现金据为己有。其主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由一人负责全过程的原则；未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核；会计稽核人员未能真正发挥作用。

5、添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，达到贪污现金的目的。其主要原因是会计稽核人员未履行职责，未发挥作用。

6、错记金额，贪污现金。出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。

7、公款私用，挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将当天应该送交银行的销货款等及时入账，挪用后进行体外循环。其主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。

（二）备用金业务

1、将不属于备用金的内容列作备用金。如个人借款用于个人生活需要或投资等其他活动，其性质属于挪用企业现金。

2、不按备用金用途使用。如用企业的备用金购买控购商品或者用于个人消费，虚报虚领。

3、挪用备用金。如专职备用金保管人员利用职务之便，将本部门的备用金为个人服务。贪污备用金。贪污备用金的主要形态与现金基本相同，主要有：涂改发票金额；利用假发票、假收据；私人购物、公款报销。

（二）、银行存款收支业务

1、存入的现金来源不合法，如应以银行转账结算的业务而以现金进行结算，违反结算管理制度。

2、未将超过库存限额的现金全部、及时地送存银行。

3、通过银行划回的银行存款，有的不属被查单位的款项错误地划到其存款账户。

4、通过银行结算划回的银行存款不及时，不足额。

5、为其他单位或个人提供银行账户而收取好处费。

6、违反国家规定进行预收货款业务。

7、进行假存或少存多记的舞弊行为。

8、从银行存款中提取现金的用途不合法、不合理。从银行存款中提取现金，必须说明合理的用途，银行才能给予办理提款手续。但有时由于银行监督不力，有些单位在没有正常理由的情况下，也从银行存款中提取出现金，提款后，用于非法开支，如出借账号后提取现金，从中收取好处费。

9、银行存款划出不合理、不合法。如单位为了购买按正常手续无法买到的社会集团专项控购商品，从银行将款项划给无需办理控办手续的某单位，从而达到非法目的。

10、银行存款支出后不记账以掩盖非法开支。

11、开立“黑户”，截留存款。黑户是指在正常使用的银行账户之外，以某种名义在银行开立账户，主要用于收付非法款项或者作为企业的小金库。

(二)其他货币资金业务

1、外埠存款。

(1)非法开设外埠存款账户。其主要形态：捏造申请书，骗取银行信用，在异地开设采购户，用于非法交易；在异地会同异地单位开设存款账户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。

(2)外埠存款支出不合理、不合法。其主要形态有：使用外埠存款采购国家专控商品或其他非法物资；将外埠存款用于联营投资，炒买炒卖股票、债券等交易活动；采购人员挪用外埠存款。银行汇票存款。

2、银行汇票使用不合理、不合法。其假账主要形态有：

(1)超出使用范围，如用银行汇票为个人消费或为职工购买物品等；出银行汇票，套取现金。为掩人耳目，开出带有“现金”字样汇票，到外地提取现金，用于非法活动，如个人用于炒买炒卖股票。贪污汇票存款。如利用假发票或购进质次价高的商品，发票单位或收款单位不一致。

(2)收受无效的银行汇票，给企业带来损失。其主要形态包括：收到非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票；收到的银行汇票收款人并非本企业。收到过期、作废或经涂改的银行汇票。非法转让或贪污银行汇票，即财会部门收到银行汇票时不及时存入银行，而通过背书转让给其他单位，从中获得非法所得。

3、银行本票存款。

银行本票存款核算假账的主要形态与银行汇票基本相同，所不同的是银行本票结算只有银行本票结算联，没有解讫通知。其假账的形态与银行汇票不同之处是，采用本票结算的余额是否以支票或现金入账。对此，诊断人员可审查“其他货币资金—银行本票”明细账，查明每笔本票是否有余额，如有，应进一步抽调原始凭证，确证有无余额，然后与供货方对账，查明有无贪污余额问题。

4、在途货币资金。

在途货币资金假账形态主要表现为情况不真实、不合理。

(1)表现为虚增在途货币资金，如为了虚列销售收入，表现为增加在途货资金。

(2)收到存款或收到在途货币资金不作转账处理，挪作他用或者贪污。

三、货币资金的管理和控制应当遵循的原则

(一)、严格职责分工

即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

(二)、实行交易分开

即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。

(三)、实施内部稽核

即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。

(四)、实施定期轮岗制度

即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

四、货币资金的内部控制

根据以上原则，制定相应的货币资金控制制度，建立健全货币资金的内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

(一)、货币资金内部控制目标及环境

1、货币资金内部控制目标。

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：

(1)、货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。

(2)、货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。

(3)、货币资金的合法性。检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。

(4)、货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。

2、货币资金内部控制环境。

所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：

(1)、管理决策者。

管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特点是在推行企业领导人个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的结果。因此，管理决策者本人应加强自身的约束，同时，通过民主集中制，党政联席会议制度加强对其的监督。

(2)、员工的职业道德和业务素质。

在内部控制的每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一个岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。比如，空白支票、印章应分别让不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘，由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

(3)、内部审计。

内部审计是企业自我评价的一种活动。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

影响货币资金内部控制的环境因素还很多，如组织结构、管理控制方法、授权和分配责任的方法等。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。

(二)、货币资金内部控制设计

1、货币资金完整性控制。

货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特别会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：

（1）、发票、收据控制。

发票、收据控制是利用发票，收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。

发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度。如企业违规开具“大头小尾”，“小头大尾”的发票；多给、不给客户餐饮发票；空白收据、发票到处可买；自制收据；收据不连号或无号，或以白条代替收据等。

因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。

（2）、银行对账单控制。

银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。

（3）、物料平衡控制。

物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产﹑销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产﹑加工行业。

（4）、业务量控制。

业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按合理记录的业务量，复核其货币资金的收入。

（5）、往来账核对控制。

往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用﹑贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

2﹑货币资金安全性控制。

货币资金安全性控制的范围包括：现金﹑银行存款﹑其他货币资金。由于应收﹑应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：

(1)、账实盘点控制。

账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点和不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常较定期盘点好。不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的，无时无刻，无不存在的压力。

(2)、库存限额控制。

库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。

(3)、实物隔离控制。

实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能混水摸鱼，侵占货币资金。同时，还应采取选择合格的保险箱，选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。

(4)、岗位分离控制。

岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制，相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账）；货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证）；空白支票与印章保管分离，银行对账单取回，余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。

3、货币资金合法性控制。

货币资金合法性控制针对的是货币资金的收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法：如对于业务量少，单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大，单笔金额大的单位，记账凭证应由两个人复核，即增设复核会计，科长再复核。又如，通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收付；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收﹑付的线索。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。

合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，因此国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。

4、货币资金效益性控制。

货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段，合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案；同样，可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销售量）、或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同(本文权属文秘之音所有，更多文章请登陆查看)时权衡以上各种措施的政策收益，以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。

健全的货币资金内部控制制度的建立，更有利于企业货币资金的管理和控制，使会计人员自觉遵守内部控制制度，杜绝贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为的发生。

参考文献

篇3：企业货币资金的管理及其内部控制

社会主义市场经济体制的不断发展，使得现代的企业经营管理理念也在发生着变化。企业要想使得本企业的投资不断升值，那么就应该不断强化企业财务，这样才能够使得企业价值达到最大。文章主要对于如何进行企业会计财务管理及其内部控制进行分析。

二、企业内部会计控制制度的重要意义

所谓的企业会计内部控制指的就是在企业内部管理人员利用控制论的基本理论和方法，对财务活动进行的一种科学、规范、评价和约束等一系列的技术、方法、程序和理念的总称，最终使得企业进行合法的经营，防止企业内部的财务方面出现各种问题，这样才能使企业提高经济效率。

在现代的中国特色社会主义时期，一般来说，中小企业的数量占到了我们国家企业数量的一半以上。在我国，一些中小企业由于自身的规模不是很大，因此，自身缺乏必要的制度，所以在财务管理方面经常会出现一些问题。财务内部管理控制因而在中小企业内部具有着重要的意义，其主要体现在以下几个方面。

（一）企业内部会计控制可以提高企业内部的管理水平，有利于企业财务管理的正常进行

监督部门对于一个企业的监督不仅要包括对企业内部的监督还要包括对于企业外部的监督。所谓的企业内部监督指的是企业内部对企业的财务部门进行监督，它保证了企业内部的财务收支平衡。外部监督主要指的是国家监督部门的监督和来自社会各个方面的监督。对于企业来说，企业内部的监督才是最为有效的监督管理方式。所以，只在对企业内部的财务加强监督，才能使企业正常运行，企业内部流动资金的运转才能安全可靠。

（二）对于企业内部会计控制是社会经济秩序的发展要求

在我国，一部分企业内部存在着或多或少的财务混乱现象，会计人员为了使自己从中获得更多的利益，他们都会冒险从事一些损害企业内部利益的财务行为，这也就使企业内部的管理出现混乱，影响了整个市场经济的正常秩序。

（三）会计内部控制的建立顺应了企业内部经营的需要

一般来讲，企业所有权和经营权并没有实质上分离，或者可以说企业的经营者也就是企业的所有者。所以，企业经营者都会以所有者的身份来使得企业利益得到最大。在此种情况之下，企业内部就需要一个比较完善的财务管理制度，这样就可以防止企业的资产在管理中产生疏漏，或者出现一些损害企业自身利益的事情。因此，企业经营者迫切需要企业自身具备一套较好的财务控制制度。

三、现代企业会计财务管理及其内部控制制度存在的问题分析

（一）企业会计内部的控制观念比较薄弱

在我国，经常出现的问题就是部门企业的组织结构都不是很烦琐，其内部管理者也基本上是一个人。有很多人会单纯的认为，负责人个人就是企业，那么企业资产也就是负责人一个人的资产，且负责人的资产就是企业的资产。因此，企业需要建立一套完善的财务内部控制制度。同时，企业内部管理者一般都认为企业的规模不是很大，并没有必要去建立健全内部控制制度，在企业经营的过程中出现的问题还需要企业负责人来解决。

（二）没有健全的企业会计内部控制制度

在企业内部，企业的领导人通常会认为企业的财务就是企业经理的个人财产，这就出现了企业表面上有一套完善的财务制度，但实际上只是一个摆设，并没有发挥其所应具有的作用。在关键时刻通常还是企业的经理说了算，还有，企业内部的财务控制制度在一些小规模企业内部是由企业的经理人自己制定的，没有和企业内部的管理人员进行商量，并且会计制度的内容没有创新点，和现实相差很远，这很有可能只是将外单位的财务制度抄袭过来，并没有考虑到企业实际的情况，所以并没有适用。这些制度只是一个摆设，长时间内并不进行修订，使得会计财务管理制度和企业的管理不配套，根本起不到财务控制的作用。

（三）缺乏时代性的财务管理理念

随着我国社会主义市场经济的飞速发展，我国的企业正处在新型的财务管理环境中。但是，由于企业长期受到了传统经济的负面影响，导致企业的管理人员很难将闲散资金对外投资。总结其原因主要是由于企业项目融资大都是长期性的贷款，担保的资金数量相对较少，期限也较短。但是在其他地方的国家对企业的政策却与我国大不相同，他们可以为企业提供不同种类的担保，比如科技开发贷款、创业贷款。现阶段，我国并没有建立完整的科学担保制度，这就在客观上抑制了财务管理从业人员的综合素质和工作能力无法得到显著的提高。这样一些会计人员就会冒着风险，做着一些对企业不利的行为，而企业领导对会计人员并没有进行严格的管理，遇到一些突发问题时惩罚的力度不强，使得企业内部管理处于混乱状态。

四、完善企业会计管理及其内部控制制度的措施

（一）建立健全科学的企业会计内部控制制度

在企业内部实施内部控制是需要一定成本的，其要坚持成本和效益相匹配的原则，在企业内部管理人员一定要将企业的成本和效益相匹配作为企业配套和基本规范的起点，构建适合本企业实际情况的内部控制体系，不能为控制而控制，一定要使企业法定代表人的职责进行明确，企业各个职能部门和各个职能部门之间的关系得到有效的分工，这对企业的财务部门尤为重要。

另外，企业的财务控制一般还包括企业内部的财务控制和企业外部的财务控制。所谓的企业内部财务控制主要指整个企业在企业领导的控制下进行，也就是企业的董事会、董事、监事会、经理、监事等的权利和职责。在企业内部一定要发挥好董事会和监事会的责任，这样才能真正保护好企业内部的财务控制工作，才能使企业内部有一套完善的资金管理制度和无形资产管理制度、对外借账制度、固定资产管理制度、外汇管理制度等。

（二）强化财务预算

(1)首先应当将财务预算的目标加以明确。财务预算能够将企业未来一定时期之内的现金流量、经营成果以及财务状况有效的反映出来。财务预算主要包括现金流量预算、利润预算和现金预算等，企业财务预算目标制定的前提和基础是持续经营;(2)财务预算的编制应遵循实际原则。财务预算的科学性和可行性，在很大程度上是由采集数据的科学性以及预算基础数据的真实性所决定的。假如企业没有切实根据实际原则来编制财务预算，而仅仅是为了某种目的或者个人利益而导致预算偏大，进而引起经济损失，那么编制预算便失去了原有的意义和作用，最终将制约企业的发展，因此，应当确保财务预算的真实可靠，并且要进行反复的修订，逐步加以完善，以提高财务管理的质量。

（三）企业内部建立严格的审批制度，对财务部门加强监督管理

为了使企业可以更好地管理其内部部门，企业应该严格的按照我们国家出台的《中华人了共和国公司法》的有关规定，在公司内部一定要制定一套严格的规章制度，制度内要包括批准人员的层次和批准事项的权限、范围、时间、责任、程序等内容。如果公司的人员违反了规定，一定要受到严厉的惩罚。对于企业的会计工作人员，企业一定要制定出一个详细的工作细则，并进行定期的会计工作培训和进行会计资格的审核机制等。为了防止会计人员出现一些损害公司利益的行为，企业内部也要建立一定的监督管理机制。如果某些会计人员在工作中出现了违反公司规定的行为，就要受到一定的处罚，如果行为严重违反了法律或者财经纪律的就要受到更为严厉的处罚。

（四）实行全面的预算管理制度

在企业内部，全面的预算管理制度要包括许多方面，其中主要有预算的编制、执行、考核、分析等一系列环节，其实质就是要对企业内部的所具有的各种经济活动进行适当的控制，一旦经过批准的就是一个硬性指标，企业内部的所有部门都要按照这个指标来履行其所承担的义务。

（五）逐步推行电子信息控制技术

在现代化的市场经济体制下，企业内部的控制发生着不断的变化，任何一个企业都需要靠现代的信息技术作为其管理的基础，因而企业内部的管理需要不断的创新，利用现代化的电子信息技术控制来建立健全企业内部的控制系统，使人为操作产生的各种突发状况减少或者消除，真正确保企业内部的会计控制系统有效的实施。

五、结语

总之，现代企业在市场经济环境下为我们政府提供了较大比例的财政收入，这个收入也在不断增长。因而，在企业内部制定一套合理又行之有效的管理制度是企业发展过程中所必须具有的。

摘要：随着市场经济体制不断的完善, 使得企业在经济的浪潮里得到了飞速的发展, 但是其内部也存在着许多问题, 财务会计的管理工作尤为突出。财务管理作为整个企业的管理中心, 其管理的好坏直接影响到了企业管理的好坏, 因而, 加强企业内部会计制度可以保证整个企业的正常运行。

关键词：财务会计,财务管理,控制

参考文献

[1]徐云.刍议企业会计财务管理和内部控制[J].财经界, 2011 (14) .

[2]周先选.浅谈企业会计财务管理和内部控制[J].现代商业, 2009 (27) .

[3]谷盛娟.如何在新会计准则下加强企业财务管理[J].现代经济信息, 2011 (02) .

篇4：企业货币资金的管理及其内部控制

【关键词】 会计电算化内部控制现状对策

在会计电算化背景下，企业内部控制会表现出不同的特点，在沿用原来的一些手工控制手段基础上，还会增加一些新的程序化控制手段。程序化手段控制随着电算化程度的不同而不同。本文将详细分析在会计电算化背景下，企业内部控制的现状和出现的一些问题，探讨在会计电算化背景下加强内部控制的必要性以及如何加强会计电算化内部控制，以提高企业的内部控制水平。

1. 企业会计电算化系统概述

会计电算化是指在会计实务中，利用现代信息技术和电子技术，用电子计算机来代替人工报账、记账和算账以及进行会计信息预测、分析和决策。会计电算化能够提高会计工作的效率，减少一些会计信息差错，提高企业的财会管理水平。此外，会计电算化还能够满足现代企业的运营需求，能够促进企业实行现代化会计管理。

2. 企业会计电算化现状

会计电算化的运用要能够减轻会计人员的工作负担，提高会计人员的工作效率，但是由于各种原因，在我国，一些企业的会计电算化工作还是存在许多问题。比如：

2.1领导不够重视

在我国，有一些地方的企业会计电算化程度并不高，原因就是一些企业领导认为采用原始的手工方法也能够完成会计工作，所以觉得没有必要实行会计电算化。

2.2内控制度落后

一些企业虽然实行了会计电算化，但是其管理还是沿用的以前的手工会计的管理制度，所以一些会计人员的工作量并没有减少，会计电算化没有给企业带来应有的效益。

2.3基础管理工作落后

要使会计电算化很好地发挥作用，就必须首先做好会计电算化的一些基础工作，比如，保证基础数据的准确性，规范核算流程，健全会计制度，使得会计数据输入、会计相关制度和业务处理实现标准化和规划化，这样才能够使会计电算化系统顺利地运行。此外，还要对实现会计电算化过程中可能遇到的一些问题加以预见，并且制定问题的处理方法，这样才能够有效地解决会计电算化过程中出现的问题，然而，许多企业在这两个方面显然做得不够。

2.4会计人员素质问题

会计电算化对会计人员的素质有很高的要求，企业必须加强对会计人员的定期培训。然而，许多企业并没有认识到这个培训的过程是反复的，所以往往只对会计人员进行一次短期的培训，所以使得一些会计人员在进行会计电算化工作时显得心有余而力不足。由于计算机技术是不断发生变化和向前发展的，所以会计人员的知识也要不断地向前发展，需要通过不断的培训来实现知识的增长，这样才能够满足会计电算化的要求。

3. 加强会计电算化内部控制的必要性

实现会计电算化虽然能够给企业带来经济效益，但是也会给企业带来一些风险。所以在会计电算化背景下，企业需要加强会计电算化的内部控制，这样才能够有效减小实现会计电算化给企业带来的风险与问题。下面就将分析在企业加强会计电算化内部控制的必要性：

3.1防范企业风险的需要

企业要实现会计电算化，就必须建立自己的会计电算化系统，在会计电算化系统中，要运用到一些会计软件，这些软件或由企业自己开发，或由其他单位委托开发。但是需要注意的是，电算化会计系统存在巨大的内部控制风险，因此，企业必须采取措施加以防范。

3.2适应互联网发展的需要

网络环境是开放的，网络中的信息随时可能被他人浏览到，所以在网络环境下，受计算机病毒或者其他因素影响，企业的会计信息系统也可能被其他非法侵入者浏览到，从而给企业带来不可估量的损失。所以，为了保护企业会计信息的安全，企业必须建立会计电算化内部控制制度。

3.3满足审计工作的需要

企业只有建立会计电算化内部控制，才能够使审计师更好地针对会计电算化系统评价和审查会计电算化系统的内部控制，才能够在此基础上确定抽查范围和制订审计方案，审计人员才能够更好地根据实际情况对会计电算化系统进行弱点分析和影响评估，从而提出相应的改进建议。因此，加强会计电算化内部控制也是满足审计工作的要求。

4. 在会计电算化背景下加强会计电算化系统内部控制的对策

4.1提高会计人员的素质

人是会计电算化系统的操作主体，因此，会计电算化的工作效率高不高，主要还是看会计人员是否能够对其进行正确的操作。只有会计人员按照相关的规章制度进行操作，优秀的会计软件才能够被人进行有效的利用，才能够真正地起到作用。如果会计人员素质不高，在进行会计电算化系统操作时，不按规章制度办事，或者业务水平不高，对会计电算化系统处理不当，都会给企业带来很大的问题，都不能使会计电算化系统发挥应有的效用。所以，企业一定要严格选用和培养一批优秀的会计人员，提高他们的职业道德，同时提升他们的业务水平，这样才能有效地加强会计电算化系统的内部控制。

4.2加强会计电算化系统的档案管理

为了加强企业的会计电算化系统内部控制，企业必须加强加强会计电算化系统的档案管理，保存好各种打印输出的凭证、报表和账簿以及程序移动存储介质和存储会计数据，由专人管理处理业务时保留的档案。此外，还必须做好磁性介质备份工作和防磁工作，定期清理和检查所有的财务档案，档案的保存环境必须满足防盗、防尘、防潮和防火的要求。最后，还要积极采取措施，防止计算机病毒破坏会计电算化系统的正常工作。

4.3加强企业会计电算化系统的维护控制和操作控制

为了保证财务软件能够安全地运行，使财务软件操作规范化和标准化，企业必须加强对会计电算化系统的维护控制和操作控制，制定严密的维护规程和操作规程，明确维护的具体时间和内容以及基本程序，明确会计电算化系统工作当中的注意事项和操作具体流程，明确每一个工作环节的人员职责和具体的分工，只有这样才能够有效地保证财务软件运行的安全性和正确性。

4.4实现会计电算化系统的业务人员的有效控制和组织

跟传统的手工会计系统相比，电算化会计信息系统对会计人员的组织有不同的要求，所以在实现电算化会计信息系统之后，企业必须对业务人员组织进行重新划分和调整，建立起完善的岗位责任制，明确每个岗位的工作职责，进行合理分工。在一般情况下，电算化会计信息系统的岗位包括三个类别，一个是指专业的核算岗位，一个是财务处理岗位，另外一个是电算化会计信息系统的设计与维护岗位，每个岗位的工作内容不同，职责也不相同，在分配的过程中，一定要注意将不相容的两个岗位进行分离，这样才能够有效地提高电算化会计信息系统的工作效率。

4.5加强会计电算化系统安全控制

为了保证会计电算化系统的安全运行，企业还必须建立健全的内部控制制度和管理制度，规范业务人员的操作行为，禁止其他非相关人员进行操作。其次，还要实施和完善安全协议制度，防范会计电算化网络可能带来的风险。最后，还要采取相关的防护措施，对重要的软件信息实行加密处理，加强技术防护，提高系统操作人员的安全操作意识，提高电算化系统的安全性。

小结

跟传统的手工会计相比，电算化会计信息系统在处理会计业务中具有许多手工会计不可比拟的优越性，它能够大大地降低会计人员的工作量，提高会计信息处理的速度和效率。然而，在会计电算化背景下，企业也要积极地采取一些内部控制措施，防范电算化会计信息系统可能带来的一些风险，只有这样，企业才能够保证会计电算化信息系统的安全运行和企业的经营信息安全。

参考文献：

[1] 陈佩.浅谈目前会计信息系统内部控制存在的问题及对策[J].科技情报开发与经济， 2007（32）.

[2] 薛辉.关于会计电算化内部控制的思考[J]. 中国新技术新产品， 2009（24）.

[3] 丁世贵， 王清书.浅析企业会计电算化系统及其内部控制[J]. 经营管理者， 2011（07）.

[4] 郭玲.浅议会计电算化的内部控制[J]. 时代金融， 2007（10）.

[5] 吴媛媛.电算化环境下的内部会计控制[J]. 合作经济与科技， 2009（10）.

[6] 赵娟娟， 乔闪闪. 网络环境下加强企业会计电算化的内部控制[J]. 法制与经济（下旬刊）， 2009（11）.

篇5：企业货币资金的管理及其内部控制

[摘要]货币资金是中小企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强、应用最广的资产，然而目前中小企业货币资金管理存在不少的问题，导致货币资金被挤占、挪用或侵吞，造成不良恶果；本文对货币资金管理存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策，以确保资产的安全完整，实现企业的经营目标。

[关键词]中小企业 货币资金 管理 问题 对策

正文：

中小企业货币资金管理存在的问题及对策

冯玲

(广西植物研究所 ,广西 桂林 541006)货币资金是中小企业资产的重要组成部分，它包括现金、银行存款和其他货币资金等，是企业的流动资产中流动性最强的资产。企业的货币资金可以随时用来购买企业所需的商品或劳务，可以用来清偿债务等；可以说货币资金的收付涉及企业经营活动中的每一过程和各个领域。然而，目前中小企业货币资金管理存在一些问题，这些问题如果不予以重视，不采取相应的对策将会给企业造成很大的损失，有的甚至会危及中小企业的永续经营。

一、中小企业货币资金管理存在的问题

（一）企业领导认识不足，管理水平不高

中小企业的有关管理人员整体素质不高，对财务管理了解得很少，没有认识到货币资金管理的重要性，尤其是小企业里的一些领导总觉得钱是他们赚回的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，无视国家的财经法纪法规，货币资金的管理制度没有很好地得到执行，从而货币资金管理漏洞很多。

（二）财会人员业务素质不高

在中小企业中，一些单位的会计是“半路出家”，没有经过系统的会计专业学习，没有取得会计从业资格，平时也不注意学习积累，会计方面的知识少得可怜，她们所做的帐是糊涂账，别人根本无法看懂，会计资料乱、缺、脏现象严重。有的会计法制观念不强，职业道德差，违反财经纪律现象时有发生。

（三）货币资金内控制度不健全

1、会计出纳岗位职责不清

有的单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。还有的单位会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机。

2、原始凭证虚假现象严重

一些单位的业务经办人，想方设法逃避会计监督，现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证，行贿、送礼，开成业务招待费；滥发款物，开成购买原材料、办公用品或临工工资等；有意用假发票报销，使得真假难辨，会计监督困难。

3、报销审批制度不严

中小企业由于机构小，往往是领导一个人说了算，“一支笔”审批主观随意性大，有的滥批人情款，使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的是同一笔经济业务，不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中，弱化了其他人员的审核，甚至有的形同虚设，民主理财没能在实际工作中得到体现。

出纳员开具支票时，没有有关负责人的审查批准，随时可以独自办理现金的支取业务。

4、登记入账不及时

由于中小企业会计人员少，一般是一个出纳、一个会计，没有严格按照货币资金的业务流程办理货币资金的收付。出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金，到月底出纳才将所有的收、付款凭证汇总交给会计，然后会计凭出纳的收、付款凭证编制记账凭证据以记账。这样，出纳、会计做账时间往往是在不同的月份，致使会计、出纳核对现金和银行帐的时间不一致，会计的核对工作常滞后于出纳。

5、现金支出超出规定范围

在中小企业中，1000元以上甚至上万元的开支都用现金结算的现象比较常见；前一阵子参加会计人员后续教育学习时，听同行们说，好些单位甚至上十万元的开支都用现金结算的现象也时有发生。还有好些单位个人预借的款项金额很大，而且长年挂帐不报账，公款私占，单位的现金管理制度形同虚设，这种现象在小企业里更是常见。

6、与货币资金有关的票证及印章的管理混乱

有些单位对购入的票据财务没有设备查登记，直接交由使用部门使用，使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理使用，致使有关人员收到现金不上交不入账，出现侵吞公款等不法现象。预留银行印鉴不分开保管，统一由出纳一人保管，致使携巨款潜逃的现象时有发生。还有的单位的证照，有个别管理者私下应允给别人使用，所收的使用费不上交，让个人侵吞了，使单位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用费不上交，应交的税费也没交，从而也使国家的税收流失了。

二、加强中小企业货币资金管理的措施

（一）加强学习，提高会计人员及有关管理人员的素质

1、加强会计人员管理，提高会计人员的整体素质

会计人员是货币资金内控制度的具体执行者，会计人员素质的高低直接影响内控制度实施效果的好坏。提高会计人员的整体素质，首先得加强会计人员学习有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规，丰富和更新会计人员的专业知识，提高会计人员的业务水平和业务技能，增强会计人员的法制观念和职业道德观念。

2、加强有关财经法纪法规的宣传学习，提高单位管理 者的法制观念

中小企业的领导是单位货币资金管理制度的决策者。单位领导素质的高低是一个单位货币资金管理制度能否执行的最关键的因素。如果领导都觉得货币资金内控制度可有可无，或完全是多余的束缚，那么这个单位即使有再完善的管理制度也形同虚设。因此加强有关财经法纪的学习，提高领导的法制观念，让企业的领导充分认识到只有加强企业货币资金管理，才能充分确保企业资金的安全完整，也只有这样企业才能形成良性循环，不断地发展壮大。

（二）建立健全单位货币资金管理制度并严格执行

1、建立货币资金业务的岗位责任制

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确每个岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，从组织机构设置上确保资金的流通安全。出纳、会计不能相互兼职，应有严格的岗位分工，不得由一人办理货币资金业务的全过程。会计人员负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制；出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账；内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等；会计主管负责收支项目的审核、保管单位预留银行的财务专用章及单位负责人的印章；单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。

2、制定现金的管理制度

单位应根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金的使用范围和现金的库存限额，对不属于现金开支范围的业务一律通过很行办理转账结算。

3、建立货币资金的授权审批制度

单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围。审批人应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金的收支业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应予以拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告以防审批人打击报复。

4、建立科学合理的帐务处理程序

结合本单位的实际情况，建立科学合理的帐务处理程序，确保会计信息的及时性和准确性，保证帐证相符、帐帐相符和帐实相符。

5、建立严密完善的票证及印章的管理制度

加强与货币资金相关的票据及印章的管理，建立健全票据及印章的管理制度，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。同时单位必须加强银行预留印鉴的管理，不能全部印鉴让一个人保管，财务专用章应由授权的个人自行保管，个人私章必须由本人或授权人员保管。另外，对已用和未用的票证应当由非保管人员定期检查；禁止签发空白支票；随时与开户银行对账等等。

6、建立相应的内部审计制度

内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的制度是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理，以及单位的目标是否达到。内部审计不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、防止贪污腐败行为的重要措施。货币资金的内部审计的目的在于保证货币资金收付的安全进行，并检查和督促企业在钱帐分管、审批报销及货币资金管理制度的执行。没有条件的企业没有设置专门的内部审计机构也要指定人员或领导亲自不定期地检查会计工作，可以通过抽查盘点库存现金，核对银行存款来查看钱帐、帐帐、帐实是否相符以及会计资料的整齐、完整等情况来判断会计人员工作的好坏。

（三）建立对货币资金业务的监督检查制度

由于制度是人制定的，再完善的制度也会有它自身的局限性，也会或多或少的有漏洞。再有，人或多或少都会有惰性，特别是在经济业务中从未出事或多年未出事的情况下，人相对的惰性也就表现出来了，警惕性差了，防范意识也就减

弱了，在这种情况下就容易给人以可乘之机了，因此，单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期不定期地对货币资金业务及有关人员的岗位工作进行检查监督，确保货币资金的内部控制及相关的管理制度的有效执行，保证货币资金的安全完整。

篇6：企业货币资金控制管理探究

关键词：货币,资金,控制,管理,体系,企业,方法

现阶段随着企业规模的不断扩大, 企业内部结构日趋复杂化, 企业内部结构的增多会直接影响到对下属部门管理和监控的效率和力度。在企业发展壮大的过程中, 企业的货币资金如果控制不好, 就容易出现企业资金监控不严, 甚至会出现企业货币资金失控的现象。这样就大大的增加了企业的货币资金风险, 严重的影响到了企业的正常生产运营。如果企业没有建立一个科学合理货币资金管理体系, 容易造成企业货币资金风险, 企业的货币资金一旦出现问题, 就会对企业的稳定发展造成巨大的影响。

一、企业货币资金控制管理重要性和原则分析

近年来关于企业货币资金管理出现问题现象不断的发生, 挪用公款、贷款秩序混乱、收取回扣等现象时有发生, 通过对这些资金问题的分析, 发现这些问题的存在都有一个共同的原因, 那就是企业的货币资金管理体系不完善和不合理。因此需要根据形势的变化, 不断的建立和完善企业货币资金控制管理体系, 有效的降低企业货币资金管理的风险, 最大限度的保护企业财产不受损失, 通过加强企业货币资金管理可以有效保护企业的资金安全, 完善的规章制度可以保证企业各项货币资金管理活动都在可控的范围内, 通过制度的约束来规范企业货币资金管理人员的行为, 避免人为的作用给企业的货币资金带来风险。其次加强企业货币资金管理还可以提高企业资金管理的效率, 保证了企业货币资金管理能够按照计划和目标进行, 有效的提高企业货币资金运作的效率。最后加强企业货币资金管理还可以提高企业资金的收益, 通过对企业货币资金的统一控制管理, 避免企业货币资金浪费的现象。企业货币资金控制管理首要原则就是要符合国家相关的法律法规, 保证企业的货币资金在合法的前提下, 再根据企业的实际情况, 进行相应的货币资金管理。企业货币资金管理要有目标性, 在货币资金管理的过程中, 要制定出相应的货币资金管理目标, 有了目标才能更好的完成企业的货币资金管理工作。企业货币资金管理要具有全面性, 企业货币资金管理要涉及到企业生产经营的每个过程, 对企业生产经营的全过程进行有效的资金管理, 同时也需要企业全体员工的参与, 提高企业货币管理的力度。企业货币资金管理也要注意适用性的原则, 不同的企业规模、业务范围、组成结构都各不相同, 企业的经营管理理念和制度也不相同, 因此需要结合企业的实际情况, 制定适用于本企业的货币资金管理体系, 从而能够真正的发挥作用。同时企业的货币资金管理要注意有效性, 货币资金管理的方法和制度要真正的贯彻执行到位, 充分的发挥货币资金管理的作用。最后企业货币资金管理工作要注意管理的效益, 货币资金的管理就是为了更好的促进企业的发展, 提升企业的效益。如果在实际的操作中, 不能够根据实际的条件, 紧张货币资金控制管理灵活的执行和控制, 容易影响到企业正常的工作秩序, 这样就起不到货币资金管理应有的作用, 在这种情况下, 就需要及时的调整企业货币资金管理的策略和方法, 从而能够适应企业的发展, 提升企业的效益。

二、提升企业货币资金控制管理水平的措施

提升企业货币资金控制管理水平, 需要不断的完善企业的内部结构, 企业可以根据自身生产经营的特点, 建立相应的内部管理体系, 在公司运作的过程中坚持资产所有者和经营者权利的分离, 明确各部门和人员的职责, 而且要建立相应的监督管理制度, 各部门之间可以相互约束, 相互监督, 提高企业货币资金控制管理的效率。根据企业货币管理人员职责的不同, 确定各管理人员相对独立的职责, 尽量避免职责的相互交叉。在企业货币资金的收入和支付过程中, 要保存最初的凭证, 尽量的避免私人账户之间的结算, 优先采用公对公的结算模式, 对于交易剩余的资金要及时交付到银行中。在企业货币资金支付方面要建立严格的支付审批程序, 并且要严格的按照企业的规章制度, 针对不同支付金额, 确定相应级别的审批程序, 只有当货币资金支付资料齐全时, 才能进行支付, 在审批的过程中严禁越权审批。为了降低企业的货币资金风险, 应当严格执行企业的货币资金管理制度, 只有企业的出纳和特批人员才能够接触到企业的货币资金, 并且定期的开展检查和审核, 降低企业的货币资金风险。实践已经证明, 大多数监督管理制度做的好的企业, 财务控制管理的水平都较高, 因此要建立完善的资金货币监督管理制度, 充分的发挥企业内部、社会等各部门的监督, 真正的将企业的货币资金管理落实到位。同时要加强企业货币资金控制管理人员的业务素质, 不断的优化企业货币资金管理的用人机制, 保证货币资金工作人员能够胜任本职工作, 由于企业货币资金管理的责任重大, 一旦出现问题将会出现严重损失, 所以对于不能够胜任工作的人员要及时进行岗位的调换后者辞退。为了提高企业货币资金管理的有效性, 实行岗位的轮换制度, 通过岗位轮换可以做好各人员的监督工作。企业文化是企业的发展的精神力量, 在推动企业发展过程中发挥着重要的作用, 健康向上的企业文化可以提升全体员工工作的积极性和热情, 同时激励员工奋发向上, 因此需要加强企业的文化建设, 从而保证企业货币资金控制管理的顺利开展。

三、结束语

企业货币资金管理是保证企业资金安全, 降低企业资金风险的重要途径。货币资金安全是企业生产和发展的保障, 因此需要不断的完善企业货币资金控制体系, 提升企业抵御经风险的能力。文章分析了企业货币资金控制管理重要性和原则, 提出了通过建立内部管理体系, 完善监督管理制度, 建立严格的货币资金支付审批程序, 加强企业文化建设等措施, 提高了企业货币资金控制管理水平, 降低了企业的货币资金风险, 促进了企业的稳定发展。

参考文献

[1]高毅.企业货币资金.管理理论及实践研究[D].西南农业大学, 2002