建立完善的公司病假管理制度（共10篇）
篇1：建立完善的公司病假管理制度
职工请休假管理规定
公司执行国家有关休息休假规定，以保证完成教学经营需要为前提，结合实际，合理安排员工正常的休息休假。为适应学校发展的需要，保障员工合法权益，特制订本管理规定。
一、婚嫁
1、根据国家规定，员工婚嫁为3天。
2、员工休婚假，应持结婚证原件提前申请，填写《请假申请单》报部门负责人审批后，交办公室备案。员工休婚假期间，发放基本工资、岗位工资。
二、丧假
1、根据国家规定，员工的直系及非直系亲属去世，可休丧假1至3天。丧假需履行请销假手续，填写《请假申请书》并报部门负责人审批后交办公室备案。
2、员工休丧假期间，发放基本工资、岗位工资。
三、产假
根据国家规定，女员工产假为90天（产前15天，产后75天）。初婚并符合晚育（男年满25周岁、女年满23周岁）条件的，增加产假60天，同时女员工自婴儿出生之日起12个月内，每天可享受两次哺乳时间，每次30分钟，哺乳时间可当天合并使用，多胞胎生育的按照国家政策规定执行。
女员工产假期间一般不从单位领工资，而是享受生育生活津贴，由生育基金支付。
1、从业生育女员工缴纳社会保险费（生育保险）累计满一年的，由生育基金支付其生育生活津贴（即产假期间工资）。
2、从业生育女员工缴纳社会保险费，生育保险累计不满一年的，按照国家有关规定，结合学校的经营情况，适当发放生育生活津贴。
3、产假期间的社会保险费单位缴纳部分由单位缴纳，个人缴纳部分由个人缴纳。
4、违反计划生育政策的女员工不享受产假及产假待遇。
四、病假
1、员工请病假须履行请假手续并到办公室备案，在7天以内的病假，经分管领导审批，7天以上的病假，需经学校主要领导审批。
2、员工因病或非因工负伤病假，须持本市县区级（二级）以上医疗机构出具的诊疗证明或休假建议书（均需要加盖医疗机构公章或病假专用章）、诊疗病历、各种检查结果、收费单据向分管领导请假并办理请病假手续，由办公室备案。
3、员工请病假，学校有权核实其真实性，并可以让当事人到学校指定的医院复查。
4、员工患病需长期治疗的，医疗期（含节假日）自病休之日起开始计算，医疗期满后仍不能正常工作的，按上级主管部门规定处理。员工在医疗期内，为了解其病情，学校有权要求其定期提供相关诊疗病例、各项检查记录、收费单据等或者安排其到指
定医院复查。
5、病假期间工资发放
病假期间工资计算基数为基本工资。各种补贴、效益工资、奖金（考评奖）不计算在内。
日工资=月计算基数÷月应出勤天数
月工资=日工资×病假工资比例×病假天数
正常出勤按正常工资体系执行。
（1）、管理岗员工请病假每天发放工资数为当月基本工资与应出勤天数的平均数的50%，即每月工资发放计算公式为：月基本工资数÷应出勤天数×50%×请病假天数。
(2)、教练员（B2.C1）请病假每天发放工资数为当月基本工资与应出勤天数的平均数的60%，即每月工资发放计算公式为：月基本工资数÷应出勤天数×60%×请病假天数。
（3）、教职员工通讯费发放标准为月通讯费与当月天数的平均数，即每天发放通讯费计算公式为：当月通讯费÷当月天数。
（4）、员工凡有病假的月份，当月停发一切福利待遇、奖金及其他补助。
五、事假
各部门对员工请事假要严格把关，确有特殊情况方可准假。学校有权决定是否给予员工事假，并决定事假的天数。员工请事假需提前向部门负责人提出书面申请，由分管领导审批后报办公室备案。
1、管理岗的员工请事假每天扣发工资数为基本工资、岗位工资、效益工资或其他补助分别与当月应出勤天数的平均数的和和月通讯费与当月天数的平均数之和，即计算公式为：当月（基本工资+岗位工资+效益工资或其他补助）÷当月应出勤天数+(当月通讯费÷当月天数)，相应每月请事假扣发工资数计算公式为：日扣发工资总数×请事假天数。
2、教练员(C1)请事假每天扣发工资数为基本工资、其他补助分别与当月应出勤天数的平均数的和和月通讯费与当月天数的平均数之和，即计算公式为：当月（基本工资+其他补助）÷当月应出勤天数+(当月通讯费÷当月天数)，相应每月请事假扣发工资数计算公式为：日扣发工资总数×请事假天数。
3、教练员(B2)请事假每天扣发工资数为月工资总额与当月天数的平均数，即计算公式为：当月工资总额÷当月天数。
4、教练员（C1）考评奖按当月每个教练员实际培训合格学员人数发放，请事假的教练员当月扣除不应得合格学员的考评奖。
5、员工确有特殊情况，请事假一个月以上两个月以内的，事假期间停发所有工资，并自行缴纳社会保险的个人部分；请事假两个月以上三个月以内的停发所有工资，并自行缴纳社会保险的单位部分和个人部分；请事假三个月以上仍不能正常上班工作的，按上级主管部门规定处理。
6、员工请事假的月份，当月停发一切福利待遇、奖金及其
它补助。
六、工伤
员工在工作时间，因公造成伤害，各科室需在8小时内上报办公室，办公室要立即上报学校主要领导和上级主管部门。被认定为工伤的员工，其工伤治疗期及工资待遇按国家及上级主管部门的有关规定执行。
篇2：建立完善的公司病假管理制度
关于进一步建立和完善公司
管理制度的通知
公司各单位：
遵照公司党委“开展深入学习实践科学发展观活动实施方案”的要求，紧密围绕“在推动发展的体制机制上取得创新成效”的目标，结合公司实际情况，现将进一步建立和完善公司管理制度有关工作通知如下：
一、建立和完善管理制度的必要性
建立和完善公司的各项管理制度，是企业一项极其重要的基础工作，是企业有序化、规范化运行和科学发展的可靠保证。长期以来，我公司在建立和完善各项管理制度工作中取得了一些很好的经验，对促进公司的发展起到了积极的作用，但也必须不断进行创新和完善。有的制度不适应新形势的要求，有的制度操作性不强，也有执行不力缺乏考核监督机制等问题。因此，进一步建立和完善公司各项管理制度势在必行，刻不容缓。
二、建立和完善公司管理制度的目的从促进公司科学发展的需要出发，结合加强规范子公司、分公司、工程处和项目管理，进一步建立和完善各项管理制度，坚持有章可循、依法治企，逐步形成规范经营、科学发展的长效机制。
三、建立和完善管理制度的原则
要按照“精而管用”的原则，认真清理现有规章制度。在清理中，要注意从纵向看，看是否符合国家和上级政策规定和职工群众要求；从横向看，看是否同其他制度协调一致，有无互相重叠和矛盾的现象；从延伸看，看制定的制度是否具有长远性、前瞻性。
要坚持“废、改、立”的原则，对实践证明是行之有效的制度，要继续认真执行；对操作性不强或不完善的制度，要认真整改，总结经验教训，抓好落实；对不适应新形势要求的制度，该调整的调整，该废止的废止。同时从实际出发，根据新的需要和实践，及时研究和制定必要的新制度，积极稳妥地推进制度创新和制度建设，努力破除制度缺失和体制机制障碍。
四、机构和职责
1、公司成立管理制度领导小组。由公司领导层和机关部
室、各基层单位负责人组成。其主要职责是根据公司生产经营管理需要，从全局统领公司制度体系的总体设计，指导各单位开展建立和完善各项管理制度工作，使公司的各项管理制度达
到标准化、规范化和精细化管理的要求。
2、公司企业管理办公室是制度化建设的职能管理部门，负责日常工作。其主要职责是提出公司的制度体系框架，深入调查研究，在继承的基础上创新，使各项制度的设计、制订、审核、报批以及试运行、信息反馈、颁布实施等符合现代企业制度的规范要求，并对制度的执行情况进行检查督导和考核。
3、各部门、各基层单位负责各自业务范围内和职责范围
内的管理制度的编制，并报公司企管办审核。
五、建立和完善管理制度的步骤
1、对公司内部组织结构及各部门、各单位、各岗位的管
理职责，岗位职责进行调研、定位和分析。
2、对公司原有制度进行梳理分类、论证、修订，对新制
度进行设计、草拟、论证、试行。
3、将“三标一体”各程序文件和绩效考核标准重新修订，与各项管理制度详细对照并进行有机整合，形成一套既相互兼容又不重叠的有效版本。
六、时间安排和要求1、2009年3月31日前由企管办起草《二十一冶管理制度
编制办法》和《二十一冶管理制度体系规划》初稿。
2、2009年4月1日至6月30日，清理公司1997年以来
各项管理制度的制定和实施情况；拟订和修订机关各部门、子公司、分公司、项目部等分支机构的管理职责和岗位职责，以
及各部门、各专业系统的管理制度。基本完成全套管理制度的编制和修订工作。要求机关各部室、各基层单位于2009年4月底前自行清理本部门本单位的管理制度。2009年5月1日－6月30日，在公司管理制度领导小组指导下，根据管理制度体系规划和管理制度编制办法的规范要求，编制本部门、本单位的管理职责、岗位职责和各项管理制度的具体内容。
3、2009年7月1日－8月31日，由公司企管办牵头，组
织有关部门对各部门、各单位的各项管理制度进行评估论证、试运行、信息反馈、检查考核、修订完善后定稿正式发布。
二00九年三月二十五日
主题词：管理 制度 通知
篇3：建立完善的公司病假管理制度
一、A公司全面预算管理整体介绍
(一)企业概况
1998年7月22～23日,召开了A公司股东会、董事会第一次会议。会议决定成立“A公司”,各股东正式签署了《A公司合资合同》,董事会一致通过了《A公司董事会章程》,会议期间,A公司与A电力集团公司签署了《AA电厂委托生产经营合同》。1998年12月24日,A公司获准工商局登记注册,正式成立。A项目的管理体制经过8年的探索,终于按照“产权清晰、政企分开、管理科学”的现代企业制度的要求,建立起了比较完善的法人治理机构;它也真正地把“项目立项、资金筹措、建设管理、生产运营、还贷付息”等一条龙的责任制落实到了项目法人身上。
(二)企业预算执行、控制与调整现状
1. 预算的执行
A公司预算编制分解全部结束后,所有分企业以及总部各部门开始执行本年预算。原则上严格根据计划方案执行,所有费用支出必须符合计划,并包含在年度预算费用项目中。具体操作是:各成本中心支出的重点费用都需要在财务辅助系统中进行“签报”和“动支”。然后,根据不同金额、不同使用目的,经过不同部门不同人员审核后,方可执行或已经执行完毕进行确认报销、入总账。
2. 预算的控制
A公司主要通过制度控制和流程控制来确保预算的顺利执行。具体而言,制度控制指的是“授权制度”,指对于授权事项、权限和金额在事前进行规定,这种费用支出在发生完毕后仅需要事后检查,进入总账即可。流程控制主要是对于总部需要管控、重点关注的费用,进行事前“动支”流程。在重点费用支出前,经办人需要在财务辅助系统中进行“签报”申请,对支出目的、金额进行详细说明,先由申请部门负责人审批,再由总部财务部人员根据各月预算费用项目额度及支出目的等进行审核,若金额较大或总部重点管控项目,还需要经财务经理审批。在支出活动进行完毕后,由部门预算员在系统中“动支”,详细填报支出时间、事项、金额等项目,并将支出凭证经过部门负责人审批签字后,交由集团进行二次审批,全部通过后方进入总账流程。
3. 预算的调整
A公司为了保证预算的严肃性,规定原则上预算一经确定不得随意修改和调整。如遇特殊情况需要对预算进行调整的,必须向总部预算委员会书面申请,在得到批准后方可进行调整。但是只能对预算费用使用额度进行调整,各考核指标均不做调整。另外,A公司在预算编制过程中,总部为各机构预留一部分预算费用。当机构前一个月保费收入超过年初编制预算时制定的计划目标时,总部会相应增加该机构各项费用额度。
二、企业预算执行、控制与调整的评价
A公司在预算执行方面主要通过流程控制来保证预算方案得到严肃认真的执行。总部对重点管控费用和一般费用进行区分,一般费用通过授权制度在事前规定,而对于重点管控的费用,均需经过事前的“签报”申请和事后的“动支”报告,经相关部门人员审批通过后,方可进入报销、入总账的程序。这种事前、事后的双层流程控制,避免了人为因素、保证了预算方案的有效执行。而且通过重点管控费用和一般费用的区分执行控制,体现了重要性和灵活性的特点,在保证预算严格执行的基础上,有助于工作效率的提高。另外,A公司的预算编制铁律中明确规定,原则上预算一经确定不得随意修改、调整。在特殊情况下需要调整,必须经过规定的审批程序,并且只能对预算费用使用额度进行调整,各考核指标均不做调整。A公司的预算调整规定充分体现了预算执行的“刚性”特点,保证了预算管理高度的权威性和有效性。在监督方面,A公司通过编制月度、季度、半年以及全年经营分析报告的形式,对各机构及总部各部门经营业绩及费用执行情况进行跟踪;并采用定期会议制度,结合各项统计指标数据,对各机构当期预算执行差异进行分析,提出改进方案,并由稽核部进行后续跟踪。可见,A公司的监督手段主要侧重于事后监督,通过对预算执行情况的跟踪,进行差异分析,并寻求改进。这种监督程序在一定程度上能够发挥保证预算有效执行、促进预算目标顺利达成的作用。但是,由于缺乏事前和事中的监督,可能导致“预算松弛”以及预算执行不力等问题的滋生,影响了预算管理控制作用的充分发挥。
三、完善A公司预算执行、控制与调整的建议
(一)建立规范的预算管理制度
A公司应该建立一套规范完整的预算管理制度体系,包含基本预算管理制度和预算实施细则两个层次的管理规范。基本预算管理制度是企业推行预算管理的“根本大法”,是所有预算工作的执行基础。基本制度应对全面预算工作进行原则性和系统性介绍,其中应对预算的定义及分类、预算的作用、预算管理的组织与职能、预算管理流程等理论性和操作性问题进行明确规定。在基本管理制度的基础上,总部应出台预算管理实施细则,对预算的编制方法及步骤、预算执行程序、预算调整和追加、预算考核等进行详细的规定,并在实践中不断完善更新,使其作为预算编制和执行的重要操作指引。而各分企业也可以根据各自实际情况和特点,在总部出台的基本制度和实施细则框架下,制定各自的预算管理指导文件,具体指导各自的预算管理工作,从而形成一套多层次的规范而完整的预算管理制度体系。规范的预算管理制度是预算管理得以有效进行的前提和基础保障,不但能够增强预算管理工作的严肃性,而且能够加深员工对预算的了解和正确认识,避免员工由于机械记忆和片面理解仅有的预算编制指引规定,以致在预算编制和执行中出现人为错误。
(二)增加事前及事中监督的预算监督流程
A公司对预算的监督主要通过定期预算执行分析报告制度,并结合定期经营分析制度,跟踪预算执行结果进而寻求改进措施。这种侧重于事后监督的预算控制流程虽然能够发挥一定作用,但由于缺乏事前及事中的监督流程,会大大降低预算管理的执行效果。因此,A公司应该增加事前及事中监督的预算控制流程,通过建立完善的预算监控体系,对预算管理各个环节实施有效监督。事前监督主要是在预算编制过程中建立监控流程,监控的重点是“预算松弛”问题。在预算编制的过程中,监控部门应有意识地留心这种状况,慎重地确定预算执行者参与预算编制的程度和方式,对报上来的预算要进行认真论证,尽量减少或消除预算编制过程中的“预算松弛”的现象。另外,A公司还需要规定由预算管理组织专门负责实施事中监督,主要监督预算的贯彻执行情况,具体包括以下几个方面:第一,各分企业和部门是否采取了相应的措施落实预算方案;第二,按照预算目标监督各分企业和部门是否全面执行预算方案;第三,监督各分企业及部门是否合理安排工作进度,均衡执行预算方案。
篇4：建立完善的公司病假管理制度
关键词：汽配公司；内部控制 控制加强问题及措施
前言
一切以经济建设为中心是我国当前发展要遵循的基本路线，而在这一理论的指导下，我国抓住了21世纪信息化带来的发展机遇，在经济方面取得了令世人瞩目的成绩，一举超越日本，跃至美国之下的第二经济大国。随着经济的进步，作为我国主要经济体的企业也纷纷进行着诸多方面的改革，并积极追求着更大程度的发展。我国也为企业的发展提供了大量理论、政策和经济上的支持，在此背景下，我国的企业发展日新月异。但是其中存在的问题也相当明显，企业是以营利为目的的，但是其也承担着不可推卸的社会责任，而现阶段我国的企业受发展速度的影响，利益追求越来越强，普遍忽视了社会责任，在其内部也出现了诸多的矛盾，尤其是企业内部的各个部门，矛盾更是难以解决，因此，笔者认为我们有必要将研究的中心暂时放到内部控制上来，提高企业内部控制的效率，为企业未来的稳定发展提供强有力的保障。当前关于企业内部控制的研究越来越多，而我国汽配公司也面临着内部控制上的一系列问题，本文笔者就针对这一问题提出了我们加强内部控制的一些措施，希望能为公司的发展助力。
1、积极践行与完善现代企业制度
我国的发展越来越快，而随着经济的发展现代企业制度也逐渐从西方发达国家传入我国，并在我国得到了大范围的推广，我国各大企业都相继进行了现代企业制度的改革，以获得更大的发展空间。尽管在现在看来，我国企业的发展已经取得了很大的进步，但是我国多数企业的现代化改革尚不完善，亟需得到进一步的巩固。尤其是企业中的各个部门，需要更高效率的完善内部控制，以适应企业改革的发展。汽配企业中的各大部门由于内部控制力的缺乏就难以真正的独立运行，受到了多方面的制约，因此要想解决我国汽配公司部门效率相对低下的问题，必须要促进现代企业制度的推行，使各部门受到的限制最小化，使其职能的发挥最大化。笔者针对于此做了大量研究，其中得到以下的几种策略。
1.1、权利分而治之
管理权与经营权是企业所拥有的两大权利，而企业经营权与管理权分立是现代企业制度的中心思想，在现代企业中，经营权和管理权分立是促进企业高效运行的有效方案，笔者在对国外先进企业的调查中发现，大多数的企业都完成了这两种权力的分管，而这种形式也大大提高了部门运作的效率。当前我国的现代企业改革并不完善，其实主要就是指这一方面，在我国的这种企业环境中，各大企业部门受到多方面的制约，使其工作更为繁琐，缺乏针对性，甚至接到的任务会出现背道而驰的状况，这使得部门的内部管理效率十分低下，制约着会计部门的发展和完善，制约着整个企业的运行，我国汽配公司在发展当中就出现过这一问题，因此要解决这一问题，首先要促进公司经营管理权的分立，使各大部门真正能够得到独立的控制和管理，任务更具有针对性，工作方案也更加明晰，从而提高企业各部门内部控制的效率，为部门的整体进步提供帮助。具体来说，当前企业部门独立工作还有一定的缺陷，尤其是财务部门，当前受上层的限制较多，这在经济社会下的今天对我们的发展是十分不利的，因此我们在独立各部门时，首先要考虑到财务部门的独立，这是我们经济发展的一个中心问题，是不容忽视的。
1.2、权力中心的问题
新中国成立以来，长期受到计划经济的影响，而市场经济在我国也是基本建立，因此我国对现代化企业改革的理解也不够全面，甚至企业内部存在着大权独揽的现象，这一现象严重影响了企业各部门工作的独立性，企业内部控制效率的影响巨大。据笔者调查发现，这一状况主要是由董事会造成的，董事会的大包大揽使这一问题难以快速的解决。首先，董事会在运营当中会刻意控制某些部门的工作，使得部门工作难以立足于自身实际，难以具体问题具体分析，从而导致控制效率低下，难以正常的运转。其次，董事会内部人员往往对董事长言听计从，难以有自己的意见和看法，使得决策会有失偏颇，而造成不必要的损失，这对于各部门的内部控制效率也是一大阻碍。因此，汽配公司在发展中要借鉴这一经验，要提高企业部门的内部控制效率，就必须改变董事会大权独揽的这一状况，交由各部门一些独立的权力，决策在董事会上应该充分讨论，充分综合各位董事的意见，制定最为合理的方案，避免对公司内部控制效率的提高造成影响。当前汽配公司在发展当中也逐渐意识到了权利过于集中造成的决策偏颇问题，并且对这一问题也逐渐有了调整，当前，我们部门的独立性也逐渐得到了保障，这是我们发展中的一个积极信号，也是值得我们探索发展的一条途径。
2、人才策略的实施
各部门都是组成公司和企业的细胞，对企业的发展负有很大的责任，而随着我们社会的进步，社会对企业提出的要求越来越高，各部门的任务更为复杂，也更具有针对性，因此其对内部人员素质的要求上也相对较高。笔者在调查中发现，我国多数企业在部门中存在人员素质不高的问题，制约着部门的发展和改革，同时也影响着企业部门内部控制的效率，因此部门内部控制效率的提高，还要重视内部的人员问题，从人员入手，全面改善这一问题。我国汽配公司内部控制的加强更要倚仗人才，无论是部门工作能力还是管理能力的提升都离不开人才的支持，从公司特点来说，我们对高技术的需求不算太高，但是反过来说，高技术对我们的促进作用也不如技术性企业大，所以人才，尤其是工作型和管理型人才对我们来说显得更为重要，我們内部控制的加强更是离不开这两类人才。针对这一状况，笔者总结了一些针对性的方案，主要从人员的选拔和人员的培训入手，详细策略如下：
2.1、人才聘用需要更加仔细
受多方面条件的制约，我国汽配公司内部人才问题由来已久，而要想从根源上解决这一问题，还要从人才的选拔上入手。我国汽配公司部门中人员的选拔要求较低，并且缺乏一定的针对性，这是造成部门人员冗杂、内部控制力不足的原因之一，因此，汽配公司要严格人才选拔方式，建立健全人才选拔机制，在人才录用前先分析自身，有针对性的设计选拔题目，有针对性的选拔人才，做到人尽其用，更方便整个企业的内部控制。
2.2、人才培训机制的发展
当前我国汽配公司发展速度快，对部门人员的要求越来越高，但是引进新人员需要耗费大量的时间，因此要想实现人才资源的可持续发展，就必须从自身拥有的人才资源出发，建立健全人才培训机制，使自身的人才能够随着企业需求的发展而发展，保证企业在发展的各个环节都能流畅运转。笔者认为，对人员的这种再培训能有效解决人才问题，必要时还可以对人才进行再考核，从而完成人员的精简，更提高部门内部控制的效率。
3、结语
汽配企业的发展受内部控制问题的制约较大，因此要解决其发展难题，我们必须要从内部控制出发，本文笔者就针对这一问题进行了探讨，希望能为我公司的发展助力。
参考文献：
[1]樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究.2014（02）
篇5：建立完善的公司病假管理制度
构之关键(1)
一、审计委员会的起源及发展
一般认为，审计委员会制度（AuditCommitteeSystem）起源于震惊审计界的美国迈克森。罗宾逊（Mekesson（SEC）建议由独立的外部董事，例如审计委员会，任命审计师和协商有关审计事宜。在20世纪70年代，建立审计委员会或增加审计委员会职责的建议在SEC通过的各项规定中得到进一步认可。1974年，SEC要求每个股份公司在其代理说明中揭示公司的董事会是否设立了审计委员会，如果设立了审计委员会，要说明其组成情况。此要求在1978年的SEC公告中得到扩展。国际内部审计师协会（IIA）也一直极力主张建立审计委员会，曾经发表了一篇关于审计委员会状况的说明，题目是《内部审计和审计委员会：为了一个共同的目标》。接着纽约股票交易所于1978年规定所有美国上市公司必须拥有由独立董事组成的审计委员会。20世纪90年代初期，纽约股票交易所与全美证券交易商协会成立了蓝绸委员会（BlueRibbonCommitte），以促进审计委员会的发展。1991年，美国会计总署（GAO）发表了一份题为“审计委员会：为强化银行监督要求立法”的报告。1991年的联邦储蓄保险公司改善法（FDICIA）中强调了GAO的观点，要求总资产在5亿美元以上的银行，设立由外部董事组成的审计委员会。1992年，赞助组织委员会（CommitteeOfSponsoringOrganizstion，以下简称COSO）的瑞德威委员会（TreadwayCommission）发表了“内部控制-整体框架”的报告，旨在为理解内部控制提供一个普遍的基础，为评价和改善内部控制提供标准。COSO报告重申了审计委员会在监督内部控制过程中的重要作用。
在英国，1987年英格兰银行正式地推动了审计委员会制度在银行的建立，而且伦敦证券交易所主席也指出，所有上市公司均应遵循PRO-NED实务准则。1991年5月，伦敦证券交易所成立委员会研究审计委员会的有关问题，一般公司则依照伦敦交易所有关上市公司的规定自愿进行审计委员会的设置。1992年，公司治理财务方面委员会（CFACG）提出报告，也就是著名的凯德伯里（Cadbury）报告，讨论了财务报告问题，并对如何实现实务的良性化提出了建议。凯德伯里（Cadbury）报告认为，审计委员会在保证公司财务报表的真实性方面具有重要作用，上市公司应建立审计委员会。1975年修订的加拿大商业公司法（THECANADAbusinessINESSCORPORATIONACT）要求所有的股份公司都必须设立审计委员会，审计委员会的职责是在提交董事会审批之前对财务报表进行核实。1988年，加拿大特许会计师协会（CICA）发布了MACDONALD报告，建议所有的上市公司均须设立主要由外部董事组成的审计委员会。另外，新加坡上市公司根据1989年公司法都设立了审计委员会。在马来西亚，只有大银行和保险公司按照要求设立审计委员会。在澳大利亚，1990年公司实务和操作工作组发表的一份报告指出，每个股份公司均应设立审计委员会。1992年新西兰董事会实务准则草案亦建议设立审计委员会。
在我国，中国证监会XX年8月16日颁布的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，明确要求上市公司聘任适当人员担任独立董事，其中至少包括一名会计专业人士；XX年6月30日前的董事会成员中应当至少包括两名独立董事；在XX年6月30日前，独立董事至少占三分之一；上市公司董事会下设薪酬、审计、提名等委员会，独立董事应当占二分之一以上的比例。独立董事制度的建立为上市公司董事会设立审计委员会提供了可能，并将有效促进上市公司法人治理结构的完善和公司内、外部审计的健康发展。随着独立董事制度的深入实施，审计委员会制度应该作为上市公司必须采用的公司治理措施之一。
二、国外审计委员会制度对我国上市公司的借鉴意义
近年来，我国的上市公司面临着很大的诚信危机，虚假的公司财务报告和信息披露极大地损害了投资者的投资信心。因此提高上市公司财务报告的质量和可信程度，减少关联交易，重建投资者的投资信心，已经成为当务之急。从西方国家建立审计委员会的实践来看，由拥有丰富专业技术知识的人员所组成的审计委员会既可以对企业内部财务运行机制进行有效监管，又可以充分发挥内部审计的管理职能，因此，我国在借鉴国外的审计委员会制度的基础上在上市公司设立审计委员会有重要意义。
1、我国上市公司实行审计委员会制度的必要性
世界各国审计委员会的实践和我国内部审计、注册会计师审计的现状告诉我们，在公司设立审计委员会是十分必要的。由审计委员会对上市公司内部控制的效率、效果与财务报告的可靠性进行的监督，是公司治理结构的一种过程监督，包括事前、事中与事后三个时间段的监督。而外部注册会计师的审计监督与证券主管部门的监管，更多的是一种事后监督。与事前、事中的监督相比，事后监督的作用要小很多，更何况外部的事后监督还要以内部的事前、事中监督为基础与前提。正是鉴于该项制度的固有特征及其在美国市场上表现出来的效率，将其引入中国上市公司，对于提高公司治理效率及解决目前普遍存在的会计信息失真问题，意义深远。
我国公司的内部审计机构设置基本沿用了原国营企业的行政模式，内审部与财务部平级，或者内审置于财务部内，受分管财务的副总经理或总会计师在业务上、行政上的领导，内审严重缺乏独立性，难以发挥其控制和评价的作用。我国的注册会计师执业现状令人忧虑。为招揽客户，谋取利益，许多事务所在竞相压价的同时，在审计过程中对管理人员言听计从，降低了服务质量。在这种情况下，在董事会下设立审计委员会就成为必要的事情。在审计委员会的领导下进行内部审计，可以加强组织地位，进而保证内部审计的独立性和工作效果；另一方面，负责与外部审计师进行协调，选择注册会计师并决定其收费，可以避免“独立审计不独立”的现象，大大提高注册会计师审计的质量。另外，审计委员会的建立可以加强董事会对经营管理人员的监督。事实证明，在董事会下设立审计委员会是完全必要的。
2.建立审计委员会制度可以弥补监事会的功能缺陷
篇6：建立完善的公司病假管理制度
本公司是一个通过量化和配售原集体企业净资产而组建的全体职工持股的股份有限公司。具有独立的法人资格，但并不从事具体的生产经营活动，通过投资持有各子公司绝大部分股份(**合资公司除外)，其中占机械制造有限责任公司、锻压厂的80%，油箱厂和电镀厂的100%的股权。各子公司均为独立法人，股份公司（以下称集团公司）通过向子公司委派总经理和财务负责人进行分权管理，由子公司总经理全权组织其企业的生产经营活动、生产经营管理和决策，构成独立的利润中心和投资中心，集团公司对各子公司的管理和监控主要通过董事会下达考核利润目标和对经营结果进行财务审查的考核激励机制进行，各子公司在经营上具有较大的独立性和自由度。这种靠经理人自律的管理模式，在改制之初对冲破集体企业的各种不良意识形态束缚，快速开拓市场是可行的，也是有效的。因为在局部范围内的高度集权，可以迅速反应和快速决策，把握市场机会，有利于分兵突围，规避和分散集团公司经营风险，多方位开拓市场，寻找市场突破口，锻炼队伍，从而使各子公司的积极性和竞争力得到了普遍提升，并在各自的目标市场建立了自己的竞争优势。
但随着经济的发展和市场竞争的严酷，各子公司的发展在取得一定业绩后，逐渐步入停止不前或缓慢发展的局面，要摆脱目前的不利局面，在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须集各子公司之长发挥整体优势，进一步完善现代企业制度和公司化治理结构，对公司的战略目标和战略计划、方针进行谋略并保证实施，而集团公司又未设立适应的机构（暂叫总部）进行统一指挥和协调，各种原有的和新生却得不到迅速有效的解决，具体表现为：
1、各子公司均属摩配和汽配行业，目标销售市场和原辅材料供应市场类似，加工制做工艺和质量保证体系接近，但由于各子公司自成体系，是独立的利润中心和投资中心，只接受集团公司的盈亏业绩考评。在管理机制上缺乏直接全面统一的指挥协调力量，公司的战略计划、方针难以切实贯彻，公司资源得不到合理调配和充分利用，的整体优势得不到充分体现，有待对集团公司各子公司的组织机构和运行模式进行重新设计优化，以便整合企业资源，提高利用率、增加综合竞争力。
2、由于所有者与经营者的取向不同，所有者（股东）追求企业价值最大化，经营者可能更为关心自己的薪金、声誉、地位等所导致的利益冲突，如果没有一套行之有效的内部监管机制对经营者的行为给予恰当约束，就可能形成内幕交易，虚假盈亏，转移财富，举债无度等弊端，从而使所有者谋受不可挽回的损失。
3、所有者（股东）虽然是控制权和收益权最终拥有者，但却不直接参与企业经营，只是通过财务报表了解企业，而经营者直接经营企业，掌握了企业的全部信息，由于这种信息不对称的客观存在，如果代表所有者权益的企业集团董事会不对各子公司的经营过程进行监控就容易滋生虚假信息（如有限公司外协外购库截止2000年末潜亏390余万元，电镀厂2000年至2001年质量扣款和材料调拨不进成本潜亏50余万元等），就会误导董事会的经营决策，从而使所有者的收益权得不到保障，为了保证所有者的收益权就必须完善企业的内部控制机制。（以下着重就内控体系展开）
二、目的通过建立和完善内部监控体系，真实、客观、全面、公正的反应企业的经营活动过程和经营活动结果，正确评价经营者的业绩，确保集团公司战略计划、方针的贯彻执行，确保战略目标的实现，使所有者权益得到切实保障。
三、意义
1、通过集团公司统一指挥协调系统的建立，整合企业资源，挖掘市场潜力，优势互补，发挥整体优势，提升企业竞争力……
2、2、通过建立和完善内部控制体系，统一统计口径、会计核算模式和财务监控制度，客观公正的对各物流经营管理过程和经营者的业绩进行评判、考核和奖惩，为各级经营管理者的相互信任提供保证机制，增强企业凝聚力，实现企业价值最大化。
四、组织结构和组织目标
在各子公司独立的直线职能制管理模式基础上建立集团公司统一的事业部制组织结构，即集团公司利用股份公司独立法人的营运资格实行部门和职能式的“指挥—控制”型组织，也可叫多部门结构，各部门是相对独立的利益体（或叫成本中心），其显著特征是战略决策和经营决策分离，按职能设立半自主性的经营事业部，由不同的部门和人员负责公司不同层次的战略决策和经营决策，从而使企业的高层管理者能够从日常的繁锁的管理中解脱出来，集中精力从事长期战略计划的制定，对各事业部的工作进行指导评价、监控和协调。其特点是：分散化经营、集中化服务和人事管理、整体预算和分项控制。通过内部束缚机制和考核奖惩制度保证有效的实施集权和分权相结合管理模式。
董事会
集团公司组织机构框架(各事业部可根据本部管理进行分类)
总经理
集团公司总部
物资供给事业部
销售开发事业部
制造及品质事业部
消声器
雅玛哈
修配件
组织机构设计的原则（要求）如下：
1、重大的战略决策权、投资权、主要人事管理权等收归集团公司，而将其他各项
经营管理权、实施权逐级分解下放，从而形成以集团公司为绝对独立的利润中心，各事业部成为相对独立的利益体（即成本中心）的目标管理决策体系。集团公司事业部之间建立“准市场交易”或“内部转移定价”交易。
2、决策要让最具有信息的人或部门去做。集团公司掌握各事业部的长期发展信息和过程控制信息。保证其长期的全面的发展战略决策的科学性和有效性。高层管理者对经营管理层的具体经营业务在授权范围内不予干涉，以便调动各级各层经营者的积极性，同时，通过建立适当的激励束缚机制，进行有效地引导和协调，保证局部决策的正确性。
3、对信息管理系统和财会控制系统和主要人事管理系统并入集团公司总部，实行直线职能式管理，以保证各事业部的经营决策在集团公司的总体框架和制度约束范围内进行。
这样，对外既可充分发挥集团公司优势，对内将大部分事务交给业务经理处置，实行向前、向后一体化、将交易内部化、并明确各环节的责权利,充分调动其积极性，同时给予适时束缚确保所有者权益的实现。
集团公司“指挥—控制”型组织结构图。（略）
五、实施计划
视其所有者权益保障需要和各子公司发展情况进行分步实施（略）
六、内部控制体系建立完善的基本思路和要求
1、总体要求：要切实建立和完善企业内部控制体系，确保各项方针政策的履行和各类信息的真实可靠，有必要在集团公司建立公司总部，对各基层单位生产经营活动和决策进行总盘监控。集团公司总部由总会计师直管，服务于总经理和各副总级管理需要，服从于的董事会，并直接向董事会负责。负责集团公司各项计划、方针、政策、制度、要求的及时下达、督办和检查，同时负责各基层单位生产经营过程和经营结果的反应和监控，并定期报告和汇报。
2、工作目标
集团公司总部的工作目标是确保企业的各项资源受控。
集团公司总部机构图
3、集团公司总部的机构设置及分工：
综合经济管理中心
行政人事管理中心中心
结算中心
财会管理中心
各管理中心的工作范围如下：
1、行政人事管理中心的工作范围
①中干以上行管干部的管理和人才资源的储备培养；
②岗位工资的定编和薪酬水平控制；
③人事用工制度策划和制度贯彻情况检查；
④企业档案和员工档案的建立和保管；
⑤职工福利和劳动社会保障制度的策划、贯彻、实施和职工与企业关系协调；
⑥各下属单位工资总额审核和发放结果审查；
⑦行政管理事务；
2、综合管理中心工作范围
①企业战略规划和公司及各基层单位目标指令下达；
②内部核算体系的策划及考核指标体系的拟定和执行情况的考核；
③明确基层部位的生产经营管理范围和职能权限；；
④价格管理、价格策划及目标成本制定；
⑤督察和部门间工作协调；
⑥投资方案的可行性论证和各基层单位非授权范围内的费用开支和设备投资项目审批和协调；
⑦经济管理事务；
3、财会管理中心工作范围
①企业统一的财会制度编制、修改和完善；
②各基层单位财会人员业务技能培训；
③会计核算模式的制定和统一；
④基层单位财会人员定编和工作业绩考核；
⑤内部核算体系的贯彻、实施和经营成本的反应和审查；
⑥统计和仓储物资管理；
⑦对外报表和社会关系的维护；
⑧审计和经济活动分析；
4、结算中心的工作范围（略）初期暂不实施。
篇7：建立完善的管理制度
一．建立完善的管理制度
要达到我们整个团队对于公司管理上更加完善的前提下，目前是一个瓶颈时期，团队在整场管理中不仅要建立管理制度以及这些制度实行下去的执行力及监察力。
1.公司人员架构表（明确各职所在）
2.管理人员日常行为准则、礼节礼貌及工作职责 循规蹈矩体现及公司形象上的代言，个人生活要与工作分开。
3.各个部门的管理制度的建立、执行及监督
4.违反管理制度后的处罚
注：以上想法出自于个人或许是墨守成规不够与时俱进。
二．近期营销部出现种种问题需要一起讨论下
我们需要佳丽来涌金工作，但原佳丽的管理制度及新佳丽引进后与管理制度的执行中存在着一些困难，例举：
1.引进新佳丽多久购买工作服
2.新佳丽试房待遇及新进佳丽培训 培训内容如：带领新佳丽参观公司的包房设施，公司活动内容等等。
3.旧佳丽回归公司时该如何建立其回归途径（先进公司组，后安排）
4.佳丽的迟到与早退 是否先于业务经理灌输思想，让其思想与管理层相符。
5.佳丽试房标准及规范化
6.佳丽的定期培训计划
7.外借佳丽的安排程序（填写联系方式报销车旅费）
8.营销部个别订房数较多的佳丽对于公司制度并不是很遵守，是通过业务经理去解决还是以公司名义去解决？
1）.如由业务经理去解决后未能达到公司要求该如何处理？
2）.如由公司处理资源流失引起业务经理不满该如何处理？
篇8：建立完善的公司病假管理制度
2014年1月3日, 我国财务部与证监会联合下发了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》, 旨在改善上市公司的内控评价信息质量。在我国政府近年来对财务内控基本规范及其配套指引的不断推进下, 拟上市公司建立与完善内控体系已成为其上市的必经之路。
二、财务内控体系的内涵及其包含的主要内容
企业财务内部控制体系是企业为了完善内部管理而从财务角度所制定的一系列既相互联系又相互制约与监督的管理规范、措施、方法的集合, 是一种总称。建立与完善财务内控体系, 有助于企业提高会计信息质量, 规范内部管理、保护资产的安全与完整。对于企业健康发展与抵御市场竞争力具有一定的现实意义。
财务内控体系主要包含五方面内容:具体地讲, 企业财务内控制度体系框架可分为以下五个方面, 详见下1表。
三、拟上市公司在IPO途中应如何快速建立和完善财务内控体系
(一) 建立与完善现金流管理
分为三部分。首先, 规范货币资金管理, 推行集中管理机制。各个部门对资金的使用和调度均应依照内部财务管理制度, 依据有效、合法的合同与凭证办理资金支付的相关手续, 款项的使用与催收均要进行统一监控;其次, 对现金收支实行预算控制, 尤其对资金支付要严格控制预算。到期债务与经营性现金流量要进行重点监测, 资金收支要平衡, 严控资金支付风险;再者, 优化企业资本结构, 对资产负债进行比例控制, 同时重点制定与组织实施货币资金的流动性与安全性管理方案。
(二) 建立与完善采购与付款管理
首先, 建立采购价格委员会。该委员会可由企业采购部、管理层、财务部、生产中心等多部门负责人共同构成。应以招投标的形式确定采购价格, 对大额订单则采取集中采购的方式。同时, 密切关注市场价格动态, 并据此及时调整价格机制, 以降低采购成本为目标, 提高采购效率。其次, 围绕各供应商的情况建立“供应商评价机制”。开展对所要采购的商品价格、性能、付款方式、质量, 以及供应商信誉等的综合评价。与此同时, 要严格审核采购合同, 要审核其付款方式、采购商品的数量、性能, 以及验收凭证的真实性与合法性。再者, 要加强存货管理, 建立“存货预警机制”。要结合资金占用情况利用“经济批量法”等确定存货的最佳采购批量。控制储存成本, 严格采购管理, 实现最优储备的内控目标。
(三) 建立与完善合同管理与审核机制
重大合同在执行中要采取实时审查, 检查其执行过程中对合同条款的履行情况。凡是未按合同条款履行的合同, 或者应签而未签的合同、验收不合格的合同等, 相关审查人员均有权提出意见和建议, 倘若是采购合同, 财务部有权拒绝付款。其次, 对重大合同的制定应开展评审工作。尤其对合同中涉及财务、货币等的相关内容要重点审核。审核原则有四点, 即合法性、可行性、经济性、严密性。再者, 合同变更是索赔的重要依据, 一旦出现合同变更, 要进行及时、系统而全面的处理, 合同变更指令应立即在合同执行中予以体现。此外, 在合同变更中务必注意责任分析, 责任问题可能是合同变更的起因与确定索赔与反索赔的重要依据。
(四) 建立与完善销售管理与应收账款管理
销售管理方面, 重在对销售政策的制定与对销售价格的管理。而这两者均需根据销售市场的切实情况, 分别制定相应的区域价格、收款政策、折扣政策等, 并定期审查相关政策的执行情况。同时, 在选择销售客户时, 应重点了解其经营能力、销售信誉、财务状况。目的是通过选择优质客户而尽量减少应收账款的回款风险。此外, 通过合同管理对销售合同进行审核时, 应重点就销售价格、收款方式、信用政策、违约责任等进行审查, 并结合宏观市场竞争环境、资金周转率、预期收益率等, 对价格策略予以适时调整。
在应收账款管理方面, 应落实应收账款追款责任, 建立“应收账款逾期催收制度”。同时, 对各应收账款进行账龄分析, 根据账龄不同对应收账款实施不同的催款政策。此外, 应对销售客户的履约情况进行实时跟踪, 评估客户信用, 从而调整应收账款的催收等级, 分析潜在的坏账风险。再者, 可在企业的激励机制中, 加入应收账款的催缴情况。款项回笼率与销售业绩相挂钩, 有效规避坏账损失风险。
(五) 其他方面
拟上市公司对财务内控机制应实施“动态管理”, 即结合自身的管理需求、业务特点、所处阶段、行业规模等, 从整体的角度建立内控机制。在具体执行的过程中严密观察外部宏观经济环境和行业发展状况, 及时修订内控机制。此外, 拟上市公司还应引入会计师事务所等社会中介机构以及外部专家、学者等的相关意见。尤其是当拟上市公司进行重大投资时, 更应征询会计师事务所以及外部评估机构的相关意见, 在此基础上再结合财务内控的要求, 制定相关决策。
四、拟上市公司应如何设计财务内控机制
拟上市公司财务内控机制的建立与完善, 也可称为财务内控建设。而财务内控建设是一项长期而复杂的过程, 共包括两个环节, 即财务内控制度的初始设计建设、财务内控制度执行的定期检查修订。
首先, 根据拟上市公司规模大小的不等, 财务内控初始设计建设的时间多为半年以内。其建设主体是拟上市公司的各业务部门, 而最终责任人则是公司的总经理。同时, 对财务内控机制的设计与执行过程进行监督检查的部门是内部审计部门, 其于具体工作中行使独立权, 审计结果具有合法性与权威性。财务内控机制初始设计建设的第一步是成立相关的“制度委员会”。该委员会采取由拟上市公司的内部审计部门牵头, 采购部、管理层、财务部、生产中心等多部门负责人共同参与的形式, 负责对财务内控制度的初始设计建设。建设前期, 需围绕拟上市公司的内控要求和发展战略, 针对制度的版式、核签方法、表单要求、文件层级、修订方法等作出具体而详细的规定, 初步拟定制度之后, 经管理层审核, 并由“制度委员会”召集各部门负责人对制度进行讨论, 最终版制度经核签之后由牵头的审计部门予以颁布。很多拟上市公司具有多个产业和下属分子公司, 凡业务类似者可共同使用同一财务内控制度;业务存在较大不同的, 则应以分子公司为单位, 分别制定财务内控制度, 但是集中采购制度依旧由集团进行统一规定。
制度建设完毕, 内部审计部门应定期对其执行情况进行监督检查。各业务部门在制度执行过程中所发生的问题可集中反馈给审计部门。所存在的问题经审查之后由内部审计部门负责结合各方面状况对制度进行修订。有些拟上市公司是家族式企业, 在IPO上市过程中呈现膨胀式发展, 即使前期制定了财务内控制度, 但是随企业的发展, 可能难以满足企业发展需要。在这种情况下, 该类拟上市公司需对财务内控制度和相关制度流程进行再造, 以摒弃旧制度的不利影响, 用新思维和新方法规范拟上市公司的各业务流程。同时参考和借鉴前期的财务内控机制。此外, 在财务内控制度的建设中, 还应注意对制度进行必要的风险评估。无论是财务内控还是内部审计工作, 均要以风险为导向。因此, 不具有风险管理的财务内控机制不是一种好的制度, 也没有实际意义。风险评估可从业务层面和公司层面两个角度进行, 是一个动态持续的过程。拟上市公司的风险评估时间大致为1-3个月完成公司层面的风险评估, 3-6个月完成业务层面的风险评估。公司层面的风险评估可辅之以调查问卷、访谈、风险模型建立、风险打分等措施;业务层面的风险评估可辅之以梳理内控流程、制定内控标准模板、推广内控模板等措施。
摘要：2008年5月22日, 我国政府对外下发了《企业内部控制基本规范》, 之后又于2010年4月26日, 经五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》, 代表我国内控体系的建设工作步入了一个新阶段。2013年, 我国监管层掀起了IPO财务核查风暴, 仅截至2013年4月3日, 撤销IPO申请的企业就已逾166家。而在所有IPO被否企业的原因中, 财务内控存在缺陷是其一个主要硬伤。本文以拟上市公司为研究视角, 以财务内控为研究内容, 通过讨论财务内控体系的内涵及其包含的内容, 分析了拟上市公司在IPO途中应如何快速建立和完善财务内控体系, 以及应如何设计财务内控机制。
关键词：拟上市公司,IPO,财务,内部控制,核查
参考文献
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[2]孙新宪, 田利军.内部控制的有效性影响审计收费吗?——来自中国资本市场的经验证据[J].江西财经大学学报, 2011 (05) .
篇9：建立完善的公司病假管理制度
【摘 要】本文对我国上市公司信息披露的虚假性、信息披露不充分等现状进行了详细分析，并对上市公司会计信息披露不规范的原因以及建立和完善上市公司信息披露诚信机制的措施展开了探讨，旨在为我国上市公司的长期可持续发展提供一定理论基础。
【关键词】上市公司；信息披露；诚信机制；建立；完善措施
一、前言
上市公司经营中，信息披露的虚假性以及不充分等特点，不仅破坏了我国市场经济的稳定秩序，同时，也制约了企业自身的发展。在这种情况下，我国相关部门应积极加大执法力度、加强上市公司内部审计，从而有效提升上市公司信息披露的质量和效率，为上市公司信息披露诚信机制的建立与完善奠定良好的基础。
二、上市公司信息披露的现状
1.信息披露虚假性
上市公司在信息披露中，必须确保内容的真实性和准确性，严禁记载不真实或者故意误导等现象的产生。然而，上市公司实际经营中，为了加大对股票市价的影响力度和满足自身股票上市需求等，通常会采用虚增利润和披露不实等手段，从而导致信息披露虚假性的产生。这种行为很容易严重扭曲股票价格，促使证券市场上供需双方展开非理性投机。最终导致投资者的利益严重受损，并提升了证券市场运行风险。
2.信息披露不充分
上市公司在对财务报告进行公开的过程中，必须确保内容的完整性。然而，上市公司实际经营中，常常会选择避重就轻的方法，对部分事实进行隐瞒，而针对关联交易等内容，甚至不做披露等。
三、上市公司会计信息披露不规范的原因
1.执法不严
近年来，为了规范我国的证券市场，相关部门制定并落实一系列信息披露细则等法规，一定程度上规范了会计信息披露行为。但是在上市公司的实际经营中，仍然大量存在违规行为，为“大户、庄家”服务的信息披露操纵行为经常出现，而相关管理部门针对这一现象并没有加大惩治力度，而是以大事化小的态度加以处理]。部分造假事项尽管被检查出来，但是在实施惩罚的过程中，行政处罚常常被经济处罚所取代，惩罚力度不足，执法权威性被削弱。这种现象是对违规行为的一种鼓励，造成上市公司信息披露相关工作人员相对淡薄的法制观念。
2.上市公司受经济利益驱使
在提升公司股票吸引力的过程中，实现股份公司上市是关键途径之一。只有这样，才能够在长期经营中获得稳定的资本来源，资金获得渠道得以拓宽。因此，多数公司会选择制作假的财务资料来满足股票上市的需求。而部分发生亏损的上市公司，为了能够促进配股价格的提升，并实现新股的增发，会应用少报亏损和虚增利润的途径，促使会计信息呈现出虚假性的特点，通过对股价的操纵而获得较高的利润。
四、上市公司信息披露诚信机制的建立与完善措施
1.加大执法力度
现阶段，制约上市公司信息披露诚信机制建立和完善的关键因素是公司经营者非法干预会计过程的行为，因此，相关部门必须加大执法力度，追究这些违规行为，从而在健全法制的基础上，将会计信息的功能充分发挥出来。在这一过程中，立法部门必须努力促进法规体现的完善，根据会计过程特点，有针对性的制定相关法规，制定明确的判断标准，有效辨别违法的会计信息披露行为，并有针对性的加大惩处力度。
2.加强上市公司内部审计
在建立与完善上市公司信息披露诚信机制的过程中，上市公司本身，首先应成立独立的内部审计部门，确保内部审计功能充分发挥的基础上，深入贯彻独立懂事制度，促使内部审计能够得到监事和独立懂事的双重监督。提升内部审计，能够有效预防企业经营者为了谋取私立而对会计过程进行干预的现象，从而实现规范化的上市公司信息披露。企业经营中，通过构建科学的信息披露诚信机制，有助于完善企业文化建设，也有助于树立良好的企业形象，获得消费者的信任。在这一过程中，企业不仅能够有效的维护原有股东，更能够对市场前者的投资者产生一定程度的吸引力。因此，现阶段企业应积极构建并完善自身的会计制度，在日常经营中，加大对会计人员专业素质和职业道德的培养力度，从而提升所公布的会计信息的全面性、可靠性，最终有效加大债权人、股东利益的维护力度。
五、结束语
综上所述，在构建上市公司会计信息披露诚信机制的过程中，首先应意识到此项工程的复杂性，在构建信息披露诚信机制时，必须确保能够将社会公众、上市公司和监管部门的功能充分发挥出来，在加大相关执法力度的过程中，规范上市公司经营行为，引导其加大对诚实守信的重视，而上市公司经营中也不可以只注重经济效益，同时还应当注重强化内部审计能力，只有这样才能够实现长期可持续发展，为我国证券市场的健康运行奠定良好的基础。
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[1] 吴刚.中国上市公司信息披露的制度缺陷及治理对策[J].涪陵师范学院学报，2014，20（4）：87-90.
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[3] 宋梅.上市公司信总披露诚信机制的构建——以自愿性信息披露为视角[J].商场现代化，2014（6）：351-353.
[4] 顾玉萍.上市公司信息披露诚信问题研究——基于2004-2008受谴责上市公司的分析[D].苏州大学，2013.
[5] 刘娟.我国上市公司会计信息披露制度现存问题与完善措施[D].长沙交通学院，2014.
作者简介：
纪晶华（1972—），女，汉族，吉林省长春市人，硕士，副教授，长春工业大学经济管理学院，主要从事产业发展研究 。
篇10：建立完善的内控制度
资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的主动脉，其高流动性可以为企业转换为其他任何类型的资产，也易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。建立一套完善的内部控制制度，可以加强企业资金的管理，确保资金安全完整、正常运转与合理使用，减少和避免损失的产生。
加强内部控制建设也是国外发达国家的通行做法。二十世纪初至今，内部控制从理论到实务逐步丰富，二十世纪四十年代末期至今，随着市场竞争的加剧，对企业内部管理水平的要求不断提高，使内部控制内容更加充实和完善。我国政府从90年代起也开始重视和推动企业内部控制的建设，在新修订的《会计法》中也从法律高度对内部控制作出了具体的规定，是新形势下加强内部会计监督的里程碑。
本文既从内部控制的含义及内容开始阐述如何按照“职能分割，制约监督”的原则，建立一套业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制，和事后监督的控制体系，从而达到有效的防范资金风险的作用。
关键词：内控制度，控制，防范，监督，管理，管理
建立完善的内控制度 防范资金风险
企业内部会计控制制度是规范企业会计行为，保护企业资产安全，保证经济活动安全的需要。改革开放后，我国社会主义市场经济日趋完善，我国经济出现前所未有的增长速度，在经济高速发展和新旧体制转换过程中，经济环境也日趋复杂，长期以来，一些单位的内部控制薄弱，管理松弛，导致新型经济犯罪案件的发生，如：携带巨额公款外逃，在国外办理“投资移民”；还有私自将巨额资金调往境外赌场进行赌博；运用公款巨额资金在资本市场上炒股，以此谋取个人私利；利用改组、拍卖等产权变动的机会中饱私囊；还有的利用在采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私，获取巨额回扣等等。通过剖析以上这些经济犯罪案件，我们不难发现其形成的原因是复杂的，大多都是单位内部会计监督不健全，管理和控制薄弱，负责人的权力缺乏监督是助长这些犯罪的一个重要因素。因此，在市场经济条件下，企业需要内部控制，也呼唤内部控制，必须全面的建立和实施内部会计控制规范，加强单位内部会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，保证单位内部会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，争取做到职务、岗位，相互分离、制约和监督，从源头和制度上堵塞漏洞、消除隐患、防范风险。
资金是每个企业生存与发展的基础，是企业在进行经营活动的主动脉，其高流动性可以为企业转换为其他任何类型的资产，也极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。所以，必须建立一套完善的内部控制制度，从而加强企业资金的管理，确保资金安全完整、正常运转与合理使用，减少和避免损失的产生。而要建立一套完善的行之有效的内控制度，应针对不同企业经营活动中的不同风险问题，对业务的流程重新组合，应按照“职能分割，制约监督”的原则，建立一套业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制，和事后监督的控制体系。
加强内部控制建设也是国外发达国家的通行做法。二十世纪初至今，内部控制在国际上有了很大发展，从理论到实务逐步丰富，二十世纪四十年代末期至今，随着市场竞争的加剧，对企业内部管理水平的要求不断提高，促使内部控制扩大到企业内部各领域，其内容更加充实和完善。从90年代起我国政府也开始重视 和推动企业内部控制的建设，在新修订的《会计法》中也从法律高度对内部控制作出了具体的规定，此次财政部颁布的两个内部会计控制规范，适应了我国加入ＷＴＯ的客观要求，是新形势下加强内部会计监督的里程碑。
一、内控制度的含义及内容
内控制度的含义，可以理解为内部会计控制和内部管理控制两部分，1986年最高审计机关国际组织（ＩＮＴＯＳＡＩ）在第12届国际审计会议上发表《总声明》，赋予了内部控制新的涵义，即“作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活动合理化，具有经济性、效率性和效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时、可靠的财务和管理信息。”
健全的企业内控制度应包括以下各项内容，这些内容可以单独制定，也可合并制定，但如有相关业务发生，则应予涵盖。具体来说企业应建有完整的组织及岗位责任制，明确划分企业最高管理层、部门管理层、基层业务人员以及各个部门的职责权限；建立完善的进出口业务管理制度（包括报关管理制度、外汇核销管理制度、出口退税管理制度和批文、配额等进出口专有权利管理制度）和财务管理制度，明确的进出口业务分工和完整的作业程序规定，并有效运作；建立完善的印章管理制度、仓储管理制度、合同管理规定、票据管理规定、单证收付管理规定和进出口业务单证档案管理规定，并有专人保管报关专用印章、手册、报关单、清单、转厂资料以及有关进出口资料，并有明确的保管、交接、存档制度和手续。
二、贯彻落实内部会计控制规范应注意的方面
企业内部控制制度是企业内部各部门和人员在分工明确的基础上，对每项经济业务的决策、成立、确认和处理，都按相关的制度，经过二人以上办理或审核，以达到相互监督和相互制约的目的。内部控制制度是经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，在信息产业发达的今天，完善的内部控制制度可以防止企业内部工作的失误以及舞弊行为，并能保护企业资产的安全完整，对资本再生能力的提高具有积极意义。怎样才能将财政部颁发的内部会计控制制度 贯彻执行和落实到位，并加强企业内控制度的建设，促进企业经营的规范运作，将被动的监控转变为对过程的积极干预、渗透和有效的控制呢？
（一）合理授权，建立行之有效的权力制约机制
企业内部会计控制的方法，主要通过不同职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制等几种，授权批准控制，要求单位明确规定会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使其职权和承担相应责任，工作人员也必须在职责范围内办理业务，因此，对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力界定及合理授权是关键，现在社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，大多是由于授权不当引起的，是授权过多、权力过大，且控制不当的酿成的恶果，由于授权不当，制约了内部控制制度效能的发挥：在巨大的权力面前，国家的政策法规都相形见拙，更何况一个企业的内部控制制度！这就需要企业在建立多元化主体制约机制和完善法人治理结构的同时，对内部控制执行人员的授权也要讲究一定的“度”，各控制环节要有不同权力授予，无论哪个环节，在具体授权时，都应先认真研究，准确掌握，这样既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制约得到落实。
（二）明确会计控制的内容，制定科学规范的内部控制制度
说到内部控制制度，人们往往局限于会计工作岗位在设置上，即：管钱的不管账，管账的不管钱这些思维上，其实内部控制制度内容极为广泛，涉及到企业经营管理的各个方面，其内容包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。越优秀的企业，规范管理越有无形的作用，对于一个复杂系统工程的控制，不能简单地靠出纳控制、财务管理来实现目的，而是要靠一套科学规范的内部控制制度，要用制度来规范管理。这就要求针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准，并结合企业的实际情况建立起涉及企业经营所有方面和所有环节的内部控制制度，使管理者在从事经营管理活动中，明确自身职责，并接受规定的控制管理。
（三）实施考评，加大内控制度的考核力度
企业一般比较注重销售、毛利、利润等能直接创造财富的经营成果的考核，而把内控制度执行情况列入考核范围的企业不多，企业很难对执行制度的好坏进行区别并做出相应的奖惩处理。企业内控制度执行结果的好坏，除了制度要具有科学性、合规性外，另一个因素就是制度是否被认真贯彻执行，这与企业的考核办法和考核内容有关，所以，企业应当将内控制度执行情况列入考评范围，落实考评内容，考评标准力求科学化、合理化、可操作性强，定性分析和定量分析相结合。在进行内控制度的考核时，重点要对企业内部工作流程的执行情况进行跟踪，如果一个企业内部工作流程很科学、合理，只要其中某一环节出现问题，就能很快被后一环节发现，要加大监督考核力度，在实施考核时可运用企业内部监事、审计、财会的监督力量，同时将考核结果与部门、人员的奖惩挂钩。
（四）充分发挥审计的监督作用
新修订的《会计法》对会计监督的职能赋予了新的内容，即内部监督强调建立和实施内部控制制度，同时强化外部会计监督，外部监督包括财政、审计、税务、人民银行、证券监管等，《会计法》规定这些监督部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查，形成了内部审计、社会审计和政府审计“三位一体”的审计监督体系，内部审计制度是现代企业管理制度的重要组成部分，它的职能之一是监督、控制企业内部控制制度，提高管理水平。内部审计在实施对内部控制制度的“再控制”，是着重对内部控制制度适当性和遵守性二方面的检查，一是适当性检查，是保证所有主要的内部控制制度能被有效执行，并对执行过程中存在的问题提出意见，以保证内部控制制度能适应企业经营管理的需要；二是遵守性检查，对不能执行制度的情况要查清原因，分析原因，充分发挥审计的监督作用。
（五）齐抓共管，构筑企业良好的控制环境
决策机构的重视和支持，是严格有效执行内部制度的保证。《会计法》突出了内部控制的要求，体现了单位负责人对法律负责，其他人员对单位负责人负责的立法精神。因为企业内部会计监督主要是衡量和评价企业内部管理控制的有效性，其成效并不取决于会计本身，而是取决于决策机构对会计的利用程度和信用程度，取决于决策机构对会计合理化建议的采用。
还有，企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制的职责主要是财会人员，因此，财会人员只要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它已大大突破了传统的财务会计范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、法律、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制难以完全到位，同时，内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，这就需要财会人员更新知识，培养相应的指挥和协调能力，使内控制度能够更好地、更全面地贯彻落实。
三、内控制度对防范资金风险的作用
（一）事前防范，建立科学的财务控制体系及明确的规章制度
集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为“三个统一、一个体系”，即资金管理统计核算统一、会计统一、财务人员管理统一，和一套科学的财务分析评价体系。
而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重，包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行帐户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指根据企业年初审定的财务预算，核定资金额度，集中管理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来，有效控制资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；银行帐户集中管理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向，控制业务违规风险，保障资金安全；现金集中管理的核心为收支两条线，即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置资金可以大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。
（二）事中控制，保障资金的安全性、完整性、合法性和效益性
在资金的使用环节进行有效的事中控制，可保障 资金的安全，预防被盗、诈骗和挪用；保障资金的完整，保证企业收到的资金全部人账，杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生； 保障 货币资金的合法，按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金； 保障 资金的效益，合理调度使用资金，选择低风险、高收益的投资方案，使其发挥最大的效益。
1、资金完整性控制
即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种：（1）发票、收据控制
利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作，建账核算，定期抽查核对存根联与人账的记账联，及时发现其中的错弊。
（2）银行对账单控制
通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在错弊。
（3）物料平衡控制
按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系，检查资金收支的完整性。
（4）业务量控制
根据某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。例如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核货币资金收入支出。
（5）往来账核对控制
定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。
2、货币资金安全性控制
货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种：
（1）账实盘点控制
即对库存现金、有价票据等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库，确保企业资产帐实相符。
（2）库存限额控制
核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。（3）实物隔离控制
建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗；对于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立专门台账，专人管理，以保证票据安全和及时兑现。
（4）岗位分离控制
将不相容岗位分离，相互牵制、相互监督。比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节表；出纳人员连续工作不应超过三年；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作；严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
3、货币资金合法性控制
主要是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付；通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。
4、货币资金效益性控制
服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。
（1）优化资金结构，提高资金收益
在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构，可以减少资金在各环节的浪费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资 8 金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口；或者通过加快资金支付（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、参与各种投资，提高收益，降低资金储量。
（2）制定科学的信用政策，加速资金周转
企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收帐款机会成本、坏帐成本和现金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收帐费用和减少应收帐款和坏帐损失，制定科学的收帐政策，减少应收帐款、坏帐损失，加速资金周转。
（3）加强资金使用管理，减少资金浪费
企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况，制定先进合理的消耗定额，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理，合理控制存货的储备，减少存货的浪费，加强存货的流动性，减少资金的占压，提高资金的利用效果。
（三）事后监督，注重信息反馈
在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。
资金管理的事前防范、事中控制和事后监督三个环节，能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行，保障企业资产的保值增值。还可加强企业管理人 员和内部职工素质的提高，增强法律意识，树立现代的资金管理意识，掌握现代管理知识和技能，积极参与资金管理，促进企业资金管理的深化，从根本上缓解企业资金紧张的矛盾。
四、结 论
在完善内控体系建设的同时，还要注重对意外事件的补救措施。决策者和管理者由于法律知识淡薄，识别风险的能力不同，对待风险的态度不同，回避风险的能力不同，都可能有截然相反的结果。因此必须建立及时有效的补救措施，全面考虑公司存在的潜在风险，对由内控失败或决策失误可能导致的不良后果，加以事中控制、事后弥补。
很多事件的发生说明，损失并非在一夜之间发生。与企业的内控机制、内控管理有着密切的联系。正是内控各个方面问题的堆积最终导致了这些企业走向衰败。因此必须利用补救措施，亡羊补牢，才能将损失尽可能的降低。所以说决策者和管理者应防范于未燃，站在战略目标的高度重新审势时局，制定适合时宜的方针政策，完整的内控制度，才能减少由于决策失误产生的不利影响。
参 考 文 献
[l]中国成本研究会-《企业内部控制原理、经验与操作》中国财政经济出版社 [2]马英麟、庄恩岳-《新会计核算与财务审计手册》辽宁人民出版社 [3]于国安-《会计制度建设和会计改革》经济科学出版社。[4]滕宝红-《财务内控制度的建立》香港西迪出版社
致 谢
非常感谢侯国旗老师对我此次毕业论文的指导。由于水平和认识问题，原论文存在很大不完善之处，侯老师耐心细致的指导使论文的可读性、实用性、科学性都有了很大提高。其严谨的作风也给我树立了榜样，再次表示衷心感谢。
感谢班主任侯京英这三年来无微不至的指导与关怀。