审计监督管理（共8篇）
篇1：审计监督管理
浅议经营审计和管理审计
一、经营审计和管理审计及其特点的比较
经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性和有效性的审查，借以检查和证明被审单位经营责任的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。
管理审计是指对被审单位的管理活动的效率性、效果性和经济性的审查，以期评价其管理工作的质量水平以及管理机构、人员的素质和能力，以促进加强管理，提高经济效益。
经营审计与管理审计相比，主要就有以下特点：
1.业务经营审计是更直接的经济效益审计。业务经营审计的对象是供产销活动过程及生产力诸要素的运动，是企业的劳动（包括活劳动和物劳动）消耗过程、资源的占用情况和产品的产出过程，也就是直接审查投入、产出情况。所以它是比管理审计更为直接的一种经济效益审计。
2.业务经营审计的范围是企业的基本经济活动及其他业务经营活动。以工业企业来说，供产销活动是基本经济活动，是审查的重点。附属商业、门市部、运输服务和生活福利服务等经营活动是工业企业的附属，辅助、服务于生产的经济活动，必要是也应进行审查。
3.业务经营审计的重点是构成企业生产力的各要素的开发利用程度。这种利用程度的确定可以通过经济效益指标分析加以量化。
在我国，管理审计与经营审计相比主要具有以下特点：
1.管理审计是经济效益审计中的高层次审计。企业的生产经营活动都是在一定的管理体系的作用下进行的。如果说业务经营活动是企业经济活动中的“经济基础”，则管理活动就是经济活动的“上层建筑”。抓好管理工作，才能保证企业各项业务经营活动正常、高效地进行，保证提高经济效益的各种措施和方案得以实施。通过管理审计促进被审计单位改善管理素质、提高管理水平和管理效率，从而保证企业在现有技术水平和技术装备不变的条件下，通过改进计划、组织、指挥、协调、控制、激励和决策的方式、方法来提高经济效益。
2.管理审计的审查重点是管理素质。管理审计着眼于提高企业整体功能，从根本上改进组织管理，提高管理效率。管理审计要从系统整体的高度优化整体结构，首先要提高管理组织、管理人员的素质，从而为实施挖掘潜力、提高经济效益的各种改进方案创造条件，铺平道路。
3.管理审计是审查、评价管理活动的审计。前已述及，管理审计本身不具有管理职能，它不是直接的管理活动，而是一种评价监督活动，它是审查评价管理活动的活动，而不是代替重复企业管理部门的工作。
篇2：审计监督管理
一、年审计工作情况
年，我局共完成审计项目28个，查出管理不规范资金4223万元，其中已归还原渠道资金2800万元，核减投资额441万元，上交财政43万元。审计提出建议33条，被审单位采纳审计建议27条，被审单位制定整改措施21条，问题整改率达100%。
（一）围绕中心，服务大局，以县走在全省山区县市前列为审计工作立足点和着力点。在今年的审计工作中，我局紧紧围绕县委、县政府的中心工作，以服务基层、服务企业的理念，积极参与新农村建设，为县域经济又好又快发展作出一定贡献。一是认真开展解放思想大讨论，把思想、行动统一到县委、县政府的决策上来。今年，我局紧紧围绕党的xx大和xx届三中全会精神，以科学发展观为指针，结合全县《努力使县走在全省山区县市前列的意见》要求，在全局机关干部职工中认真开展了解放思想大讨论。通过查找不足、认识差距，学习党的各项理论、方针、政策和审计业务知识，全局干部职工的思想发生了根本性的转变，增强了“三种意识”：即增强了创新意识，敢闯、敢试、敢担责任、敢冒风险；增强发展意识，加大工作的主动性和灵活性；增强全局意识，发挥团队精神，加强协作配合。二是维护企业利益，当好远安经济发展的护航者和守护神，牢固树立企业老大的观点。重点查处党政机关、执法部门吃、拿、卡、要，乱收费、变相收费、干扰各类经济主体的“三乱”行为，积极参与企业会计人员的培训和辅导，协助企业做好会计帐目管理，完善内部物资、现金流向控制管理的流程和制度，有效控制成本，促进企业增收节支，增强企业的自我管理和发展能力。年，我们在审计中发现有少数单位或部门在企业中摊派费用、报销条子、吃喝现象。三是积极参与旧县镇龙泉村的新农村建设。一是帮助该村制定发展计划，确保农民增收。全年新发展药材100亩、食用菌袋。二是为该村多渠道在部门争取资金8万元、水泥26吨，配备电脑2台，捐赠乒乓桌一幅，办公桌5张、沙发5组价值达2万余元，帮助维修村委会。三是帮助该村投资8000元修建u型渠2500米，投资3万元架设了无线调频广播。
（二）抓住主线，全面提升财政预算执行审计质量。财政预算执行审计是审计工作的主线。在对xx年年的财政预算执行审计工作中，我们以规范财政预算执行为抓手，注重从体制、机制多方面着力解决财政管理中存在的问题。一是从规范入手，以财政收入的合法性和支出的合理性为审计重点。紧紧围绕财政管理改革，规范预算管理,维护群众利益，提升财政资金使用效益等方面，主要审计财政预算收支平衡情况、重点支出的安排和资金到位情况、预算超收收入的安排和使用情况、部门预算制度建立和执行情况、县人民代表大会关于批准预算决议的执行情况、部门预算、政府采购、国库集中支付和收支两条线管理等财政改革制度的执行情况、国有资产的处理情况。重点审计了县财政部门具体组织县本级预算执行情况，县地方税务局税收征管情况，县国土资源局、公安局等部分县直预算单位执行预算情况和专项资金管理使用情况。二是从查找问题着眼，推进各单位依法理财、依法行政。通过审计共查处违规资金1560万元，其中归位1322万元，经济处罚上缴财政15万元，审计提出整改建议8条。通过查找问题，落实整改，促进了财政资金依法、规范管理。三是实行阳光审计，增强财政资金的透明度。9月，县人大常委会听取了财政预算执行审计工作报告，人大常委全票通过了我局提交的报告。
（三）突出重点，认真解决领导关注、人民群众关心的热点、难点问题。一是把“三农”资金、雪灾资金作为审计工作的重点。今年元月，我县与南方各省一样遭受了五十年未遇的冰雪灾害，按照省审计厅要求，各地审计部门要加强对雪灾资金的审计督办，我局派出专人深入到乡镇、到村、到户了解情况，核实灾情，检查资金，督促有关部门将资金落实到户到人。通过审计，我县共收到上级拨入雪灾救灾专款1314万元,按照省委省政府的要求，截止9月30日，通过审计发现有3个单位欠拨资金18万元，审计检查后，已在10月底全额拨付到位。另外，我们还加大了对农村安全饮水、沼气池建设、农村粮食直补、县东干渠灌区蔡家湾片小型农田水利工程等涉农资金审计力度。二是强化专项资金审计。根据省审计厅要求和市局统一安排，我局认真完成了对农村义务教育新机制改革经费的审计和对当阳市的五项社保资金的审计，协助劳动保障局做好了枝江市审计局代表市局对我县五项社保基金的审计。三是认真开展政府投资基建项目审计，充分发挥投资项目效益。今年，全县农村公路建设任务被纳入县政府十件实事，在项目实施过程中，县审计局成立专班，对项目建设和资金管理实施了全程跟踪监督与管理，对工程招标、完工决算及工程审计派专人参与，未发现截留或挪用农村公路建设资金问题，确保了资金的专款专用及工程建设质量。另外，我局对县第一高级中学橡胶运动场、县人民医院住院部大楼、花林水泥厂等政府投资项目进行了专项审计，总基建投资1800多万元，共审减金额150多万元。
二、强化监督，加大经济责任审计工作力度
今年，我县的经济责任审计工作在县经济责任领导小组的领导下，我们创新审计方式，扩大结果知晓面，畅通群众反映问题的渠道，加大审计结果运用力度，共完成审计项目7个。其中：离任审计3人，届中审计4人。属县直机关5个，乡镇2个。通过审计查出管理不规范资金3107万元，其中归还原渠道资金2302万元，调账处理777万元，收缴财政入库28万元。
1、领导重视，为经济责任审计工作创造了良好的工作环境。一是定期召开全县经济责任审计工作领导小组会议，县委常委、组织部长夏锡同志在年初的工作会议上，对全年经济责任审计工作进行安排部署，并对经济责任审计工作提出明确要求和措施。二是重大问题县领导亲自过问，在每次的审计进点会和审计结果通报会上，组织、纪检、监察等领导亲自到现场指导。针对一些被查出的重大问题，县主要领导亲自过问，亲自研究解决办法。
2、政务公开增强了人民群众的参与度。在经济责任审计工作中，要求被审单位政务公开是一个最基本的内容，我们力改过去封闭审计的方式，做到“三公开”，即公开审计纪律、公开审计内容、公开审计结果，让人民群众参与整个审计过程，知晓每个审计环节，了解最后审计结果。今年我县首次在洋坪镇进行了审计结果通报，让广大人民群众了解被审单位和领导人的审计结果，做到依法审计、阳光审计。
3、从制度建设抓起，规范领导者行为。我们力改过去重处罚轻制度建设为现在的重制度建设并加以适当处罚的审计结果处理方式，不断帮助被审单位规范制度建设，做到用制度管人，按制度办事。同时，为了对全县领导干部的经济行为进行规范，我局在县经济责任审计工作领导小组的领导下，制定出台了《县经济责任审计责任追究办法》、《县离任领导干部经济事项交接办法》等制度。
4、注重经济责任审计成果运用，为党风廉政建设、组织选人用人当好参谋。我们力改过去单纯的财务收支审计，为现在的重点审计领导经济责任活动和重大事项。在经济责任审计中，我们力求审计结果能被有效运用，不断提高审计报告撰写质量，注重审计事实，确保对被审领导者的个人经济行为能有全面真实的反映。同时，我局对xx年年和年的13个经济责任审计单位进行了定期回访，以督促被审单位和领导对问题及时进行了整改落实。
三、与时俱进，不断加强审计工作的改革与创新
为适应经济社会发展的要求，根据目前审计业务人员有限、计算机审计水平不是很高的现实，我局不断加强学习提高素质，打破业务股室的局限，进行统筹安排，加大经济责任审计和干部教育培训的改革与创新力度，全面实行计算机审计。
1、创新审计方式，实现三大转变。在今年的审计工作中，我们加大了审计方式、审计结果报告等方面的创新力度。一是从“收支”到“履责”，不断拓宽审计内容。从以往过多关注领导干部个人在任期间财政财务收支等情况，向干部履行基本职责的情况拓宽。以经济、社会、文化和公共事业等领域的重大决策、政策落实、资金管理使用、履行监督职责和廉洁自律等情况为审计核心，视审计对象的具体情况，进一步明确审计的目标和重点。二是从“论功”到“述职”，变革审计评价。从偏重对领导干部个人功绩的主观评价向客观真实地评述干部履行职责、决定决策、政策执行等内容转变。根据不同部门、不同地区、不同职责的审计对象，采用定量和定性相结合的方法，客观反映干部的工作业绩，评价经济行为，界定经济责任。三是从“抄送”到“现场通报”，创新报告形式。从审计报告发文抄送向召开审计结果通报会改变。过去经济责任审计结束后，一般都是将审计的最终报告以书面的形式发送到被审计单位及被审计干部个人。为了进一步加强对干部的有效监督，尊重群众知情权，在审计正式结束后，由县经济责任审计领导小组到被审计单位召开审计结果通报会，将领导干部经济责任审计结果面向被审计单位和社会进行通报，做到干部监督与审计监督、社会监督、群众监督有效结合。通过三大形式的转变，不断促进领导干部树立正确的政绩观。
篇3：财务收支审计向管理审计延伸刍议
第一, 转变观念, 合理定位。目前, 在作为审计主体的审计人员中, 有些人对管理审计存在一些模糊认识, 认为在企业管理活动中, 管理审计是服务, 财务收支审计是监督, 担心管理审计会削弱审计监督的职能。事实上, 管理审计是监督与服务的有机结合, 财务收支审计与管理审计都兼有监督与服务的职能, 监督与服务可以统一于一种审计形式之中。管理审计从财务审计入手, 在搞好财务收支的基础上, 先披露违纪违规问题, 再披露管理方面的问题, 然后分析原因, 找出对策和方法, 提出改进管理和提高经济效益的建议。因此, 审计人员要引入先进的审计理念, 树立管理审计的思想。
审计客体即被审计单位也应转变观念, 不能认为审计就是查问题的, 不能真正解决企业存在的管理问题。审计客体必须认识到:审计行为真正的目的是促进企业提高竞争力, 达到效益最大化, 与管理者、被审者的根本目标是一致的, 应支持配合审计工作, 共同解决企业经营管理中存在的问题。总之, 审计的主、客体应努力进行观念自我更新, 建立审计监督与审计对象、业务部门的伙伴关系, 使审计监督与企业管理相结合, 避免孤军作战, 使审计工作难以开展。
第二, 提高内部审计部门的独立性。独立性是内部审计的基本原则, 内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。内部审计部门应在整个组织或单位中处于较高的权威位置, 直接受最高管理层的领导或授权。只有这样, 审计业务才会不受其他部门的干扰和限制, 从而有效地行使审计职权。审计部门的独立性有利于审计的客观性。审计部门应独立于管理部门、经营部门之外, 审计部门只有独立于被审计活动, 才能做到审计结论的客观、真实、公正。
第三, 内部审计要立足“内向服务”。管理审计的目的是提高被审计单位的管理水平, 帮助他们挖掘提高经济效益的潜力, 主要做法是提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转变工作重点, 立足于企业内向服务, 对于企业主要经济活动进行有效控制, 真正服务于管理层;要发挥独立的监督、评价职能, 正确理解审计的独立性原则, 坚持独立审计与积极参与管理相结合, 充分发挥企业内审贴近经营、熟知管理的优势。审计人员要扩大视野, 将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来, 运用各种分析性审计程序, 将传统的直观反映审计发现转变为分析评价内部控制, 揭示经营管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题, 分析其深层次原因, 提出建设性意见, 提高审计服务质量。
第四, 从内部控制入手, 加强事前事中审计, 对企业经济活动实施全过程监督。内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统, 是现代企业管理的重要组成部分。审计人员在进行管理及效益审计时, 应按照内部控制评审的要求, 采用灵活多样的审计方法, 对内部控制进行功能性测试和遵循性测试, 找出管理上存在的问题和内部控制的薄弱环节, 对症下药, 从而促进企业健全和完善内部控制, 使生产经营活动有序进行。
二、完善机制, 提高审计人员素质
第一, 建立完善的审计内部激励约束机制。财务收支审计简单易行且审计结果直观, 成果易见。管理审计与财务收支审计相比, 侧重点有所不同, 不仅花费力气大, 且直接成果相对不大, 但间接成果即审计建议被采纳带来的效益却可能非常大。由于审计人员的工作质量和成效考核指标偏重于审计结果, 使得审计人员人为地将管理审计与财务收支审计混淆起来, 一方面讲管理审计很重要, 另一方面又讲企业经营不规范, 违纪违规现象严重, 先搞好财务收支审计, 再向管理审计延伸, 使管理审计停留在口头上。针对这种情况, 须在激励和约束机制上做文章, 在对审计人员考核时, 应加大对管理审计的倾斜, 引导审计人员在这方面下功夫, 为搞好管理审计提供保障。
第二, 审计人员应加强学习, 提高业务素质。审计业务涉及企业全部经济活动, 是专业性很强且依赖于审计人员审慎性、创造性的劳动。管理审计与财务等管理部门开展的经济活动分析, 在性质上是不相同的, 前者是一种具有独立性的间接经济监督评价, 其本身不具有管理职能, 不是直接的管理活动, 不能替代管理部门的工作, 后者是管理部门结合各自的业务所进行的一种管理活动, 两者的目的和程序也不尽相同。这就要求进行审计人员必须具有良好的业务素质, 在掌握财务、统计、审计知识的同时, 还需掌握企业生产工艺流程、企业管理、决策、市场营销等方面的知识。这样才能找出管理中存在的问题和内部控制的薄弱环节并据此提出建议, 帮助被审计单位改善管理, 提高经济效益。
第三, 抓住重点, 改进方法。首先要选好审计项目, 结合本单位特点有针对性选择内部控制审计、经济合同审计及营销审计等类型审计项目。一般情况下按照调查、测试和评价的方法, 可以查出管理上存在的问题, 找出问题的症结及原因, 进一步确定审计重点。也可以采用对比法、系统分析法, 对市场营销、经营目标、组织、方法、程序、业务流程及营销效果等进行综合检查, 寻找管理漏洞和薄弱环节, 提出审计建议。
总之, 将财务收支审计向管理审计延伸, 应作为内部审计工作的核心和今后的发展方向, 审计工作的目标应放在提高管理水平和提高经济效益上, 其定位应放在“管理、效益”四个字上。
参考文献
[1]、孙爱文, 尹质荣.财务收支审计的“四个着力点”[J].审计与理财, 2008 (10) .
篇4：加强审计管理，提高审计质量
关键词：审计管理；审计质量
一、提高审计质量要注意把握审计工作全局
近几年来，在认真贯彻执行审计署6号令等法规，在提高审计质量方面作了大量的工作，审计执法的力度不断增强，依法审计的水平有了很大的提高，认真履行了审计监督的职能，为维护财经纪律和保障经济建设的健康发展发挥了重要的作用。但是也要清醒的看到，在审计质量方面还存在一定的问题和差距，如有的审计项目没有抓住主要问题，审计方案确定的重点不突出不明确；有的在实施审计的过程中缺乏全方位的视野，方法简单，专业技能不高，质量意识、风险意识、责任意识不强，问题没有查深查透：在审计报告中忽视对问题原因的分析和提出整改规范的建议：在落实审计处理决定方面存在重处理处罚忽视督促整改的倾向：有些项目质量控制过程不够严格，逐级责任制落实没有完全到位等问题。
因此，必须与时俱进，开拓创新，不断地改进审计工作，不断提高审计项目质量，不断提高依法审计水平。要抓住五个关键：一是继续坚持围绕各级党委和政府的中心工作，服务大局，服务经济，推动宏观调控政策措施的落实，促进经济社会又好又快发展。二是重在揭露、查处重大违规违纪问题，尤其是揭露重大经济犯罪线索，充分发挥发挥审计在反腐败中的重要作用：三是关注民生和社会建设问题，切实维护人民群众的根本利益。加强对涉及群众切身利益的专项资金的审计和审计调查，确保各项资金合理、有效使用。四是充分发挥审计监督的建设性作用，注重审计成果的运用，抓住带有倾向性、宏观性的问题，有针对性的提出审计的对策和建议，并进入领导决策层，在宏观经济管理中发挥作用；五是审计重在整改，加大督促整改的力度，把审计的最终目的落实在解决问题上，促进改革、完善制度、强化管理。
二、提高审计质量要注意从审计的程序和环节入手
审前调查和编制审计方案是审计项目质量管理的第一个重要环节，要切实加强审前调查，充分研究法规和政策，从被审计单位可能存在的舞弊动机和内控缺陷等方面入手，抓住被审计单位问题的关键所在，有针对性地组织和安排审计。编制审计方案要有明确的指导性和可操作，科学地规划审计步骤和审计思路，确定审计具体目标、重要审计事项和审计风险。
审计取证和审计底稿编制是审计工作的基本内容，整个审计过程就是审计人员围绕审计目标获取审计证据，编制审计工作底稿，最终出具审计报告，作出审计决定的过程。要实现审计目标，保证审计质量，使审计工作底稿所反映的重要事项和查出的问题建立在结实可靠的基础上，审计工作底稿必须有相应的审计证据作支持，为了使审计过程中所收集的会计资料及其它相关资料能够形成具有证明力的审计证据，审计人员必须具有高度的责任心，充分发挥专业技能，采用多种审计技术方法收集证据，并对证据进行分析、提炼、归纳，并编制成高质量的审计工作底稿。
审计日记是审计人员实施审计全过程的真实记录。反映了审计人员的工作情况和工作思路，反映了审计的步骤和方法，也反映了审计人员的专业判断和查证结果。通过编写审计日记，可以及时对审计情况进行分析和归纳，梳理工作思路，能够检验审计方案执行是否到位、制定是否科学和合理，为审计报告提供详细準确的的依据，并且能够有效防范风险、分清和追究审计责任。写好审计日记可以引导审计人员依法严谨细致审计，还可以锻炼提高审计人员的思维能力和文字能力，提高整体素质和业务技能。
审计报告是所有审计程序和内容的综合反映，是审计质量控制的组重要环节，反映了审计组对被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益情况及其评价意见，反映了查出问题的事实、定性、处理、处罚的意见，并且提出改进和规范的意见和建议。审计报告要客观公正、事实清楚、以事实为依据，以法律为准绳，定性要准确，评价要符合实际。
三、提高审计质量必须加强审计管理
一是审计项目质量控制要责任到人，分级负责。按照《审计机关审计项目质量控制办法》，明确审计质量各环节的责任、质量标准和落实目标的措施，形成相互衔接的责任链。对每一个审计项目，坚持把每一个环节逐项细化，落实到人，责任到人。审计机关领导、法制工作机构负责人和复核人员、审计组所在部门负责人、审计组组长、审计组成员，都要按照国家审计署《审计机关审计项目质量控制办法》的要求，各负其责，确保整个审计项目的各个质量控制点没有任何的疏漏和不当。审计组是实施审计项目的基本单位，对于审计项目质量控制起着最直接的作用。
二是抓好督查落实。审计机关质量管理机构要加强对审计项目实施过程的督办和检查，保证工作有序开展。要按照审计方案制定的审计内容及重点，审计实施时间、审计目标进行督促检查。业务部门和审计组要加强审计现场管理，重点检查审计取证和审计日记，及时发现和纠正问题。严格执行审计复核制度，建立健全审计组长、业务部门负责人、专职复核机构三级复核制度，落实分级负责责任制。
三是把审计质量控制和业务部门、干部考核紧密联系起来。主要有法制和审理部门负责质量考核，实行分级检查考核制度。各业务部门在复核每个审计项目的同时，按照《审计项目质量控制评分标准》，根据三级复核的记录情况，负责给审计人员评分，到年底汇总每个审计人员的评分情况。法制部门在审理复核时，要按照《审计项目质量检查评分标准》，给各业务部门每个审计项目质量评分，到年底汇总各部门审计项目审计质量评分情况。
四是科学地制定审计项目质量评分标准。要兼顾审计项目实施的程序和成果，审计项目实施的程序主要有审前调查、审计方案、审计底稿及取证、审计日记、审计报告等，审计力度和成果主要有查出问题的性质、违纪违规金额、审计收缴和核减工程造价、大要案件移送、审计整改、审计信息被采纳等。
五是继续开展优秀项目的评选工作，对优秀项目要在精神和物质上加大奖励的力度，同时也要严格审计项目质量责任追究，对于审计人员在审计监督活动中，因重大过失，侵害了国家和被审计单位及有关人员的合法权益，以及经上级审计机关执法检查，发现存在严重审计质量问题，对审计执法过错人进行责任追究，并根据过错性质的严重程度和造成影响的大小，给予党纪政纪处理。
四、提高审计质量必须提升审计人员素质和能力
篇5：审计机关审计档案管理规定
第六条 审计档案案卷质量的基本要求是：审计项目文件材料应当真实、完整、有效、规范，并做到遵循文件材料的形成规律和特点，保持文件材料之间的有机联系，区别不同价值，便于保管和利用。
第七条 审计文件材料应当按照结论类、证明类、立项类、备查类4个单元进行排列。
第八条 审计文件材料归档范围：
(一)结论类文件材料：上级机关(领导)对该审计项目形成的《审计要情》、《重要信息要目》等审计信息批示的情况说明、审计报告、审计决定书、审计移送处理书等结论类报告，及相关的审理意见书、审计业务会议记录、纪要、被审计对象对审计报告的书面意见、审计组的书面说明等。
(二)证明类文件材料：被审计单位承诺书、审计工作底稿汇总表、审计工作底稿及相应的审计取证单、审计证据等。
(三)立项类文件材料：上级审计机关或者本级政府的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、调查了解记录、审计实施方案及相关材料、审计通知书和授权审计通知书等。
(四)备查类文件材料：被审计单位整改情况、该审计项目审计过程中产生的信息等不属于前三类的其他文件材料。
第九条 审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。
第十条 审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制。
审计组组长确定的立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，在审计项目终结后按立卷方法和规则进行归类整理，经业务部门负责人审核、档案人员检查后，按照有关规定进行编目和装订，由审计业务部门向本机关档案机构或者专职(兼职)档案人员办理移交手续。
第十一条 审计机关统一组织多个下级审计机关的审计组共同实施一个审计项目，由审计机关负责组织的业务部门确定文件材料归档工作。
第十二条 审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
为了便于查找和利用，档案机构(人员)应当将审计复议案件归档情况在被复议的审计项目案卷备考表中加以说明。
第十三条 审计档案的保管期限应当根据审计项目涉及的金额、性质、社会影响等因素划定为永久、定期两种，定期分为30年、。
(一)永久保管的档案，是指特别重大的审计事项、列入审计工作报告、审计结果报告或第一次涉及的审计领域等具有突出代表意义的审计事项档案。
(二)保管30年的档案，是指重要审计事项、查考价值较大的档案。
(三)保管10年的档案，是指一般性审计事项的档案。
审计机关业务部门应当负责划定审计档案的保管期限。
执行同一审计工作方案的审计项目档案，由审计机关负责组织的业务部门确定相同保管期限。
审计档案的保管期限自归档年度开始计算。
第十四条 审计文件材料的归档时间应当在该审计项目终结后的5个月内，不得迟于次年4月底。
跟踪审计项目，按年度分别立卷归档。
第十五条 审计机关应当根据审计工作保密事项范围和有关主管部门保密事项范围的规定确定密级和保密期限。凡未标明保密期限的，按照绝密级30年、机密级、秘密级10年认定。
审计档案的密级及其保密期限，按卷内文件的最高密级及其保密期限确定，由审计业务部门按有关规定作出标识。
审计档案保密期限届满，即自行解密。因工作需要提前或者推迟解密的，由审计业务部门向本机关保密工作部门按解密程序申请办理。
第十六条 审计档案应当采用“年度—组织机构—保管期限”的方法排列、编目和存放。审计案卷排列方法应当统一，前后保持一致，不可任意变动。
第十七条 审计机关应当按照国家有关规定配置具有防盗、防光、防高温、防火、防潮、防尘、防鼠、防虫功能的专用、坚固的审计档案库房，配备必要的设施和设备。
第十八条 审计机关应当加强审计档案信息化管理，采用计算机等现代化管理技术编制适用的检索工具和参考材料，积极开展审计档案的利用工作。
第十九条 审计机关应当建立健全审计档案利用制度。借阅审计档案，仅限定在审计机关内部。审计机关以外的单位有特殊情况需要查阅、复制审计档案或者要求出具审计档案证明的，须经审计档案所属审计机关分管领导审批，重大审计事项的档案须经审计机关主要领导审批。
第二十条 省级以上(含省级)审计机关应当将永久保管的、省级以下审计机关应当将永久和30年保管的审计档案在本机关保管20年后，定期向同级国家综合档案馆移交。
第二十一条 审计机关应当按照有关规定成立鉴定小组，在审计机关办公厅(室)主要负责人的主持下定期对已超过保管期限的审计档案进行鉴定，准确地判定档案的存毁。
第二十二条 审计机关应当对确无保存价值的审计档案进行登记造册，经分管负责人批准后销毁。销毁审计档案，应当指定两人负责监销。
第二十三条 对审计机关工作人员损毁、丢失、涂改、伪造、出卖、转卖、擅自提供审计档案的，由任免机关或者监察机关依法对直接责任人员和负有责任的领导人员给予行政处分;涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。档案行政管理部门可以对相关责任单位依法给予行政处罚。
第二十四条 电子审计档案的管理办法另行规定。
第二十五条 审计机关和档案行政管理部门可以根据本地实际情况，在遵循本规定的基础上联合制定实施办法。
第二十六条 本规定由审计署和国家档案局负责解释。
篇6：财务管理审计学 审计作业1
1-5 :DBBCD6-10 ：DADCC 11-15：BBCCD 16-20:DDCAC 21-25:CCDCA26-30:ADDBB1-5错对对对对 6-10对对对对对11-15对错对对对
审计作业1
一、单项选择题
1．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。
A、选择适用的会计准则和相关会计制度
B、选择和运用恰当的会计政策
C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
2．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2006年财务报表
B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量
D、ABC公司2006年利润表
3．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（）的审计报告。
A．保留意见
B．无保留意见
C．无保留意见加强调事项段
D．保留意见加强调事项段
4．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境
B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断
5.下列属于信赖不足风险是()。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
6．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎
B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求
C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
7．在我国，有限责任事务所的注册资本不少于人民币（）。
A．30万元B．250万元C．200万元D．100万元
8.目前,我国审计准则中提出的审计方法是()。
A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计
9.下列提法中，表述正确的是()。
A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D.内部审计是注册会计师审计的基础
10.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（）发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动
C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量
11．不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。
A.办理企业合并事宜中的审计业务B.验证企业注册资本
C.审查企业财务报表
D.办理清算事宜中的审计
业务 12．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供()。
A.审计年报和纳税申报B.审计年报和代编财务报表
C.审计年报和IT系统服务
D.审计年报和法律服务
13．注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是()。
A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B.按服务成果的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务
D.对自己的能力进行广告宣传
14．注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（）。
A、强化执业监督
B、保持职业谨慎
C、签订业务约定书
D、增强执业独立性
15．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（）。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D、经营失败必然会导致审计失败
16．在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括()。
A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性
C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验
17．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。
A.存在B.权利和义务
C.分类和可理解性D.计价或分摊
18．作为内部证据的会计记录在()情况下可靠性较强。
A.在外部流转
B.经注册会计师验证
C.有健全有效的内部控制制度
D.被审计单位管理当局声明
19.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量()。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系D.不存在关系
20．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
A．为了进行风险评估程序
B．收集充分适当的审计证据
C．为了识别和评估财务报表重大错报风险
D．控制检查风险
21.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（）发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性
B.经济活动
C.财务报表的合法性、公允性
D.财务状况、经营成果及现金流量
22.下述提法不正确的有()。
A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动
C.注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位
D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
23.目前,我国审计准则中提出的审计方法是()。
A.账项基础审计
B.制度基础审计
C.财务基础审计
D.风险导向审计
24．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。
A．验资
B．财务报表审阅
C．对财务报表信息执行商定程序
D．预测性财务信息审核
25．下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。
A.会计师事务所
B.5名以上注册会计师组成的科研团体
C.企业集团
D.注册会计师理事会
26．在我国，有限责任事务所的注册资本不少于人民币（）。
A．30万元
B．250万元
C．200万元
D．100万元
27．如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A、以或有收费形式收取审计费用
B、对该报表发表非标准无保留意见
C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
D、拒绝承接业务或解除业务约定
28．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()。
A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
B.某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
C.注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作
D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师
29． 会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是()。
A.广告可能导致同行之间的不正当竞争
B.广告可以提高本会计师事务所的知名度
C.广告可能损害专业服务的精神
D.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
30．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2006年财务报表
B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量
D、ABC公司2006年利润表
二、判断题
1．在审计报告日期早于管理层签署已审计财务报表日期时，注册会计师应当获取自管理层声明书
日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。（）
2．无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报
表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。（）
3.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证
据。()
4.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险是信赖不足风险和信赖过度风险。()
5．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无
保留意见的审计报告。（）
6．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被
审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。（）
7．如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未
发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）
8.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。()
9.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。()
10．风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。()
11．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。（）
12．审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。（）
13．在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。（）
14．进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（）
15．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。()
审计作业1
篇7：审计局审计项目管理报告
根据《*县人民政府办公室抄告单》武政办抄字(20xx)32号批准，20xx年度审计项目计划安排及审计调查项目28项：
一、法定项目1项
20*年度县级财政预算执行审计和其他财政收支审计
20*年度财政预算执行审计根据县人大、县政府和上级审计机关的要求，以全部政府性资金审计为主线，以本级预算执行审计为重点，以支出审计为主，关注地方财政资金的分配管理情况，促进政府收支逐步实现“收入一个笼子、预算一个盘子、支出一个口子”，为构建完整的预算体系服务，力求在强化财政监督方面发挥建设性作用。
二、省定项目9项
1、全部政府性资金与财政风险专项审计调查
通过审计调查摸清全部政府性资金收入及支出结构，评价收支结构的变动趋势，分析影响收入结构变动的内在因素，促进经济结构完善;在掌握政府负债规模和管理的基础上，分析政府负债风险对财政运行的影响，防范财政风险。
2、20*年度乡镇财政审计
通过审计，探索乡镇全部政府性资金审计的方法，以财政资金使用绩效为重点，按照“收入一个笼子，预算一个盘子，支出一个口子”的预算管理要求，促进乡镇政府以科学发展观来建立公共财政制度，规范乡镇财政财务管理，防范乡镇财政风险，实现乡镇经济全面协调可持续地发展。
3、我县行政事业单位资产管理状况审计调查
通过调查，反映我县行政事业单位的资产管理现状，揭示资产基础管理、经营运作、收入管理等方面存在的问题，促使行政事业单位进行资产管理改革，推动政府会计制度的建立，维护国有资产的`安全、完整和效益，为建设节约型政府、完善部门预算的编制、规范公务员收入分配秩序创造条件。
4、社保五项基金同步审计及企业年金制度专项审计调查
通过对五项基金的审计，促进社保部门更好地*行职责，严格依法办事，进一步强化基金征缴，实现应收尽收;规范内部管理，严禁挤占挪用，防止欺诈骗保，更好地维护基金安全，确保社会保障功能真正惠及人民群众。通过对企业年金制度专项审计调查，掌握我县企业年金制度的总体情况，揭示企业年金在制度设定、执行、管理等方面存在的问题，并有针对性的提出加强和完善的审计建议，特别是在企业年金社会化运营后政府部门加强基金监管和监督的对策。
5、粮食安全专项审计调查
通过调查，了解粮食政策制定、政策执行、政策落实到位情况及我县粮食安全的现状，综合评价粮食安全工作绩效，揭露粮食安全保障工作中的违法、违规问题，分析存在问题原因，提出进一步健全完善粮食安全制度和政策措施的建议，确保我省的粮食安全。
6、全省质量技术监督系统预算外收支情况审计调查
按照全部政府性资金审计的要求，通过调查县质量技术监督系统本级及下属事业单位20*年和20*年度预算外资金收支情况，掌握我县质量技术监督系统预算外收入的总量、构成、支出结构，综合评价执法情况，提出加强预算外资金管理的建议，促进管好用好预算外资金。
7、政府外债专项审计调查
通过调查全省政府外债统一归口管理后的运行、管理情况，摸清我县向外国政府或国际经济组织借款形成的债务规模总量、组成结构，发现并分析政府外债在运作和管理中存在的问题，在优化投向、规范使用、改进管理和控制风险等方面提出建设性意见。
8、全省新增政府主导性项目实施情况审计调查
通过对我县在20*年底至5月底立项、开工的全省新增政府主导性重大建设项目的调查，了解建设资金的筹集、管理、使用以及工程质量、投资效益等情况;掌握工程执行过程中出现的新情况和新问题;针对有关问题深入分析原因，从体制、制度层面提出审计建议，促进完善各项宏观调控政策。
9、农业综合开发竣工项目审计
通过对至20*年度全省农业综合开发项目资金筹集、管理、使用及项目实施情况进行审计，揭示资金管理、使用及项目管理方面存在的问题，分析原因，促进规范管理。
三、县定项目2项
1、县城投公司20*年度财务收支审计。
县城投公司贷款已列入县财政担保体系，本项目与县财政预算执行与其他财政收支审计同步进行，并同步向县人大常委会报告。通过审计，了解公司20*年度的经营业绩、资产、负债、所有者权益情况;摸清与政府负债及财政风险有关的国有城建投融资机构在投融资运作和财务管理中存在的主要问题，为政府及有关部门提供信息和决策依据，促进公司进一步规范投融资行为和加强财务管理，预防和控制债务风险和财政风险。
2、新农村合作医疗财务收支审计。
为县新农医相关文件确定审计项目。通过审计，了解合作医疗基金的筹集、管理、使用和经费收支情况，揭示存在的问题，以保证合作医疗基金的安全、平稳运行。
四、组织部委托经济责任审计项目11项
1、受县委组织部委托，对*镇、*乡、*坦镇、*街道、*镇等单位的5位领导干部进行经济责任审计。审计重点是目标责任制完成情况、重大经济事项决策及制度执行情况、专项资金使用绩效情况、乡镇债务化解情况等。
2、受县委组织部委托，对信访局、团县委、县城投公司、建设局、行政中心、人劳局等6位领导干部进行经济责任审计。审计重点是单位部门预算执行情况、专项资金使用绩效情况、重大经济事项领导决策情况。
五、国家投资建设项目审计5项：
明招大楼工程办公楼财务决算审计;县清泉工程审价和财务决算审计;拆迁安置房--新丰花苑建设现场跟踪审计;政府投资建设自审项目1项;政府投资建设审价结果复审项目1项。
同时根据*县人民政府办公室20*年1号文件《*县国家建设项目审计办法》规定，组织进行政府投资项目审计若干项。
篇8：浅议基层审计机关审计现场管理
关键词：基层审计,审计现场,管理
2013年国家审计署印发了《审计署审计现场管理办法 (试行) 》, 对进一步规范审计组和审计人员的审计现场行为、提高效率、保证质量、防范风险、落实责任, 提供了有力的制度保障。审计现场管理是审计质量的基础和核心, 审计现场管理的优劣直接决定着审计的质量。笔者从基层审计机关实践角度, 对审计现场管理的意义、具体做法提出粗浅看法。
1审计现场管理的定义与重要意义
根据《审计署审计现场管理办法 (试行) 》的定义, "审计现场管理, 是指自审计组进入被审计单位开始工作至向派出审计组的审计机关提交审计结果文书期间, 对执行审计业务及相关事项进行计划、组织、协调和控制等一系列活动"。
从定义可以看出, 审计现场管理是审计程序包含的计划、实施、报告三阶段的重要一环, 也是审计质量的基础和核心, 审计现场管理水平直接关系到审计工作的效率、审计结果的质量和审计目标的实现。
(一) 加强审计现场管理是保证审计结果可靠、保证审计目标实现的需要
审计目标是审计的方向, 特别在审计实施阶段, 审计人员只有围绕审计目标收集审计证据, 并进行评价、鉴定、分析、归纳, 才能得出审计结论、提出审计建议。
(二) 加强审计现场管理是提高工作效率、节约审计成本的需要
刘家义审计长指出, "审计组是整个审计工作的基础, 提高工作效率、保证审计质量第一步就在审计组", 要求"审计组应研究解决好审计现场管理中通常会遇到的三对矛盾", 其中第一对矛盾就是"缩短现场审计工作时间与保障审计质量之间的矛盾"。因此科学合理地搭配审计组成员、具体明确的工作分工、周密有序的现场组织能够合理利用审计资源, 形成良好的整体合力, 促进审计现场工作效率的提高, 有效地节约审计成本。
(三) 加强审计现场管理是降低审计风险、提高审计质量的需要
审计质量是审计工作的生命线, 而审计现场管理质量是审计质量的基础和核心。加强现场审计的质量管理, 一是可以保证审计实施方案确定的内容、步骤落实到位;二是可以规范审计记录的编制, 保证审计证据的充分性和适当性以及审计组成员之间相关审查事项的信息沟通和共享;三是可以建立指导、检查与监督制度, 及时研究、分析工作中出现的新情况、新问题。
2基层审计机关审计现场管理的实践
《审计署审计现场管理办法 (试行) 》颁发以来, 全国各级审计机关努力实践、根据当地实际大胆创新。2013年笔者作为审计组长组织了对本市某城投公司的审计。某城投公司主要承担全市建设融资和基础设施建设等任务。审计组紧紧围绕"揭示问题, 促进加强管理, 规范投融资行为, 为公司发展建言献策, 为市委政府决策提供依据"的审计目标, 着力加强调查了解管理和审计实施方案管理, 选取"组织、进度、质量"三个关键点加强审计现场控制, 提高审计质量和效率, 提升审计工作成效。
(一) 加强现场组织, 奠定良好基础
审计组从建立层级型管理体系入手, 加强审计组内部沟通, 充分调动审计人员的主观能动性, 为审计工作顺利开展奠定良好基础。
(1) 建立层级型管理体系。审计组成立之初, 充分考虑被审计单位的经济业务特点和审计人员的专业水平来确定审计组成员, 最终审计组由4名财务审计人员和3名工程审计人员共7人组成。首先把审计组设为层级型管理体系的第一层次, 审计组长为总责任人;第二层次为财务审计分组与工程审计分组, 分组组长由审计组长指定, 负责各自分工范围内的工作和人员管理;第三层次是2个审计分组细分成的审计小组, 审计小组组长由分组组长指定, 对审计小组成员的具体审计工作进行直接指导;第四层次则是各审计人员, 按照审计实施方案确定的内容、重点、步骤及分工, 开展现场审计。
(2) 每周召开审计组业务会议。听取审计分组汇报审计工作进展情况、发现的主要问题及遇到的困难后, 审计组长布置下步工作, 特殊情况也可以随时召开审计组业务会议。实践证明, 这种做法有助于各审计分组、各审计小组及审计人员之间及时沟通信息, 有助于审计组长对现场进度及审计现场质量的把控并及时协调解决审计人员遇到的困难。
(二) 严控现场进度, 提高工作效率
首先, 审计组根据被审计单位情况、审计实施方案确定的内容和重点以及审计人员配备情况, 合理预计现场审计时间;然后按照"倒计时"+"一定提前量"原则, 对每一个审计事项进行具体的时间分配;在审计组业务会上, 各分组组长汇报进度情况;审计组长在时限之前也主动提醒。实践证明, "倒计时"管理方法, 便于控制实施审计的节奏和进度, 有利于审计人员充分发挥主观能动性, 激发争先创优的斗志。
(三) 重视现场实施, 确保审计质量
(1) 深入调查了解, 做好审计准备。审计实施阶段工作开始前, 审计组组织审计人员全面学习企业所得税法及其实施条例、招投标法、《企业会计准则》等法律法规, 做好审前准备;了解被审计单位具体情况, 并结合国家相关法律、法规和政策以及全市发展战略进行认真研究;将这些研究与工作安排结合起来, 有的放矢, 提高审计的层次和水平。
(2) 认真编制审计实施方案, 突出审计重点。审计实施方案的编制做到"四个明确", 即:明确审计目标、明确审计实施方法与步骤、明确审计重点关注机制体制制度方面存在的问题、明确审计人员分工和时间要求, 使方案真正切实可行。
(3) 切实落实审计实施方案, 提高现场审计质量。一是要求审计人员认真执行审计实施方案, 落实审计组人员分工和责任, 重点关注政策执行和会计核算方面存在的具体问题和体制、机制和制度方面存在的问题和弊端, 确保审计目标的实现;二是规范审计取证, 做到"有关联、讲程序、重事实", 审计分组长及时复核审计人员的审计记录、审计组长定期对审计记录进行再复核, 使审计现场质量得到较好控制。三是灵活运用各种审计方法, 审计组采取账面审计与实地检查相结合、个别访谈与集体座谈相结合等方式, 紧紧围绕审计目标开展工作。四是突出审计效果, 审计组在"两个关注"的基础上, 加强归纳提炼, 着力透过现象看到本质, 最后, 从理顺管理体制、加快项目推进、探索财务预算管理模式、拓展业务范围等宏观角度提出解决问题的措施和建议。审计工作结束后, 某城投公司表示:此次审计, 审计评价客观、全面, 审计建议具有前瞻性和可操作性, 对公司未来的发展具有积极作用。
(4) 做好审计成果的综合和利用, 打造"精品"。审计项目完成后, 审计组撰写了审计信息, 刊登在《政府信息》上。同时对被审计单位整改情况进行跟踪回访。目前该公司已对经营思路等进行了调整和改善, 在加快项目推进、拓展业务范围等方面取得新进展。如:加强了征地拆迁协调工作力度, 制定项目推进用地需求计划, 施工受阻的部分在建项目已开始正常施工或开辟了新的施工面, 加快了项目的推进。在拓展业务范围、实现多元化经营方面, 公司制定了未来三至五年发展规划目标, 将采取增资扩股、拓展新的业务板块、加大对外投资等措施, 力争发展成为集房地产开发、物资贸易、建筑、现代物业管理、酒店经营管理、政府特许经营为一体的、资产超过200亿的、具有持续盈利能力的、独具自身企业文化的现代企业管理集团公司, 并实现公司上市。
参考文献