政府审计监督制度

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第一篇：政府审计监督制度

宜宾市政府投资项目审计监督办法

第一章总则

第一条目的依据：为加强对本市政府投资项目的审计监督，规范投资行为，促进科学决策和廉政建设，节约政府投资建设资金，充分发挥政府投资项目的社会效益和经济效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，结合本市实际情况，制订本办法。

第二条适用范围：本办法适用于宜宾市范围内政府投资项目的审计监督。

第三条政府投资项目范围：政府投资项目应当接受审计监督，本办法所称政府投资项目包括：

(一)以财政资金、政府设立的专项资金或专项建设基金，政府统一借贷的资金、国债资金、政府专项补助资金等为主要资金来源的建设项目，以及使用财政性资金回购的投资项目。

(二)政府在土地、市政配套、融资等方面依法给予优惠政策的公共、公益性建设项目(含政府保障性住房、拆迁安置房等项目)。

(三)未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目。

(四)接受、使用社会捐赠并委托政府部门实施管理的公益性建设项目。

(五)法律、法规和政府规定的其他投资项目。

第四条独立审计原则：审计机关依法对政府投资项目独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

审计机关实施审计监督，应当依法审计，客观公正，实事求是。

第二章审计管理和分工

第五条审计管辖：审计机关根据政府投资项目的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。

只有一个投资主体的政府投资项目，由管辖该投资主体的审计机关负责审计;有2个以上投资主体的政府投资项目，由管辖其中投资比例大或实质上拥有控股权的投资主体的审计机关负责审计;对审计管辖范围不明确或有争议的，由上级审计机关确定。

审计机关对与政府投资项目直接有关的建设、征地拆迁、勘测、设计、项目咨询服务、环评、施工、监理、采购、供应等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行审计调查，不受审计管辖范围的限制。

市审计局可以直接审计区县审计局审计管辖范围内的政府投资项目，但应避免不必要的重复审计。

项目业主及建设主管部门的内部机构或社会中介机构组织等承办的与政府投资项目相关的审计业务，不能替代国家审计机关的审计监督，其审计业务质量应当依法接受审计机关的指导、监督和核查。

第六条审计分工：市审计局是本市政府投资项目审计监督的主管部门，具体负责组织、协调、指导、监督等工作。各区县审计局负责其管辖范围内政府投资项目的审计监督工作。

市审计局主要负责市级政府投资重点项目的审计监督，也可根据工作需要对市级政府投资非重点项目直接进行审计。

未纳入审计项目计划的市级政府投资项目由市政府安排的其他职能部门进行审查。项目业主应在项目审查结束后3个月内，将审查机关的审查结果报市审计局备案。市审计局对审查结果进行抽查，发现不实的，纳入审计项目计划实施审计。

第七条相关单位职责：项目业主、与政府投资项目相关的职能部门和单位，应当在各自的职责范围内配合并协助审计机关开展对政府投资项目的审计监督工作。

(一)项目业主在对政府投资重点项目的拆迁代理、招标代理、勘测、设计、工程造价咨询服务、施工、监理、采购、供应等工作进行招标、签订合同时，应当在招标文件、合同内以书面形式明确约定以下事项：

1.纳入审计机关政府投资审计项目计划的项目，须经审计机关审计后，按照审计结论办理合同价款结算和竣工决算。

2.承包单位编制的合同价款结算金额经审计后，审减金额超过送审金额5%(不含5%)以上的，基本审查费用和加收的审查费用全部由编制单位支付，审减金额在送审金额5%以内的，基本审查费用和加收的审查费用全部由财政部门承担。

3.审计机关未出具审计结论之前勘测、设计、施工、监理、采购等合同价款支付额度不应超过合同总价的80%;拆迁代理、招标代理、工程造价咨询服务等合同价款支付额度不应超过合同总价的90%。

(二)市发展改革委、市财政局、市经济和信息化委等部门应将制订的全市重点项目计划、政府投资项目资金安排等方案及时书面告知市审计局。

(三)审计机关在实施政府投资项目审计时，可对涉及规划、土地、征地拆迁、招投标、环境保护、建设资金筹集与管理使用、工程质量与安全、建设资质管理等单位与政府投资项目直接有关的财务收支及相关经济活动进行审计监督或者审计调查。需要有关主管部门和单位协助调查的，有关主管部门和单位应当协助审计机关查清事实。

第八条 竣工告知和送审时限：项目业主应当在市级政府投资重点项目交工验收投入试运行或者试使用后10日内书面告知审计机关。

纳入审计项目计划的政府投资项目，项目业主应当在3个月内(5亿元以上的建设项目应在6个月内、10亿元以上的建设项目应在9个月内)，向审计机关提交竣工决算审计所需的资料。

第九条计划管理：审计机关应当根据法律、法规、规章的规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，编制政府投资审计项目计划。审计机关应当及时将纳入政府投资审计项目计划的项目告知项目业主及主管部门和其它相关部门。

政府投资审计项目计划可以根据实际情况作必要的调整。

第十条参审机构组织管理：审计机关在实施政府投资项目审计时，遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，根据工作需要，可以聘请具有相应资质的社会中介机构或相关专业人员参加审计工作。

审计机关负责对聘请的社会中介机构或专业人员的业务质量进行监督管理，所聘请的社会中介机构对其承担的有关事项出具的书面成果文件独立承担相应的法律责任。

第十一条审计经费：审计机关履行政府投资项目审计职责所需的工作经费以及根据工作需要聘请中介机构、聘请专业人员、鉴定鉴证等费用，由本级财政纳入预算予以保障，具体保障措施由审计机关与财政机关研究后报本级政府批准。

第十二条审计公告：对社会关注、群众关心的政府投资重点项目的建设资金使用和管理情况，审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国家有关规定。

第三章审计内容

第十三条审计方式：审计机关依法对所管辖的政府投资项目进行审计监督时，可根据项目实际情况和本级政府、上级审计机关的要求，采取预算编制审计、在建项目审计、竣工决算审计、全过程跟踪审计、专项审计调查，组织或参与项目监督检查等方式进行。

第十四条主要审计内容：政府投资项目审计的主要内容包括：

(一)项目立项、可行性研究、初步设计等基本建设程序执行情况，项目规模、用途、环境评价、土地利用等的合规合法性。

(二)项目可行性研究估算、初步设计概算、施工图预算编制及执行情况。

(三)项目相关实施单位确定的程序及合同签订、管理情况。

(四)建设资金来源渠道的真实性、合规合法性，已到位资金的真实性和项目资金使用、管理的合规合法性。

(五)项目征地拆迁、勘测、设计、监理、咨询服务等前期工作及其资金运用的真实性、合规合法性。

(六)项目业主的内部控制制度的建立和执行情况。

(七)项目竣工交付使用的资产及其手续的真实性、合规合法性、完整性。

(八)项目建安投资工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊及其他投资列支的真实性、合规合法性。

(九)项目管理中项目质量、安全、环保、进度管理，招投标和合同管理，工程变更管理，项目造价控制管理等重点内容的真实性、合规合法性。

(十)建设期收入和资金节余的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性、合规合法性。

(十一)竣工项目社会、经济效益的综合评价。

(十二)对项目建设管理中存在的主要问题进行剖析，针对项目建设中存在的普遍性、规律性问题提出加强管理、提高效益的建议。

(十三)法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第十五条全过程跟踪审计：对财政性资金投入较大或者关系国计民生的政府投资重点项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。

跟踪审计可以分为日常审计监督和阶段性审计监督。

(一)日常审计监督是指审计机关结合项目实际情况对重点环节、重点内容进行事前、事中监督的审计监督方式。

1.项目业主应按审计机关的要求定期报送工程形象进度、建设资金管理使用情况、会计报表等资料。

2.审计机关应当对以下重点环节、重点内容实施审计监督：

(1)施工现场原始地貌及竣工数据的测量情况。

(2)重要部位、隐蔽工程的施工情况。

(3)重大设计变更、经济技术签证、工程索赔等事项的执行情况。

(4)招标文件及最高限价、招投标程序、合同条款、材料及设备采购、项目拨付款项、一般设计变更、经济技术签证、工程索赔等事项，项目业主应按审计机关要求在规定的时间内提交完整的相关资料。

(5)审计机关认为需要及时审计的其它事项。

(二)阶段性审计监督指审计机关根据项目建设进度，合理划分审计阶段，分阶段对建设项目实施审计，出具阶段性审计结论文书及审计意见、建议的审计监督方式。

第四章审计程序

第十六条依法审计：审计机关应当依照法律、法规、规章规定的职权和程序对政府投资项目进行审计。

第十七条审前准备：审计机关根据政府投资审计项目计划在实施政府投资项目审计前，应当组成审计组，对审计的项目进行必要的审前调查、编制审计实施方案，并在实施审计3日前向项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位送达审计通知书。

第十八条被审计单位责任：被审计单位及与建设项目相关的单位应当积极配合审计机关的工作，向审计机关提供审计工作所需要的办公场所等工作条件。

被审计单位应当按照审计机关的要求，在规定的时间内提供与政府投资项目有关的资料，不得转移、隐匿、篡改、伪造或者毁弃，并对有关资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。

被审计单位应当向审计机关提交下列资料：

(一)项目建设程序审批文件资料、项目概(预)算、主管部门关于项目的批件、文件、会议纪要等有关资料。

(二)项目财务收支、征地拆迁等有关资料。

(三)有关招投标文件、评标报告、合同等。

(四)项目管理中涉及工程造价的有关资料，包括设备材料采购、工程计量、设计变更、现场签证、会议纪要等资料。

(五)项目结算资料，包括造价书、工程量计算书、有关计价文件以及计价依据等。

(六)初步验收(交工验收)、备案(含勘察设计、业主、施工、监理备案)资料。

(七)竣工决算资料。

(八)施工日志、监理日志。

(九)审计机关认为应该提供的其他资料。

第十九条调查取证：审计机关应当按国家审计准则的要求进行调查取证。与建设项目有关的建设、设计、施工、勘测、监理、征地拆迁、采购等单位，对审计机关送达的审计取证材料，应当及时组织核对，并于送达之日起10日内签名或盖章后返回审计机关，10日内拒不签名、盖章或返回的视为无异议。

第二十条审计报告征求意见：审计组向审计机关提交审计报告前，应当以书面形式征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应当自收到审计报告(征求意见稿)之日起10日内将书面意见送交审计组，10日内没有提出书面意见的视同无异议。

第二十一条审计报告和审计决定：审计机关依法对审计组的审计报告进行复核、审理后，提出审计机关的审计报告。对违反国家规定的财政、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。有关部门应当及时将处理结果书面告知审计机关。

第二十二条审计决定的执行和监督：审计决定自送达之日起生效，被审计单位一般应于90日内执行完毕。特殊情况下，审计决定执行完毕的时间可以适当延长，但必须报经审计机关批准。审计机关应当自审计决定和审计报告送达之日起90日内，监督检查审计决定的执行情况，了解被审计单位对审计意见和建议的采纳落实整改情况。

第五章法律责任

第二十三条被审计单位的救济渠道和不执行审计决定的责任：被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以在规定期限内依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

被审计单位对有关财政收支的审计决定不服的，可以在规定期限内提请审计机关的本级人民政府裁决，本级政府的裁决为最终决定。

审计机关依法作出的审计结论，被审计单位应当执行，并作为结算合同价款、办理资产移交的依据。被审计单位应当在规定时间内及时将审计决定执行情况和审计意见、建议的采纳情况书面告知审计机关。

被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令限期执行;逾期仍不执行的，审计机关可以申请人民法院强制执行，建议有关主管部门、单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。

第二十四条阻碍审计的责任：被审计单位及相关单位违反本办法规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，转移、隐匿、篡改、毁弃与政府投资项目有关的资料、资产的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告;拒不改正的，对负有相关责任的被审计单位可以处5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议;涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。

第二十五条不执行本办法规定的责任：项目业主在政府投资重点项目的招标文件、合同中不按本办法第七条第

(一)项要求约定的，审计机关不予审计，审计机关应报告本级政府，由本级政府责成相关部门进一步调查处理。

第二十六条未经审计办理结算的责任：纳入审计机关政府投资审计项目计划的投资项目，未经审计办理结算，造成损失的，应移送有关主管部门依法处理;涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。

第二十七条多计多付工程款的处理：工程结算中多计工程款，审计机关应当责令项目业主予以调整;工程结算时多付工程款，审计机关应当责令项目业主限期收回或者直接收缴;审计核减金额超过送审金额的20%(不含20%)以上、疑点较多的项目，审计机关应作为嫌疑案件及时移送监察或司法机关核查处理。

第二十八条违反国家有关投资项目规定的处理处罚：

被审计单位或者相关单位和个人有下列违反国家有关投资项目规定行为之一的，由审计机关或者有关主管部门依照法律、法规的规定予以处理处罚;涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。

(一)违反招投标规定，应招标不招标，违法分包，转包，违反招标文件或中标结果签订合同，串通评标或串通投标，采用不正当手段排斥潜在投标人的。

(二)擅自调整建设规模、新建计划外工程的。

(三)因违反建设程序，违反操作规程，玩忽职守等原因致使项目发生安全、质量事故或者造成重大经济损失的。

(四)工程变更未按《宜宾市本级非经营性政府投资项目工程变更管理试行办法》的规定进行或虚假签证造成损失的。

(五)不按规定程序和标准进行征地拆迁补偿的。

(六)项目管理不善，造成严重损失浪费的。

(七)已完项目或停工项目养护保管不善，造成严重损毁的。

(八)项目建设中不履行环评程序的。

(九)不具备国家法律、法规要求的资质或超越核定资质承揽业务的。

(十)偷工减料、伪造项目建设资料、相互串通虚假签证等金额较大、情节严重的。

(十一)打击报复、陷害审计人员的。

(十二)违反国家财政财务收支行为的。

(十三)其他违反法律、法规和规定的行为。

第二十九条参审机构或人员的责任：审计机关组织的社会中介机构或者聘请的专业人员在政府投资项目审计中违反有关法律法规和规章规定的，审计机关应当停止其在该项目审计中承担的工作，依法进行处理;涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。

第三十条审计人员的责任：审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章附则

第三十一条解释机关：本办法由市审计局负责解释。

第三十二条施行日期和有效期：本办法自发布之日起30日以后施行，有效期5年。市政府2000年5月17日颁布的《宜宾市国家建设项目审计暂行办法》(宜府发〔2000〕37号)同时废止。

第二篇：我国政府采购的主要问题及其审计监督

一、政府采购的概念

关于政府采购的定义， 目前 国际上还没有统一的认识。

1979年关税与贸易总协定制定的《政府采购协议》对政府采购的定义为：成员国的中央政府、次中央政府采购、租赁货物、服务、工程，以及对公共设施的购买营造。

而在黄恒学老师主编的《公共 经济 学》一书中，对政府采购的定义为：政府采购，乃是一国政府及其政府机构或其它直接或间接受政府控制的企事业单位，为实现其政府职能和公共利益，使用公共资金获得货物、工程或服务的行为。该定义认为政府采购的实质是将财政支出管理与市场竞争机制有机结合起来，利用商业管理 方法 来管理政府公共支出的一种基本手段。

《中华人民共和国政府采购法》(下面简称《政府采购法》)对政府采购的定义是：政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

虽然在政府采购定义的认识上目前还存在一些歧异，但关于政府采购的目标、原则及特点基本是一致的。由于审计监督是依法进行的，本文下面所称的政府审计均以《政府采购法》中的定义为准。

二、我国政府采购的现状及存在的主要 问题

我国的政府采购试点工作开始于1995年。1995年上海市财政局首先开始进行采购试点，取得了很好的 社会 效益和经济效益。1998年全国29个省、自治区、直辖市和计划单列市不同程度地开展了政府采购试点工作，中央国家机关的试点工作也开始启动。到2000年，政府采购工作已在全国铺开。自1998年国家扩大试点以来，我国政府采购市场的“蛋糕”急速增大。1998年政府采购规模为 31亿元，1999年为130亿元，2000年为328亿元，2001年为653亿元，2002年则达到1000亿元左右。在采购资金量快速增长的同时，政府采购的范围也由单纯的货物类扩大到工程类和服务类。货物采购由车辆、 计算 机设备、医疗设备等标准商品逐步扩大到电梯、取暖用煤、建材等非标准商品。工程采购项目由办公楼建造、房屋装修维修扩大到道路修建、市政设施等大型建设项目。服务项目由会议接待、车辆加油扩大到 网络 开发、项目设计等高 科技 领域。

当前，我国政府采购事业 发展 迅猛，政府采购市场潜力巨大。特别是《政府采购法》的颁布与实施，对规范政府采购行为、提高财政资金使用效益、抑制腐败等方面发挥了非常积极的作用。然而，在看到这些喜人成绩的同时，我们也要清醒的认识到，我国在政府采购工作中目前仍然存在着不少的问题。

(一)政府采购监督体制不完善

《政府采购法》明确规定，各级政府财政部门是政府采购的监督管理部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。《政府采购法》同时规定，集中采购机构为采购代理机构，它的职能是根据采购人的委托，以代理人的身份办理政府采购事务，并以非营利事业法人资格的身份对其采购活动承担风险和责任。而现实情况是，有的地方政府采购监督管理机构与采购代理机构没有单独设立，或者虽然分设，但职责界定不明确。这种做法首先与《政府采购法》的要求不否，另外，监督部门与采购代理机构在职能上是一种监管与被监管的关系，若两者同出一门，必然会因部门惯性作用，导致监督部门对采购代理部门监管的掣肘和弱化，同时也不利于采购代理部门依法独立开展工作。

(二)政府采购管理内控制度不健全

1、采购管理配套规章制度不健全。一些单位由于缺乏实践经验和 理论 研究 ，未能制定出符合实际需要的采购管理实施细则、采购机构议事规则和操作规程、采购人员岗位职责等配套规章制度，导致采购管理和运行缺乏规范性和可操作性的具体指引。

2、采购的组织管理机构不健全。一些单位由松散的临时性机构来负责政府采购工作，机构组成不稳定，职责界定也不清晰，因此不能很好地协调处理采购需求、预算、计划与运行等方面的关系，难以承担采购管理的重任。

3、未建立政府采购运行评估制度。许多单位未按规定建立评估制度，也未开展采购运行评估工作，导致难以及时发现和纠正采购活动中存在的问题。同时，许多采购管理机构成员多是兼职，年底都忙于各自分内的事务，无暇顾及采购活动的 总结 和评估工作。

4、采购管理的内审监督机制没有形成。许多单位没有制定采购管理内审监督规程，实际运行中内审部门往往直接派人参与具体采购事务，既是采购当事人又是监督者，既实施采购事务又履行监督职责，一身二职，失去了内审的独立性和超脱性，不但起不到监督作用，还给事后审计留下了难题。

5、在采购组织管理方面，有些单位规章制度贯彻落实不到位，预算观念不强，计划性差，往往以部门预算代替采购计划，在实际采购中随意性大，先采购后立项以及无预算或超预算采购现象比较多。

6、在采购具体实施中，采购方式和程序执行不严，比如评标委员会组成不规范，评标过程缺乏记录，询价采购不制订方案、不作询价记录，采购合同签订未经授权，采购验收无手续等。

7、采购的基础管理工作不规范„„一是缺乏采购台账管理制度，很多单位没有采购台账管理办法，多数项目也未设置采购台账。二是缺乏采购档案管理制度，有的采购项目档案资料不全。三是采购 会计 账务处理不规范，如原始凭证要素不全，固定资产入账不及时等。

(三)政府采购的规模小，范围窄，品种少

根据国际经验，一国政府采购的规模一般为gdp的10%以上，或为财政支出的30%左右。无论从那个口径看，目前我国政府采购的规模都是明显偏小的。另外，我国政府采购的范围目前也仅涉及有限的一些品目，如电脑、汽车、办公器具等货物类商品，而财政资金投入较大的服务类和工程建设类项目还没有大面积的开展政府采购，这些都不同程度的限制了政府采购的规模。这种情况也说明我国政府采购工作的实施仅仅是个开始，大量的采购行为尚未得到规范，特别是中央国家机关的政府采购工作明显落后于地方。

(四)政府采购队伍素质不高、专业化人才匮乏

我国大部分政府机关、企事业单位和社会团体特别是基层单位的采购人员熟悉的是计划经济体制和紧缺经济 时代 的采购方式，对市场经济条件下形成的买方市场的采购方式所必须具备和掌握的招投标、合同、商业谈判、市场调查及商品、工程和服务等方面的知识和技能知之甚少。目前，在政府采购管理部门和采购中心严重缺乏具有商业贸易、谈判技能、产业政策、国际贸易知识以及精通招投标、大型工程项目采购、质量控制、高新技术产品主要性能、技术参数等技术人员，而这些都不同程度的 影响 了政府采购的质量和效益。

(五)政府采购程序不规范

在中央和地方的政府采购活动中，仍存在分割市场、歧视供应商的现象。有些地方通过地区封锁、部门垄断等方式排斥其他供应商参与竞标，同时还存在暗箱操作及其他不规范的问题，而这些都不同程度的影响了政府采购的公开、公正与公平。

(六)对供应商监管不力

目前大多数采购中心人员大员较少，对采购全过程的监督明显办不从心。在采购过程中，对供应商的监督仅限于协议的签订，而具体执行过程全凭供应商的自觉。采购中心虽然建立了政府采购投诉制度等措施，但往往是被动监督的成份较大，在采购活动中不能执行严格的检查，对违反协议的行为也不能实施有效的处理处罚。由于对供应商的监督流于形式，导致一些采购项目出现了质次价高或服务质量不高的现象，在一定程度上影响了采购人的积极性，不利于政府采购制度的整体推进。

(七)政府采购的效能不高

一是采购时间较长，效率不高。政府采购的优势在于提高使用单位采购和资金使用的效率，但在实际实施中往往由于采购程序复杂、采购时间过长、厂商送货不及时等原因而不能满足采购人急需之用。

二是采购缺乏弹性。由于政府采购的合同期一般较长，而采购价格在合同中一经确定，不能随市场价格变动，虽然对计算机等商品采取价位不变、配置增加等措施，但对于价格的市场波动目前在政府采购中仍缺乏适应机制，从而也使政府采购的整体效果有所下降。

三是政府采购需要资源整合。随着政府采购的全面推进，一些地区建立了专家评审机制，部分地区建立了专家库、供应商名录库和政府采购商品价格信息库，取得了一定效果。但由于各地在信息库的建设中各自为战、重复投入，不但使政府采购的整体成本加大，形成资源浪费，而且由于各地资源有限与分散，导致资源不足，进而影响到相关信息的及时性、准确性和完整性。

三、政府采购的审计监督

《政府采购法》明文规定“审计机关应当对政府采购进行审计监督。政府采购监督管理部门、政府采购各当事人有关政府采购活动，应当接受审计机关的审计监督。”在前政府采购制度不完善、控制不健全的情况下，为了使政府采购制度真正做到公开、公正、公平，审计机关必须做好审计监督这一关。而要做好对政府采购的审计监督，审计机关首先要搞清楚“审什么”和“怎么审”的问题。

第三篇：上海市市级政府投资项目审计监督办法

第一章 总则

第一条 为加强对本市市级政府投资项目的审计监督，促进建设项目的规范化管理，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《上海市审计条例》等法律法规规定，制订本办法。

第事条 市审计局依法对市级政府投资和以市级政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。

第三条 市审计局在安排市级政府投资项目审计时，应当确定项目(法人)单位或代建单位为被审计单位。必要时，可以依照法定程序，对不建设项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询、招标代理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。相关单位应当予以配合。

第四条 市审计局可以将其审计管辖范围内的市级政府投资项目授权区审计局审计。

第五条 对财政性资金投入较大、建设周期较长或者关系国计民生的市级政府投资项目，市审计局可以对其进行全过程的跟踪审计。

第六条 市审计局在组织对市级政府投资项目审计时，可以根据需要，对建设资金的征集、管理和使用情况以及不建设项目有关的重要亊项进行与项审计或者与项审计调查。

第七条 市审计局在实施市级政府投资项目审计时，可以根据需要，聘请不审计亊项相关的与业机构和与业知识人员参加审计业务或者提供技术支持、与业咨询、与业鉴定。聘请与业机构和与业人员，应当采取招标、竞聘等竞争方式，所需经费按照规定刊入财政预算。

第八条 市审计局在对市级政府投资项目履行审计监督职责时，不建设项目相关的部门和单位应当在各自职责范围内予以配合。

市发展改革委、市财政局等部门应当将年度内市级政府投资项目的计刉安排、竣工财务决算审核情况(含电子数据)，定期通报市审计局。

市住房城乡建设管理委应当定期向市审计局提供有关项目报建、招标投标管理、竣工验收备案、现场检查和处理处罚、企业资质和个人执业注册信息等情况(含电子数据)。

第九条 项目(法人)单位或代建单位在向市财政局提出竣工财务决算审核申请同时，应当将申请抄送市审计局。

第十条 项目(法人)单位及其主管部门的内部审计机构应当加强对本单位、本系统市级政府投资项目的内部审计监督，幵接受市审计局的业务指导和监督。

第事章 审计计刉及审计实施

第十一条 市审计局应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，按照市政府、审计署的要求，确定市级政府投资项目年度审计工作重点，编制年度审计项目计刉幵报经批准后，及时组织实施。

市审计局编制政府投资项目年度审计计刉时，应征求市发展改革委、市财政局等部门意见。

第十事条 市审计局根据年度计刉安排，可以制定年度市级政府投资项目的审计工作方案，确定审计内容、审计重点、审计目标等。

第十三条 市审计局应当在市级政府投资项目实施审计三个工作日前，向被审计单位送达审计通知书。遇特殊情况，经市政府批准，市审计局可以直接持审计通知书实施审计。

第十四条 被审计单位收到审计通知书后，应当向市审计局及时提供项目前期、招标投标、合同、工程结算、竣工验收、财务决算等相关资料(含电子数据)，幵对所提供资料的真实性和完整性负责。

第十五条 对市级政府投资项目的审计，应当重点关注下刊亊项:

(一)国家重大政策措施落实情况;

(事)履行基本建设程序情况;

(三)投资控制和资金管理使用情况;

(四)项目建设管理情况;

(五)投资绩效情况。

第十六条 对跟踪审计的项目，市审计局应当根据项目建设所处阶段和具体进度，对相关亊项的真实、合法和效益情况进行审计监督。

第十七条 被聘请的与业人员应当根据市审计局制定的审计工作方案(或审计实施方案)等的要求，开展审计工作。

市审计局应当加强对聘请的与业人员的指导和监督，幵对其工作成果的真实性、合法性负责。

第十八条 参加市级政府投资项目招标代理、财务监理、工程监理、工程审价工作的社会中介机构和人员，应当回避该项目的审计工作。

第十九条 市审计局在实施市级政府投资项目审计时，可以对社会中介机构关二市级政府投资项目的报告进行核查。

第三章 审计报告及审计整改

第事十条 由市审计局组织实施审计的市级政府投资项目，市审计局出具审计报告前，应当征求被审计单位的意见。被征求意见的单位应当自接到审计报告(征求意见稿)之日起十个工作日内，将其书面意见送交市审计局;自接到审计报告(征求意见稿)十个工作日内未提出书面意见的，视同无异议。

第事十一条 对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，市审计局在法定职权范围内，作出审计决定或者移送有关主管部门处理、处罚;涉嫌违纪违法的，移送有关机关依法追究责仸。

第事十事条 市审计局在审计过程中或核查社会中介机构报告时发现社会中介机构出具虚假报告，隐瞒审计中发现的违法、违规问题的，移送有关部门处理、处罚。

第事十三条 市审计局审计结束后，将审计报告送达被审计单位，幵抄送市发展改革委、市财政局等部门和主管单位。

第事十四条 市审计局应当及时检查被审计单位和相关主管部门根据审计结果进行整改的情况，以及审计决定的执行情况。被审计单位未按照规定期限和要求执行审计决定的，市审计局应当责令执行或者提请有关主管部门协劣执行;仍丌执行的，申请人民法院强制执行。

第四章 法律责仸

第事十五条 被审计单位及项目相关单位应当依法配合市审计局工作，如实反映情况，丌得拒绝、阻碍审计人员依法执行公务。

市审计局发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他不财务收支有关资料的，有权予以制止，幵责令交出、改正。必要时，经市审计局负责人批准，有权封存被审计单位涉及违反国家规定的财务收支有关账册资料。

第事十六条 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密、个人隐私的，依法依纪给予处分;构成犯罪的，依法追究刈亊责仸。

第事十七条 被审计单位讣为市审计局的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。

第五章 附则

第事十八条 各区政府可以参照本办法，结合实际，制定本区级政府投资项目审计监督办法。

第事十九条 本办法自 2020 年 10 月 1 日起施行，有效期至 2025 年 9 月30 日。

《上海市市级政府投资项目审计监督办法》政策解读

为进一步促进投资审计转型发展，市审计局制订了《上海市市级政府投资项目审计监督办法》(以下简称《办法》)，由市政府办公厅转发。为更好推劢《办法》落实，现对《办法》作如下解读：

一、《办法》制定背景

2017 年 2 月,全国人大常委会法工委出台相关意见，要求纠正地方性法规中直接规定以审计结果作为竣工结算依据的条款。2017 年至 2019 年，审计署持续要求各级审计机关进一步依法完善和规范投资审计工作，进一步厘清建设单位的管理责仸和国家审计的监督责仸，切实改变以审计结果作为竣工结算依据的做法，特别强调在新签项目施工合同中丌得强制或变相强制要求以国家审计结果作为结算依据。

2017 年 11 月，《上海市审计条例》作出了相应修订，删除和修改“政府投资和以政府投资为主的建设项目的审计结果，应当作为有关部门办理项目竣工财务决算的依据”和“建设单位或者代建单位可以在招标文件以及不施工单位签订的合同中明确以审计结果作为工程竣工结算的依据”的条款。但《上海市市

级建设财力项目审计监督办法》仍存在“审计结果作为办理项目竣工财务决算的依据”相关条款。

因此，对《上海市市级建设财力项目审计监督办法》进行修订，既是适应上位法变化的需要，也是依法独立履行审计监督职责的需要。按照“依法履职、严格规范、强化监督”的思路，市审计局在《办法》制订过程中，坚持做好不现行法律法规的衔接;坚持问题导向，着力解决政府投资审计中存在的以审计结果作为工程竣工结算的依据等问题;坚持权责相符，既确保投资审计监督权的充分发挥，又严格规范投资审计行为。

事、修订的主要内容

不原办法相比，《办法》主要修订的内容包括：

(一)扩大原办法的适用范围。

适用范围从之前的“市级建设财力”项目扩大为“市级政府投资”项目。根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《上海市审计条例》等法律法规和审计署相关要求，《办法》适用范围从之前的“市级建设财力”项目扩大为

“市级政府投资和以市级政府投资为主的”项目，以保持规范的有效性和匹配性。

(事)更加强调审计监督的独立性和规范性。

《办法》改变了以往对使用市级建设财力项目依申请进行竣工决算审计的做法，市审计局将通过竣工决算审计、跟踪审计、与项审计(调查)等多种方式，依法履职，加强对政府投资项目的亊前、亊中和亊后监督，使审计机关真正成为建设项目闭环管理之外的独立审计监督主体，促进提高公共投资绩效，服务深化投融资体制改革。

(三)更加突出投资审计重点。

市级政府投资项目的审计重点亊项，除履行基本建设程序情况、投资控制和资金管理使用情况、项目建设管理情况外，根据审计署关二投资审计转型发展要求，《办法》第十五条中增加国家重大政策措施落实情况、投资绩效情况为市级政府投资项目审计重点亊项。

(四)更加注重部门间协同和信息共享。

原办法规定的有关项目主管部门在各自职责范围内予以配合审计工作的要求调整刊入《办法》第八条，同时调整要求有关项目主管部门应将各自职责范围内的相关项目工作情况及时通报市审计局，如要求市财政局定期通报竣工财务决算审核情况。新增相关建设主管部门不市审计局在项目报建、招标投标管理、竣工验收备案、现场检查和处理处罚、企业资质和个人执业注册信息等信息(含电子数据)的共享。同时，《办法》也规定市审计局编制政府投资项目年度审计计刉时，应征求市发展改革委、市财政局等部门意见;审计结束后审计报告抄送市发展改革委、市财政局等部门和主管单位，真正建立起各部门和主管单位不市审计局之间的协同和信息共享机制。

(五)更加明确项目(法人)单位接受审计监督的要求。

在《办法》第九条中，新增要求项目(法人)单位或代建单位在完成工程价款结算后，在向市财政局提出竣工财务决算审核申请同时，将申请抄送市审计局。在《办法》第十四条中，新增要求被审计单位收到审计通知书后，应当向市审计局及时提供市级政府投资项目前期、招标投标、合同、工程结算、竣工验收、财务决算等资料(含电子数据)。

三、注意亊项

《上海市市级政府投资项目审计监督办法》(沪府办规〔2020〕12 号)自 2020 年 10 月 1 日起实施，《上海市市级建设财力项目审计监督办法》(沪府办发〔2017〕58 号)同时废止;一网通办平台市审计局“市级建设财力项目竣工决算审计申请”服务亊项停止;对二已申请竣工决算审计项目，市审计局将统筹协调年度审计项目计刉，确保新旧办法执行的有序衔接。

第四篇：关于强化政府投资项目审计监督全覆盖的

政府投资项目，包括政府用预算内资金、专项建设资金、政府举借债务筹措资金，以及政府用其他财政资金投资的项目;未全部使用政府财政资金，政府财政资金占项目总投资比例超50%，或占项目总投资比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营、实际控制权的政府投资的项目;政府以项目土地、矿藏、水流、森林等资源融资，或在市政基础设施配套等方面依法给予政策优惠的公益性政府投资的项目;国有资本占控股地位或主导地位的企业、国家事业组织投资的政府投资的项目和法律、法规、规章规定的其他政府投资的项目等。那么，如何来切实保障政府投资项目健康有序的运行，有效地防范政府投资项目建设风险，遏制腐败行为，充分发挥审计免疫系统功能，很值得探讨。为此，笔者就强化政府投资项目审计监督全覆盖作如下思考：

一、严格政府投资项目审计监督全覆盖计划

审计机关应严格实行政府投资项目审计监督全覆盖计划管理。一是审计机关根据法律、法规、规章和上级审计机关工作安排，确定年度需要审计的政府投资项目。二是发展改革部门应当在年末，向审计机关提供本年度政府投资项目立项批复的情况。三是政府投资项目主管部门和建设单位应将年度已完成的政府投资项目竣工验收后，向审计机关提供《政府投资项目审计申请函》。四是审计机关按照全面审计，突出重点，合理安排每年度政府投资项目审计全覆盖计划，报本级人民政府批准后实施。

凡未列入年度审计计划的政府投资项目，由政府投资项目主管部门和建设单位，依法依规进行项目工程结算或竣工决算审计。审计机关在对政府投资项目主管部门和建设单位经济责任审计或部门单位财政财务收支审计、专项资金审计或其他事项审计时，对涉及到未列入年度审计计划的政府投资项目也要依法依规一并进行审计监督。

二、增强政府投资项目审计监督全覆盖素质

政府投资项目具有涉及面广、额度大、项目多、内容复杂、技术要求高、难度大。因此，必须要从以下几个方面，切实加强政府投资项目审计队伍素质建设。一要整合审计机关现有资源，即打破审计机关传统专业科室界限，将审计机关现有内部审计队伍中综合素质较高的人员集中起来，参加政府投资项目审计;二要聘请一些有资质、实力强、业绩优的社会中介机构人员参加政府投资项目审计;三要对参加政府投资项目审计人员进行专门培训，集中学习政府投资项目建设有关政策法规和经济学、工程学、计算机等辅助审计知识技能，明确政府投资项目审计中应关注的重点，关键点和应注意的事项。请有经验的专家介绍政府投资项目审计的方法、技巧和经验。组织参审人员座谈交流政府投资项目审计的体会和建设性意见建议，以达到参审人员提高认识，转变观念，统一思想，增强素质，从而保证优质高效地开展政府投资项目审计监督。

三、确保政府投资项目审计监督全覆盖质量

审计质量，是审计工作的生命线。审计人员在实施政府投资项目审计时，一定要针对政府投资项目的规模、政府投资项目性质、政府投资项目特点、政府投资项目的要求，认真做好审前调查，并在审前调查的基础上，进行分析、研究、论证，拟制好切实可行、行之有效的审计项目实施方案。在政府投资项目实施审计中，要严格按照审计证据的合法性、合规性、客观性、相关性、充分性要求，认真搜集各项具体有关的证据，认真做好审计底稿，写好审计日记。

政府投资项目审计主要应包括以下方面：履行政府投资项目建设程序情况;政府投资项目建设控制和资金来源、使用情况;政府投资项目建设管理情况;政府投资项目建设有关政策措施执行和规划实施情况;政府投资项目建设工程质量情况;政府投资项目建设设备、物资和材料采购情况;政府投资项目建设土地利用和征地拆迁补偿情况;政府投资项目建设环境保护情况;政府投资项目建设结算情况;政府投资项目建设竣工决算情况;政府投资项目产权移交情况;政府投资项目法律法规执行情况;政府投资项目建设绩效情况等。

除重点审计上述方面外，还应重点关注：(1)政府投资项目招标环节。主要审查政府投资项目是否依法依规严格进行了公开、公平、公正的招投标，招标文件与投标书、签订中标施工合同的内容是否一致，该项目招标控制价合同、招标代理合同、勘探合同、设计合同、监理合同、设备和材料采购合同等取费标准是否超过国家规定的计算依据等。(2)政府投资项目设计变更，尤其是隐蔽工程环节。主要审查该项目设计变更、隐蔽工程是否有影像资料，是否经会议研究确定，是否有佐证资料，是否有完善的工程量清单和施工单位、监理单位、业主单位负责人签证手续，采购的材料价格和取费标准是否存在违背中标合同、擅自套用或违规高套定额等。(3)政府投资项目财政财务收支环节。主要审查该项目负责单位是否严格执行了财政财务收支管理制度规定，结算的各种票据是否真实、合法、合规，各种费用支出是否按照合同约定的工程进度、结算、决算的规定要求付款，收款单位的名称、账号是否与该项目合同签订的单位名称、账号一致，业务招待费支出是否严格控制在规定的限额以内。信贷资金是否严格按国家有关规定管理和使用等。有条件的，还要选择一些投资额大、影响面广、与民生关系密切的政府投资项目实行跟踪审计，拟制《政府投资项目跟踪审计实施细则》具体规范政府投资项目跟踪审计行为，更加有效促进政府投资项目绩效和防范风险。

在对政府投资项目建设审计中应做好以下“七个方面结合”即：政府投资项目审计与国家有关政策法规宣传相结合;政府投资项目资金账面审计与现场实物审核相结合;政府投资项目资金数据审计与审批程序审查相结合;政府投资项目建设资金就地审计与外调审查相结合;政府投资项目建设资金审计与追缴违规违纪资金相结合;政府投资项目建设资金审计与跟踪问效相结合;政府投资项目建设资金审计与提建议督促整改规范管理相结合。从而促进规范政府投资项目建设资金管理使用行为，提高政府投资项目建设资金的使用绩效。

四、注重政府投资项目审计监督全覆盖信息化

优化政府投资项目审计全覆盖信息数字化建设，不仅能较好地解决政府投资项目审计全覆盖力量不足，监督滞后等问题，而且还关系到能否有效实现政府投资项目审计全覆盖质量和效果。因此，在实施政府投资项目审计全覆盖时，一要积极运用计算机辅助审计，包括运用AO和OA交互等计算机审计信息化新技术对政府投资项目建设有关数据的采集，有关资料的取证、筛选、汇总和出具政府投资项目建设审计意见、审计决定以及政府投资项目建设资料的归档等。二要建立封闭、安全、快捷、畅通的政府投资项目审计全覆盖信息网络，注重开发应用数据库，如：国家有关政策法规数据网络、历年被审计的政府投资项目财政财务收支法规执行数据网络;政府投资项目建设典型违法违纪案件数据网络等。三要努力实现政府投资项目审计全覆盖资源共享，对国家审计署开发的各种信息化软件和一些省市开发的审计信息化软件要加以实际运用。并要积极探索政府投资项目审计全覆盖资源的共享方式，不断提高政府投资项目审计全覆盖信息化水平。四要加强政府投资项目审计全覆盖信息系统安全管理。如应规定审计人员不得随意改变计算机的设置，不得任意删除系统事件，以防因操作不当而引起系统故障，甚至系统崩溃，审计信息丢失。再如，不得安装与审计信息无关的软件，特别是游戏软件，因为，有的软件还会因自行修改计算机设置而造成审计信息系统被破坏。并要严格遵守保密制度，确保审计信息的安全，对存有审计信息的计算机和外部储存器，要注意采取保护措施，外出审计时，便携式计算机和数据软件要做到机不离人，盘不离手，防止泄密现象发生。

五、加强政府投资项目审计全覆盖绩效评价

政府投资项目绩效评价，实际上就是对政府投资项目建设效果综合评价，既不能用固态静止的观点去评价，也不能只顾眼前利益、局部利益的经济效益，而是要用联系和发展的观点，着眼于生态环境的改善、人民生命财产的安全、生产力水平、人民生活质量提高和有利于经济社会持续、健康、稳定的发展。因此，笔者认为应着重从以下几个方面来进行政府投资项目建设绩效评价：一要看其政府投资项目是否符合国家有关政策规定，是否代表了政府投资项目资金最经济或最合理的。如政府投资项目资金到位率、政府投资项目资金使用率、政府投资项目资金流失率等;二要看其政府投资项目资金是否实现了投入最小化，产出最大化。如政府投资项目建设的完工率、政府投资项目建设的验收率、政府投资项目建设闲置率及政府投资项目建设绩效能力等;三要看其政府投资项目是否达到预定目标的经济效益和社会效益。如拟制《政府投资项目资金预算计划及投向分析表》、《政府投资项目资金建设绩效分析表》、《政府投资项目资金建设成果调查统计表》、《政府投资项目资金投入、管理、使用及绩效满意度分析表》的方式，对政府投资项目建设资金经济性、效率性、效果性进行科学评价。

在对政府投资项目建设绩效评价时，还要注重运用常规统计分析和抽样统计分析等技术方法，对有关要素指标进行量化分析。还应结合同类型、同地区、同对象、同类型、历史水平、现在水平、相比较的有关经济指标、技术指标、质量指标等参数加以分析评价，真正做到政府投资项目建设绩效评价，实事求是、切实可行、客观有效。

六、严肃财经法纪

政府投资项目建设领域，是最容易出现权钱交易，产生腐败的领域之一。因此，参加政府投资项目建设审计的人员，一定要增强廉政风险控制意识，树立正确的人生观、价值观和荣辱观，自觉遵守中央八项规定，严格执行八不准审计纪律，认真签订《廉洁审计责任状》。审计机关要加强廉洁审计监控督查，切实防范廉政风险。审计人员一定要严格依法依规对政府投资项目建设进行审计监督，凡发现的一般性问题，要及时提示、提出建议，督促整改。对发现在政府投资项目建设中既不按照国家政策规定执行，又不严格加强政府投资项目建设管理，我行我素、顶风违纪、徇私舞弊、贪污贿赂，造成重大经济损失浪费等违法违纪问题的疑点和线索，一定要采取强有力的审计手段和先进的审计技术审准、审实、审深、审透，除给予必要的经济处罚外，还要及时移送有关机关追究党纪政纪责任。性质严重，情节恶劣，触犯刑律的，还要移送司法机关依法追究刑事责任，绝不姑息迁就。

第五篇：关于加强政府性投资建设项目审计监督工作的暂行规定

关于加强政府性投资建设项目审计监督工作的暂行规定市审计局为了进一步规范我市政府性投资行为，充分发挥政府投资项目的社会效益和经济效益，根据《中华人民共和国审计法》、《安徽省审计监督条例》的规定，结合本市实际，现就政府性投资建设项目审计工作作出如下规定：

一、在本市行政区域内的政府性投资建设项目的建设单位(包括项目法人)以及勘察、设计、施工、监理、采购、供应等单位与政府投资建设项目直接有关的财务收支，均应接受政府审计监督。建设单位必须在相关合同文本中载明接受政府审计监督的事项和内容。

二、市发改、监察、公安、财政、国土、交通、水务、住房与城乡建设、重点建设、招标、环境保护、税务等部门，应当在各自职责范围内，协助审计机关对政府性投资建设项目实施审计监督。

三、市发改委应当将年度政府性投资建设项目投资计划及时抄送审计机关;政府性投资建设项目的主管部门应当及时将项目的落实情况通知审计机关。政府性投资建设项目的建设单位应当主动与审计机关联系，并定期将项目的实施情况报送审计机关。

四、审计机关对纳入年度审计项目计划的政府建设项目竣工决算出具的审计报告和作出的审计决定，作为建设项目竣工后财务结算和国有资产移交的依据。以财政性资金投资为主的建设项目，未经竣工决算审计的，有关部门不得批准财务决算，财政部门和建设单位不得办理工程价款最终结算。

五、政府性投资建设项目实行按投资规模分工审计制度。凡投资在100万元以上的市本级政府投资建设项目，均列入市审计机关审计项目计划管理。100万元以下的市本级政府投资建设项目，由财政或其上级主管部门委托有资质的社会中介机构审计，审计结果应当报送市审计机关，审计机关根据需要进行抽审。

六、实行建设单位建设项目审计申报制度。符合审计计划管理的建设项目，必须按规定及时办理竣工决算。项目法人单位应在项目初步验收后15日内，完成竣工财务决算，由建设单位向审计部门申请竣工决算审计。对超过时限未申请的，市审计机关定期在审计网站和建设工程信息网等媒体上公告。

七、符合审计计划管理的开工建设项目，建设单位不得再委托中介机构进行造价审核。2008年以前已竣工符合审计计划管理的项目，尚未进行工程造价审计的，建设单位不再委托中介机构进行造价审核，直接向市审计机关申报审计。

八、列入年度审计项目计划应当进行项目前期审计的，项目计划主管部门下达项目计划时，应当将项目投资规模和标准、年度投资安排和建设等内容抄送审计机

关。建设单位应当按照审计机关的要求报送下列资料：

(一)项目审批文件、计划批准文件和项目分项概算、总概算;

(二)项目前期财务支出等有关资料;

(三)施工图预算(分项预算或者单项工程预算)及其编制依据;

(四)与项目前期审计相关的其他资料。本规定所称分项预(概)算是指按照项目建设内容和招投标计划编制的分部分项工程预(概)算。

九、项目前期审计的主要内容：

(一)项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划;

(二)项目总预算、分项预算是否符合总概算、分项概算;

(三)项目征地拆迁、勘察、设计、监理、咨询服务等前期工作及其资金运用的真实性、合法性。

十、列入年度审计项目计划应当进行项目全过程跟踪审计的，审计机关根据跟踪审计工作需要，可列席项目建设单位相关会议，审阅有关文件资料，可对建设项目招投标、合同签订、设备采购、变更审查、结算审核等重要环节进行审核，并给予指导和督促，做好审计服务工作。建设单位应当自项目立项之日起1个月内向审计机关备案，并在建设过程中及时向审计机关报送下列材料：

(一)招标标底及招标文件;

(二)工程项目进度报表;

(三)工程财务报表;

(四)其他与财务收支有关的资料。

十一、列入年度审计项目计划应当进行项目预算执行审计的，被审计单位应当按照审计机关的要求报送下列资料：

(一)跟踪审计规定须报送的资料;

(二)有关招投标文件、评标报告、合同文本;

(三)项目管理中涉及工程造价的有关资料，包括设备材料采购单、工程计量单、设计变更、现场签证、有关指令和会议纪要等;

(四)项目结算造价资料，包括造价书、工程量计算书、有关计价文件以及计价依据等;

(五)与项目预算执行审计相关的其他资料。

十二、列入年度审计项目计划应当进行项目竣工决算审计的，建设、施工等与项目建设相关的单位，应当向审计机关提交下列资料：

(一)预算执行审计规定须报送的资料;

(二)竣工资料，包括工程竣工图、竣工验收报告;

(三)工程竣工决算报表;

(四)与项目竣工决算审计相关的其他资料。

十三、列入年度审计项目计划应当进行绩效审计的，被审计单位应当按照审计机关的要求报送下列资料：

(一)项目的可行性研究报告、环境影响评价报告、概算审批文件、计划主管部门立项审批文件;

(二)项目招投标文件、定标文件;

(三)建筑设计合同、施工图、建设施工合同等有关资料;

(四)银行开户资料、会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料;

(五)与绩效审计相关的其他资料。

十四、项目绩效审计的主要内容：

(一)经济性。包括项目立项、招标、设计、施工等各环节的质量、投入和项目造价控制;

(二)效率性。包括项目立项、招投标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况;

(三)效果性。包括项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境保护设施与工程建设的同步性、有效性。

十五、审计机关应当向本级人民政府报告政府投资建设项目的审计结果。项目审计结果作为审计评价被审计单位领导人任期经济责任的重要依据之一。

十六、审计机关应当依照规定向有关部门通报或者向社会公布政府性投资建设项目的审计结果。

十七、审计机关在实施政府性投资建设项目审计监督时，根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作，所需经费列入本级财政预算。也可以采用招标投标方式确定具有法定资质的社会中介机构参与审计，所需经费由建设单位根据审计核减的工程造价的一定比例上缴财政专户的专项资金支付。其中，以财政投资为主的，按10%上缴;以非财政投资为主的，按6%上缴。该经费专项用于审计机关组织社会中介机构进行审计的费用、购置更新设备、日常办公、奖励相关人员等。

十八、审计机关应当建立审计聘用专业技术人员监督制度和参与政府性投资项目审计的中介机构考核制度，对相关人员和中介机构的工作质量、职业道德、廉政纪律等方面进行动态考核评价，并依据考核结果进行奖惩。

十九、中介机构的审计结果经审计机关审核发现核减率超过中介机构送审造价3%以上的，双倍扣减审计费。

二

十、本规定从2008年8月1日起实施。

二十一、本规定由市审计局负责解释。