建筑施工企业“营改增”政策分析及税改风险应对策略

2022-11-25

1 引言

“营改增”对我国建筑施工企业的发展起到了积极的作用, 通过增值税代替营业税的方式减少了企业的税负, 降低成本, 从而缓解经营压力。但同时企业也要对“营改增”的不利影响做到积极处理, 通过“营改增”的契机来对企业内部进行管理上的改革和创新, 对各个环节的严格把控, 保障企业的良好稳定运行和可持续发展。

2 增值税基本原理及“营改增”的含义

2.1 增值税和营业税的优劣

我国从1979年引进增值税并在一些城市进行试点, 由于我国当时的建筑行业商品化程度不高, 税收的征收水平也很低, 纳税人也欠缺良好的纳税意识, 各项财政制度不完善等原因, 很难做到全面征收增值税。增值税和营业税都属于流转税, 但两者的计算方式有着本质上的差异, 各自的优点和缺点也有所不同, 营业税的计算方式较为简便且容易核算, 但在商品经过流转的途中有可能会进行重复征收, 这导致相关单位的纳税负担被加重。而增值税则有效避免了重复征收, 因其只对流转增值的部分进行核算, 所以增值税能够直接地了解转嫁过程, 从而将整个税收过程明细化, 避免了二次征收。但增值税也有缺点, 由于增值税的理论上是先计算增值额, 在对增值部分计算增值税, 这种计算方式较为复杂, 有时在实际操作中会出现问题。虽然如此, 但在建筑行业中“营改增”还是有很大优势的, 其有效避免重复征税的同时, 保证了发票的真实性, 有利于新设备和新技术在我国建筑行业的推广和利用。

2.2“营改增”对建筑施工企业的影响

施工企业采购原料时会对原料的购买进行赋税, 而这一部分由于“营改增”的计算方式改变不会在对企业进行二次征收, 减轻了企业的税负, 同时也利于提高建筑行业的总体利润。但是在实际采购中, 需要市场具备规范的赋税环节和上下级商家之间的配合, 如果采购中的材料供应商无法完全提供采购发票, 建筑企业就不能通过增值税专用发票进行抵扣。“营改增”的施工企业在结算相关工程款时, 需要开局全国统一的增值税发票, 有效地保证了发票的真实性, 对于企业的合法运营有着促进作用。由于增值税的计算方式, 企业可以通过采购新设备等方法相应增加成本来抵扣增值税, 增加了建筑施工的效率, 也利于企业的长久和可持续发展。“营改增”对于施工企业来说有利也有弊, 带来结构性减税的同时, 也会让企业面临许多新问题。推行“营改增”对于企业的会计行业将是一个新的挑战, 对相关人员的业务要求会更高, 同时也极大地提高了税收工作的难度, 尤其是一些涉及很多纳税区域的大型企业, 其增值税的计算会十分的复杂, 对市场方面的要求也比较高, 如果企业的供应商和分包商都不能承担增值税的话, “营改增”会变相的增加企业赋税压力。

3 建筑施工企业面对“营改增”的应对策略

3.1 培养新的纳税意识和观念

在“营改增”之前, 建筑施工企业的税收筹划空间比较小, 但随着“营改增”在我国的推广和完善, 企业也要建立相应新的纳税观念, 选用和自身经营相符的计税方法, 改善经营和管理模式。在实际应用中合理转嫁赋税, 利用有效的价格分包手段, 实现收入在总包和分包之间的合理转移。利用统筹规划等手段, 对不同方面的工作进行合理的管控, 积极争取较低的税率, 从而降低企业的税负, 同时也有利于企业的盈利和发展, 提高市场竞争力。

3.2 加强供应商和分包商的管理

在“营改增”实行推广之后, 建筑企业要改变传统的思维方式, 转变对分包商和供应商的选择条件, 不能把价格优势作为唯一标准来衡量, 也要综合考虑供应商和分包商的条件, 选取具有一般纳税人资格的企业来进行合作。建筑施工企业的原料采购和项目分包都是非常重要的抵税项目, 所以在供应商选取方面, 要尽量跟一些大型企业合作, 加强相应的管理, 对分包商是否具有开具增值税发票的资格进行考察, 确定相应的增值税发票可以顺利抵扣, 并进行分类整理。

3.3 提高专用发票的管理力度

严格按照税收征管法和发票管理办法等相关法律对发票进行管理, 确保购买方以及销售方的信息完整, 收到的发票名称是营业执照的单位全称, 保证票面干净整洁, 不可进行折叠, 印章不能覆盖发票的金额。充分考虑到各个供应商的实际情况, 以企业支出最优化为中心, 合理获取发票, 由纳税人先预缴增值税并开局发票, 再到相应的国税部门进行纳税申报。加强管理力度, 必须按照税务局相关规定, 按期报送发票的数据, 依照规定来存放, 保管以及撤销发票, 不得转借发票, 更不能非法代开, 弄虚作假。

3.4 增加相关人员的业务水平

建筑施工企业在“营改增”的大趋势下, 对相关的工作人员进行足够的技术培训, 保证其在企业赋税计算上不出现问题, 提高财务和会计对“营改增”的应对能力, 合理合法的增加企业效益, 减少企业税负。同时对企业内部的管理理念进行改革, 避免出现管理过程松散, 相关人员资质不齐或是能力偏低而影响企业正常发展的情况。通过积极的管理改革来增强对企业内部资金流动的监管, 促进企业内部的资金良好周转, 以应对“营改增”所带来的各方面压力。

4 结语

随着我国经济的突飞猛进, “营改增”作为税制改革的政策, 对建筑企业的税负压力起到了一定的缓解作用。相关企业要认真应对“营改增”所带来的各项挑战, 深入贯彻“营改增”的理念, 学习相关的法律法规, 保障企业健康发展的前提下合理赋税, 并对自身管理进行积极的改革, 从而规划企业的战略核心, 提高在市场中的竞争力, 促进我国建筑行业的稳定发展。

摘要：随着“营改增”的推进, 我国建筑施工企业面临着不小的挑战, 企业的管理层要对国家税收政策的变化进行积极的关注, 对“营改增”进行足够深入的了解和学习, 强化对“营改增”的认识, 从而积极应对并适当调整企业的发展方向和战略目标。

关键词：“营改增”,企业,发展,改革