第一篇：税收职业道德范文
13．退役士兵自谋职业可以享受哪些税收优惠政策？
城镇退役士兵自谋职业是社会主义市场经济条件下安置城镇退役士兵的有效途径，对维护退役士兵的合法权益，促进国防和军队建设，保持经济发展和社会稳定具有重要意义。因此，为鼓励城镇退役士兵自谋职业，减轻社会就业压力，税务部门先后出台了一系列税收优惠政策。主要有：?
(1)2001年，出台了对自谋职业的退役士兵从事社区居民服务业给予3年免征营业税、个人所得税的优惠。具体规定是：自2001年1月1日至2003年12月31日，自谋职业的退役士兵从事社区居民服务业取得的收入，3年内免征营业税，城市维护建设税和教育费附加随营业税一同免征;自谋职业的退役士兵从事社区居民服务业取得的经营所得和劳务报酬所得，3年内免征个人所得税。?
(2)由于上述政策的执行期限为2003年底，到期后将不再执行，不利于今后城镇退役士兵的安置和社会的稳定。为继续对城镇退役士兵安置工作给予扶持，建立一个稳定的长效机制，2003年12月，民政部、教育部、公安部、财政部、人事部、劳动保障部、人民银行、税务总局、工商总局等九部门联合制发了《关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策的意见》，明确规定了城镇退役士兵自谋职业可享受的各项优惠政策。其中，税收优惠政策的力度也进一步加大，对安置自谋职业的退役士兵达到规定条件的企业，3年内免征或减征企业所得税、营业税及其附加;对自谋职业的退役士兵从事个体经营的，3年内免征个人所得税、营业税及其附加。具体规定是：?
(1)为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业，但除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。? 上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵不足职工总数30%，当与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例为企业安置自谋职业的城镇退役士兵占职工总数比例的倍数，即安置了1%的城镇自谋职业的退役士兵，可减征2%的企业所得税。?
(2)为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。?上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵不足职工总数30%，当与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例为企业安置自谋职业的城镇退役士兵占职工总数比例的倍数，即安置了1%的城镇自谋职业的退役士兵，可减征2%的企业所得税。?
(3)对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。?
(4)对自谋职业的城镇退役士兵，从事开发荒山、荒地、荒滩、荒水的，从有收入开始，3年内免征农业税。对从事种植业、养殖业的，其应缴纳的个人所得税按照国家有关种植、养殖业个人所得税的规定执行。对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险和相关技术培训以及家禽、牲畜、水生动物的繁殖和疾病防治业务的，按现行营业税规定免征营业税。
第二篇：强化税收宣传改善税收环境
当前，我国正进入法制建设的重要历史时期，无论是依法治国还是依法治税，都离不开法律、法规知识的普及宣传。作为一种“无形征管”的税收宣传，在舆论导向、税政公开、法制教育和震慑犯罪等方面有着不可替代的作用。
绵阳市地方税务局建局以来，按照国家税务总局的统一安排和省局的要求，紧扣主题，注重实效，全方位多形式地开展税收宣传活动，为治理税收环境，加强地方税收征管和组织收入入库，起到了积极的促进作用。
一、加强组织领导
税收宣传如同其他税务工作一样，需要有领导的重视和有序的组织工作来保证。多年来，在上级税务机关和当地党政的重视的领导下，层层建立有“一把手”任组长，副职领导任副组长，相关部门负责人任成员的税收宣传工作领导小组，由办公室负责牵头组织日常工作和实施，并将税收宣传工作开展的好坏纳入各单位的年度工作目标进行定性考核。
二、坚持抓“三早”
即早计划、早部署、早行动。结合税收工作的行业特点、中心任务和每年工作开展的外部环境情况，适时安排，早抓落实。每年的3月上中旬，在了解掌握上级意图，明确税收宣传月活动主题的基础上，市地税局结合实际，因地制宜地制定税收宣传方案，就宣传的和内容进行广泛的探讨论证，并通过反复征求意见后，于3月下旬以市局的正式文件部署安排各县(市、区、分)局进行实施。各地在工作上不等不靠的观望，着实运筹，主动出击，形成了多层次、多形式的宣传热潮。
三、宣传工作全方位、重实效
首先我们认识到，税收宣传工作不能流于形式。只有恰如其分的表现形式与富有感染力的具体内容相结合，才可能达到税收宣传工作的初衷和目的。在宣传月(4月份)和全年中心工作的集中时间段开展标语宣传、媒体宣传、送书(资料)上门和培训上课、表彰先进等不同形式的宣传活动，既宣传税收法律法规知识，又宣传地税工作的规范管理和工作业绩，让社会公众不断了解相关税收宣传的同时，又进一步增进对地税工作的理解与支持，从而达到综合宣传的目的，营造了宽松税收工作环境。
其次，市局作为税收宣传工作的组织者和参与者，既要负责作好工作部署安排，又要亲自动手抓好示范，带动全面。市局以直属单位和城区各局为对象，进行先期引导，要求面上做到的工作先在市区开展，以示导向，使之明确目标，突出重点，上下一致，整体推进，避免了“各搞一套，各唱各调”和人力、物力的浪费。
第三，坚持深入持久地宣传。依法治税是一项长期而又艰巨的系统工作，而税收宣传又是依法治税的一个永恒话题，不可能指望依靠昨天的成就和今天的努力，使税收环境发生根本性和改变，但我们加强税收宣传工作的决心却是决定的。在绵阳地税建局以来的此项工作中，既注重开展好宣传月的每一项活动，又立足长远，抓好常年性的宣传计划和实施，使税收宣传工作真正做到深入持久、坚持不懈。在具体安排上，除集中重点的有声势的活动项目在宣传月开展外，并根据全年度各个阶段地税工作的目标和主要任务，有针对性地安排宣传主题和内容，形成了季度宣传有计划，月月宣传有重点，全年内容不重复，紧扣中心促工作的格局。
第四，在突出实效上下功夫。在策划税收宣传的具体形式上，针对地税机构建立时间不长，社会了解不多，主管征收的税种多、税额小、征管难度大等实际问题，选择既有新意、社会又易于接受的活动项目，在不同层次的纳税人和用税人中广泛开展宣传。区别不同的宣传对象，施行以不同的宣传形式，一方面使税收法律法规的基本知识得以普及，另一方面又使地税工作得到各级领导和群众的理解、支持和认同。地税工作的社会地位和影响，随着广泛深入的税收宣传不断提高和扩大。同时根据地部队伍建设和管理需要，坚持抓好对征税人自身的宣传教育，经常性地开展“人该怎么做?法该如何执?权该怎么用”和“文明、优质和规范服务”为内容的宣传，用党和人民的要求以及身边的鲜活事实，晓之以理，动之以情，切实帮助和提高干部职工增强自身素养，使“艰苦奋斗，勇挑重担，团结拼搏，求实开拓”的地税精神得到扬，队伍内部的管理和治税环境大为改善，地税成就得到充分展示。税收宣传通过广大干部职工的艰苦奋斗和不懈努力，使绵阳市地方税收工作的环境大为改观。传统的税务工作的环境大为改观。传统的税务机关过去上门收税已被纳税户自觉申报纳税所代替，一个“以税法申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新模式正在形式。到2000年底，全市地税已实现纳税户自觉登记率达91%，申请率达93%，税款入库率97%，与建局之初的1995年比较，传统上的税收工作已发生了质的飞跃。“九五“期间，绵阳地方税务累计入库61.69亿元，年均递增13.5%，保持了与全市同期国内生产总值的同步增长，为绵阳经济发展，改革开放和社会稳定作出了积极的贡献。
四、各方支持，社会配合
在多年来的税收宣传工作中，始终把争取党政和相关部门的大力支持、社会各界的密切配合作为开展活动的有力支撑。坚持搞税收宣传“不耍独角龙，不唱独角戏”。坚持从财政上给予必要的经费支持，不少党政主要领导亲自过问工作，亲自参加重要和大型的税收宣传活动，在群众中引起了强烈反响。新闻媒体主动介入，自始至终配合各项活动的开展，采访报道了各个阶段的重要信息和工作动态，及时有力地渲染了气氛，扩大了宣传声势，保证了税收宣传的立体效果。在近两年的活动中，许多企业和个体纳税人选准4月份宣传月的大好时机，主动出资打出税收宣传大幅标语和公益广告，既义务宣传税收法规，又宣传自己的产品。一些中小学和职业中专校主动与税务机关联系，邀请税务人员到校给学生讲解辅导税收知识，为在校学生和走向社会的专业人才上了人生的重要的一课。
五、善于回顾和总结工作
每个税收宣传月活动结束和年度终了时，认真总结和回顾是我们必须的工作，既丰富了税务工作档案，又为今后工作的深入开发提供了帮助和借鉴。几年来，全市地税系统在坚持归集立卷文字资料的同时，还将税收宣传的声像资料及时整理成册，真实客观地记录了税收宣传工作的艰辛步履和地税人为国聚财的足迹。 (金税2001.11)
第三篇：会计与税收及税收制度概论
会计与税收产生的历史背景不同，但是会计与税收有着天然的联系。不论是在税收征管方面，还是在纳税人方面，税收与会计都是息息相关的。在长期的人发展演变过程中，税收与会计逐渐形成分离、趋同、协作3个层面的稅会关系模式。 税务会计是专门研究企业税款支出确认、计量和报告以及纳税资金筹划管理的边缘性学科。它的目标是向会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。税务会计与财务会计密切相关，因此《企业会计准则》中规定的会计信息质量特征以及会计要素的确认与计量原则，基本上也都适用于税务会计。但又因税务会计与税法之间的特定关系，税法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，都会非常明显地影响着税务会计。结合财务会计原则与税收原则和税务会计本身的特点，税务会计必须遵守权责发生制与收付实现制相结合的原则、收入原则、配比原则。
税务会计模式有很多种，目前，国际上比较成熟的税务会计模式主要有3种，即英美会计模式、法德税务会计模式、日本税务会计模式。我国采取财务会计与税务会计适度分离的运行模式是最佳选择。
现代税收离不开会计，离开会计的税收将是一片混乱的;同样会计也必然会涉及税收，并总是和税收密切相。税收制度在漫长的发展过程中，借鉴了越来越多的会计思想和会计技术而日趋成熟，可以说，现代税收制度是借助于会计理论才得以建立和发展起来的。
税务会计是有税制要素构成的，税制要素包括纳税人、征税对象、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、违章处理。纳税人、征税对象和税率是最基本的税制要素。
纳税人享有权利和义务，但是权利和义务是相辅相成的，没有无义务的权利，也没有无权利的义务。纳税人享有的权利主要有：税法知悉权、申请减免退税权、延期申报权、延期纳税权等。纳税人享有的义务主要有：依法进行税务登记的义务;依法设置账簿等。
税务征管是税务管理的重要组成部分，是税务机关根据有关税法的规定，对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称，它的法律依据主要是《税收征管法》及其实施细则。管理是征收和检查的基础。征收是管理和检查的目的，检查是管理和征收的补充和保证。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统，通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。在我国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计。
第四篇：税收返还、税收优惠税务及账务处理
税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为会计准则规范的政府补助。
《新企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。确认的政府补助利得，借“银行存款”、“递延收益”等科目，贷“营业外收入”。
在税务处理上，企业的补贴收入包括在收入总额中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应作为应纳税所得额的组成部分，计算缴纳所得税。企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额;其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还，除企业取得的出口退税(增值税进项)外，一般都应作为应税收入征收企业所得税。
《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》(财税(1944)74号)规定，对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税;对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款的企业利润征收企业所得税。
对增值税进项税额不作为应税收入，是因为根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退还出口货物前面环节所征的进项税额。由于增值税是价外税，出口货物前面环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，会计处理上不属于政府补助，税务处理上不计入应纳税所得额。
关键词：税收返还、税收返还账务处理
第五篇：税收工作心得体会-税收重在服务
几年前的一天，我们的申报厅一名干部，发现欠税业主李某遗忘在申报台上的手提包，马上通知其本人，物归原主。李某深受感动，以后再也没有出现过拖欠税款的现象。拾物归遗，理所应当，但是因为适用的对象和环境不同，收到的成效不可估量。看来，充分认识为纳税人服务的重要性，树立服务第一，征收第二的意识，才能使税收工作更加顺利地开展。试想，如果我们的干部没有这种优秀的品德和较高的觉悟，想靠说服教育使欠税户转变思想真是比登天还难，感动就更谈不上了。多少年来，
权大于法的观念和“厌税”、“恨税”意识根深蒂固，20多年的改革开放，经济迅猛发展，但公民的义务观念、法制观念和自觉纳税意识却相对滞后，视税务机关为眼中钉，收税被认为是柞取人民的血汗钱，税务干部成为市场经营者共同的“敌人”。我想，出现这种情况，原因主要有三个：一是税法没有深入人心，这是我们税务机关的责任;二是公民依法纳税的观念淡薄，这也是税务机关的责任;三是各种体制的不健全，这还是我们税务机关的责任。三个原因归根结底是我们服务的意识不强，服务的水平不高，服务的质量不佳，最终导致我们的税收工作进展不顺利，可见，为纳税人服务的重要性。那么，如何“服务”呢?我想，要明白一个辩证关系：就是为纳税人服务的目的，是要更好地完成各项税收工作任务;如果我们的服务无可挑剔，但是在税收工作上却不见一点成效，这种服务就失去了意义。而为纳税人服务仅仅停滞在拾物归遗、文明用语上显然是不够的，要建立征纳双方相濡以沫，共谋进退的关系，需要我们投入的不仅仅是方法，更重要的是感情、良知和对税收事业的忠诚。
一.增强征纳双方的法制观念，提高税务干部的执法水平，提高纳税人知法、守法和自觉纳税的意识
依法纳税是每个公民应尽的义务。让税法深入人心是我们税务机关的责任。如果有一天，税法能在每个公民的心目中占据一定的位置，我们就胜利了。我想“服务”不仅仅是施行者给予被施行者物质享受，精神财富的给予才是最慷慨的。自古以来，我们的“法”就蒙羞于“权力”之下，一些有侥幸心理的人在人情税、关系税的避护下，偷逃骗税，更可恶的是那些以身视法的税务干部，他们开人情税、关系税之先河，导致我们的税收环境每况愈下，实在令人痛心。他们的行为不仅破坏了经济的健康有序发展，更破坏了税法的神圣与尊严，破坏了税务机关的形象，破坏了税务干部在纳税人心目中的地位。试想，你为一个人开了人情关，伤了多少本有依法纳税意识人的心;法制的畸形，使多少原本善良的人有了“邪门歪道”之想;使多少原本守法的人走上了违法犯罪的道路。一个国家、一个民族，法制不健全是个悲哀，但公民有法不依是最大的悲哀，执法者执法不严是最大的不幸，违法者逍遥法外是最大的羞辱。让税法深入人心，表面上看与服务不沾边，但实则意义重大。只有让公民知法，才能让他们守法，只有守法，才能有稳定的经营环境，违法了还何谈经营?何谈挣钱?所以沾沾自喜于人情税、关系税避护网下的人，早晚有一天会被税法之网牢牢罩住，等待那些以身视法的税务干部的也将是法律的严惩。说到法，我有两句题外话，当你用电脑的五笔字型打字时会发现，“税法”一词以词组的形式打出来是“乘法”，“执法”一词以词组的形式打出来是“热潮”，“依法”一词以词组的形式打出来是“贪污”，这是不是又能证明点什么?看来，我们的“法”真的到了该深入人心的时候了。
二.建设一支高素质的干部队伍，形成服务第一，征收第二的共识
前两天，我看《中国税务》中的一篇《荆楚十日》，非常感动。“荆人有远虑，楚地多人才”的地缘文化的论断，和铁的事实证明，建设一支高素质的干部队伍对税收事业的重要意义。税收事业的发展壮大，取决于拥有什么样的纳税群体，而纳税群体的优劣，全靠这支干部队伍的高效工作和优质服务。因此，提高干部队伍的整体素质，尤其是领导干部队伍的整体素质，至关重要。
十堰市地税局办税服务大厅女干部彭艳冰，发现纳税人的申报数与帐目明显不符，在退回纳税人申报表时，被纳税人用口水狠狠地啐在脸上，但她用缄默化解了内心的委曲，也得到那位纳税人的一声“对不起”和一张真实的申报表。这是什么?这就是素质，是我们大声疾呼的高素质!黄石市地税局副局长管幼华，抱病催收，8天实现税收入库1000万元，在去大冶铁矿的途中却永远地倒下了，但是她的墓碑前却是无数税务干部奉献的鲜花和一位下岗工人接受其救济无法报恩的守护。这不就是高素质吗?为税收事业奉献了生命，不正是为纳税人服务了一生吗!我们作为税务干部，就是要有强烈的使命感和责任心，有坚定的立场，有敏锐的思维，有不屈人格，有闪亮的人生，不是说“只有你崇高了，别人才伟大了”吗?我们说只有税务干部的素质提高了，税收优质服务才能实现，税收事业才有希望。
三.建立严格的监督制约机制，确保服务第一，征收第二
为纳税人服务，靠素质、靠自觉、靠意识，更要靠严格的监督制约机制，把为纳税人服务提高到“法”的规定上来，形成规章，形成制度，使行动有准绳，违章有处罚。
在工作效率上，必须高效、准确、快捷，视纳税人的时间为金钱、甚至生命，决不允许有推诿、搪塞、懈怠的恶劣行为出现在税务机关;
在执法标准上，必须严格、公平、公正、公开，我们不能奢求在短时间内将“秉公执法、不循私情”在税收执法领域中100%的变成现实，但是我们有决心逐步改善执法环境，当然也希望税收执法干部珍惜手中的一分权力，挑起肩上的十分担子，撑起身上的百分责任，用良知为纳税人开辟正常有序的经营之路;
在领导机制上，领导干部必须当先锋，作表率。为纳税人服务，领导干部必须以身作则，走在前面，严格坚持“领导干部违反规定处罚制”，一视同人，在这一点上，决不能姑息迁就。其实，对领导干部而言，“为纳税人服务”就是尽职尽责地完成本职工作，完成税收任务，保证不在自己管辖的范围内出现偷漏骗逃税现象，保证干部有一定的经济基础。这一点很重要。荆州市的杨秀琳女士，接任了上一没有完成税收任务的李埠地税所所长一职，面对全所干部一年没有拿到税收奖金的消极和沮丧，她说了两句话：“从今天起，
我半年不拿工资，如果做不到‘双过半’，我就一年不拿工资。”两句掷地有声的话，使全所干部拼命地干了半年，“双过半”的奖金终于从她手里发给每一位干部。现代社会，市场经济大潮的猛烈冲击，如果我们的干部还停留在为每一天的生活奔波忙碌的水平线上，怎么会有心思为纳税人着想?执行公务的时候要想晚饭吃什么既经济又实惠?做妈妈的要想今天孩子又没有小食品了;开出的税票明明是1000元，却偏偏写了100元，等等类似事件，多耽误事。所以说，“有己之足，才有人之福”。试想，连自己都衣食无着，还何谈为别人服务?为什么大家都说“雷锋三月来了，四月走”，雷锋的精神毋庸置疑，但是雷锋是那个时代造就的，我们不能在经济高速发展、社会深刻变革的今天，要求我们的税务干部成为那个时代的雷锋，但是雷锋的精神却要代代相传，并要在我们身上得到升华。这也就是无论哪个时代，无论社会如何进步，都要有一种支撑的理性东西。我想，税务干部尽职尽责，工作有方，这就是为纳税人服务。如果120万的税务干部都能有杨秀琳的精神，别说八千亿的任务，就是完成2个八千亿都不是纸上谈兵。说什么“税源下滑，征收难度大，任务繁重”，都是在找客观原因，主观不努力才是大障碍。依我看，征纳双方只是角度不同，一方是为国聚财，一方是为国纳税，责任和目标却是相同的。
我想，《行政诉讼法》和《国家赔偿法》以及《行政处罚法》的施行，从某种意义上讲，是不是为纳税人提供了监督税务部门执行公务的法律依据。所以说，我们税务机关真的要把为纳税人服务作为税收工作的主线，切记：繁荣经济、增加财政收入，是征纳双方共同的责任和义务，而我们税务机关只不过是承担了“征”的任务，宗旨应该是演好服务的角色，千万不要以自己手中的一点的权力忘乎所以，不然，我们是不是也可能成为被告?真的不是骇人听闻。
仅一拙见，请指正。