企业所得税税收筹划研究

2022-09-12

1 引言

企业所得税税收筹划是企业在遵循法律法规的情况下, 对投资、经营等活动进行税收筹划, 正确避税, 从而降低企业的税收成本, 实现利润的最大化。企业所得税是企业总费用的重要组成部分, 关系着企业未来的经营情况, 所以企业应该进行税收筹划, 使企业健康发展。

2 企业所得税税收筹划原则

2.1 时效性原则

企业所得税税收筹划是在一定的社会背景下进行的, 是企业根据国家规定的税收政策法规, 在符合税法的前提下, 对企业的某一个或某一类特定事项进行筹划, 以求降低企业税收成本。而国家的税收法规是处于变动状态的, 企业应当关注国家出台的相关税收政策, 根据税法变动的情况, 适时调整企业所得税税收筹划, 在时效性的原则下, 进行税收筹划。

2.2 合法性原则

企业所得税税收筹划一定要在符合法律法规的条件下进行, 一旦触犯法律法规, 企业就会面临极大的涉税风险, 税收筹划也就是失败的。所以企业在进行所得税税收筹划时, 要根据国家税法规定的条件进行筹划, 不能胡乱调整企业的成本费用, 也不能减少账面的收入, 企业所得税税收筹划要合理避税, 而不是偷税, 要在合法的原则下进行筹划。

2.3 成本效益原则

企业进行所得税税收筹划, 是为了降低企业的税收成本, 但是也增加了企业在咨询、筹划等方面的开支, 所以企业在进行税收筹划时要注意成本效益原则, 不能只关注税收筹划减少的税负, 也要关注为此增加的其他开支。企业在进行税收筹划时, 要增加人力、物力的开支, 如果聘请专业的税收筹划人员, 也会增加咨询费用, 所以企业应该将这些费用都考虑进去。

3 企业所得税税收筹划中存在的风险

3.1 税法变动增加的风险

我国税法不是一成不变的, 国家在制定税法时, 是根据社会发展状况, 人民生活水平等各种因素进行税法的调整。目前我国推行“营改增”政策, 增值税在很大程度上不同于营业税, 增值税减少了重复征税, 增值税是价外税, 一般纳税人取得增值税专用发票进项税额是可以抵扣的, 也就是说企业是不用负担的, 但这仅仅是针对一般纳税人, 而对于小规模纳税人而言, 即使取得了增值税专用发票, 也是不能进行进项税额的抵扣。国家出台的税收政策发生了变动, 企业之前进行的税收筹划就会不再适用, 所以税法的变动性增加了企业税收筹划过程中的风险。

3.2 税收筹划人员技术水平带来的风险

企业在进行税收筹划时, 一般都要聘请专门的税收筹划人员, 而这些税收筹划人员可能由于对企业经营状况不是十分了解, 在税收筹划时没有综合考虑到企业的经营状况及未来发展, 只是对当前的企业的经营或投资活动进行筹划, 在企业未来发展中就会出现风险。有的税收筹划人员由于对税法政策研究不够, 对政策一知半解, 技术水平不高, 所以做的税收筹划方案是不可行的, 这也增加了企业税收筹划中的风险。

3.3 税收筹划方案存在的风险

企业进行所得税税收筹划必然涉及企业的多个领域, 比如生产、加工、销售等过程, 而这些过程的筹划方案有很多, 企业很可能在选择税收筹划方案是将这些经营活动割裂开, 没有整体进行税收筹划, 使得税收筹划方案选择不当, 在实际的经营过程中存在矛盾, 所以在选择所得税税收筹划方案过程中存在风险。不科学的税收筹划方案会使企业脱离实际, 有可能会加大企业经营过程中的成本, 出现收益成本不匹配的现象, 阻碍企业的正常发展。

4 做好企业所得税税收筹划的对策建议

4.1 关注税收政策法规

企业在进行所得税税收筹划时, 要密切关注政府出台的税收政策, 及时根据最新的税法进行税收筹划的调整, 避免企业的税收筹划不符合国家相关的规定。企业在进行税收筹划时, 可以根据国家制定的税法政策导向进行, 选择适合企业的发展领域, 在遵从法律法规的情况下, 降低企业的税收成本, 实现利润最大化。

4.2 聘请技术水平高的税收筹划人员

企业应该聘请一些技术水平高、综合素质强、经验丰富的税收筹划人员为企业进行所得税税收筹划, 这样在最大程度上降低了企业的涉税风险, 不会由于税收筹划人员技术不过关使企业在未来的经营中陷入困境。税收筹划人员应当将筹划过程中与企业活动有关的税法政策进行研读, 在正确理解税法法规的基础上, 根据企业的经营活动, 选择最有利于企业发展的税收筹划。

4.3 合理选择税收筹划方案

所得税税收筹划涉及企业的很多经营过程, 企业应站在全局的角度, 综合各个生产经营活动, 实事求是, 综合整体的利益, 选择最恰当的税收筹划方案。选择税收筹划方案时要考虑企业的成本与效益, 不能仅仅考虑企业的税收负担, 也要考虑在降低企业所得税税负的同时而增加的费用, 也不能忽视企业进行所得税税收筹划带来的风险, 不能以高风险换取企业的低税负。税收筹划方案的选择, 关系着企业未来的发展, 企业应当选择最适合的筹划方案。

在激烈的市场竞争中, 很多企业都选择了所得税税收筹划, 需要注意的是, 在进行税收筹划时, 企业一定要遵循时效性、合法性、成本效益原则。企业应当了解税收政策法规, 聘请专业水平高的税务筹划人员进行筹划, 在合法合理的条件下, 选择最有利于企业发展的税收筹划方案, 降低所得税税收筹划过程中的风险问题。

摘要：企业所得税在企业各项税负中占的比例最大, 在激烈的市场竞争中, 企业若想生存发展, 就必须减少企业生产经营的成本, 其中最主要的就是税收成本, 所以研究企业所得税具有重要的意义。企业应当做好税收筹划, 降低税收的成本, 实现企业价值的最大化。本文分析了企业所得税税收筹划的原则以及在税收筹划中存在的风险, 进一步提出了做好企业所得税税收筹划的对策建议。

关键词：企业所得税,税收筹划,筹划原则,筹划风险