增值税扩围对建筑业的税负影响及建议

2022-09-11

1 增值税扩围的意义分析

通过对相关文献研究以及结合实践来看, 增值税扩围具有以下两方面的重要意义:第一, 有助于税负公平地实现。首先, 对增值税来说, 扩围能够在完善其抵扣链条情况下将重复征税问题予以消除, 继而促进我国税负得以合理化。其次, 在现实情况中增值税并没有涉及部分行业, 而扩围地实施则能够将它们予以覆盖, 这样为实现各行业税负公平打下了坚实的基础。最后, 从整体而言, 增值税扩围实质上属于减税措施, 虽然它会在一定时间内知识国家税收降低, 但其能够有效地刺激各行各业与国民经济发展, 并起到优化资源配置的作用, 最终促使国家税收收入得以稳定增长。第二, 满足税制完善的客观要求。以往增值税主要涉及国内货物销售、进口货物或修理劳务等方面, 但对于不动产销售、无形资产转让以及除修理加工外的劳务并未涉及, 而是采取分属不同流转税, 如此一来便会导致增值税抵扣链条因知道原因而被割裂, 同时更会导致税负失衡现象产生。在这种情况下增值税扩围地实施可以让其增税范围更趋于合理, 并避免营业税复征或增值税消除的情况。

2 增值税扩围对建筑业的税负影响分析

当前, 我国建筑业的营业税税率是按3%计征, 其中建筑劳务营业额包括了建筑机械设备、材料、动力以及其他物资价款等内容。也就是说在生产过程中, 建筑设备与材料作为中间投入产品, 在采购时缴纳了增值税, 且在建筑建设中需缴纳营业税, 所以致使建筑业负担了许多增值税应税行业转嫁而来的税收, 使得其税收负担加剧。

增值税的计税依据是劳务或商品的增值额, 在2009年以来, 将生产型增值税转型为部分消费型增值税, 除了不动产外, 企业能够全额抵扣采购的固定资产的进项税额。建筑行业改征增值税后, 就能够抵扣建筑设备以及材料作为中间投入产品的进项税额, 避免重复征税。建筑业能够抵扣的进项税额成本投入量不断增加, 能够逐步减轻建筑行业的税负。

2.1 增值税扩围对建筑企业财务状况的影响

增值税属于价外税, 对其进行扩围后, 企业在采购原材料中所产生的增值税能够作为进项税来抵扣, 因此增值税部分不含在原材料的成本当中, 让建筑原材料成本减少, 从而直接导致资产负债表中的存货成本降低, 这与在确保企业生产经营正常需要的情况下尽可能降低占用存货资金率的存货分析目的相一致。此外, 增值税扩围后, 建筑新购置的设备成本不涵括增值税部分, 直接使得固定资产 (在建项目) 在资产负债表中的项目减少, 让企业在生产力相同的基础上, 流动资产相对增多, 从而在一定程度上提高了企业的偿债能力。因为上面两个项目减少, 直接导致总资产变小, 提高了资产边线速度, 提高了资金周转效率, 提升了资产利用率, 进而有效降低建筑企业经营风险, 改善其财务状况。

2.2 增值税扩围对建筑企业经营成果的影响

在增值税扩围的背景下, 建筑企业实行营改增, 即取消之前缴纳的营业税, 而改为缴纳增值税。第一, 该改革先由采购原材料开始, 由于建筑企业营业成本在很大程度上受到原材料成本的影响, 原材料成本下降会导致营业成本中材料成本的下降。此外, 因为固定资产入账价值降低, 其相应的这就也逐渐减小, 直接导致在营业成本中的制造费用——折旧费减小。综合以上方面内容使得利润表中的营业成本降低, 提高了销售毛利率, 进而加大了企业获利能力。第二, 由于实行了“营改增”, 导致营业税金及附加出现改变, 虽然当前还不可片面的说该项变革会减小营业税金及附加, 但是无须质疑, 该项变革让建筑企业的税负更为合理。第三, 因为固定资产这就变小, 直接导致了管理费用以及销售费用中的这就费减少, 进而提高企业资产利用率。由此可知, 实行营改增能够增加建筑企业的营业利润, 提高其净利润。

3 增值税扩围背景下建筑业发展建议

3.1 结合建筑企业实际情况来科学制定投资与筹资计划

增值税扩围会减少建筑企业总资产, 提高了其利润, 降低现金流出量从而能够在一定程度上刺激企业投资, 特别是固定资产的投资。此外, 因为企业利润上升, 从而增强了投资者的信息, 这对于建筑企业的筹资极为有利。然而在税收改革的背景下, 建筑企业必须要能够客观、全面的分析自身与其所处环境, 并根据企业具体情况来进行科学投资, 正确把握投资方向, 重视投资质量、效率以及平衡, 确保投资计划于企业发展相符。

3.2 重视税收筹划工作

实行增值税扩围给建筑企业税收筹划带来了新的发展空间, 所以建筑企业应当要对税收筹划予以充分重视, 并尽可能的享受增值税扩围给企业带来的优惠。第一, 在条件许可的前提下, 加速更新固定资产速度, 提升建筑企业的核心竞争力。第二, 应当要将固定资产投资以及采购原材料所节省下来的现金进行有效利用, 用以进行长线投资或其他短线投资, 提高企业获利能力。第三, 在采购原材料过程中, 需要科学应用增值税抵扣条件, 并对各供应商的利弊进行全面分析, 从而确定最优采购方案。

3.3 加强对相关国家政策的认识

企业的投资方向、地区以及时间等倾向均会在宏观中体现为一种良好的政策效应, 从而推动国家调整与推广有关政策。建筑企业在对供应商进行选择、原材料采购时, 可能会让增值税一般纳税人的竞争力提高, 并对供货市场造成影响, 进而提高国家管理供货市场的力度。此外, 建筑企业纳税行为也会在一定程度上影响国家政策, 所以在增值税扩围时, 国家应当要对于所出现的困境与障碍来合理调整政策, 确保增值税扩围目标得以实现。

摘要：本文主要就增值税扩围对建筑业的税负影响及一些建议谈谈自己的认识, 以供广大同行参考。

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