“营改增”后企业税负征收研究

2022-09-10

1 引言

“营改增”对于当今企业的管理而言是一项十分重要的工作环节, 我国财政部对于“营改增”进行了全面推进和落实, 并且不断完善相应的增值税抵扣链条目标, 让企业能够更加平稳的发展, 同时也增加了政府的财政收益, 实际上, 我国的“营改增”进度已经有了很大的进展, 然而, 在这个税制改革的过程中, 仍然存有着或多或少的问题, “营改增”仍然具有一定的困难度。大体上而言, 房地产行业是“营改增”税制改革的难度最大行业, 房地产行业近些年来呈现出了泡沫化发展, 而且该行业对于财政收入有重要的支持作用, 因此, 房地产行业的“营改增”是十分必要的。不仅仅是房地产行业, 任何对于国家经济和社会稳定有重要影响的行业, 都应当纳入到“营改增”的税制改革中来, 从而实现更加长远的发展。

2“营改增”对于小规模纳税人总税负的影响

我们需要进行总体分析以及假设, “营改增”试点是十分重要的, 我们可以从“营改增”试点的实施效果进行分析, 并且着重考察项目的可行度。实际上, 增值税小规模纳税人所获得的增益程度是比较高的, 他们能够拥有很高的利润, 因此, 税收有助于促进小型企业的发展。除此之外, 我们可以从理论角度上进行分析, 可以就小规模纳税人在“营改增”后税负降低的情况进行探究。如果某个企业为房地产企业, 那么其所开展的主要任务就是销售自行开发的房地产项目, 为了做好这项工作, 就必须要做好市场调研、销售计划等, 为了进一步对比分析小规模纳税人所受到的“营改增”税制改革的影响, 我们应当综合考虑各方面的影响因素, 例如利润表之中的营业收入、营业成本、营业项目、营业种类、营业税金等, 要做到科学合理地分析, 找出最为关键的部分, 从而检验“营改增”对于企业税后净利润的影响。除此之外, 我们还可以针对企业的具体情况进行一系列假设, 第一, 这个企业仅仅经营单一业务, 而且不存在营业之外的收入和支出, 也不存在各种所得税负债。第二, 实行“营改增”税制改革之后, 目标企业的销售收入总额度保持不变, 具有很强的稳定性。第三, 所谓“营改增”之后的销售收入, 主要是指含税收入, 必须要严格计算含税收入, 并且在税制改革之前全部征收营业税, 在税制改革之后, 营业税就取消了, 我们应当全部征收增值税。第四, “营改增”税制改革之后, 增值税的销项税额就会发生一定程度的变化。第五, 营业税金以及税金的附加项目应当进行合理考虑, 这里面包含有很多项目的内容, 例如城市维护建设税、教育附加费、地方教育费等, 必须要把这些项目结合起来, 从而科学开展各项工作。

3“营改增”对于总税负的影响

第一, 总体分析以及假设。要想搞清楚“营改增”对于一般纳税人总税负的影响, 我们就必须要进行总体分析以及假设, 这是各项工作高效开展的基础, 实际上, “营改增”的影响方面是多种多样的, 这不仅仅包含有增值税和营业税, 而且会影响到很多其他方面的税收种类, 这些事物都会受到这个政策的影响。在开展“营改增”税收政策之前, 我们需要格外关注以下几个方面:首先, 营业收入对于营业税有着较大的影响, 如果营业收入比较高, 那么营业税也会相应地比较高, 营业税又会在某种程度上影响到城建税和教育费附加, 三者之间相辅相成、互为补充。其次, 含税营业收入的计算是一件比较复杂的事情, 必须要把含税营业成本减去, 而且需要考虑营业税金以及相关附加费用, 从而得到精确的营业利润, 然后我们可以通过营业利润来计算企业所得税。最后, 必须要把握好营业税、城建税、教育费附加的关系, 它们共同作用, 构成了一般纳税人的总税负, 因此, 做好基础工作是至关重要的。在“营改增”税制改革之后, 营业收入会在很大程度上影响销项税, 而且营业成本会影响进项税, 必须要把这些基本概念搞清楚, 从而让各项工作的开展变得更加顺利。再者, 不含税营业收入减去不含税营业成本是必须要关注的重点项目, 营业税金以及附加税金也应当引起注意, 增值税、城建税、企业所得税共同构成了“营改增”后的一般纳税人总税负。

第二, 对于“营改增”税制改革, 企业应当拿出足够的重视程度来进行面对, 通过对“营改增”前后的一般纳税人总税负进行分析, 我们可以发现以下问题:第一, 增值税属于价外税, 所谓价外税, 主要就是指这部分税收不计入销售额, 与销售额划分开了界限, 与此同时, 房地产企业一般纳税人经常会销售自行开发的房地产项目, 在进行这方面的税额时, 应当格外注意, 必须要扣除该房地产项目所对应的土地价款, 从而让计算更加科学合理。如果“营改增”之后的交易价格保持不变的话, 那么我们还可以进行以下假设, 那就是“营改增”之后的营业收入、营业成本都发生了相应的减少, 这对于企业的发展而言有重要影响。因此, 相关的工作人员必须要合理考察公司的实际运营情况, 并根据实际来制定各种政策, 在实际工作的开展过程中, 销项税一般是大于进项税的, 而且营业收入的减少额会大于营业成本的减少额, 从而让差额得到了一定程度的降低。第二, 应当充分分析增值税消失的意义, 增值税的从无到有让很多企业迎来了新的发展前景, 必须要抓住这个机会, 制定好计划, 从而获得更好的发展机遇。

第三, 城建税、教育费附加的变动是受到多种因素影响的, 这主要是取决于增值税和营业税两者的大小, 当“营改增”税制改革开展之后, 营业税也就不复存在了, 政府改收增值税, 从而导致其他税种也发生一系列的变动, 我们应当综合分析作为价内税的营业税, 让各项工作的开展变得更加清晰和条理, 与此同时, 营业税金以及相关附加一般情况下是减少的。

第四, 增值税的抵扣制度让营业收入与营业成本大幅度减少, 这对于很多中小企业提供了很大的发展契机, 他们所面临的市场竞争压力有了一定程度的缓解, 然而, 这并不代表着他们可以放松警惕, 必须要稳扎稳打, 落实好计划, 从而获得更好的发展空间。

因此, “营改增”政策对于企业的税负具有十分重大的影响, 这主要是体现在以下方面:一般纳税人增值税与营业税具有一定的关系, 当一方上升的时候, 另一方就会下降, 两者相辅相成, 互为补充, 因此, 这就会导致城建税以及教育费附加发生相应的变化, 这些变化可能是微小的, 也可能是剧烈的, 从这个角度上来分析, 最终的总税负有可能上升, 也有可能下降, 这种上升和下降取决于很多种因素, 为了搞清楚状况, 相关的技术人员应当把这些影响因素进行综合分析, 其中最为重要的应该是“营改增”之后增值税的税额以及原营业税之间的差异, 实际上, 其他税种的一系列变化都是源于这两者的差异。

总而言之, “营改增”税制改革对于企业的发展有十分重要的影响, 在“营改增”税制改革实行之后, 企业的整体税负与营业收入、营业成本中可扣除结构比的数值有关系, 从这个角度上来看, 变化具有相当之大的不确定性。相关的工作人员必须要不断探析有关“营改增”的相关工作, 从而为企业的健康发展而不懈努力。

摘要：近些年来, 我国的经济得到了巨大的发展, 社会随之进步, 与此同时, 社会上的众多企业如雨后春笋般地冒了出来。随着政策的不断推进, 企业面临着众多的问题, 例如征收管理、税收负担变化等, 这些问题给企业的发展带来了巨大的挑战。为应对这些问题, 增加企业的市场竞争力, 我们必须要对“营改增”后的企业税负变化进行深入探析。本文就“营改增”后企业税负征收问题进行了探讨和研究, 希望能够为相关的技术工作者们提供一定的帮助和支持。

关键词：当代企业,“营改增”,一般纳税人,税负征收