营改增试点中部分企业税负“不减反增”现象研究

2022-09-11

1 营改增试点中部分企业税负“不减反增”的原因

1.1 增值税税率过高

企业税负增加的一个必要的条件是税率变动带来了增税效应,增值税税率过高,导致企业税负增加,这对企业的发展是不利的。我国制定了非常灵活的税率执行政策,企业的性质、规模、产业布局等不同,其执行的增值税率也就不同。例如,对于交通业来说,在营改增之后,交通运输业税率上升了8%,这样,企业税负就会产生不减反增的情况,但也有一些企业在营改增试点之后,税率下降了,这样,企业的税负就会减低,之所以存在一些企业税负增加,而一些企业税负减少的现象,主要是因为不同企业的税率提高的幅度不同,对于一些规模较小的企业来说,一般会采用相对简易的计税计费方法,这种方法一般适应3%的增值税税率,不会导致企业税负增加,而一些企业采用新的计税方法,增值税税率过高就会导致税负增加的现象。

1.2 中间投入比率偏低

劳动密集型企业在我国占据一定的比重,曾经在我国经济起飞阶段发挥着重要作用,在带动就业方面起着举足轻重的作用。这类企业人力投入占比较重,中间投入较少,这些企业在进行税费计算的时候,内部人力成本投入是无法进行有效的抵扣的,这样,这些企业在进行税费计算中,其进项税额相对于销项税额的规模较小,而能够作为增值税进项抵扣的是中间投入部分,这样,企业就会产生税负增加的现象,对于一些中间投入比率较小的企业,在营改增试点中也会产生税负不减反增的情况。

1.3 固定资产更新周期较长

在营改增试点之后,有很多企业都是刚刚进行过固定资产更新,在短时间内,不会再进行资产方面的更新,也就不存在进行大额进项税抵扣的问题。这样的企业依照新税法就会产生明显的税收增加问题,在我国的交通运输业领域以及一些租赁行业显得尤为突出,这些行业的固定资产更新速度较慢,设备使用的寿命较长,日常都是以设备的维修为主,这样,企业就没有大额进项抵扣,企业的税负就会增加。

1.4 获得增值税抵扣发票有困难

在营改增试点中一些企业反映,在实际操作会存在增值税发票开具困难的情况,由于种种原因,比如小规模的纳税人,就无法开具增值税发票,企业无法获得增值税发票,就会出现税负不减反增的情况。

2 营改增试点中部分企业税负不减反增现象的政策建议

为了更好地解决营改增试点中部分企业税负增加的问题,保障营改增政策的有效的推进,保障企业税负的公平合理,在政策方面有一些建议:首先,争取快速建立起相对成熟完善的财政补偿机制,能够根据企业在纳税过程中税负增加情况进行有效的调节,对于一些税负增加较为明显的企业或者行业进行补偿,确保降低企业税收负担,又能够快速推进税收征收体制改革。其次,解决增值税发票困难的突出问题,国家税务机关和研究机构一定要深入实际,全面系统地研究营改增过程中出现的各种突出问题,尽快加以解决,拿出科学合理的方法和应对措施,解决增值税发票难的突出的问题。再次,营改增试点是改革推进过程中的一个重要重要环节,实现大规模范围拓展才是营改增普及的目标,需要进一步扩大试点范围,完善增值税征收的相关环节和链条,确保执行体制的完整性,解决企业因进项抵扣不充分产生的税负增加的问题。因此,财务部要在充分研究的基础上,适时扩大营改增改革范围,尤其是要重视将营改增试点范围向条件成熟的一些地区服务行业中推广,最终实现营改增在全国范围内的全覆盖,这样,可以有效解决部分企业税负不减反增的问题。第四,要从宏观上调整营改增税率结构,不断优化行业税负。由于不同行业在成本结构与中间投入比率方面是存在区别的,要保障营改增后行业间的税负的公平性,就需要不断提升增值税税率水平,采用高档次的增值税税率。相关专家要积极研究增值税税率设置的结构和水平,结合具体的产业进行税率的合理设置,多方权衡,进行税率结构的有效设置,以解决部分企业增值税不减反增的情况。

摘要：营改增是我国税负政策改革的重要举措,能够有效推动第三产业的发展,为第三产业发展带来新的机遇,在营改增试点中,很多企业积极响应,相关工作做得比较好,营改增总体发展事态还不错,但在试点过程中,也有部分企业存在税负不减反增的情况。

关键词：营改增,企业税负,不减反增现象,原因,策略