“营改增”对地勘行业税负的影响研究

2022-09-10

1 地勘行业“营改增”后业务范围

地勘公司业务主要分为地区地质调研、矿产调研、物理和化学勘察、水文信息调查、地质钻探、区域灾害调查以及地质遥感调查等领域。结合国家财税文件内容可以得出, “营改增”后地勘公司业务范围涉及更加宽广, 但是整个地勘行业主营业务归纳为地质勘查类服务。对于小规模纳税人按照3%征收率;一般纳税人按照百分之十流税率征税。应税范围主要是工程勘察服务, 包括工程施工全过程、采矿工程, 对地质构造、地形结构以及地下资源进行实地深入考察等业务活动。

2“营改增”对地勘公司带来影响

现阶段, 地勘公司主要收入来源包括:第一, 国家或地方财政以项目工程形式下发资金, 并且属于免税资金收入;第二, 地勘公司在国家或政府财政无法满足各类经费需求时, 保障完成基础公益性地质勘查项目基础上, 利用地勘公司自身优势, 主动服务于市场获取技术测试或资料等横向服务收入。用以贴补职工福利、退休经费等, 横向服务收入归纳入“营改增”后征税范围。“营改增”前地勘公司业务按照地质工程3%的税率缴纳企业营业税费;部分业务按照地质勘查5%的税率缴纳企业营业税费。针对小规模纳税人通常按照3%税率征收。现阶段, 多数以上地勘公司归属为一般纳税人范围吗, 应纳税额为销项税额减去用于抵扣的进项税额所剩余额。所以, “营改增”后地勘公司用于抵扣的进项税额直接影响着税负水平。

地勘公司增值税专票管理相较于营业税费管理力度更高, 进一步加重了地勘公司涉税的风险。增值税专票相较于营业税费发票, 在开具、领用以及税务稽核等方面有着更加标准严格的要求。增值税专票与地勘公司应纳税额密切相关, 在影响地勘单位对外技术服务销项税额基础上, 关系着地勘公司日常运营和采购物资等环节所产生的进项税额。现阶段, 我国税法对增值税专票管理做出明确规范, 针对虚假开具、伪造、非法出售以及违规使用等行为都进行相应处罚。这要求地勘公司要重点管理和监督增值税销项税额和进项税额, 降低地勘公司涉税的风险。

3 地勘行业在“营改增”下的应对措施

地勘行业由于其特殊性使得运营成本和支出中不能抵扣增值税费的份额占比较高, 而可以抵扣的税费由难以取得增值税专票, 或者由于其他原因不能抵扣, 进而导致地勘公司无法实现正常进项税额的扣除标准。相较于“营改增”前营业税费缴纳, 地勘行业税负在原有额度上继续增长。因此, 如何面对“营改增”带来的压力和影响, 实现地勘公司控制生产运营成本, 减少地勘公司税负成为急需解决难题。

3.1 强化对“营改增”知识学习和宣传力度

“营改增”后地勘公司运行模式和收支结构发生了诸多变换, 能否全面认知和掌握公司税收变化离不开对相关知识学习和理解程度。“营改增”加重了地勘公司增值税抵扣环节复杂程度和严谨程度, 如果地勘单位没能正确应对, 直接影响着生产成本控制, 最终导致税负不断增加。“营改增”方面知识学习不仅仅是地勘公司财务人员内部事情, 直接决定了地勘单位各部门成本费用管理水平。地勘公司需要在全体工作人员范围内展开相关知识学习和业务培训, 仔细讲解“营改增”知识重要作用, 引导全体工作人员树立正确获取和使用增值税专票意识。通过降低不能抵扣部分的成本费用支出, 实现增加公司进项税额抵扣的占比。

3.2 加大对抵扣部分进行税额管理力度

地勘公司管理人员要重点关注“营改增”后公司进项税额抵扣内容, 进项税额抵扣程度直接决定了地勘公司整体税负降低情况。这要求地勘公司要加大对可以抵扣进行税额以及生产各环节采购控制和监督, 全面掌握和对比可抵扣税额因素, 最大程度上获取能够抵扣增值税专票进行公司税负的抵扣操作。针对地区偏远作业等方面租车, 要选择正规大型汽车租赁单位, 开具相应增值税专票。

3.3 全面管理和规划地勘行业纳税

地勘公司涉及原材料采购、设备试验、物资流通等金额较大环节, 需要做到物品采购、运输、入库以及分类全过程的货物周转计算、监督、前期采购临界点等内容。应缴纳增值税为当期销项税额减进项税额, 地勘公司财务部门要按照时间对当期开具增值税、可抵扣进项税额以及销项税额进行整理和计算。当月度应缴纳增值税额较多时, 可以与物资管理部门进行沟通, 将下一月需要采购物资提前回购, 从而获取可以抵扣的进项税额。或者, 与地勘公司销售部门进行沟通, 采用签订技术合同过程中计算当月横向收入, 降低公司当月应缴纳税额。科学合理管控公司库存和物资, 延长固定资产采购周期, 最大程度上将采购环节放置在“营改增”后进行, 能够实现获取增值税抵扣进项税额这一目标基础上帮助单位减少税负。

3.4 申请阶段性税务扶持政策

“营改增”涉及诸多深层税务问题, 结合地勘行业“营改增”过程中面临各种难题, 地方政府开始结合地质勘查特殊性制定专门政策和制度, 进一步降低地勘公司税负的压力。例如京财税中提出, 为了实现“营改增”试点改革平稳有序进行, 通过北京市政府审核批准, 决定自2012年9月起, 对“营改增”试点改革规程中, 因新旧税制转变而增加税负的行业实施阶段性税务扶持政策。由于“营改增”本质目标是实现企业税负的平衡, 进而寻求市场整体公平, 因此, 各个地区地勘公司需要加强沟通与联系, 关注地区财税部门政策变动, 申请税务扶持政策进行地勘公司改革过渡。

4 结语

综上所述, “营改增”对于地勘行业而言是一项系统性、政策性工程, 在为地勘公司带来发展新机遇的同时也存在着诸多风险挑战。“营改增”对地勘公司内部组织结构、经营运作能力、信息管理能力提出了更为严格标准。这要求地勘公司要以更加积极主动状态进行内部资源整合、部门管理和规范, 定期进行内部员工专业素质培训, 为地勘公司升级和转型提供基础条件, 最终实现提高地勘公司竞争能力。

摘要：随着税务改革进程不断加快, 地勘行业大部分经营业务已经归纳为增值税征税范围, 地勘行业纳税形式对比“营改增”实施前有很大变化。相较于其他行业而言, 地勘行业具有极强的特殊性, 具体表现在工作覆盖面广、位置较偏以及周期较长等, 并对地勘行业筹划纳税带来了新影响。从可持续发展战略角度进行分析, “营改增”对多数行业发展而言是好消息。本文从地勘行业“营改增”后的业务范围、影响展开研究, 进一步提出地勘单位面对“营改增”影响的措施, 以供参考。

关键词：“营改增”,地勘行业,税负影响