试论“营改增”有助于国企转型升级

2022-09-11

1 引言

我国在提出“营改增”并建立试点时, 关于税收的改革进入了实践阶段。“营改增”对国有企业的影响也是很大的, 主要对国有企业的税负、会计核对以及资金流动走向等有这影响。在前两年国务院召开的营业税改增值税试点工作会议上, 就有国有企业负责人表示, 在税收改革的前景下, 国有企业可以实现主业与辅业相分离, 主业可以就去掉不必要的累赘, 有助于国企实现转型升级。

2“营改增”的内容及意义

2.1“营改增”的相关内容

“营改增”的全称为营业税改增值税, 它是在2011年提出, 并与2012年在上海的交通运输业及现代服务业建立试点, 同年八月份, “营改增”试点增加到十个省份;2013年, “营改增”被推广到全国范围内, 全年减税的金额接近一千四百多亿元人民币。“营改增”的具体内容主要是:

(1) “营改增”对物流等现代服务业进行减税。“营改增”对现代服务行业的大规模减税, 对我国国有企业的改革以及壮行升级有着很大帮助。比如在进行“营改增”试点运行时, 国有企业将主营业务与服务性业务等辅助产业的业务进行分离优化, 然后重组为另外专门的公司企业, 这样会使国有企业的利润大大增加, 也降低了企业的税负情况。

(2) “营改增”是一项重要的制度创新。“营改增”并不是将营业税与增值税互换那么简单, 它其实是税收政策的一次改革创新。它经过将营业税逐渐转变为增值税, 一定程度上解决了重复征税的问题, 从而实现了的企业的公平税负, 企业销售的货物与服务被统一征税, 也避免了国有企业注重产品而忽视服务的问题。在实行“营改增”后, 其取得的效果是十分显著的, 特别是在一些试点城市的试点企业, 企业对设备的更新坏带表现很明显。特别是在交通运输业与现代服务业进行“营改增”试点, 大大减轻了国有企业的税负情况, 企业的经济增长速度比较明显, 一大批国有企业实现了主业与辅业的分离, 提升了企业的综合竞争力。

(3) “营改增”推进了制造业升级、解决了服务行业的发展滞后问题。经过对三产业增值税抵扣问题进行相通, 促进了国有企业工业领域的专业化的分工, 使得研发及营销得到快速增长, 国有企业产业结构逐渐进行转型升级, 企业产业也从低端走向了高端。国有企业的研发部门、设计部门以及营销部门等内部服务环节逐渐从主页中分离出来, 并发展成为高效率的创新企业, 实现国有企业主业业务更加专注, 辅业也逐渐趋于成熟。

(4) “营改增”进行的结构性减税成为国有企业转型升级的关键。“营改增”进行的结构性减税, 不仅对我国国有企业的转型升级有着巨大帮助, 对我国整体的经济结构的调整也有着深远影响。实行“营改增”是促进我国国有企业产业结构升级、促使企业创新转型以及促使现代服务业快速发展的一项举措。我国于2013年在全国范围内进行了试点运行, 经过几年的发展, 对我国国有企业的转型升级注入了新的活力。

2.2“营改增”的意义

(1) 我国流转税的税收制度得到完善。20世纪90年代, 我国就进行了分税制的改革, 在经过近二十年的改革, 分税制并没有缺的比较好的效果, 反而使地方税收出现不稳定、地方政府过分依赖出让土地获得财政收入以及中央政府财政收入足而地方政府债务严重等情况的出现。而“营改增”的提出及实践, 它作为分税制改革的补救的一种手段, 不仅整理了中央与地方财政收入分配, 同时也使我国的流转税制度得到完善。

(2) 解决了兼营与混合销售而引起的征税问题。在实行“营改增”之前, 企业在销售货物时要缴纳一定的增值税, 提供劳务时要缴纳一定的营业税, 通常一项服务中, 往往销售货物以及提供劳务是同时存在的, 货物与劳务不容易被区分开, 这就是所谓的混合销售的问题, 这给税收带来了难度。在实施“营改增”之后, 试点行业的营业税改为增值税, 有效解决了企业的兼营以及混合销售的造成的征税问题。

(3) 有效解决了双重征税的问题。营业税与增值税的区别就在于增值税被具体的体现出来, 营业税是对营业额的全额统计, 增值税只是对增值额进行征税, 所要经历的过程比较久, 增值税的特征也就会表现得越来越明显。“营改增”的提出与实施, 有效解决了营业额全额计税所出现的双重征税问题, 对国有企业起到积极的作用。

3“营改增”对国有企业财务的影响

3.1 对国有企业税负的影响

税负也就是税收负担率, 它是指应交税费与主营业务收入的比率。对国有企业来说, “营改增”之前购买的原材料 (或辅助材料) 、生产设备以及运输费用的进项费可进行抵扣。在“营改增”之后, 相关的劳务外包、鉴证咨询以及有形动产租赁等服务的进项税可进行抵扣。尤其是我国国有企业对企业员工进行严格的编制管理, 有很多的生产辅助性的工作外包到劳务公司, 且这部分所涉及的资金比较大, 在“营改增”后, 国有企业可以抵扣掉含税的劳务费金额的6%的进行税额, 大大降低了国有企业的税负情况。

3.2 对国有企业会计核算的影响

“营改增”前, 国有企业在接受营业税的应税劳务时, 都是通过发票的总金额为成分进行入账;税改后, 企业依据增值税的专用发票上的不含税进入作为成本入账, 增值税发票的票面税额作为增值税进项税额对销项税额进行抵扣。若是供应商可以提供增值税, 国有企业财务核算时就会依据以上发发进行抵扣;若是发展并不好的国有企业, 业务对象为财务不够完整的小企业, 无法了解开具怎样的发票, 也无法开增值税发票。国有企业往往对增值税发票的管理比较严格, 企业财务核算也是依据合同约定而执行的。

3.3 促进市场细化分工以及技术的及时更新

国有企业在进行“营改增”后, 增加了对产品的研发投入, 技术也进行了更新换代, 另外在环保及可持续发展上都有了很大改善。在没有进行“营改增”之前, 国有企业的现代服务行业的研发服务、技术转让服务等都缴纳营业税, 其中包含的税额企业并无法进行抵扣, 企业为降低税负, 往往将这些服务型业务都作为主业业务来进行发展。在“营改增”后, 这些服务型业务若是外购的, 其包含的税额可进行抵扣, 以此促进企业对外购服务的积极性, 也促进了国有企业市场的细化分工。

4“营改增”下对国有企业的建议

4.1 加强财务人员对“营改增”相关政策的学习

近些年来, 我国在全国范围内对“营改增”进行了推广, 与之相关的各项政策也不断地颁布处理。在这种情况下, 国有企业要及时对财务人员安排学习和新政策培训的方式, 使财务人员及时了解新政策的有关内容, 在实际的工作中可以有效地避免各种税务风险, 保证国有企业税务安全。

4.2 加强并完善企业内部管理

国有企业的管理人员要对“营改增”下的业务进行整理, 从招标采购对供应商资格的要求开始, 一直到合同的签订, 包括合同所包含的金额以及税率等都要进行约定, 并结合“营改增”的相关政策, 然后制定出签订条款或文件。国有企业的财务部门也要结合业务的实际情况, 预判接受的服务是否在“营改增”的范围之内, 同时还要求具有增值税专用发票, 检查发票上的业务是否和实际相同。国有企业的内部管理要加强对财务、合同以及供应商选择等进行管理, 这样才能促进国有企业内部管理的完善, 促进企业经济效益的提升。

4.3 加强企业抗风险能力

“营改增”对于国有企业来说既是机遇也是挑战。一方面。它可以减少国有企业的税负情况, 提升企业的经济效益, 也可以促进国有企业产业结构的优化升级, 促进企业对成本费用的管控。在对国有企业产业转型来说, “营改增”也是一种挑战, 若是国企无法借助“营改增”进行转型升级, 国有企业的竞争力将会大大降低。

5 结语

国有企业的在“营改增”下进行转型升级, 一定要抓住此次机会, 完成对企业内部产业结构的优化。企业一定要严格按照相关的政策, 结合本企业实际的情况, 在财务人员充分了解新政策下进行税务业务工作, 尽量避免税务风险。国有企业要加强内部管理, 抓住机遇发展企业, 完成企业的转型升级。

摘要：“营改增”是营业税改增值税的简称, 2011年开始建立试点并对其进行深入的改革。这项措施的实行, 对我国国有企业的转型升级有着重要的影响。当前, 我国国有企业支撑着整个国民经济的发展, “营改增”将会对国有企业转型升级有着积极的作用。本文对“营改增”对国有企业的作用及意义进行探讨, 简要阐述“营改增”对国有企业的影响, 并对“营改增”下的国有企业提出一些建议。

关键词：营改增,国有企业,影响,建议