试论“营改增”对建筑业财务工作的影响

2022-09-10

1 引言

营业税和增值税在我国税制历史上发挥了重要的作用, 但随着经济和水平的快速发展, 它们的弊端和对经济发展的制约逐渐显现, 重复纳税增加了企业的说服, 在税率上存在着重叠的问题, 此外, 筹税的难度也逐渐增加。为完善税收制度, 2011年国家试点实行“营改增”税制改革, 由营业税改为征收增值税。“营改增”政策的实行减轻了企业的税负, 对企业的更快更好发展发挥了积极作用。

2 建筑业施行“营改增”的必要性

近年来, 随着“营改增”政策的实行和逐步完善, 对建筑业而言, 实行“营改增”是十分必要的。在实行“营改增”之前, 建筑企业的计税依据是公司的营业额, 成本部分中已经缴纳税款的营业额部分又被征收了营业税, 重复征税不仅增加了企业的税负, 也影响了企业的盈利水平。“营改增”实行后不再进行重复征税, 使我国的税制征收更加符合国际惯例和社会发展的需要。实行“营改增”后, 建筑企业可将各类生产经营用建筑等不动产纳入到增值税抵扣的环节, 对建筑安装所需的机械设备、建筑材料以及劳务等, 可通过开具增值税专用发票进行抵扣, 完善了增值税抵扣环节, 从而使征税制度更加完善。

3“营改增”对建筑行业会计核算产生的影响

“营改增”税制政策的变化使建筑行业的会计核算也发生了很多。会计核算项目随之变化, 在“营改增”之前, 建筑企业缴纳营业税时需要对计提环节和缴纳环节进行会计核算, 内容和形式相对比较固定、简单。实行“营改增”之后, 建筑企业需要对各个环节进行会计核算, 不仅要对完工的部分进行验收计价, 对购买的材料、施工人员费用等项目进行分配核算, 一定程度上增加了核算的难度和工作量。

3.1 对成本核算的影响

建筑企业的成本主要包括材料费、人工费和机械租赁维修费等。“营改增”实行后, 建筑企业的材料成本下降;人工费用价格上涨, 主要根据劳务收入和工资之间的差额来征收增值税;机械设备的租赁税率提高, 但可根据增值税发票进行抵扣。实行“营改增”之前, 建筑企业是以含税价为纳税依据对建筑行业成本来核算。“营改增”后, 建筑成本的核算需要对实际成本和进项税额两部分分别进行核算, 以进项税和销项税之间的差额作为增值税税收额。由此可见, 进项税与销项税之间的额差额越大, 增值税税额就越大。建筑企业要降低税负必须加大对进项税额的抵扣力度。建筑企业所需要的建筑材料和设备供应商是否具备开具增值税专用发票的资格直接关系着建筑企业税负的升降。

3.2 对收入核算的影响

实行“营改增”之前, 建筑企业需缴纳的营业税额=工程造价*税率。实行“营改增”之后, 企业需缴纳的税额以不含税的工程造价为基数。但在实际操作中存在着建筑企业的一部分的增值税的进项税额可能会无法抵扣的情况, 比如如果购置的建筑材料或设备等厂商无法出具和提供增值税发票或提供假发票等问题时, 增值税进项税额就无法抵扣, 企业就需多缴纳增值税, 从而导致企业净利润的减少。

3.3 对票据管理的影响

在实行“营改增”政策之前, 建筑企业收取工程款项时需要开具统一发票, 不需要区分接受应税劳务单位或个人的纳税资格, 因此在税务管理中, 存在着重复征税的情况。在实行“营改增”滞后, 原税务主管机关变为国税局, 建筑企业在收取劳务款项时, 必须开具统一印制的增值税专用发票, 增值税发票被劳务购买方抵扣税款。由于增值税发票可用于抵扣税款, 因此票据的管理十分重要, 必须切实加强增值税专用发票的管理, 防止虚开增值税专用发票、超范围开票等问题。同时要加强对企业交易各个环节的监管, 规避风险的发生。

3.4 对现金流的影响

在实行“营改增”政策之前, 在项目开工建设前, 建筑企业必须提前购买建筑材料、租赁机械设备等, 企业需要预先缴纳税款。但在工程执行期间, 需要等工程完全完工后在进行清算和找平, 这就造成建筑企业的进项税款和销项税款之间的不平衡, 导致建筑工程款项的回收与工程施工进度之间的不匹配, 从而导致现金流的减少。企业的成本、利润、收入等于应缴税额直接相关, 当企业税额缴纳过多或缴纳时机不合理, 很可能会直接影响到企业的现金流, 导致资金周转困难。实行“营改增”之后, 建筑企业纳税税款可在业主确认后或收到工程款后再缴纳税款, 缴税时间与工程施工进度更贴近, 从而使企业的现金流得到更大的保障, 现金利用率大大提高, 确保了企业资金周转和正常运转。

3.5 对纳税行为的影响

实行“营改增”政策之前, 建筑企业根据收入和支出来计提营业税税额, 从收入中直接扣除税金。实行“营改增”之后, 纳税方法发生了很大变化。对一般纳税人而言, 缴纳税款需从销项税中对进项税额进行抵扣, 当销项税大于进项税额时, 按照差额进行缴纳;当进项税额大于销项税额时, 需结转到下一期进行抵扣。小规模纳税人不需要对销项税和进项税额进行核算, 只需简单计算增值税。

4 建筑业应对“营改增”改革的具体措施

作为建筑企业, 必须快速适应“营改增”政策的变化, 根据新的税务要求, 结合本单位的实际特点, 采取具体措施应对改革发展。

4.1 加强发票台账及会计核算管理

实行“营改增”政策后, 建筑企业对会计核算的要求更高, 核算方法更复杂。从原材料的购买, 到机器设备的租赁、维修等各个步骤, 都需要进行会计核算。因此, 建筑企业必须根据新的要求来对会计科目进行重新设置。首先要加强票据信息台账的管理。对增值税发票要实行专人专管, 通过使用专门的财务软件或统计表格, 做好各部门的票据使用情况统计, 不仅统计票据的使用数量和结余还能查到使用、作废和结余票据的票号。通过建立票据使用登记制度和设置票据管理台账, 切实做好票据日常统计、核对工作, 并按规定报送票据使用情况, 同时严格规范财政票据的申领、发放、核销、销毁等工作。其次要加强会计核算的管理。在购买建筑材料和租赁、采购机械设备时, 必须要求供应商出具正规的增值税专用发票, 防止无法抵扣的情形发生, 同时财务人员必须对进项税进行抵扣等会计核算的管理, 从而有效规避涉税风险。

4.2 完善财务管理信息沟通机制

健全完善财务信息沟通平台, 及时传递和交流财务信息, 提高财务管理工作水平。通过将各个建筑企业的信息进行整合, 随时公布国家出台的相关政策, 利用同一的财务管理系统, 增强财务管理的规范性, 通过监督能及时发现财务管理和营改增中存在的问题, 确保税收的准确性。对建筑企业而言, 财务管理涉及的内容十分广泛, 一旦哪个环节出现问题, 会导致财务管理出现风险。财务管理信息沟通机制能及时对财务信息进行分析, 防控财务风险, 使建筑企业能及时掌握资金流向, 确保财务安全。

4.3 提高财务人员专业水平

“营改增”税收政策实行后, 建筑企业的会计核算工作更加复杂, 工作难度也大大提高, 财务人员专业水平的提升直接关系着建筑企业财务管理的效率和水平, 企业必须注重财务人员专业水平的提升。一方面可以加强专业知识技能培训, 通过培训让员工充分了解和掌握“营改增”政策的变化, 提高政策理论水平。另一方面要加强财务人员的工作指导, 使财务人员及时改变以前的会计核算方法, 适应新的核算项目。可外聘专业的、高级财务管理人员, 对建筑企业的财务核算工作进行梳理和指导。

5 结语

综上所述, 营改增政策的变化给建筑企业带来了不小的冲击, 建筑业应适应政策变化, 积极寻求应对方法, 及时调整经营策略, 通过科学的税务筹划, 最大限度的发挥政策的正面、积极作用, 提高企业的利润水平。

摘要：“营改增”税制的改革是我国经济和社会发展的必然产物。建筑业作为国民经济的重要组成部分, 由于材料品种多、涉及面广, 财务管理工作十分繁杂。实行“营改增后”, 对建筑企业的财务工作产生了诸多影响。本文分析了实行营改增后对建筑业的会计核算所产生的影响, 并针对这些变化提出了应对的具体举措, 以期为建筑企业更好地适应“营改增”税制的各种变化, 提高建筑业的财务管理水平。

关键词：“营改增”,建筑业,财务