营改增试题

营改增试题（精选6篇）

篇1：营改增试题

1．年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

2．纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五条规定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

3．目前的营改增政策中对增值税税率问题是如何规定的？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

4．增值税的计税方法有哪些？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

5.营改增试点纳税人中的固定业户的增值税纳税地点如何确定？

答：按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

6.营改增试点纳税人中其他个人提供建筑服务的增值税纳税地点如何确定?

答：按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

7.营改增试点纳税人的纳税期限有哪些？

答：按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

8.营改增试点纳税人中，已登记为一般纳税人的个体工商户能适用增值税起征点的规定吗？

答：按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户 9.营改增试点范围中的“建筑服务”包括哪些服务？

答：按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

10.营改增试点范围中的“现代服务”包括哪些服务？

答：按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。11.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

12.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。13.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

14.试点纳税人跨县（市）提供建筑服务应如何缴纳增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。15.试点纳税人2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额应如何抵扣？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

16.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，能否选择简易计税方法？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

17.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，能否选择简易计税方法？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

18.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得的不动产，应如何缴纳增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

19.一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应如何缴纳增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

20.小规模纳税人销售不动产应如何缴纳增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

21.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，能否选择适用简易计税方法计税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

22.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，如何缴纳增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税

23.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，如何预缴增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

24.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，能否选择适用简易计税方法计税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

25.其他个人销售其取得的不动产（不含其购买的住房），如何预缴增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

26．除了选择简易计税方法的房地产老项目外，一般纳税人的房地产开发企业销售开发的房地产项目，是否可以扣除受让土地的价款？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

因此，只能扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款。27.个人销售自建自用住房需要缴纳增值税么？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，个人销售自建自用住房取得的收入免征增值税。28.营改增后，个人销售住房的政策是什么？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条规定：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

29．我们公司是一般纳税人，准备在5月1日后购买写字楼，请问其进项税额应如何抵扣？

根据财税〔2016〕36号文件规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。30。请问员工出差发生的住宿费能否开具增值税专用发票？是否需要公司与宾馆签订合同？

住宿费可以开具增值税专用发票，是否签合同由你公司与宾馆自行协商。31.增值税专用发票必须具备票面要素有哪些？

单位名称 税号

银行账号

开户行

单位地址

电话

32.视同销售行为

1.将货物交付他人代销2.销售代销货物3.设有两个以上机构兵实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，单相关机构设在同一县市的除外4.将自产和委托加工的货物用于非应税下项目5.将资产。委托加工或者购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。6.将自产委托加工或购买的货物分配给股东或者投资者7.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费8.将自产委托加工或购买的货物无偿赠送他人 33.此次营改增的全面推开对经济发展有什么积极意义呢？

一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要举措，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力。

34.简易计税方法 建议计税方法的应纳税额，指的是按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额*征收率

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和那应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额

销售额=含税销售额/（1+征收税率）

35.营业改征增值税后，增值税纳税义务发生时间如何确定？

1、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2、收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

3、取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

4、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

5、纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

6、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。” 36点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应如何进行核算？

试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：

1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

37发票认证方式

A、网上认证

B、自助办税机

C、办税服务厅窗口

D、扫描

38如何开具红字增值税专用发票？

⑴纳税人提出申请并领取填写《开具红字增值税专用发票申请单》；

⑵纳税人将填好后的《开具红字增值税专用发票申请单》连同其他材料一并提交发票管理窗口人员；（申请单要带纸质的及导到U盘的电子版）。

⑶使用增值税发票系统升级版的一般纳税人，具备网络上传条件的，通过网络上传《信息表》的，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

⑷购买方纳税人按照国家税务总局公告2014年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时，选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。

39、领购增值税专用发票需要提交的资料。①税控IC卡或税控盘；②《发票统一领购簿》；③发票领购人身份证原件；④正常开具的最后一份发票（若最后一份发票作废，则需要携带作废发票全部联次以及正常开具最后一份）。40增值税的概念

增值税是以商品（含营税劳务，销售服务。无形资产或者不动产）在流传过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。41增值税专用发票审核要点

①字迹清楚、不涂改、不错行、项目填写齐全。销售货物和劳务的名称、规格、单位、数量、单价、金额、税率及税额，发票开具日期等要素要求齐全，不得有遗漏。②加盖发票专用章、章内的税号和纳税人识别号一致。③税额大小写一致、密码区内容不超出范围。

④购货、销货单位信息栏填写完整，不缺项，包括名称、地址、电话、开户银行、账号及税务登记号。

⑤开具数量为一批、一宗等，需附税控销货清单。

⑥收款人、复核人、开票人填写齐全，且开票人和复核人不可为同一人。42．房地产开发企业预收款的范围如何确定？

房地产开发企业的预收款，为不动产交付业主之前所收到的款项，但不含签订房地产销售合同之前所收取的诚意金、认筹金和订金等。

43．纳税人已纳营业税未开具营业税发票如何处理？

纳税人2016年5月1日前已申报缴纳营业税，未开具营业税发票的，经省国税局、省地税局协商，由纳税人提供主管地税机关出具的“已申报缴纳营业税、尚未开具营业税发票金额”的证明，纳税人以此为依据自行开具零税率增值税普通发票，或者向主管国税机关申请代开零税率增值税普通发票

44．甲供材料是否计入建筑服务销售额？ 答：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。”甲供材料不属于纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，因此不计入建筑服务销售额 45房地产开发企业销售精装修房所含装饰、设备是否按视同销售处理？

答：房地产开发企业销售精装修房，已在《商品房买卖合同》中注明的装修费用（含装饰、设备等费用），已经包含在房价中，不属于税法中所称的无偿赠送，无需视同销售 46． 哪些纳税人适用取消认证？

答：对纳税信用A级、B级的增值税一般纳税人，取得销售方使用增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

47房地产开发企业为取得土地使用权支付拆迁补偿费、征收补偿款能否允许扣除？ 答：不能。

48关于甲供材料是否计入建筑服务销售额问题

《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。”甲供材料不属于纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，因此不计入建筑服务销售额。49关于销售建筑材料同时提供建筑服务征税问题

销售建筑材料（例如钢结构企业）同时提供建筑服务的，可在销售合同中分别注明销售材料价款和提供建筑服务价款，分别按照销售货物和提供建筑服务缴纳增值税。未分别注明的，按照混合销售的原则缴纳增值税

50甲供工程选择一般纳税人简易纳税方式，计算增值税时，销售额中是否包括甲供材料及设备？分包额是否含所有分包支出，还是仅含劳务？

甲供材料及设备不计入计算应纳增值税额的销售额；分包额应包括全部的分包支出。51一个工程项目，甲方和乙方未签订合同，也未取得工程施工许可证，能否以其他方式证明工程实际上在2016年4月30日已经开工，并选择适用简易计税方法？

财税（2016）36号文规定是否属于建筑老项目的标准有两种，一是以施工许可证上注明的开工时期来划分；二是未取得建筑工程施工许可证的，以建筑工程承包合同注明的开工日期来进行划分。所以对于未取得施工许可证也未签订相关合同的，应视为新项目，不能选择适用简易计税方法。

52．增值税和营业税有什么区别？

增值税是对纳税人的生产经营活动的增值额征收的一种间接税。“增值额”是指纳税人从事生产经营活动在购入货物或取得劳务、服务的价值基础上新增加的价值额，对缴纳增值税的纳税人而言，“增值额”就是其生产经营活动实现的销售额与其从其他纳税人购入货物、劳务、服务两者之间的差额。

与营业税相比，增值税对增值额（差额）进行征税，营业税对营业额（全额）进行征税。53试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，怎么处理？

试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。54.哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣？

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。55.不得开具增值税专用发票的情形有哪些？

（1）向消费者个人销售货物、应税劳务、服务、无形资产或者不动产。（2）适用免征增值税规定的应税行为。

（3）小规模纳税人销售货物、应税劳务、服务、无形资产或者不动产。56.一般纳税人和小规模纳税人在税收待遇上有什么区别？

答：⑴一般纳税人销售应税的货物、劳务以及发生应税行为可以自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能自行开具，购买方索取专用发票的，小规模纳税人只能到主管税务机关申请代开专用发票。

⑵一般纳税人购进货物或劳务可以凭取得的增值税专用发票以及其他扣税凭证按规定抵扣税款，而小规模纳税人不享有税款抵扣权。

⑶征税办法不同。一般纳税人适用一般计税方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法计税。

篇2：营改增试题

单位： 姓名：

一、选择题（共20题，每小题2分，总分40分）

1、一般计税方式下，提供建筑服务适用增值税税率是（）A、17% B、11% C、6% D、5%

2、一般计税方式下，以下哪种情况的进项税额可以抵扣（）A、个人消费

B、用于项目购买的预算软件 C、用于个人学习的书本

D、集体福利

3、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

A、3% B、5% C、2％ D、1.5%

4、简易计税方式下，提供建筑服务适用增值税的税率（）A、17% B、11% C、6% D、3%

5、建筑业老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在前的房地产项目。

A、2016年4月30日 B、2016年8月20日 C、2016年12月31日

6、简易计税方式下，取得增值税专用发票是否可以使用并作为进项税额抵扣（）A、不能使用，不能作为进项税额抵扣 B、可以使用，不能作为进项税额抵扣 C、可以使用，可以作为进项税额抵扣

7、加盖以下哪种印章的发票是有效发票（）

A、财务章 B、发票专用章 C、公章 D、以上三种皆可

8、简易计税方式一经选择，（）个月不能变更 A、12 B、24 C、36

9、劳务、分包发票必须有备注哪些信息才可以进行差额抵扣（）A、注明工程名称即可

B、注明工程地址即可 C、以上二者缺一不可

10、一般计税方式下，有以下情况的材料商，优先选择哪种（）

A、材料含税价110万，但厂商无法提供增值税专用发票，只能提供增值税普通发票。B、材料含税价117万，厂商可以提供17%的增值税专用发票。

C、材料含税价112万，厂商是小规模纳税人，可以提供3%的增值税专用发票。

11、《营业税改征增值税试点实施办法》里的个人是指（）和其他个人。

A自然人 B个体工商户 C非居民企业 D 社会团体

12、混合销售是指一项销售行为既涉及（）又涉及货物。

A.服务 B.劳务 C.贷款 D.运输

13、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（）的当天。

A.收到预收款 B.建筑服务发生 C.合同签订 D.建筑完工

14、建筑服务包括工程服务、安装服务、（）、装饰服务和其他建筑服务。

A.修缮服务 B.出租服务 C.设计服务 D.咨询服务

15、下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。A.用于集体福利或者个人消费的购进货物 B.用于简易计税方法计税项目的购进货物

C.购进的旅客运输服务 D.正常损失的购进货物

16、（）是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。A建筑服务 B工程服务 C安装服务 D其他建筑服务

17、()是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。A建筑服务 B工程服务 C安装服务 D其他建筑服务

18、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照()的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

A 11% B 2% C 5% D 3%

19、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，不需提交（）A从分包方取得的合同 B《增值税预缴税款表》 C与发包方签订的建筑合同原件及复印件； D与分包方签订的分包合同原件及复印件；

20、以下销项税额计算公式错误的是（）

A、销项税额=销售额（不含税）*税率

B、销项税额=含税销售额/（1+税率）*税率 C、销项税额=含税销售额*税率

二、判断题：（共30题，每小题2分，总分60分）

1、选择简易计税方式的项目，材料款取得增值税专用发票可以抵扣进项税。（）

2、选择一般计税的项目，可以给甲方开具3%的工程款发票。（）

3、选择一般计税的项目，应量多取得增值税专用发票，作为进项税额合法抵扣。（）

4、增值税属于价外税。（）

5、建筑服务业中的一般纳税人以清包工方式、为甲供工程、建筑工程老项目提供建筑服务可选择简易计征方式征税。（）

6、一般计税方式下，取得的普通增值税专用发票也可以作为进项税额抵扣。（）

7、一般计税方式下，取得的增值税专用发票可以先抵扣后认证。（）

8、虚开增值税专用发票不需要承担相应法律责任。（）

9、某企业开具了增值税发票，并加盖了发票专用章，但是由于盖的不清晰，在旁边重新加盖了一个，此发票依然有效。（）

10、向消费者个人销售货物或者应税劳务的不得开具增值税专用发票。（）

11、小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。（）

12、营改增后一般纳税人选择简易计税方法是不需要到主管税务机关进行备案。（）

13、营改增之前的未完工建筑老项目，在营改增之后完工，应开具地税发票。（）

14、纳税人支付并与贷款服务相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可从销项税额中抵扣。（）

15、以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（）

16、甲供工程，仅指全部设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（）

17、纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。（）

18、对分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上的单位名称不一致的，允许抵扣增值税进项税额。（）

19、小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依11%的征收率计算缴纳增值税。（）

20、建筑公司在工地搭建的临时建筑，虽然形态上属于不动产，但施工结束后即被拆除，其性质上更接近于生产过程的中间投入物，可以进行抵扣。（）

21、简易计税方式下，以取得的全部价款和价外费用为销售额。（）

22、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（）

23、增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。（）

24、增值税专用发票的开具应该字迹清楚，不得压线、错格。（）

25、对于可提供增值税扣税凭证的供应商，要求以不含税价格作为招标商务核算依据，且考虑附加税影响。（）

26、为保证增值税专用发票及时认证抵扣，要求供应商自发票开具之日起一定时间内交付本单位，并且形成双方交接签认记录。（）

27、投标方案可以不用做税务风险评估。（）

28、合同评审应增加涉税审核环节，重点审核客户纳税人身份、税率、发票类型等相关税务信息。（）

篇3：营改增试题

近几年来, 税务界最热门的话题莫过于营改增了。对于这一税制的改革, 企业最为关注的就是税负到底是增加了还是减少了。说到税负, 我们惯常的思维就是实际上缴的税费, 也就是现金流量表的“支付的各项税费”这一项目的金额。我们也经常在报刊杂志上看到, 很多专家学者对营改增的影响进行了分析报道, 但几乎都是从税负的增减, 即现金流量的角度来分析的。

二、营改增的动态

财税 (2012) 71号规定, 自2012年8月1日, 广东地区归属于“文化创意服务业”的广告业务纳入营改增的范围, 适用6%的税率。这一规定, 拉开了我司营改增的序幕。财税 (2013) 37号规定, 自2013年8月1日起, 全国的电视收视费纳入营改增范围, 适用6%的税率。

三、利润的构成

利润通俗来说, 就是收入扣除成本费用后的余额。对我司来说, 截至2014年4月份, 涉及营改增的收入主要有:电视收视费、广告收入和上网收入。成本费用主要有:税费、折旧摊销和付现成本。现在分别从营改增对收入和成本费用的影响来分析其对利润的影响情况。

四、营改增对收入的影响

毫无疑问, 营改增使收入金额减少了。因为增值税是价外税, 增值税包含在价格里, 确认收入时必须把其中的增值税剔除;营业税是价内税, 价格里不包含营业税。就增值税一般纳税人而言, 相同的一项收费, 营改增前后确认收入的差额就是其中的销项税额。如一年的有线电视收视费312元, 营改增前确认的收入是312元, 营改增后确认的收入是294.34[312÷ (1+6%) ]元, 减少了17.66 (312-294.34) 元, 正是该项收入的销项税额 (294.34×6%=17.66) , 减幅5.67% (17.66÷312) 。

由此可以得出一个结论:营改增后, 收入金额减少了5.67%。

五、营改增对“营业税金及附加”的影响

要确定营改增对“营业税金及附加”的影响, 就得从增值税和营业税的账务处理来分析。企业应交的营业税, 借记“营业税金及附加”, “营业税金及附加”的金额增加;而应交的增值税不通过“营业税金及附加”科目来核算, 不影响当期的利润。假设当期的应税收入为A, 当期可抵扣的进行税额为0, 营改增前后的“营业税金及附加”科目的金额的对比情况如下表所示。

(2) 营改增后“营业税金及附加”=A÷ (1+6%) ×6%× (7%+3%+2%) =0.68%A

由此可以得出一个结论:营改增使“营业税金及附加”的金额大大减少。其中当期可抵扣的进项税额为0时, 减少额最小, 为当期应税收入的2.68%。

六、营改增对成本费用的影响

(一) 各类成本的影响情况

1.折旧的影响情况。从会计核算的角度分类, 广电网络企业的固定资产主要有:房屋及建筑、物建筑构筑物、专用设备 (包括传输设备、光纤线路、同轴电缆、管道等设备) 、办公电器、办公家具和运输工具五大类。符合抵扣条件的固定资产, 在抵扣进项税额后, 原值减少, 相应的折旧也减少, 在整个折旧期限内分期影响利润。假定可抵扣进项税的支出均按17%的税率计算进项税, 折旧年限为10年, 残值率为5%, 采用平均年限法计提折旧, 每年的折旧额减少1.62%[ (17%×95%) ÷10]。

2.摊销的影响情况。广电网络企业需要摊销的资产主要是免费配置给终端用户的机顶盒、智能卡、调制调解器等。假定可抵扣进项税的支出均按17%的税率计算进项税, 摊销年限为5年, 残值率为0, 采用平均年限法进行摊销, 每年的摊销额减少3.4% (17%÷5) 。

3.付现成本的影响情况。假定可抵扣进项税的支出均按17%的税率计算进项税, 营改增使付现成本减少17%。

(二) 成本费用的综合影响情况

在不考虑企业所得税的情况下, 如果成本费用减少的金额占收入 (营改增所涉及的收入) 的2.99%以上时, 广电网络企业的营业利润将会增加, 否则, 营业利润将会减少。这是因为营改增后, 如果营业利润要达到原来的水平, 必须满足以下数量关系: (-5.67%×收入) - (-2.68%×收入) - (-成本费用减少金额) =0。其中:收入是指营改增所涉及的应税收入; (-5.67%×收入) 是指营改增导致企业少确认的收入; (-2.68%×收入) 是指营改增导致企业少确认的营业税金及附加。

以上公式整理得:成本费用减少金额÷收入=2.99%。

七、营改增对企业所得税的影响

基于以上营改增对成本费用综合影响的分析, 可以得出一个结论:广电网络企业如果成本费用减少金额占收入 (营改增所涉及的应税收入) 的2.99%以上时, 营业利润增加, 企业所得税将会增加;否则, 营业利润减少, 企业所得税将会减少。

八、结论和建议

通过以上的分析, 可以得出以下的结论:广电网络企业在收入一定的情况下, 营改增对其利润的影响程度取决于成本费用减少的金额, 其中2.99%是一个很重要的比例。而成本费用减少的金额, 取决于可抵扣进项税额的多少。换句话说, 广电网络企业在收入一定的情况下, 营改增对企业利润的影响程度取决于当期可抵扣进项税额的金额。所以, 在日常的业务往来中, 相关人员要尽量索取符合抵扣条件的增值税专用发票。并且按要求在规定的时限内进行扫描认证, 以达到减税和增利双目标。

参考文献

篇4：电信“营改增”阵痛

在此之前，从最早传闻的2013年9月1日，到2014年的1月1日和4月1日，电信业“营改增”已从“业界预估时间”第三度推迟。

这一次，或再无悬念。

推迟

作为本届政府税制改革的一个关键突破点，“营改增”一直受到高度关注。

铁路运输、邮政服务已于2014年1月1日开始全面试点。

此前，财政部在提交2014年全国“两会”审议的预算草案报告中提出，将抓紧研究电信业纳入营改增范围的政策，力争4月1日实施。3月5日，李克强总理在2014年《政府工作报告》中表示，2014年一项重要工作，便是推进税收制度改革，把“营改增”试点扩大到铁路运输、邮政服务、电信等行业。

但4月1日已过，靴子仍未落地，而在业界，电信业“营改增”施行的时间点，再次被设定在6月1日。

坊间有消息说，相关文件已经下发至运营商，但直到本期《财经国家周刊》发稿时，此消息仍未获得证实。

即便如此，这也已经超出了财政部部长楼继伟最早明确表态的最长时限。

2013年8月1日，楼继伟在《人民日报》上发表署名文章说，“择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入‘营改增’试点范围”，“目前财政部正会同国家税务总局抓紧完善这两个行业试点方案，争取今年底或明年年初实施。”

纠缠

据《财经国家周刊》记者了解，在过去的几个月中，三大运营商围绕“营改增”后如何不增加电信企业的实际负担，和财政部进行了多轮“谈判”，这成为电信业“营改增”试点不断延后的重要原因。

根据试点方案，营改增后的增值税税率分为6%、11%、13%、17%四档。此前，三大运营商都希望适用6%的税率，但是财政部和国家税务总局则认为11%更加恰当。

工业和信息化部电信研究院的一份报告则显示，电信业实施营改增后，增值税的价税分离，将导致运营商营业收入下降。如果不能通过提价等方式实现税负转嫁，运营商现有收入中，将有约10%转变为销项税，这将直接导致收入指标下降。

此前，业界盛传有两种方案，一种是适用11%税率，但根据现有税负，实施一定比例的退税。但即使如此，仍将对三大运营商的业绩产生影响。知情人士透露，在2013年，工信部曾力推网间结算调整，其原因之一，可能也在于希望通过结算杠杆调节运营商利润，以对冲以上业绩影响。

另一种则是对电信业实行两档税率，基础电信业务适用11%增值税税率，增值电信业务适用6%增值税税率，以缓解营改增带来的税负和利润压力。

但是，这种方式需要直面的一个问题就是，在当前电信业务营销模式不断推陈出新的格局下，对基础电信业务和增值电信业务的营业额划分将成为一个让人头疼的技术难题。

目前，电信业“营改增”最终将采用何种方案，仍未有定數。但据知情人士透露，“谈判”已经有了结果，电信业“营改增”试点具体方案，“会在这几个星期内出台”。

促使谈判不沦为拉锯战的原因，则是中央政府在“营改增”推进速度上的整体诉求。“如果电信业‘营改增’试点继续拖下去，会导致其他行业‘营改增’转变的进程也往后拖，财政部的原定计划就会受到更多影响。”知情者向《财经国家周刊》记者表示。

阵痛

《财经国家周刊》记者获悉，三大运营商的财务部门和市场部门，已经对“营改增”所带来的影响，做了诸多预案，基于对“营改增”转变对其销售和采购进行调整。

不过，整个行业对这一政策的影响，普遍认为阵痛难免。

此前有分析机构测算认为，如果增值税适用11%税率，三大运营商收入指标下降将达9.8%。

毕马威税务合伙人彭晓峰对《财经国家周刊》记者表示，“电信业‘营改增’的具体细则没有出来之前，会给运营商带来多少影响，还不能明确判断，但它首先影响的问题就是固定资产的采购。”

根据彭晓峰介绍，营业税和增值税是完全不同的税种。营业税是根据销售额征收，而增值税还涉及采购部分。“固定资产的采购并非日常性的，尤其是对于基础运营商，大量的固定资产采购，可能是两三年才有一次。”彭晓峰分析说，这就导致过渡期的问题更多。

他认为，财政部和税务部门可能会和运营商协商，通过测算，看看是否有更为合适的税率确定，来稍微缓解运营商在短期内的负担增加。

但这仍然无法缓解运营商的担忧。目前传出的消息说，电信业“营改增”，将导致运营商税率从当前3%的营业税，调整为电信基础业务的11%和电信增值业务的6%。但到目前为止，这一切仍然是“预测”，而非最终结论。

按照这个可能，前文提及的工信部电信研究院报告曾有预估，对照2013年三大运营商的实际经营情况，中国移动税前利润变动幅度不大，联通甚至将因此而出现利好空间，中国电信则将受到明显影响，下滑幅度有可能降低5%?12%。

不过，三大运营商在私下场合却均表示，“营改增”将会明显导致2014年度业绩收窄。其中，中国电信认为这将导致其2014年度净利润下滑幅度高达25%，中国移动也表示至少会导致7%的净利下滑。

专业人士大多不愿点评这些观点，但他们认为，从长期看，“营改增”的目标仍然是促使整个社会的税率体制更为规范化，并且“至少不会明显增加企业的负担”。

“我并不能做太多揣测，只是从税务专业的角度看，退税手段的可能性仍不能排除。”彭晓峰说，运营商现在已经作了很多预判性的预案和准备，但最终还是只能等待政策出来，再确定预案的可执行性，以及判断是否需要再度调整。

回归

中国信息经济学会理事长、电信经济学家杨培芳认为，单纯地考虑“营改增”对运营商的“利空”程度，可能存在对运营商乃至电信业的“社会职能”定位的偏差。

“基础电信运营商首先应当是社会基础服务者，而不只是市场化的企业。”杨培芳对《财经国家周刊》记者表示。

杨培芳在担任原信息产业部电信经济专家委员会秘书长期间，就曾经批评过基础电信运营商陷入“泛市场主义”境地。

“从整体国家和政府的政策层面，‘营改增’这样的一揽子方案，应该得到拥护。但另一个方面，不能放弃对整个电信业社会基础设施的认识高度。”杨培芳说，“这是一个重要的认知问题。”

他认为，围绕电信业“营改增”试点，应该同步进行的，仍然是决策层对电信业的态度。“‘营改增’这个具体问题上，对运营商利润产生的影响，多点少点，其实并非核心。核心仍然是，如何在每一个政策出台时，对周边政策的调整和完善。电信行业作为基础性行业，是否应该有一个相应的税收优惠，也是应当考虑的问题。”

杨培芳认为，中国的电信运营商，应当回归到“公共企业”的范畴内，而当前运营商更多体现出来的市场主体性质，导致因国资委考核而过度追求利润，并非好的结果。

杨培芳的这一担忧，反映出舆论过度关注“营改增”导致运营商利润短期内会受到明显影响，而忽略了运营商作为基础设施提供者的主体性质。

篇5：营改增试题及答案

判断题：

1、自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。[题号：Qhx008691] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：自本地区试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。

2、营改增试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。[题号：Qhx008705] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：A 题目解析：试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。

3、零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，无论是否办理出口退（免）税认定，均不可申报免抵退税。[题号：Qhx008701] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，在办理出口退（免）税认定后，可按规定申报免抵退税。

4、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。[题号：Qhx008709] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：A 题目解析：增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

5、向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。[题号：Qhx008698] A、对

B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办 单选题：

1、组织安排会议或展览的服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008726] A、信息技术服务

B、文化创意服务

C、会议展览服务

D、鉴证咨询服务 您的回答：D 正确答案：C 题目解析：组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税。

2、船舶代理服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008730] A、信息系统服务

B、货物运输代理服务

C、文化创意服务

D、鉴证咨询服务 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：船舶代理服务属于“货物运输代理服务”。

3、总机构汇总计算当期增值税应补（退）税额时，公式应为（）。[题号：Qhx008743] A、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额

B、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额

C、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额

D、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额

4、非营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，应该（）。[题号：Qhx008742] A、按照现行规定申报缴纳增值税

B、按照现行规定申报缴纳营业税

C、按照现行规定由总机构申报缴纳增值税

D、按照现行规定由总机构申报缴纳营业税 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：非试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照现行规定申报缴纳营业税。

5、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下（）专栏核算。[题号：Qhx008745] A、营改增抵减的销项税额

B、进项税额

C、进项税额转出

D、销项税额 您的回答：D 正确答案：A 题目解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

多选题：

1、关于“应交税费 — 应交增值税”科目贷方发生额描述正确的是（）。[题号：Qhx008784] 查看答案

A、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额

B、反映出口货物退税

C、反映转出已支付或应分担的增值税

D、反映期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税 您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税以及期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税。

2、截止2012年年底，纳入营改增试点的地区包括（）。[题号：Qhx008758] 查看答案

A、江苏

B、浙江

C、湖南

D、湖北 您的回答： 正确答案：ABD 题目解析：2012年7月25日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底将试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省、直辖市以及宁波、厦门、深圳3个计划单列市。

3、货物运输业增值税专用发票内容包括（）。[题号：Qhx008763] 查看答案

A、发票代码

B、发票号码

C、承运人及纳税人识别号

D、发货人及纳税人识别号 您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：货物运输业增值税专用发票内容包括:发票代码、发票号码、开票日期、承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识 别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。

4、在“应交税费 — 应交增值税” 借方明细科目下设置（）。[题号：Qhx008779] 查看答案

A、未交增值税

B、进项税额

C、已交税金

D、转出多交增值税 您的回答： 正确答案：BC 题目解析：在“应交税费 — 应交增值税”借方明细科目下设置：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“营改增抵减的销项税额”。

5、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（）。[题号：Qhx008773] 查看答案

A、银行开户许可证

B、零税率应税服务的载货、载客舱单

C、提供零税率应税服务的发票

D、主管税务机关要求提供的其他凭证 您的回答： 正确答案：BCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证：（1）零税率应税服务的载货、载客舱单（或其他能够反映收入原始构成的单据凭证）；（2）提供零税率应税服务的发票；（3）主管税务机关要求提供的其他凭证； 判断题：

1、建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，没有分别核算收入的，统一交纳增值。[题号：Qhx008688] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，需要分别核算收入才能分别交纳增值税和营业税，否则由主管国税和地税分别核定营业额。

2、营改增试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，只能在实际收到财政扶持资金时，借记“银行存款”和贷记“营业外收入”科目。[题号：Qhx008712] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持 4 资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

3、小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可以自行开具开货运专用发票。[题号：Qhx008690] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。

4、一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。[题号：Qhx008694] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：A 题目解析：一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。

5、总机构应当汇总计算总机构以及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后，在总机构所和分支机构所在地分别解缴入库。[题号：Qhx008703] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：总机构应当汇总计算总机构以及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后，在总机构所在地解缴入库。

单选题：

1、增值税一般纳税人期末终了，结转本期应交未交增值税的会计分录为（）。[题号：Qhx008751] A、借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税

B、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

C、借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）贷：应交税费—未交增值税

D、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）您的回答：D 正确答案：A 题目解析：增值税一般纳税人期末终了，将本期应交未交增值税自“应交税费─应交增值税（转出未交增值税）”明细科目转入“应交税费─未交增值税”明细科目。借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税

2、自1994年施行税制改革以来，一直对除加工修理修配劳务以外的劳务、转让无形资产和不动产征收（）。[题号：Qhx008716] A、增值税

B、营业税

C、消费税

D、产品税 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：自1994年施行税制改革以来，一直对除加工修理修配劳务以外的劳务、转让无形资产和不动产征收营业税。

3、应当于2012年10月1日完成营改增新旧税制转换的是（）。[题号：Qhx008755] A、北京市

B、天津市

C、广东省

D、安徽省 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。

4、代理记账服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008724] A、技术服务

B、咨询服务

C、创意服务

D、设计服务 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：代理记账服务按照 “咨询服务”征收增值税

5、应当于2012年12月1日完成营改增新旧税制转换的是（）。[题号：Qhx008757] A、江苏省

B、浙江省

C、广东省

D、安徽省 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。多选题：

1、营改增试点的交通运输业包括（）。[题号：Qhx008759] 查看答案

A、铁路运输服务

B、陆路运输服务 C、航空运输服务

D、管道运输服务 您的回答： 正确答案：BCD 题目解析：应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。营改增试点的交通运输业暂不包括铁路运输服务。

2、下列服务不属于国际运输服务的有（）。[题号：Qhx008768] 查看答案

A、从境外载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所

B、从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所

C、在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物

D、从国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物至境外 您的回答： 正确答案：BC 题目解析：从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。

3、试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为（）和（）。[题号：Qhx008764] 查看答案

A、金税卡

B、金税盘

C、报税卡

D、报税盘 您的回答： 正确答案：BD 题目解析：试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘。

4、营业税改增值税纳税人在办理出口退（免）税认定时，应提供以下资料（）。[题号：Qhx008771] 查看答案

A、银行开户许可证

B、从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》

C、从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”

D、从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”

E、从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》 您的回答：

正确答案：ABCDE 题目解析：办理出口退（免）税认定时，应提供以下资料：1）银行开户许可证；2）从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》；3）从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”；4）从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路 7 运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”；5）从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。

5、自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用的增值税发票包括（）。[题号：Qhx008761] 查看答案

A、增值税专用发票

B、增值税普通发票

C、货物运输业增值税专用发票

D、货物运输业增值税普通发票 您的回答： 正确答案：AB 题目解析：自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。

判断题：

1、期末终了，本期应交未交增值税在“应交税费─应交增值税”科目贷方核算。[题号：Qhx008713] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：期末终了，将本期应交未交增值税自“应交税费─应交增值税（转出未交增值税）”明细科目转入“应交税费─未交增值税”明细科目

2、自营改增试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。[题号：Qhx008689] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：A 题目解析：自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。

3、增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。[题号：Qhx008687] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣。

4、自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。[题号：Qhx008691] A、对

B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：自本地区试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。

5、向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。[题号：Qhx008698] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办 单选题：

1、试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记（）科目，贷记 “应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。[题号：Qhx008750] A、应交税费—应交增值（营改增抵减的销项税额）

B、应交税费—增值税留抵税额

C、应交税费—应交增值税

D、应交税费—未交增值税 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。2、2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过（）。[题号：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90% 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。

3、增值税一般纳税人发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”有关科目，贷记（）等科目。[题号：Qhx008749] A、其他应付款

B、管理费用

C、递延收益

D、营业外收入

4、网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008728] A、信息技术服务

B、文化创意服务

C、港口码头服务

D、鉴证咨询服务 您的回答：D 正确答案：A 题目解析：网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照 “信息系统服务”征收增值税。

5、应当于2012年9月1日完成营改增新旧税制转换的是（）。[题号：Qhx008754] A、北京市

B、天津市

C、江苏省

D、福建省 您的回答：D 正确答案：A 题目解析：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。

多选题：

1、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，下列公式正确的是（）。[题号：Qhx008770] 查看答案

A、当期应退税额＝当期期末留抵税额

B、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

C、当期应退税额＝当期免抵退税额

D、当期免抵税额＝0 您的回答：D 正确答案：CD 题目解析：当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额；当期免抵税额＝0

2、关于“应交税费 — 应交增值税”科目贷方发生额描述正确的是（）。[题号：Qhx008784] 查看答案

A、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额

B、反映出口货物退税

C、反映转出已支付或应分担的增值税

D、反映期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税 您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税以及期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税。

3、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料（）。[题号：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退税申报汇总表》及其附表 B、《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》

C、当期《增值税纳税申报表》

D、免抵退税正式申报电子数据 您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料：《免抵退税申报汇总表》及其附表；《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》；当期《增值税纳税申报表》；免抵退税正式申报电子数据

4、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（）。[题号：Qhx008773] 查看答案

A、银行开户许可证

B、零税率应税服务的载货、载客舱单

C、提供零税率应税服务的发票

D、主管税务机关要求提供的其他凭证 您的回答： 正确答案：BCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证：（1）零税率应税服务的载货、载客舱单（或其他能够反映收入原始构成的单据凭证）；（2）提供零税率应税服务的发票；（3）主管税务机关要求提供的其他凭证；

5、总机构的汇总应征增值税销售额由（）组成。[题号：Qhx008776] 查看答案

A、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额

B、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额

C、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额

D、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 您的回答： 正确答案：BD 题目解析：总机构的汇总应征增值税销售额由以下两部分组成：总机构及其试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额。判断题：

1、增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。[题号：Qhx008687] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣。

2、“应交税费—应交增值税”期末贷方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。[题号：Qhx008707] A、对

B、错

您的回答：B 11 正确答案：B 题目解析：“应交税费—应交增值税”期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。

3、向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。[题号：Qhx008698] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办

4、营改增试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税免税优惠。[题号：Qhx008696] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。

5、零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税后，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。[题号：Qhx008700] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。

单选题： 1、2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过（）。[题号：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90% 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。2、2013年某月营改增试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为10万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为（）。[题号：Qhx008736] A、4.8万元

B、5.8万元

C、6.8万元 D、7.8万元 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：当期零税率应税服务免抵退税额＝20×6.5× 6%=7.8 当期期末留抵税额 = 10 >当期免抵退税额 当期应退税额 = 7.8 当期免抵税额 = 0

3、自营改增试点实施之日起，（）小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。[题号：Qhx008733] A、上海市

B、北京市

C、广州市

D、深圳市 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：自试点实施之日起，北京市小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。4、2012年，营改增试点地区小规模纳税人平均减税幅度达到（）。[题号：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50% 您的回答：D 正确答案：C 题目解析：2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。其中，以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%。

5、目前我国增值税实行（）抵扣制度。[题号：Qhx008719] A、按需

B、随机

C、顺序

D、凭票 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：目前我国增值税实行凭票抵扣制度。

多选题：

1、货物运输业增值税专用发票分为（）。[题号：Qhx008762] 查看答案

A、三联票

B、四联票

C、五联票

D、六联票 您的回答：

正确答案：AD 题目解析：货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票。

2、总机构的汇总应征增值税销售额由（）组成。[题号：Qhx008776] 查看答案

A、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额

B、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额

C、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额

D、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 您的回答： 正确答案：BD 题目解析：总机构的汇总应征增值税销售额由以下两部分组成：总机构及其试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额。

3、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（）。[题号：Qhx008773] 查看答案

A、银行开户许可证

B、零税率应税服务的载货、载客舱单

C、提供零税率应税服务的发票

D、主管税务机关要求提供的其他凭证 您的回答： 正确答案：BCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证：（1）零税率应税服务的载货、载客舱单（或其他能够反映收入原始构成的单据凭证）；（2）提供零税率应税服务的发票；（3）主管税务机关要求提供的其他凭证；

4、交纳增值税企业在“应交税费”科目下设置的两个二级科目为（）。[题号：Qhx008778] 查看答案

A、未交增值税

B、减免税款

C、应交增值税

D、转出多交增值税 您的回答： 正确答案：AC 题目解析：交纳增值税企业在“应交税费”科目下设置两个二级科目进行核算：“应交税费 — 未交增值税”、“应交税费 —应交增值税”

5、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料（）。[题号：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退税申报汇总表》及其附表

B、《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》

C、当期《增值税纳税申报表》

D、免抵退税正式申报电子数据 您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列 14 凭证资料：《免抵退税申报汇总表》及其附表；《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》；当期《增值税纳税申报表》；免抵退税正式申报电子数据

一、填空题：20分

1、提供应税服务的增值税征收率是

2.提供应税服务，是指有偿提供应税服务。有偿，包括取得货币、或者。

3、应税服务增值税税率： 提供有形动产租赁服务，税率为。，提供交通运输业服务，税率为。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为

4.财政部、国家税务总局将小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额 以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为。5.增值税的计税方法，包括 方法和简易计税方法。

6、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，个月内不得变更。

7、地税局原针对广告业征收的文化事业建设费（3%），营改增试点后由 负责征收。

8、试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指 运输、运输、运输、运输。

9、试点实施办法部分现代服务业服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、服务、服务、服务）。

10、特定应税服务如一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、、轨道交通、）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。.二、单选题：20分

1．作为扩大“营改增”试点范围的8省市之一，福建省从（）实施新旧税制的转换。A、2012年9月1日 B、2012年10月1日 C、2012年11月1日 D、2013年1月1日

2、以下行业不纳入营改增范围的有（）

A、设计服务 B、网吧业务 C、广告从设计到制作到发布的整个流程D、广告代理公司的各项代理业务

3、以下行业纳入营改增范围的有（）A、电信增值业务。

B、4S店的汽车清障、施救、牵引等业务 C、旅游景区的观光车、缆车、索道、游船等 D、图书、音像制品租赁

4、以下适用增值税17%税率的有（），适用13%税率的有（），适用11%税率的有（），适用6%税率的有（）。

A、交通运输业 B、研发和技术服务 C、有形动产租赁 D、卷帘机

5、试点纳税人自2012年10月1日起可到税务机关办理发票领购、税控设备发行等事项，但在（）前不得开具。

A、2012年11月1日 B、2012年10月20日 C、2012年11月30日 D、2013年1月1日

6、下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣（）A、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。B、接受的旅客运输劳务。

C、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。D、增值税普通发票

7、目前没有规定抵扣期限（180天）的增值税扣税凭证的有（）

A、购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票；接受铁路运输劳务 B、增值税一般纳税人取得的海关缴款书 C、货物运输业增值税专用发票 D、机动车销售统一发票

8、以下说法错误的是（）

A、纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元。

B、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。C、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额。D、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

9、以下说法正确的是（）

A、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。B、有形动产租赁，只包括有形动产经营性租赁。

C、非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，只能由居住地的主管税务机关补征税款。D、试点纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，24个月内不得再申请免税、减税。

10、增值税的纳税期限，分别为。（）

A、1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B、1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C、1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D、1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度

三、判断题 30分

1、自2012年11月1日起，试点纳税人在国税机关缴纳或解缴税款，但所属期为2012年10月之前的税款仍在地税缴纳。（）

2、试点实施后继续享有税收优惠政策的试点纳税人，应于2012年10月20日前向主管国税机关办理增值税退（免）税资格认定或报备手续。（）

3、对2012年11月1日前主管地税机关核定征收的试点纳税人中的个体工商户，主管国税机关在2013年6月30日前可继续按照主管地税机关2012年核定的营业额换算成 含税销售额征收增值税。（）

4、试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应于2012年9月1日前直接送达《税务事项通知书》，不需重新认定。（）

5、在2012年11月1日后发生税务登记变更或者新开业的试点纳税人，不必向主管国税机关办理税务登记变更或设立税务登记。（）

6、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，其2012年10月31日的增值税期末留 抵税额，可以从应税服务的销项税额中抵扣。（）

7、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（）

8、设计施工单位提供设计并负责施工，不单独收取设计费的，不纳入营改增范围。（）

9、转让无形资产，除了转让土地使用权和转让资源外，全部纳入营改增范围。（）

10、应对营改增试点实施之日前后10天可能出现的购票高峰。要提前做好准备，责任到人，并开展辅导宣传，敦促纳税人避开高峰，提前购票。（）

11、三方协议签订工作在10月份完成，三方协议的验证工作受税种登记有效期制约只能够在11月份进行。（）

12、完成试点纳税人票种核定后，可在10月21日起开始发票发售工作。（）

13、残疾人个人提供应税服务免征增值税。（）

14、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税 偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。（）

15、试点后，增值税一般纳税人从试点地区（福建省）的单位和个人取得的，且在2012年11月1日以后开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（）

四、简答题：10分

哪些项目的进项税额准予从销项税额中抵扣？

五、计算题：20分

1.某试点地区一般纳税人2013年3月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元（不含税金额，取得增值税专用发票），发生的联运支出40万元（不含税金额，试点地区纳税人提供，取得专用发票）。

2.某试点地区纳税人提供应税服务的起征点为20000元，某个体工商户（小规模纳税人）本月取得交通运输服务收入20001元（含税），该个体工商户本月应缴纳多少增值税？ 参考答案：

一、填空题：20分1、3% 2.货物 其他经济利益 3、17% 11% 6%。

4.500万元（含本数）一般纳税人 5.一般计税 6、36

7、国税局

8、陆路 水路 航空 管道

9、物流辅助 有形动产租赁 鉴证咨询

10、公交客运 出租车

二、单选题：20分

1．C

2、B

3、D

4、C，D，A，B

5、A

6、A

7、A

8、D

9、A

10、C

三、判断题 30分

1、对

2、对

3、错

4、对

5、错

6、错

7、对

8、对

9、对

10、对

11、对

12、对

13、对

14、对

15、对

四、简答题：10分 答：

（一）从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

（四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

（五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。

五、计算题：20分

1.该纳税人2013年3月应纳税额=111÷（1＋11%）×11%－10×17%－20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5万元。

篇6：营改增测试题(新)

一、单选题

1、在中国营业税退出历史舞台时间()A 2016 年 5 月 1 日 B 2016 年 6 月 1 日 C 2016 年 12 月 31 日 D 还未退出

2、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用____计税，但一经选择，____内不得变更。（）A 一般计税方法，36个月 B简易计税方法，3年 C 一般计税方法，24个月 D简易计税方法，36个月

3、房地产企业销售、出租不动产适用的税率为（）A、3% B、5% C、11% D、13% E、17%

4、小规模纳税人销售、出租不动产，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务，征收率为（）。A、3% B、5% C、11% D、13% E、17%

5、在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和（），为建筑业增值税纳税人。

A、个体工商户 B、社会团体 C、企业 D、个人

6、纳税人提供金融服务的年应征增值税销售额超过（）万元（含本数）的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

A、50 B、80 C、500 D、1000

7、价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（）A、以提供直接收费金融服务收取的手续费 B、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 C、以提供直接收费金融服务收取的经手费 D、以提供贷款服务取得的全部利息

8、生活服务业适用的税率为（）。A、2% B、3% C、5% D、6% E、11%

9、一般纳税人提供()可以选择适用简易计税方法计税。A、文化体育服务 B、教育医疗服务 C、旅游娱乐服务 D、餐饮住宿服务

10、下列项目不免征增值税（）。

A、殡葬服务 B、婚庆服务 C、婚姻介绍服务 D、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

11、不动产在建工程使用下列原材料，无须分两年从销项税额中抵扣的的是()。

A 立式空调 B 电梯 C 采暖设施耗材 D 装修建材

12、不动产进项税额分期抵扣比例为：第一年（）%，第二年（）%。

A 40、60 B 50、50 C 60、40 D 70、30

13、张某于 2016 年 6 月（未满2年），出售自己名下住房获得价款 50 万元，应纳增值税额为：()。

A 25000 元 B 7500 元 C 7142.86 元 D 23809.52

14、某私营合伙公司为小规模纳税人，出租自建公寓楼 5 套，每套每年租金 为 10 万元，该公司每月应纳增值税额为()。A 2083.33 元 B 625 元 C 595.24 元 D 1984元

15、下列进项可一次性扣除的是：()。A 不动产在建工程的发生的进项 B 债务重组转入的不动产进项 C 施工现场修建的隔离墙的进项

16、某事业单位从事经营设计服务，2015 年经营额为 45 万元，2016年经营额为 600 万元，关于登记一般纳税人正确的是：()。

A 事业单位可选择按小规模纳税人申报纳税

B 应当于 2015-2016 年企业连续 12 个月达到 515 万元经营额次月登记一般纳税人

C 2016 年营业额达到 515 万元经营额次月登记一般纳税人

D 2017 年初登记一般纳税人

17、某饭店是小规模纳税人，2016 年 6 月提供正餐服务 2.5 万元，外卖营业额 0.85 万元，则改饭店 2016 年 6 月应纳税额为()。

A 975.73 元 B 1005 元 C 772.5 元 D 0元

18、纳税人（其他个人除外）2016 年 5 月 1 日以后销售自建不动产，应向不动产所在地（）机关预缴税款，向机构所在地（）机关申报纳税。

A 地税、国税 C 地税、地税 B 国税、地税 D 国税、国税

19、纳税人提供景区游览场所并收取门票收入按（）。A 不征收增值税 B 文化体育服务 C 娱乐业 D旅游娱乐服务

20、在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和（），为建筑业增值税纳税人。

A、个体工商户 B、社会团体 C、企业 D、个人

二、多选题

1、营改增试点实施之后，增值税税率包括（）。A17% B11% C3% D6% E13%

2、下列属于 36 号公告规定的医疗机构的是()。A 宠物医院 B 护理院（所）C 临床检验中心 D 疗养院 3、2016 年 6 月下列哪类纳税人不需认证抵扣()。A A级一般纳税人 B B级一般纳税人

C C级 2016 年 5 月 1 日试点纳税人 D D级 2016 年 5 月 1 日试点纳税人

4、下列建筑服务可以简易计税的是：()。A 以甲供方式提供的建筑服务 B 以清包工方式提供的建筑服务 C 以包工包料方式提供的建筑服务 D 老项目的建筑服务 5、36 号公告中的个人是指()。

A 个体工商户 B 自然人 C 公民 D 其他个人

6、一般纳税人有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：()。

A 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的 B 选择按简易办法征收的纳税人

C 应当办理一般纳税人资格登记而未办理的 D 国家税务总局规定的其他情形

7、以1个季度为纳税期限的规定适用于（）。A 小规模纳税人 B 银行 C 财务公司 D 信托投资公司 E 信用社 F 保险公司

8、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣()。A 购进的旅客运输服务 B 贷款服务 C 餐饮服务 D 居民日常服务 E 娱乐服务

9、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产是（）。A 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务

B 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产

C 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

D 财政部和国家税务总局规定的其他情形

10、增值税扣税凭证，是指()。

A 增值税专用发票 B 海关进口增值税专用缴款书 C 农产品收购发票 D 农产品销售发票 E 完税凭证

三、判定题

1、从税制适用而言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣。()

2、房地产业主要涉及销售不动产税目和不动产经营租赁服务税目和不动产融资租赁服务税目。()

3、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到全部款项的当天。()

4、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。()

5、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年5月1日前的建筑工程项目都属于老项目。()

6、建筑业试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合规定的发票。否则，不得扣除。()

7、生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。()

8、经济代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，可以开具增值税专用发票。()

9、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额即为销售额。()

10、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年10000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。()

11、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后 36 个月内不得变更。()

12、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，税务机关按照合理的方法确定减免额度。()

13、试点纳税人 2016 年 5 月 1 日申请领购衔头发票，印制前可以继续在地税申领发票，但最迟不得超过 2016 年 8 月 31 日。()

14、纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016 年 5 月 1 日后需补开发票的，于 2016 年 12 月 31 日前开具增值税发票，税务总局另有规定的除外。()

15、按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额的销售额确定是否可以享受3 万元（按季纳税 9 万元）以下免征增值税政策。()

16、个人转让住房，在 2016 年 4 月 30 日前已签订转让合同，2016 年 5 月 1 日以后办理产权变更事项的，应缴纳营业税，不缴纳增值税。()

17、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后不得变更。()

18、试点纳税人中的一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。()

19、一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税先征后返政策。()20、《试点实施办法》 第三条规定的一般纳税人年应税销售额标准为 500 万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。()

四、简答题

1、全面推开营改增的意义是什么？

2、本次营改增中，可以简易计税的情况有哪些？

五、计算题

2016年5月份某房地产开发企业（一般纳税人）发生如下业务：

1.销售自行开发的房地产项目，选择一般计税方法，开具增值税专用发票取得收入111万元，当期允许扣除的土地价款为22.2万元，以预收款方式取得二期项目房屋预售款33.3万元；

2.销售2016年4月30日前自行开发的房地产项目，选择按简易计税方法，开具普票取得收入52.5万元；

3.向个人出租2016年4月30日前自建的房地产收取租金12.6万元；

4.购买混凝土价值20万元（不含税），取得的增值税专用发票上的进项税金为0.6万元，全部用于简易计税方法的房地产老项目；

5.支付建筑商的建筑费用，价税合计88.8万元（其中66.6万元用于一般计税方法，22.2万元用于简易计税方法），取得的专用发票上的进项税金为8.8万元。

计算： 1.销项税额：

2.进项税额：