税务会计原则和财务会计原则的比较与思考

2022-12-08

1 税务会计原则和财务会计原则的比较

1.1 税务会计原则和财务会计原则分析

(1) 税务会计原则。当前我国政府为了有效筹集财政收入, 通过税收相关法律法规对企业会计行为进行的合法性规定。当前包括我国在内的几乎所有国家都并没有对税务会计的原则进行直接规定, 而是通过税收法律法规的制定从宏观上对税务会计的基本遵从原则进行规定。当前我国税法中有关税务会计的原则可以归纳为以下三点:客观性原则、总体性原则和动态原则。客观性原则实质上是要求税务会计从业人员在进行税务会计核算过程中保证客观公正, 切不可偏离财务事实, 以最终实现财务信息的中立性。总体性原则要求在构建税务体系的过程中, 需要有一个总体的要求, 一个建立在对现代税务会计理念和要求深刻理解之上的战略性研究和规划, 并在具体的实践中, 遵循其内在的逻辑关系。动态原则的依据是历史是发展变化的, 在复杂多变的社会和经济环境中, 税务会计理论不能是一成不变的, 需要根据时代的发展和要求不断更新自己的体系。税务会计环境是税务会计原则制定的逻辑起点, 税务会计的会计属性和管理属性分别为左右两翼, 能够构建科学合理的税务会计理论框架。

(2) 财务会计原则。不同国家各自制定了财务会计规范, 在其中就涵盖了财务会计的原则, 从这一角度分析, 财务会计具有较强的固定性和明确性。在从事财务会计活动中, 企业需要有效监管和控制资金运作, 在保证财务会计信息客观准确的基础上, 尽可能维护投资人和债权人的利益, 避免不确定经营风险。具体分析, 财务会计原则主要包含以下几项:实质性原则、可靠性原则和及时性原则。实质性原则要求在处理其他形式财务信息核算过程中, 注重实质重于形式的原则, 尽可能保证企业实质发生的经济活动和财务信息相匹配。可靠性原则类似于税务会计中的客观性原则, 要求在记录过程中保持客观公正, 所有财务活动必须记载在相应的财务信息中。及时性原则注重财务会计工作的实效性, 要求在规定时间内完成会计凭证和相关信息的收集和录入, 不能拖延至下一个工作周期内。会计工作是动态的, 如不能及时完成信息的收集, 将无法完成对于经营状况的及时掌握。

1.2 成本原则比较

这里所说的成本只要是原始成本, 过去一段时期内已经完成的投资。使用这种成本计算模型的目的是比较资产投资和资产产出之间的比较, 从而得出企业综合实力和整体经营状况。该种方法能够有效避免市场价格波动带来的影响, 真实反映企业内部因素的作用。税务会计对于原始成本的认可度较高, 在违法税务行为发生过程中, 税务管理行为主要依靠税法规定进行。在财务会计的计算中, 一旦出现企业原始成本的重大损失, 主要的出发点是通过其他资产的转移进行弥补, 其报表的具体工作流程不会被追责。

1.3 权利责任原则比较

在自身的权利范围和承担责任在税务会计的实践中有两个方面:一是企业收入与目标的达成具有一定的相关性;二是充分考虑纳税人的实际支付能力。在财务会计方面, 权利责任制的影响较为突出, 它是其工作主要的指导原则。而在税务会计中权利责任制是与效益实现制度相融合的。企业通过自身履行的义务来达到权利责任制的要求。

1.4 本质原则比较

该项原则主要是在最终核算过程中, 财务会计应该以企业实际参与的经济活动为主要依据, 不能依照形式上的经济活动。但是在税务会计的核算中, 法律条款严格规定了核算的具体内容, 不能做出有违法律规定的行为。

1.5 关联性原则比较

关联性原则要求企业在财务会计管理及核算过程中, 所提供的自身信息和数据必须真实有效, 能够客观反映企业的经营状况和实质经营成果。这对于企业今后的经济活动十分有利。在税务会计的核算中, 该项原则也能有效避免相关违法行为的发生。

2 税务会计原则和财务会计原则的思考

(1) 强化协调意识。财务会计和税务会计的侧重点和出发点各不相同, 只有强化两者的协调意识, 才能提升企业综合管理能力。为此应简化税务和财务的管理和操作流程, 一方面加强税务工作的合法性, 保证税款及时缴纳;另一方面, 税务会计可以吸收和借鉴财务会计中的具体原则, 降低自身的工作压力。 (2) 做好科学规划。科学合理的规划, 能够帮助企业完成自身的纳税工作, 同时能够提升经营活动的监管力度, 化解企业内部的结构性矛盾, 为今后的工作打好基础, 积累经验。严格划分两者的权利和义务, 做到权责分明, 界限清楚, 尽量避免因为工作的交叉带来实际操作工程中的问题。