保护幼稚产业措施论文提纲

论文题目：扩大贸易开放的税收政策研究

摘要：20世纪中后期,发展中国家纷纷加大对外开放力度以促进对外贸易。国际贸易的快速发展成为了全球经济增长的又一轮动力。贸易政策的变化成为影响一国经济发展的重要因素。随着各国合作的加深,推进全球化的发展、反对贸易保护主义、促进自由贸易,依旧是全球治理中的共识与长期趋势。贸易开放仍然是永恒不变的主题,然而由于市场失灵的存在,导致政府干预成为必要。税收作为国家宏观经济调控的重要手段,尤其是贸易税收政策的调整对扩大贸易开放的影响十分重要。在进入21世纪后,全球经济疲软的现象日益加深,我国进出口贸易呈现出增速放缓的趋势。在这种背景下,我国继续扩大贸易开放,既源于中国进入新时代的开放诉求,又源于全球开放形势变化的客观需要。在国际贸易的博弈中,一国可以通过关税、出口补贴以及贸易壁垒这三个政策工具达到自己的目的。本文通过运用最新版GTAP数据库研究各种税收政策对国际贸易的影响程度,发现其中关税的影响程度最小。然而,贸易开放程度的加深,也会给一国的经济及环境带来负面影响。扩大贸易开放会增加外来风险与经济及财政收入的不稳定性。同时,会给本国带来其他的潜在问题如给环境污染、导致不公平竞争等等。在自由贸易条件下,有些厂商为了降低成本可能会选择不利于环境保护的投入品进行生产,进而危害环境。对于幼稚产业,如果政府不给予它们短期保护或者支持性政策,这些新兴产业或者是发展中的幼稚产业自身国际竞争力并不强,便易因遭受国际上成熟产业的打击而受损等。这些不利因素都会制约贸易开放度,因此,本文在研究税收政策影响贸易开放的基础上,探讨贸易开放度的变化对一国经济环境产生的影响,以税收收入为例进行实证分析,完善在税收政策进行调整时所需考虑的因素,以便更好地进行税收政策调整。在复杂多变的国际经济环境中,单一政策调整或实现单一政策目标往往显得势单力薄.作为发展中大国的中国,在研究我国扩大贸易开放的税收政策中考虑宏观调控经济措施协调搭配更加能够使得财税政策发挥更大的效用,享受贸易开放带来的正面影响,而尽量控制其所带来的负面效果。通过微观层面实现单一政策目标的研究以及宏观层面其他经济协调政策的合作,对我国经济实力的增强、国内改革和融入全球经济产生重大影响,同时也会对世界经济稳定运行产生积极的影响。故在扩大贸易开放的税收政策研究中,还将搭配财政支出政策与非关税壁垒进行分析。本文共分为九章。第一章引言部分交代了本文的研究背景及意义,研究思路、方法,研究的主要创新点等。并梳理了贸易与税收相关文献,分别从税收政策对国际贸易的影响、贸易开放对税收收入的影响研究进行归纳整理,第二章为理论基础与分析部分,从理论上回顾了不同贸易理论下的税收政策主张,包括古典贸易理论、保护贸易理论与新贸易理论。并分析税收政策通过价格影响国际贸易的发展,一方面影响组成商品的要素价格进而影响商品的成本,导致各国商品之间比较优势的差异,通过影响贸易模式与贸易条件对该国贸易发展产生影响。另一方面,通过影响进出口商品的相对价格,进而影响进出口贸易与贸易开放度。反过来,贸易开放也会通过影响一国税收收入进而影响税收政策的调整幅度。第三章回顾了我国改革开放后税收与贸易政策的发展并分析其中的不足。改革开放后,我国的贸易政策逐步向开放型发展,在贸易自由化的进程中逐步前进。平均关税税率一降再降,尽管仍比多数发达国家高,但是我国一直是贸易自由化的坚定拥护者。我国扩大开放是顺应全球化大势的表现,而且这几十年的世界经济发展实践证明,开放是经济发展的重要动力。在国际经济形势复杂多变的背景下,我国税收政策作为市场调控的重要手段,在适应新环境推动贸易开放的过程中仍然存在许多问题。第四章与第五章为本文的主要实证分析部分,第四章实证分析我国税收政策对国际贸易的影响;一国税收政策也会影响国际贸易的发展,进而影响贸易开放程度,最终会影响贸易自由化进程。税收政策影响国际贸易发展最直接的手段就是通过价格。价格是税收政策影响贸易发展的中间传导变量。税收政策通过影响税金进而影响贸易水平。本章重点关注的税收政策或者工具主要包括三种,即对进口贸易中征收的关税、出口贸易实施的出口补贴及同国内经济活动一样对产品生产等征收的所得税。通过构建GTAP模型,使用第九版最新数据库研究分析一国税收政策对于进出口贸易、产业部门等的影响,分析不同税种（关税、出口退税与所得税）对贸易发展的影响程度。研究发现税收政策的调整会影响我国经济与贸易各个方面,而不同税种对国际贸易的影响程度有所不同。第五章分析扩大贸易开放的税收政策调整的制约因素;税率的降低会刺激经济的发展,并促进贸易往来。但是税负并非越低越好,尤其会受到财政收入的约束。贸易税收政策的调整会促进贸易开放,然而贸易开放会对一国税收收入带来一定的影响,尤其是那些依靠贸易税收收入的发展中国家。这反过来对一国的贸易自由化进程产生负面的影响。另外,随着开放度加大,会对该国劳动力市场及收入分配、本国产业等均产生影响。这些都会制约贸易自由化进程。根据本文研究对象,选取税收收入为主要制约因素进行研究,分析在一国经济发展过程中的不同阶段,贸易开放对税收收入的影响规律。通过建立面板数据固定效应模型、GMM模型等分析贸易开放对税收收入包括贸易税收收入的影响。并通过国家分组讨论,研究发现贸易开放初期可以暂不考虑对税收收入的制约影响,但是随着贸易开放加深到后期,需要着重考虑这一因素,放缓税收政策调整步伐。第六章则研究国外贸易开放背景下税收政策的做法,通过比较分析,得出在贸易开放程度加深的背景下完善我国税收政策的借鉴思路。在国家的选取上,先选择了美国作为发达国家的典型代表。美国很早就实现了贸易自由化,分析在这个过程中税收政策的调整及对贸易与财政的影响。另外,文中主要是以发展模式、经济制度等与我国较为相似的发展中国家贸易开放为借鉴,故选择了泰国、加纳与印度等国进行研究。其中前两个国家贸易自由化初期财政盈余,而印度财政出现赤字状况影响贸易自由化进程进而反复调整贸易政策,印度贸易政策的不确定性影响其贸易自由化与相关税收政策的调整。通过总结这些国家的经验做法,为我国在继续扩大贸易开放过程中税收政策调整提供思路借鉴。第七章为扩大贸易开放的税收政策与支出政策、非关税壁垒等搭配;研究为了优化税收政策的作用效果,降低贸易开放给本国带来的负面影响,选择支出政策、贸易政策、非关税壁垒等宏观经济调节措施与税收政策进行搭配调整。故本章分三部分进行研究:第一部分是搭配财政支出政策,一国贸易开放会对税收收入产生影响同时也会给政府支出带来影响,同样地,政府支出规模又会反过来影响贸易开放程度。一方面由于受到财政预算的约束,政府支出会受到税收收入的影响。另一方面,贸易开放给国内经济带来的影响与冲击要求政府运用支出政策进行配套调整。第二部分是考虑贸易政策,在贸易开放过程中,各国所选择的贸易政策（如自由贸易、进口自由化、进口替代、受保护的出口导向型等）有所不同,税收政策进行相应的调整,应该考虑不同的贸易政策背景;在贸易政策的选取上,由于各方利益不同,导致了政府采取贸易自由化政策后形成了支持与反对这两股政治力量,最终结果就取决于政府对于冲突双方的调停。第三部分是结合非关税壁垒,进入21世纪以来,全球经济形势持续不明朗,各国出于本国经济发展和保护本国产业需要出发,采取一系列贸易保护措施,其中因非关税壁垒天然的隐蔽性特点而逐渐被各国重用,贸易保护呈抬头趋势。通过实证分析,研究发现非关税壁垒对于贸易的限制作用甚至会高于关税壁垒,阻碍贸易开放的扩大。第八章是对全文进行总结,得到相应的政策启示。包括贸易税收（关税、进口增值税与消费税、出口补贴）、国内税收（所得税）及搭配财政支出、非关税壁垒等的政策建议。通过理论与实证分析,本文得到的主要结论如下:一、不同税种税率的调整对国际贸易的影响程度不一降低进口关税税率会促进该国的进口与出口贸易,而降低出口补贴（退税率）效果恰恰相反。也就是说降低关税与增加出口补贴会促进进口与出口贸易。其中,出口补贴率对贸易的影响程度比关税税率大。另外,从影响程度的角度看,下降同等幅度的税率,出口补贴与国内所得税政策的影响效果要高于进口关税政策。可能是因为我国平均关税税率已经下降到较低水平,因而进一步调整空间对各行业部门的影响相对较小。二、贸易开放会影响税收收入进而限制税收政策的调整幅度一方面,随着贸易开放度的加大,贸易自由化的深入,国际贸易活动将愈发频繁,使其规模扩大。一国总税收收入将增加,但是贸易税收收入的变化方向不定。另一方面,根据发展中国家收入分组实证讨论结果,在低收入国家中贸易开放程度加大,对该国总税收收入的影响并不大。随着收入水平的提高,在中低收入与中高收入国家中,贸易开放的深入将提高这些国家国内销售税以及所得税收入,进而弥补由于关税税率下降导致贸易税收收入的减少,最终导致总税收收入提升。然而在高收入发展中国家,贸易开放度的加大,会降低总税收收入水平。三、支出政策与非关税壁垒搭配税收政策调整扩大贸易开放通过联立方程组的3SLS估计结果发现,贸易开放度与政府支出呈现出倒U型关系。发展中国家贸易自由化初期,补偿假说占据主导作用,需要扩大政府支出规模,以减少开放对本国产业及经济带来的风险冲击及消极影响。随着贸易开放的深入,效率假说会超过补偿假说占据主导地位。随着贸易开放程度的加深,可以紧缩财政支出政策,降低政府干预程度,充分发挥市场的效率。另外,配合贸易政策,同时降低贸易壁垒措施。在贸易壁垒措施上,降低非关税壁垒对我国贸易的促进作用要高于关税壁垒,为此提高贸易便利化程度,同时完善非关税壁垒相关法律法规,与国际相关法律相接轨。四、国外在扩大贸易开放中税改以所得税为主间接税为辅贸易自由化过程中,需加强财政预算的管理,避免财政赤字问题的出现。对于一些国家而言,关税税率的下降会导致国际贸易税收收入的大幅减少,进而制约了贸易自由化进程。所以在贸易自由化过程中,为保证政府财政收入,一国会对国内税收政策进行调整,将对国际贸易税收的依赖性过渡到国内直接税与间接税收入中,以免贸易税收收入大幅降低对其产生的负面影响。例如美国、加纳与泰国国内税制改革的过程中,以所得税改革为主,间接税改革为辅。在扩大贸易开放的国家中其税收政策的调整经验包括:所得税的调整以降低边际税率或提高税前所得扣除额为主要改革内容;国内间接税的调整以扩大征税范围为主要改革内容。此外,本文的主要创新之处主要体现在以下三方面:第一,运用最新版GTAP数据库试图分析不同税制下税率的变化对贸易规模的影响。以往许多研究都集中于单个税种的影响,本文试图从关税、所得税、出口补贴等不同的税收政策角度进行权衡分析对经济与贸易的影响效果。研究发现相比关税政策,降低同等幅度的所得税与增加同等幅度的出口补贴政策更加能促进国际贸易的发展。第二,研究发现贸易开放与税收收入并非线性关系。在经济发展的不同时期,贸易开放对税收收入的影响不同。起初至中期,贸易开放与税收收入呈现正相关;到后期,贸易开放与税收收入呈现出负相关关系。弥补了前人在贸易开放与税收收入关系研究的不足。第三,本文立足于新的视角即继续扩大贸易开放可能会对本国经济市场所带来的优劣影响对税收政策的调整进行分析,在继续扩大贸易开放的税收政策研究同时,对贸易自由化可能带来的问题进行配套政策完善,试图减少贸易开放的成本。且本文从政府收支角度考虑综合研究贸易开放对税收、财政支出等的影响,反过来运用这些政策进行调节等,丰富了税收政策与贸易开放的相关研究。第四,通过联立方程组的3SLS方法发现贸易开放与政府支出之间关系既不符合效率假说又不符合补偿假说,而是符合U型假说。为少量支持U型假说的研究提供了补充。

关键词：贸易开放;税收政策;贸易税收;国内税收;政府支出

学科专业：税收学

摘要

abstract

第一章 引言

第一节 选题背景及意义

一、国际贸易保护主义呈抬头趋势

二、国际贸易壁垒发展逐渐偏向以非关税壁垒为主关税为辅

三、中国进出口贸易呈下降趋势然居民境外消费热度不减

四、经济全球化及竞争的加剧急需具有竞争力的税收政策

第二节 研究思路

一、研究问题的提出

二、研究框架

三、研究方法

第三节 主要概念及问题的厘定

一、贸易开放及其度量

二、贸易开放与贸易封闭的税收政策

三、贸易开放可能带来的问题

第四节 国内外研究综述

一、国际贸易与税收关系的研究

二、贸易政策、财政收支与收入分配等研究

三、简要评述

第五节 研究内容

一、贸易开放的衡量指标及其评价

二、税收政策对国际贸易的影响

三、扩大贸易开放的税收政策制约因素

四、国外在扩大贸易开放中税收政策做法

五、税收政策如何搭配其他宏观政策实现扩大贸易开放

第六节 研究创新点及不足

第二章 理论基础与分析

第一节 影响国际贸易发展的因素分析

一、价格因素

二、非价格因素

第二节 不同贸易发展理论下税收政策选择

一、古典贸易理论中贸易税收政策的选择

二、保护贸易理论中贸易税收政策的选择

三、新贸易理论中贸易税收政策的选择

第三节 税收政策影响国际贸易发展的机制分析

一、价格是税收政策影响国际贸易的直接传导枢纽

二、税负转嫁或补贴等间接方式影响国际贸易发展

三、国际贸易税收政策的效应分析

第四节 贸易开放受到税收收入制约的一般理论分析

第三章 开放背景下中国贸易与税收政策回顾与分析

第一节 改革开放后对外贸易政策回顾

一、逐渐开放的贸易保护政策(1978-2000 年)

二、WTO规则下公平贸易与保护贸易并存发展(2001-2018 年)

三、我国扩大贸易开放的必要性

第二节 贸易政策变化下我国贸易开放状况

一、贸易规模及开放度变化

二、货物与服务贸易开放状况

三、我国贸易开放程度与其他经济体的对比分析

第三节 促进中国对外贸易发展的税收政策回顾

一、开始降关税并提供出口补贴以促进对外贸易(1978-1991 年)

二、继续降关税并进行分税制改革刺激对外贸易(1992-2000 年)

三、大幅降关税并调整出口退税以扩张贸易规模(2001-2018 年)

第四节 中国扩大贸易开放税收政策存在的问题

一、关税政策

二、出口退税政策

三、所得税政策

四、非关税壁垒政策

第四章 我国税收政策对国际贸易的影响

第一节 研究内容

第二节 GTAP模型及假设

一、模型假设

二、基本框架

第三节 数据处理及模拟方案

一、模型数据特点

二、分组处理

三、政策冲击方案设计

第四节 关税政策影响国际贸易发展的实证结果

一、降低进口关税税率将促进本国进出口贸易发展

二、降低进口关税税率将提高本国GDP增速并改善社会福利

三、降低进口关税税率将刺激我国畜牧业的对外贸易与轻工业的出口

第五节 所得税政策影响国际贸易发展的实证结果

一、降低国内所得税税率将促进本国出口贸易而阻碍进口贸易

二、降低所得税税率将恶化本国贸易条件但改善全球社会福利

三、降低所得税税率将刺激我国工业与纺织业的产出及出口

第六节 出口补贴政策影响国际贸易发展的实证结果

一、降低进口补贴率将抑制本国进出口贸易发展

二、降低出口补贴率将改善本国贸易条件但恶化社会福利

三、降低出口补贴率将较大抑制我国采掘业的出口及纺织业的进口

第七节 本章研究小结

第五章 扩大贸易开放的税收政策制约因素分析

第一节 扩大贸易开放的税收政策调整主要约束因素

一、税收收入

二、收入分配与社会公平

三、国内保护与产业结构升级

四、本章研究假设

第二节 实证设计及数据选取——以税收收入为例

一、基本模型

二、解释变量的选取

三、数据来源及其描述性统计

第三节 实证研究方法

一、静态研究方法

二、动态研究方法

第四节 实证研究结果

一、贸易开放对贸易税收收入的影响分析

二、贸易开放对总税收收入的影响分析

第五节 低、中、高收入发展中国家分组讨论

一、贸易开放对低收入国家税收的影响

二、贸易开放对中低收入国家税收的影响

三、贸易开放对中高收入国家税收的影响

四、贸易开放对高收入国家税收的影响

第六节 本章研究小结

第六章 国外扩大贸易开放的税收政策经验

第一节 公平贸易论下以所得税为主的税收政策调整:以美国为例

一、1933 年以前美国贸易与税收相关政策

二、1934 年-《1974 年贸易法》出台期间美国贸易与税收相关政策

三、1974至2018 年美国为推动公平贸易的税收政策

四、贸易开放对美国关税收入及贸易的影响(1790-1934 年)

五、贸易自由化对美国财政及贸易的影响(1934-2016 年)

六、经验小结

第二节 贸易自由化失败后适度保护贸易下税收政策做法:以印度为例

一、印度改革开放前的计划经济时期

二、1991-1998 年印度贸易与税收政策改革

三、1998-2017 年印度贸易与税收政策改革

四、贸易开放对印度税收收入的影响

五、经验小结

第三节 贸易自由化进程中引入增值税调整所得税:以泰国为例

一、二战后泰国贸易政策相关背景

二、泰国贸易自由化进程中贸易税收政策

三、泰国贸易自由化进程中国内税制改革

四、泰国贸易自由化过程中贸易规模的变化

五、泰国贸易自由化过程中政府税收的变化

六、经验小结

第四节 成功推动贸易自由化下简化税制降低有效税率:以加纳为例

一、加纳独立后相关背景

二、加纳1983 年经济改革计划中贸易与税收相关部分

三、加纳1995 年入世后的贸易自由化进程

四、贸易自由化对加纳税收及贸易的影响

五、经验小结

第五节 国外经验的启示

第七章 扩贸易开放的税收政策与支出、非关税壁垒等搭配

第一节 搭配支出政策调节收入分配

一、效率假说与补偿假说

二、贸易开放与政府支出之间U型关系的检验方法

三、贸易开放初期搭配支出政策缩小居民收入分配差距

四、随着贸易开放加深可逐步紧缩支出发挥市场效率

第二节 税收政策与贸易政策的协调配合

一、贸易政策的选择及实施效果

二、发展中贸易大国的贸易政策改革措施

三、我国税收政策与贸易政策的协调

第三节 税收政策与非关税壁垒政策的组合

一、关税与非关税壁垒对国内产业进行保护

二、关税与非关税壁垒对国际贸易的影响效果比较

三、关税与非关税壁垒政策的搭配

第八章 结论及建议

第一节 研究结论

一、不同税种税率的调整对国际贸易的影响程度不一

二、贸易开放会影响税收收入进而限制税收政策的调整幅度

三、支出政策与非关税壁垒搭配税收政策调整扩大贸易开放

四、国外在扩贸易开放中税改以所得税为主间接税为辅

第二节 扩大我国贸易开放的税收政策建议

一、进口贸易税收政策

二、出口补贴政策

三、所得税政策

四、财政支出政策

五、非关税壁垒措施

参考文献

致谢