浅析企业内部会计控制的现状与对策

2022-11-18

企业内部会计控制是衡量现代企业管理的重要标志, 有效的内部会计控制不仅能使企业的资源合理配置, 提高劳动生产率, 而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目前我国企业内部会计控制的状况和实际的应用情况还很不理想, 企业舞弊案件频发, 细查之下许多企业舞弊案件的发生都与相应企业内部会计控制制度缺失、或企业内部会计控制制度未能得到真正的执行有莫大的关系。

1 企业内部会计控制的现状

从近几年财务检查和审计监督反映的情况看, 内部会计控制不力, 财务管理混乱, 会计信息失真的状况没有得到根本改变, 在已发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中, 薄弱的内部会计控制是重要原因之一。

1.1 管理者对内部会计控制认识不足

长期以来, 由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响, 有些企业领导人对内部会计控制不够重视, 认为内部会计控制不利于企业放开手脚加强经营管理, 还有的在业务流程上重效率、轻控制, 不相容职务未分离, 甚至认为这会增加企业成本、得不偿失。

1.2 财务基础管理不到位及内部会计控制制度不落实

近年来, 企业由于会计工作秩序混乱、核算不实、基础管理不到位较为严重。如常规性的印单 (票) 分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等。

1.3 内部审计机构设置不合理

目前有很多企业没有专门的内审部门, 而有些企业虽然有内审部门但其隶属于财务部门, 与财务部同属一人领导, 内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外, 在内审的职能上, 很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目, 而在内部稽查、评价内部会计控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面, 却未能充分发挥应有的作用。

1.4 内部会计控制制度没有得到真正的执行

制度光贴在墙上、写在纸上是没有用的, 有了制度, 还要严格地执行。有些企业认为所谓的走“擦边球”似的路线能够帮助公司获得期望的利益, 而没有考虑到由于内部会计控制失效对公司的造成的损害可能致命的, 另外企业的内部会计控制制度加强了, 贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就不那么容易了, 对于那些私心重、想“捞一把”企业领导以及某些员工就不那么愿意了。

2 企业内部会计控制的影响因素分析

2.1 法人治理结构不完善

企业经营者是现实的会计控制主体, 直接控制着会计信息的生成和利用。而所有者对经营者的控制则主要是通过由经营者所提供的财务会计信息来实现的。这样一种所有者和经营者客观存在的关系, 再加上双方利益上的矛盾甚至对立, 从而形成了会计信息失真的土壤, 并弱化了会计控制的作用。

2.2 缺乏有效的监督和奖罚制度

企业在执行内部会计控制制度时缺少执行内部会计控制制度的制度保证。企业具体执行内部会计控制制度的部门和岗位职责不清, 缺乏有效的监督和奖罚制度, 造成责任不能真正落到实处, 内部会计控制机制运行效果不好。

2.3 没有持续进行内部会计控制建设

内部会计控制建设决不是一朝一夕之事, 不是通过一次性的规章制度修订补充就能完成的任务;需要企业高层领导进行不断的教育和贯彻。内部会计控制建设是一个开放式的, 系统性的, 循序渐进的过程, 企业管理层应做好持续进行内部会计控制建设的准备。

2.4 领导独权现象时常发生

目前, 大多数中小企业都是创始人靠着自己的能力在激烈的市场竞争中拼杀而成长起来的, 企业老板往往对自己的判断力和领导能力的自信, 而排斥以分权为特征的现代企业管理制度因此, 企业老板在管理上事必躬亲, 忽视财务等职能部门的作用, 在决策上往往采取领导说的算的做法。

3 改进企业内部会计控制的对策

3.1 健全公司法人治理结构

建立完善的公司法人治理机构, 就是建立所有权、决策权、经营权既相互分离、又相互制衡的机制, 在解决内部人控制和监督不到位的问题时, 经营者可在董事会授权的范围内进行决策, 并受到严格的监督与制约, 从而保证内部会计控制制度的有效实施。

3.2 健全内部会计控制制度及构建评价机制

(1) 内部会计控制组织结构的设置应使风险管理的目标和要求渗透到企业的各项业务过程和各个操作环节。

(2) 明确内部会计控制内容。一是会计岗位责任控制;二是会计内部牵制控制。

(3) 确定内部会计控制目标。一是科学的内部会计控制制度;二是客观的会计资料;三是安全的财产物资;四是系统的会计业务处理流程。

(4) 选择内部会计控制方法。内部会计控制的方法主要包括不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制等方法。

(5) 对内部会计控制的执行实施检查与考核, 做到奖惩分明。加大外部监督力度, 包括监管部门的监督、民间审计的监督、媒体的监督等。

3.3 加强会计人员管理

建立内部会计控制制度必须首先建立与完善会计人员控制制度, 这主要包括以下几个方面:一是会计人员在进行会计处理时是否诚实守法和认真负责都会影响到会计信息的质量;二是会计人员回避制度;三是会计人员岗位责任制度, 制定各岗位的职责、权限, 充分体现各岗位之间的互相牵制和互相监督。

3.4 实行单位领导负责制

单位负责人在一个企业当中处于举足轻重的地位, 明确单位负责人在内部会计控制制度的责任, 才能督促单位负责人全力支持和落实内部会计控制制度, 解决实施过程中出现的重大问题, 并且以身作则, 使内部会计控制制度得以实施。

3.5 健全企业信息系统建设

有效的内部会计控制制度必须要有充分而全面的财务数据和业务数据作为支撑, 并且这些信息必须建立在真实、可靠、及时、安全的基础上, 因而企业的信息建设就成了搞好内部会计控制制度的重中之重。

4 结语

随着中国的入世, 我国的企业将面临着更加严峻的挑战, 对经营管理具有更高的要求, 建立健全内部会计控制制度已成为当前的一项紧迫任务。笔者认为, 企业在推行内部会计控制制度的过程中, 要提高认识, 搞好内部会计控制制度的创新, 健全企业内部会计控制与内部审计制度, 提高管理水平, 实现企业价值的最大化。

摘要：企业内部会计控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制, 处于企业中枢神经系统的重要位置。笔者先从企业内部会计控制的现状即管理者对内部会计控制认识不足、风险意识薄弱, 财务管理不到位、内部会计控制制度没有得到真正的执行谈起, 然后对产生这种现况的影响因素进行剖析;最后, 就以上的情况提出了一些改进内部会计控制的对策, 如要健全公司法人治理结构, 健全内部会计控制制度, 构建评价机制, 加强会计人员管理、有效落实内部会计控制制度, 强化监督, 提升管理水平。

关键词：内部会计控制,现状,对策