商业银行税务筹划论文

摘要：随着社会主义经济的快速发展，税务筹划工作逐渐受到众多企业的重视，对于商业银行来说更是如此。合理、科学的税务筹划可以大大降低商业银行的税收成本，从而对商业银行的利润产生直接的影响。本文主要针对商业银行的税务筹划，论述了税务筹划对商业银行的意义，并就如何做好商业银行税务筹划，更好地提高银行利益、促进商业银行的发展，提出了一些建议和策略。下面是小编为大家整理的《商业银行税务筹划论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

商业银行税务筹划论文 篇1：

商业银行税务筹划路径的分析

【摘要】从商业银行税务筹划的意义来说，合理并科学的税务筹划不但可以降低商业银行的税收成本，而且直接影响到商业银行的利润，并且商业银行税务筹划对上游为银行经营生产也产生了越来越大的影响。所以在在税务筹划时路径的选择就显得尤为重要了。

【关键词】商业银行 税务筹划路径 分析

税务的筹划主要分三个主要方向，一是所得税，对所得税进行税务筹划，就要求我们有效的利用税收优惠政策，合理利用暂时差异性及规划限制性支出。二是营业税，对营业税进行税务筹划时要加强税务信息管理，并且也要注意对所得税提出的几项建议。三是其他税种，其中包括：附加、印花税、房产税、车辆购置税、代扣代缴的个人所得税、城镇土地使用税、契税、车船使用税等。对于这些税则要求我们在其每一个环节当中寻求税务筹划的可能性。每种税收都有不同的制度进行制约，所以我们在进行税务筹划路径规划的时候要具体情况具体分析，争取做到规划出成本最低，最适合的的商业银行税务筹划路径。下面我们就从三个方面对银行税务进行分析。

一、商业银行税务筹划路径常见的问分析

只有知道了问题的所在才方便我们进行分析解决，这就是所谓的对症下药。那么下面我们就对商业银行税务筹划的几个常见问题进项简明扼要的分析。

（一）税款利息收入的确认分析

商业银行贷款利息的确认与计量问题一直以来都是金融界及会计师们讨论的焦点问题，因为商业银行的贷款利息收入是计税营业收入的最主要的来源。根据文献《财政部关于调整金融企业应收利息核算办法通知》我们可以看出商业银行可以依据自己的经营状况，一步步冲减利息收入，与此同时还可以不再提取坏账准备金，并且停止执行坏账核销的政策规定。所以我们商业银行就可以制定对我们自身有利的减冲方案，但前提必须是明确并结合自身的实际经营情况。

（二）准备金项目的计提分析

一直以来商业银行的准备金项目的计提都是业界关注的焦点，但根据《金融企业会计制度》的相关规定，银行可以提取的减值准备有八项不能多计提或计提不足。所以商业银行应该及时并且灵活的计提各种准备，这样就可以增加记税时的可扣除金额，从而进行更合理更有利的税收筹划。

（三）偿债物的纳税筹划问题分析

纳税筹划问题中主要有有两种形式的偿债物，一种是贷款抵押物，另一种则是抵债资产。对于这两种形似的抵债务商业银行应该着手于信贷管理源头，并且切实注意常在物的税负问题，同时注意完善手续。并做好处理和应对各种风险的准备。

（四）融资租赁固定资产的税收筹划分析

融资租赁固定资产的税收主要由以下两个方面：一是在不短于五年内融资租赁设备的改良支出能够作为待摊费用。二是由承租方支付融资租赁中的手续费以及安装交付使用后支付的利息。因此在较短租赁期限并且租赁费用较高的情况下，我们要优先考虑可有效降低筹资成本的经营性租赁。

（五）折旧方法选择的分析

一般商业银行在进行计提固定资产折旧的时候，才会涉及到折旧方法选择的问题。就现在的情况分析，在使用期限内各年的折旧额是有变化的，所以就影响了企业年度净利润的计算，那么就会对对应税所得额产生影响。对于这种现象商业银行应该是具体情况来选择不同的折旧方法进行筹划，从而保证财务的利益。

二、各种税的税务筹划路径的分析

（一）所得税的税务筹划路径分析

由企业所得税的特点分析我们可以从以下几个方面对企业所得税进行税务筹划。一是有效利用税收优惠政策。所以商业银行应该充分利用新企业所得税法中设有的有国债利息收入和权益性投资收益免税这一优惠政策。虽然名义上各商业银行利率差距不大，但各银行的实际税负水平却有很大的差异，其实这蛀牙是因为免税收入占利润的比重不同。由此可见充分利用税收优惠政策可以为阴还带来不小的收益。二是合理规划限制性支出。限制性支出主要包括广告费、宣传费和业务费、公益性捐赠等费用。这些费用的支出虽然设定了限制扣除标准，但终究还是没有一个明确的界限。所以我们应该在不会影响到总体经营情况和整体趋势状况的前提下，提前兑现执行费用做出最合理的估算，并且尽量减少不必要的支出，及杜绝浪费支出。三是合理利用暂时性差异。资产负债的账面价值与计税基础之间的差额，这就是所说的暂时性差异。其可具体分为两种：一是可抵减暂时性差异，其会提前纳税时间，这会导致企业丧失资金的时间价值。那么利息也就随之丧失了。二是应纳税暂时性差异，与上一暂时性差异相反的是应纳税暂时性差异可以延后纳税时间，从而就让企业获得了资金的时间价值，进而就获得了更多的利息。充分验证了一句俗语“时间就是金钱”。所以我们应当合理利用暂时性差异进行税务筹划，尽量减少因纳税产生的现金流出。

以上是对企业所得税进行的税务筹划路径分析，我们不难看出企业所得税是税收的一个大的方向，所以我们要对其尤其重视。

（二）商业银行营业税的税务筹划路径分析

营业税的主要作用是提供应税劳务、转让无形资产或向销售不动产的单位和个人征税。所以对于商业银行来说，筹划营业额对营业税税务筹划至关重要。那么下面我们就商业银行营业税的税务筹划进行一下具体分析。一是有效利用税收优惠，增加免税收入。二是加强税务信息管理降低税收成本。这两个方面同所得税筹划路径前两项相似所以在此不作具体阐述了。需要说明的是在加强税务信息管理时我们需要对免税项目分别进行核算，不能分别进行核算的一律需要征税；对于低税率的项目也应该进行分别核算，不能分别核算的一律从高适用。所以银行就需要分别核算营业收入和应税营业额，否则就会丧失资金的时间价值，降低资金的利用效率，从而影响商业银行的整体收益。

（三）商业银行其他税种的税务筹划路径分析

其他税种主要就包括之前我们提到的几种税种。那么就以印花税威力来进行分析。印花税是对企业日常经济生活活动中立书和领售的应税经济凭证征收的一种税。印花税票一般贴印在借款合同、销购合同及技术合同、营业账簿、权利许可证照片上面。假如在使用账簿或其他文件上尽量减少贴花件数，就能减少印花税收。以此类推，其他税收可以结合具体的实际情况进行分析，从各个环节当中寻找减少税务的可能性，从而更好地筹划税务。

三、结束语

税务筹划贯穿于整个银行经营管理过程，所以其必须做到科学、严谨、合理有生命力。并且一直紧密相连的是一个国家的税收政策和商业银行的发展战略。所以商业银行税务筹划，是商业银行必须坚持且要不断创新更新的必要战略，也必须要依据具体情况作出快速准确的应对措施，是商业银行的盈利达到更高。

参考文献

[1]初素辉，何丹丹.合理运用税务筹划增强商业银行综合竞争力[J].东方企业文化，2011，2、（2）：56-57.

[2]扈文秀、黄婉玲.个人间接持股商业银行的税务筹划[J].长春工程学院学报（自然科学版），2010，3（3）：37-38.

[3]梁静斌.试论商业银行的税务筹划[J].投资与合作，2011，5（2）：27-28.

作者：杨瑞玲

商业银行税务筹划论文 篇2：

新形势下商业银行税务筹划浅析

摘要：随着社会主义经济的快速发展，税务筹划工作逐渐受到众多企业的重视，对于商业银行来说更是如此。合理、科学的税务筹划可以大大降低商业银行的税收成本，从而对商业银行的利润产生直接的影响。本文主要针对商业银行的税务筹划，论述了税务筹划对商业银行的意义，并就如何做好商业银行税务筹划，更好地提高银行利益、促进商业银行的发展，提出了一些建议和策略。

关键词：新形势 商业银行 税务筹划

在经济全球化以及我国社会主义市场经济快速发展的新环境下，我国商业银行之间的竞争也日益激烈。为了使商业银行能够在激烈的竞争中立于不败之地，商业银行的管理者逐渐开始重视对银行自身利润的增长以及资本的积累。同时，面对高税务成本对银行利润产生的影响，银行管理者也开始重视税务筹划工作，希望通过科学合理的税收筹划工作不断降低银行的经营成本，从而促进商业银行更好、更快的发展。

一、税务筹划对商业银行的作用和意义

税务筹划也叫纳税筹划，商业银行的税务筹划作为银行整个财务计划的组成部分，主要就是商业银行根据自身的经营形式、特点，来筹划银行的所得税、营业税以及其他各种税种的缴纳，对商业银行能够更好地执行国家的各项政策，并发挥金融在我国社会市场经济中的宏观调节作用，都有着非常深远的意义。

1.从长期的发展情况来说，税务筹划在一定程度上可以起到增加国家税收的作用。因为根据经济学中的原理，税率的降低和税负的减轻在一定程度上是可以刺激到经济的发展。虽然我国的商业银行通过税务筹划，降低了银行的税收成本，减少了国家的征税收入，但是从长期的发展来看，商业银行税负的减轻，使银行的自身实力逐渐增强，国家的税收来源得到一定的维护和培育，随着商业银行更快地发展，国家税收总额不但不会减少，而且还会有所增加。

2.税务筹划加强了我国税法制度的建设，有效抑制了企业内部偷税、漏税以及逃税现象的产生，保证了我国税法工作的有效执行。商业银行的税务筹划是利用合法的方式达到银行降低税收成本、减轻税负的目的，税务筹划活动要求商业银行必须有税法、财会以及金融等知识的基础，这就要求商业银行的管理者要重视对国家税法的宣传教育，让商业银行内部全体员工增强税法意识，从而有效保证偷税、漏税、逃税等各种税收违法行为的发生，可以有效提高商业银行主动、积极的纳税，而不像原来那样有被动的、应付申报纳税。

3.商业银行的税务筹划工作对于国家经济政策的贯彻执行有一定的促进作用。商业银行主动的进行税务筹划工作，可以合理、科学的调整商业银行的经营方向以及业务工作的创新，从而达到符合国家税收优惠的政策标准，这种行为恰好是国家经济政策引导和鼓励的。所以说，商业银行的税务筹划工作在客观上对国家经济政策更好、更快的贯彻落实起到了有效的促进作用。

二、商业银行如何做好税务筹划工作

在新的形势下，需要根据我国税收政策的变化来及时调整原有的税务筹划，争取将商业银行的税收负担降到最低，以便为商业银行争取更多的税务利润。

（一）商业银行管理者要全面认识税务筹划，加强对税务筹划工作的重视

商业银行树立依法纳税的观念，是银行成功开展税务筹划活动的主要前提。随着税务筹划在商业银行中的作用不断增大，商业银行的管理者必须加强对税务筹划的重视力度，全面了解税务筹划的作用，增强银行依法纳税的观念，并在实行税务筹划工作时及时掌握税务筹划中的风险控制，保证商业银行税务筹划工作的顺利进行。只有银行税务筹划工作受到管理层的重视，才能使税务筹划工作真正得到有效的实施，才会缓解银行税收负担，提升商业银行的经营业绩，促进商业银行的利润最大化。

（二）商业银行税务筹划人员要密切关注国家税收政策的变化趋势

现阶段，我国经济社会快速发展，使各企业的经营环境以及制度管理也随着不断完善创新。商业银行在进行税务筹划工作时，应该及时充分地收集和整理与商业银行经营相关的国家税收政策以及具体的变动情况，不能盲目地制定税务筹划工作方案，必须根据商业银行的自身状况及新环境下的各项国家政策来调整变动。另外，商业银行在实施税务筹划时，也应当充分考虑到税务筹划方案的风险，对风险点进行详细分析，然后再做出相应的决策，避免筹划风险的发生。

（三）加强商业银行与税务机关的交流沟通，减少涉税风险

我国的税法工作具有强制性的特点，税务机关可以根据具体情况来判断商业银行的涉税行为是否合法。但是不同地区的税务机关对工作业务的管理、国家税法的理解会有一定的差异，所以会导致各地税务机关的实际执行情况不同。因此，商业银行管理者以及各级分行主管，应该与当地的税务机关加强交流沟通，并保持密切的联系，保证商业银行的税务筹划能够有效的执行。同时，通过与税务机关的交流与沟通，商业银行还可以及时了解税务部门的各项工作流程，及早获取国家颁布的最新税收政策信息，使商业银行能够及时的调整税收筹划的方案，预防和减少涉税风险的产生。

（四）培养商业银行内部高素质的税收筹划人员

商业银行进行科学合理的税收筹划工作，光有正确的理论做指导是不够的，还要有高素质的税务筹划工作人员。所以，商业银行必须要对税务筹划人员进行定期的学习和培训，提高其职业技能，为银行培养出一批工作业务精通、职业素质过硬的税收筹划团队。商业银行的税收筹划工作人员不仅要熟练掌握税法、会计、财务等相关的专业知识，还要全面掌握商业银行内部各项工作业务知识和具体的操作流程，及时准确发现国家税收政策的更新、变化，并通过对银行指定的各种纳税方案的预测、选择与比较，制作出最合适的筹划方案。同时，银行的税务筹划人员还要具备一定的沟通协作能力和经济预测能力，保证在税务筹划工作中能够与商业银行的各部门人员进行专业的交流，尽可能的让银行内的相关人员了解税务筹划的作用，增强依法纳税的观念，从而促进税务筹划工作顺利开展，减少税务筹划风险的发生。

三、结束语

商业银行的税务筹划工作，是商业银行更好更快发展的一种保障，也是商业银行进行不断地创新更新的必要战略。商业银行的税务筹划工作贯穿银行的整个经营管理过程，因此，税务筹划工作必须要做到科学、严谨及合理，并且还要符合国家的税收政策。所以，商业银行的管理者必须要认识到税务筹划的作用，根据商业银行自身的实际情况采取有效措施，保证税务筹划工作的有效执行，使商业银行能够得到更多的利润，以便促进商业银行的快速发展。

参考文献：

[1]王崇敏.我国商业银行内部税务管理的现状及改进建议[J].金融论坛，2003（9）.

[2]初素辉，何丹丹.合理运用税务筹划增强商业银行综合竞争力[J].东方企业文化，2011，（2）：56-57.

[3]梁静斌.试论商业银行的税务筹划[J].投资与合作，2011，（2）：27-28.

[4]王崇敏，我国商业银行内部税务管理的现状及改进建议[J].金融论坛，2003（9）.

[5]汪华亮，邢铭强，索晓辉.企业税务筹划与案例解析（第2版）[M].上海：立信会计出版社，2014-6-1.

（作者单位：恒丰银行无锡分行财务会计部）

作者：吴颖宏

商业银行税务筹划论文 篇3：

新形势下商业银行税务筹划的实现路径

摘要：在当前商业银行市场竞争如此激烈的背景下，各银行更加重视自身利润的提升以及资本的积累，这促使商业银行科学合理地进行税务筹划工作，减少税务成本，提升利润。据此，本文首先对商业银行税务筹划的路径进行了分析，然后对当前商业银行税务筹划工作中存在的问题以及对策进行了总结，希望可以为商业银行的税务筹划工作提供参考。

关键词：新形势;商业银行;税务筹划

随着当今社会经济的快速发展，我国各商业银行间的竞争也变得更加激烈。在此背景下，很多银行管理者纷纷开始提升银行利润和资本积累工作，以此提高核心竞争力。较高的税务成本是当前影响银行利润增长的主要原因之一，为最大限度降低企业成本，提高自身利润，银行对内部税务筹划工作也更加重视，以期达到促进商业银行稳定发展的目标。

商业银行税务筹划路径

1.加强税务信息管理  降低税收成本

我国的税收征管政策中明确规定，应当对免税项目和应税项目进行分类核算，对不能进行分类核算的业务一律征收税费，另外对低税项目和高税项目也要分别核算，不能分别核算的项目一律按照高税标准征税。基于此，商业银行可以通过建立一套完善的税务会计信息系统区别不同项目，以此全面、准确地获取银行相关的税收申报信息，从而最大限度降低税收成本。

2.合理规划交易

现阶段，商业银行开展的业务主要是负债业务、资产业务、中间业务，每类金融产品在不同纳税阶段的正差和负差在同一纳税年度内可以相互抵消，而不同类别的金融产品却不能抵消。因此，商业银行在进行金融商品交易前，需要充分考虑到不同类型的金融产品对银行税务成本可能产生的影响[1]。

商业银行税务筹划工作存在的问题

1.税种繁多

现阶段，我国商业银行中需要缴纳的税种主要有增值税、所得税（企业和个人）、城建税、车船使用税、房产税、印花税等，税种繁多增加了纳税筹划的复杂性。

2.税前扣除标准严格

我国当前的税前扣除标准非常严格，这种情况导致商业银行企业所得税的实际负担率要远远高于名义上需要承担的费用。如商业银行不能在缴纳所得税前提取坏账准备金，只有对应收但未收的利息逾期在180天以上或者是應收未收成本超过3年的资金，才能进行税前扣除。

商业银行税务筹划对策

1.筹划银行税种

1. 增值税的筹划

通常情况下，实物黄金的实际提取、销售以及跨区域转移接单，都需要缴纳相应的增值税，对此商业银行可以通过改变自身黄金交易方法进行增值税的税务筹划工作[2]。例如在银行日常交易过程中，最大限度减少此类实物黄金交易业务的提取和转移业务，或者利用纸质黄金支票代替实物黄金开展提取、转移业务，这样可在很大程度上降低缴税费用，从而提高商业银行利益。另外，商业银行还要充分利用“在黄金交易所购入黄金具有即征即返增值税”这一优惠政策，购入实物黄金时首选黄金交易所，然后再将购入的黄金通过各营业网点进行销售，这样可以获取增值税中所返还的部分补贴收入，提高资金效益。

1. 所得税的筹划

国债收益的筹划：新企业所得税法中明确规定，国债的利息收入以及权益性的投资收益是免缴所得税的，在计算应纳所得税额时可以将其作为税前扣除的项目。因此，商业银行要充分利用这一税收优惠政策[3]，在进行债券投资时首先要考虑到国债利息的免税、零风险等因素，扩大国债投资资金，以在最大限度上提高免税收入在银行利润中的比例。

限制性支出的筹划：首先是广告费和业务宣传费方面的筹划，具体来说，不超过商业银行本年营业收入15%的收入可以扣除，而超出的部分可以在以后纳税年度中进行结转扣除，所以商业银行应科学合理考虑广告费用和业务宣传费用的支出情况;其次是业务招待费的筹划，根据业务招待费的税前扣除标准，应按照业务招待费发生额的60%进行扣除，且其最高不能超过本年营业收入的0.5%，超出部分不能结转到下一年度扣除。因此，商业银行必须最大限度的减少业务招待费用，以此来提高税后收益。此外，根据公益性捐赠支出的扣除标准，商业银行发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分可以进行扣除，因此，商业银行可以将此类税收优惠政策利用起来，尽可能将捐赠支出控制在年度利润总额的12%以内，并通过公益性社会组织进行捐赠，使捐赠支出在税前得到扣除。

准备金的筹划：现阶段，商业银行的准备金主要有呆账准备金、坏账准备金以及风险准备金。但是，这几项准备金的提取率非常低，提取的设定范围也比较窄。商业银行需要对银行内部的呆账、坏账以及相关的投资损失进行及时准确地核销，以此保证在具体计税时尽可能地增加可扣除的税务费用。

2.筹划商业银行的经营方式

商业银行在进行税务筹划工作时，不仅要对银行内部的税种进行筹划，还要重视经营方式的筹划。现阶段，随着经济的发展，我国已不再只有中、农、工、建四家大型的国有银行，还有很多新设立的商业银行以及城市合作银行等。这种银行的业务能力较低、资产规模相对来说也更小，抵御风险能力较弱，为弥补短板商业银行可以充分利用税收优惠政策，与外商合办合资银行。我国税法中明确规定，在国家批准区域内设立外资银行或中外合资银行的金融机构，若外资投入超过1000万美元且经营期在10年以上的，经商业银行申请并经过税务机关批准后，从开始获利的年份开始，第一年免征企业所得税，第二年和第三年所征企业所得税减半。因此，商业银行可以将其充分利用起来，这样不仅能在一定程度上降低纳税额，提高经济效益，还能大幅提升商业银行的市场竞争力。

3.调整好资产负债结构与经营

运用国家的税收优惠政策，是当前比较合理且在法律规定下有效规避税务的方法，现阶段我国大致包括金融机构往来业务不征税、金融企业应收未收利息扣除、公益性捐赠扣除、坏账准备金扣除等税收优惠政策。因此，商业银行在实际经营过程中需要进一步调整自身资产负债结构，全面加强资金核算和资产管理工作，从而有效降低税收。例如，在商业银行的资产业务上，提高银行贴现业务、转贷业务、债券投资业务等方面比重，并且银行还要利用金融机构往来业务不征税的税收优惠政策，尝试开展金融产品方面的转让业务，这样可以在提升经济效益的同时降低税收。另外，商业银行还需严格把控不良贷款以及其他应收款项的变化，建立相应的责任制度，将具体的款项追究分配到具体的责任人身上，保证银行内部的不良贷款和应收款项追究工作的良好开展，核销工作也能顺利进行，从而有利于减少所得税的支出。

不仅如此，商业银行在做好资产业务和款项追究的同时，还要对银行的应收利息进行准确核算，可以说利息收入是商业银行的主要收入来源，虽然最近几年我国很多商业银行因中间业务的增多而增加了收入，但是据相关资料记载，利息收入仍然是商业银行营业收入中占比较大的部分，对此，商业银行可以充分利用“金融企业已经缴纳所得税的应收未收利息若超过90天未收回，可冲减当期应纳税所得额”的税收优惠政策，从而在保证严格遵守相关纳税政策的前提下最大限度地降低银行的税务支出。

结束语

面对当前激烈的市场竞争，税务筹划工作逐渐成为各商业银行有效降低企业成本、实现稳定发展的重要举措。商业银行必须在国家税收优惠政策的基础上科学合法地开展税收筹划工作，以保证商业银行的利益最大化，从而为其可持续发展提供保障。

参考文献

[1]徐元玲，李绚丽，秦怡.营改增对商业银行税务管理及筹划的影响及应对[J].会计师，2019（13）：37-38.

[2]吴飞虹，虞薇.“营改增”后我国商业银行税务管理与筹划应对[J].国际商务财会，2016（07）：36-40.

[3]赵浩然.新形势下商业银行税务筹划研究[J].新经济，2016（05）：42.

作者：李珅