今天小编给大家找来了《税务筹划论文范文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。摘要：企业要以税务政策为导向，科学开展税务筹划工作，在充分发挥税收杠杆的调节作用的同时，借助相关理论依据进一步增强财务管理活动的实效。目前，税收管理机制尚处于初级阶段，税务征收具有一定的随意性，甚至很多企业不具备税收筹划意识。
第一篇：税务筹划论文范文
企业合并会计税务处理及税务筹划工作
企业合并是市场经济发展到一定程度的标志，在合并过程中则牵涉到税务处理、税务筹划等多项事宜，需要企业在深刻理解法律法规精神的基础上照章执行。本文首先分析了企业合并中的会计处理方法，此后分析了税务处理方法和税务筹划方法。
一、引言
企业合并现象的频繁出现，标志着我国市场经济发展已步入全新阶段。企业合并过程不仅仅是两家企业的简单累加，其中涉及到会计处理、税务筹划等多项过程，因此有必要深入企业合并中的各项工作。
二、企业合并概述
企业合并的本质是两家企业在资产、负债等多个方面的合并操作，发起合并的一方通过设立全新的企业接受被合并方的一切资产负债;企业合并还意味着股东和股权的交换，交换双方是发起合并的企业以及被合并方的股东，通过股权的交换保证企业合并行为彻底生效。当前我国对企业合并行为给出了明确规定，认定企业合并属于企业重组体系的分支行为;例如在59号文件中明确规定企业重组行为涉及到不同企业在生产经营、法律权属结构、债务等多方面的交易和归并，企业合并也位于其中;在企业合并行为中，被合并的一方需要出让自己的股权、资产、负债等要素，股东则要与对方进行股权的置换操作，最终完成企业合并行为。
三、会计处理方法分析
(一)权益结合法。权益结合法在企业合并体系中呈现出多样化特征;企业合并过程中通常会产生多种交易费用，企业在分析处理各类交易费用时需要结合企业自身的会计业务流程体系以及既定的管理体制，从而实现参与合并的不同企业在利益层面的关系，有效明确每个企业在合并中所获取的权益。合并作价也是权益结合法的特征之一，关键点在于判断企业的剩余价值;基于对方立场剩余价值有助于把握企业合并后的整体发展规划进程，为合并后的企业发展目标指明方向;另一方面也有助于合并后的企业在价格与资产方面更趋协同统一，增强企业股东对企业资产的掌控能力，并承担落实与持股规模相匹配的责任义务。企业中资金股份的分配同样以合并后企业股东的持股规模为依据，在保证股份分配合理度的同时增强企业适应外界环境的能力，同时保证企业的资产负债处于稳定合理的范围内。由此可见权益结合法更多应用在合并后企业权益分配方面，当然在具体使用中还需要考虑到汇率、市场等外界环境因素的变化，并对同时期的政策进行深入分析，发挥财务报表在其中的作用。
(二)购买法。购买法在企业合并中的应用同样具有多样性特征，本质上是不同企业之间的一种交易行为，参与合并的两个企业分别扮演买方和卖方的角色。购买法的一大典型表现在于融合购买，扮演买方角色的企业付出一定的资金代价购买扮演卖方角色的企业，在购买过程中还需要妥善处理被卖企业的资产和负债事宜，相当于对被卖企业的全面整合。此外部分企业合并场景中涉及到股权的转换和交易。但是所有购买法下的企业合并行为均无法回避对被卖企业的整体情况的考察和分析，并通过最真实的经营数据确定被卖企业的具体情况，发挥账务信息在其中的应有作用并作为处理企业合并事宜的重要凭证。在购买法企业合并中难免出现账务差额，通常情况下选择损益处理方法对企业合并中的差异进行处理。另外还需要分析企业合并中的收购支付额要素，比对支付金额与资产公允价值两项因素;若支付金额规模偏大则采用商誉分析模式处理，若公允价值规模偏大则将其规定为当期损益。
(三)税务处理措施。企业合并中必须要妥善处理税务方面的工作，保证合并后的企业税务体系运转优良。在税务处理环节中需要格外关注增值税发票信息，事实上当前由于企业合并发生的经济案例多数与企业税务处理因素相关，而经济案例的导火索多为增值税发票。参与合并的企业会计人员出于谨慎考虑，在处理税务事宜中过度重视增值税发票因素，进而从根本上避免企业合并可能造成的税务问题，达到防患于未然的效果。由此可见建立规范的增值税发票管理制度是很有必要的，也是衡量企业日常管理水平的重要标准，企业在建立增值税发票管理体系时要结合本企业的发展现状，保证增值税发票管理模式切实可行，另外还需要注意发票管理事宜中的各项细节。通常情况下企业建立增值税发票体系需要及时性、准确性等要素;企业人员首先要保证增值税发票信息的即时性，确定开具增值税发票的时空因素并注意发票管理制度的创新，在实际管理中不断完善增值税发票的管理流程，有效落实增值税发票管理中的各项任务。已知增值税发票中的各项信息是非常重要的，企业合并过程中会计人员要加强对发票的审核力度，对企业合并合同中的内容进行精准验证，必要情况下可以酌情修改合并合同的内容，扫清后续工作中可能遇到的障碍。签订企业合并合同签订还需要验证纳税人资质的可靠性，从而确保增值税发票信息的合理性和可追究性，同时提升发票内容本身以及开具行为的规范化。对发票处理过程中发现的差别或异常现象则需要立即处理，避免成为遗留问题并影响后续工作。
四、稅务处理方法分析
(一)合并业务税务处理方法。当前我国针对企业间的合并行为出台了一系列规范完整的规章制度，对企业合并中的业务重组以及各类税种的处理方法有着明确的规定，经常提到的财务所得税机制即是该类规章制度中所强调的内容。该类规章制度的颁布和施行对企业间的合并行为提供了明确的指导，企业间的合并行为要严格遵守国家部委和主管部门颁布的相关法律法规，从根本上保证企业合并行为合理合法的同时妥善处理所得税的相关事宜，为税务处理工作的高质量落实奠定基础。企业合并过程不仅仅是两家企业的简单相加，本质上是企业之间互相接收对方的资产细节，因此在企业合并中需要严格把握税务处理的相关事宜，保证企业的资产细节能够被对方顺利接纳。由此可见在处理企业合并中的税务业务时需要紧扣国家颁布的各类标准，对非股权支付类型的净资产要素，则需要估计该类净资产的本身价值，在确定其大体价值后开展并购行为，在计算税务的过程中则充分应用公允价值信息。
(二)股权收购税务处理方法。股权收购是企业合并场景中的重要环节，收购方通过企业合并方式对被收购方的股权进行整体收购，在保证股权收购各项任务顺利进行的同时达到理想化的股权收购结果。通过对企业合并中收购行为的分解不难看出其中包含收购方、被收购方以及法人股东等多个主体，上述主体均涉及到税务因素。在股权收购行为中涉及税务因素的各个主体均必须遵守国家颁布的各种法律法规，保证涉税业务的正常执行。在股权收购过程中需要对被收购方的股东因素进行详细分析，例如对被收购方计税方式的分析则是典型的会计处理方式之一。当股权收购行为完成后意味着企业需要开展全方位的纳税业务，股权收购过程涉及到企业合并过程中的各个主体，具体形式是股份股权在不同主体之间的转让，需要注意转让过程是牵涉到所得税因素的，因此股权转让过程需要按照法律法规缴纳因股权转让产生的所得税;在缴纳所得税的过程中需要注意缴纳所得税的主体，上市企业个人性质的股东不需要缴纳所得税的，其余个体均需要缴纳所得税。
五、税务筹划分析
(一)产权交换支付。针对企业间的合并行为，我国在相关领域已经颁布了非常明确的法律法规体系;企业合并过程通常伴随着价值、资产的支付或转移，根据我国相关法律法规的要求，提供了多种资产支付转移的方式，企业在合并过程中可以选择法律规定范围内的方式完成资产支付转移任务。但是需要注意不同的资产支付转移手段通常对应不同的缴税比例和缴税额度，事实上造成企业合并中的成本因素。因此不同企业在合并中应当注意资产支付转移方式的选择，确保选择的转移方式对应相对较小规模的税费支付，从而降低因企业合并对企业双方造成的不必要的负担，充分体现企业利益最大化的效果。通常情况下企业要控制资本所得税的规模，在法律法规范围内选择合理的措施并实现降低税务额度的效果，进入为合并企业创造更多的效益。企业的所得税通常与企业的经济效益密切相关，企业通过良性经营不断扩大经营规模和效益的同时也容易导致企业所得税规模的提升，进而造成一定规模的企业负担;这种情况下企业可以通过合并行为达到降低亏损、保证企业效益的效果;合并后企业可以充分利用经济效益与利润资源，在提升利润使用效率的同时使其更好地为企业发展服务。企业基于提升税收筹划合理度的目的，可以合理降低企业的利润因素，进而达到更好的税收筹划效果。由此可见维护企业自身利益是企业合并的重要作用之一，企业应当深刻认识到企业合并带来的实际意义，在深入研究并理解國家颁布的法律制度的基础上，通过选择合理的产权交换支付方式达到良好的税务统筹效果，从而使得税收筹划真正服务于企业的发展。
(二)免税合并。在企业合并的税务筹划处理机制中还经常涉及到免税合并模式，免税合并顾名思义就是在企业合并中减少或避免缴税现象。通常对企业合并的分析是基于缴税前提下的，缴税合并也是企业合并中最常见的场景，因此需要对免税合并场景做单独分析。事实上在企业合并过程中经常需要深度利用被合并企业的账目，通过对账目信息的深度分析是合并行为更加符合免税合并的条件，具体表现为有利计税成本的提供。缴税合并中通常会产生一定规模的资产计税成本，根本原因在于评估价值、账目价值之间的巨大差异，业内将其定义为评估增值额。评估增值额也是免税合并体系中的关键因素之一，被合并的一方合理利用评估增值额因素能够有效弥补经营中的亏损额。
六、结语
在企业合并现象日趋频繁的今天，企业应当妥善处理合并过程中的会计、税务等各项事务，在遵守法律法规的前提下合理保障企业自身的合法利益，使得企业合并行为真正为企业的发展服务。
(作者单位：濮阳职业技术学院)
作者：胡春丽
第二篇：税务改革对企业税务筹划影响研究
摘 要：企业要以税务政策为导向，科学开展税务筹划工作，在充分发挥税收杠杆的调节作用的同时，借助相关理论依据进一步增强财务管理活动的实效。目前，税收管理机制尚处于初级阶段，税务征收具有一定的随意性，甚至很多企业不具备税收筹划意识。调查发现，当前只有小部分企业在开展税收筹划时会选择聘用注册税务师来代理该项工作，企业内部很少有专门从事税收筹划的工作人员，再加上财税工作人员的能力水平有限，且未能全面掌握政策变化，因此在工作过程中不可避免的会出现理解偏差，从而增加了工作风险。
关键词：税务改革 企业税务 筹划影响研究
引言
目前我国的经济正在高速度高质量的发展，并且经济制度自然也会不断地发展。目前我国的企业也在不断地增多，我国的社会主义市场经济不断地向前发展也为对我国的企业发展产生了较大的影响。特别是其中的税务改革对于企业的影响更大。所以企业应该在发展中，应该随时关注税务的改革，并且改变企业的税务筹划，以促进企业的进一步发展。
1税收筹划的重要性及原则分析
1.1税收筹划的重要性
企业税收筹划指的是企业在法律允许的范围内，对经营事项进行事先筹划，以此来获得最大税收利益。从某种程度上，我们可以将其理解为：企业在不违反税法和相关法律的情况下，筹划经营允中的各环节，具体包括投资、交易、筹资、组织结构、内部核算以及产权重组等事项。企业可以在众多的纳税方案中选择最佳方案，有助于减轻税收负担。现阶段，我国市场经济机制逐步完善，税收筹划在企业经营发展过程中扮演了重要角色，其对于财务管理工作也具有积极意义，主要体现在以下三个方面：其一，开展税收筹划有助于提高企业财务管理水平，增强市场竞争力，帮助企业实现财务管理目标。企业经营的目的在于营利，财务管理工作以税后利润为追求目标。通常情况下，企业会选择两种方式来增加利润，一是提高效益;二是减轻税负。前者的潜力有限，主要在投资一定的情况下发挥作用。基于以上两种动机，税务筹划产生，成功的筹划能够在投资一定的情况下帮助企业减轻税负，对于财务管理目标的实现具有积极意义。此外，企业在税收筹划的作用下有效完成结构重组，促进企业朝着规模化的方向发展，而规模经营则是实现利润最大化的必要前提，这同样也是企业实现财务管理最终目标的具体途径;最后是节税筹划工作，主要用于资金调度，提高调度灵活性，同时扩大资金来源，进而为企业的可持续发展增添动力。
1.2企业进行税务筹划时要遵循的原则
1)企业在进行税务筹划工作要遵循成本效益的原则。一个企业要发展就一定需要有稳定的资金来源。只有在稳定效益的条件下，企业才能扩大企业规模，并且更好的发展。在累进型企业的税收筹划中，应坚持成本效益原则，确保企业的成本效益，努力提高企业的效率。企业在发展过程中会遇到各种风险，从而产生经济效益的影响。针对这种情况，企业在进行税收筹划时，必须充分遵循成本效益原则。这样就可以有效地规划出正确的税务筹划的方案，来提高公司的效益。2)企业税务筹划工作中需遵循合法性原则。在企业税收筹划过程中，必须遵循我国的法律法规。在新时代我国实行依法治国，要求公民守法、法律面前一律平等。所以各种企业在纳税时，不应偷税、减税、漏税，要正确纳税。中国是一个法治国家，我们所做的一切都强调守法。面对这种情况，企业在进行税收筹划工作时，要充分遵循合法性原则，在税务筹划前期充分了解有关法律法规，严格参照有关法律法规制定税收筹划计划，确保税收筹划计划真正适用于企业的财务活动，监督企业的财务活动。使企业在守法的情况下不断发展。
2税务改革对企业税务筹划的影响
2.1税务改革对企业税务筹划的积极影响
在国家经济下行压力加大，国际经济形势紧张的情况下，以“营改增”为核心的税务改革无疑减轻了企业的负担，提升了企业的获利水平，更加有力的推动企业的转型发展。在所有企业当中，“营改增”对制造型企业的有利影响明显更大。一方面营业税按照增值税进行征收，减少了重复征税，提高了企业利润，降低了经营风险，另一方面“营改增”将物流运输、技术研发、动产租赁等服务内容纳入征收范围，直接降低了企业的运输费用、研发税费和动产投入，节省了成本支出。让制造型企业可以将更多的资金投入到企业转型升级的过程当中，推动了国家制造业整体的发展。
2.2税务改革对企业税务筹划的消极影响
税务筹划作为一项现代企业管理的有效手段，在我国的应用时间较短，发展程度有限，一方面没有成熟完善的税务筹划制度，另一方面缺乏相关的专业人才，这些都让部分企业的税务筹划只停留在表面，还没有真正发挥核心作用，在此情况下，“营改增”的推行，对企业尚不成熟的税务筹划体系来说是一次不小的挑战。伴随着税务改革，国家对于税务的管理将愈发严格规范，对于税务征收的项目将愈发细化完善，这些都对企业的税务筹划工作提出了更高地要求，无形中增加了企业税务筹划的压力和难度。
3企业税务筹划现状
3.1税务筹划方案灵活性不强
企业税务筹划在预期经营活动中若没有握生产经营的特点，结合市场经济环境的情况下制定。企业在最初制定的税务筹划方案就会失去原有的作用，因此税务方案的灵活性是决定企业税务筹划风险的一大原因。由于企业税收政策的很多使用条件具有明确的要求限制，因此企业在自身经营发展中不能一味的随意使用，这也是企业灵活性受到限制的重要因素。一定程度上对企业税务筹划方面也加大了难度，形成潜在的风险。从这一角度看，有关企业税务筹划的相关政策的限制性也是引发风险的诱因之一。
3.2因税务筹划操作不当引发的税务筹划风险
因税务筹划操作不当引发的税务筹划风险的具体成因主要有两点。其一，企业的税务筹划工作的操作规范制定不够标准，导致员工在进行纳税工作时缺乏标准化的參照，进而增加错误操作的概率;其二，员工本身的专业技能不足，税务的相关工作对员工的专业性要求较高，许多员工并不能达标，对于各种新型的税收制度以及缴税方式都缺乏正确的认识，致使工作开展存在一定的问题。
4应对税务改革对企业税务筹划影响的措施
4.1强化与税务机关的沟通
企业在开展税务筹划环节中，核心的目标就是确保其内部资金可以优化配置，从而实现节税的目标。推动企业达成节税目的核心的方式就是就是要经过税务机关的批准。得到税务机关的批准后，需要按照税务法律法规的要求，促进税务筹划工作的落实，推动企业经济效益的提高。然而，企业在相应的税务筹划工作中，没有充分掌握相应的法律法规，也没有按照企业目前的发展现状实施规划，没有合理地分析当前市场的发展现状，使得税务筹划人员无法依据企业的财务发展现状合理的判断，造成在具体的税务筹划环节中产生概念界定不清晰等问题，导致筹划人员规划的税务筹划项目无法满足企业节税政策要求。因此，企业要根据发展的实际状况，按照目前实施的税收法律，掌握税收法律的具体需求，依据相应的准则开展税务筹划工作。企业要和税务机关保持密切的联系，掌握税务机关的征税要求，了解税务机关各项检查措施的更新状况，尽可能让企业的纳税方式受到税务机关的批准。
4.2税务筹划人员职业素养着重提高培养
企业对税务筹划人员要建立必要的培训机制，通过培训提高税务筹划人员综合职业素质。在制定方案的实际工作中，着重对客观事实的分析，减少主观判断。通常情况下，税务筹划工作人员的素质越高，税务筹划方案为企业提高效益和避税的可行性就越高。税务筹划人员在财务税收、会计、法律、国家政策方面等专业知识要有一定的水平，必须具备良好的专业素养。注重税务筹划工作中各部门人员之间的交流，提高自身沟通协作能力和经济政策预测以及应对市场变化的能力。同时加强税务工作者的法律意识，提高自身品德素养，建立良好的诚信形象。这样税务筹划方面风险的可控性才会大大提高，对纳税人自身的素质会有质的提升，税务筹划方面才会提出更多针对企业效益的良好需求。
4.3提高抗风险意识，制定科学的筹划方案
企业对此只能通过提升税务风险意识和制定科学的税务筹划方案来规避风险。首先，企业应该广泛了解同行业企业的经营发展状况，积极借鉴科学典型的税务筹划优秀方案，拓展税收筹划方案设计的思路，及时对税收方案作出改变和调整，最大程度适应企业的经营发展需要，不断提升税务筹划方案的灵活性和有效性。例如企业为有效避免盲目采购导致的增值税问题，应该进行系统的市场分析。如果无法获得全面的市场信息就需要采取保守策略，避免随意囤货增加税收筹划风险，通过提高抗风险意识，才能制定科学的筹划方案带动企业可持续发展。
5结束语
税务筹划是企业将与税收相关的法律与法规作为导向，对税务进行适当的策划，使得纳税人能够获得税收优惠、避免税收风险的方法，也是企业开展财务管理工作的关键部分。目前，企业的竞争市场越来越激烈，在不断改革的税收制度下，企业需要不断完善其税务筹划工作。企业产生税务风险的因素是多种多样的，企业要结合实际，建立科学、合理的筹划规划，不断完善企业内部的风险预警机制，促进企业的稳固发展。
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作者簡介：
闾晓翔，男，汉族，就读于东南大学经济管理学院，工作单位：国家税务总局南通市税务局，研究方向：经济管理。
作者：闾晓翔
第三篇：企业税务筹划研究
摘 要：企业为了自身的生存和发展，越来越重视自身的纳税成本，税务筹划贯穿于企业生产经营活动的始终，制约着企业的整体收益和经营目标的实现。首先对纳税筹划的概念进行初步介绍后，就税务筹划基本原则及基本方法做了进一步论述，重点探讨企业在筹资、投资、营运以及收益分配四个环节的涉税处理，通过实际的案例进行分析，总结出企业只有准确把握新税法的各项规定，健全财务管理制度，顺应时势不断调整所得税纳税筹划策略，才能努力实现企业价值最大化目标。
关键词：税务筹划;新企业所得税法;企业所得税
文献标识码：A
1 纳税筹划概念的界定
笔者在总结归纳国内外学者对税收筹划概念的研究基础上，定义出税收筹划即企业在不违法违规的前提下，在透彻理解相关税制的基础之上，利用相关手段进行的纳税方面的策划或是合理的使纳税人税收利益最大化的纳税方案，并融合于企业自身的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
1.1 合法性原则
纳税筹划必须在遵守国家现行的税法及相关法规法规及规章制度的前提下进行，依法纳税是企业和公民的义务，也是税务筹划必须坚持的首要原则。在企业的生产经营过程中，无时无刻不面临着纳税筹划的问题，若想真正意义上解决企业的税收问题，税收筹划相当重要。首先必须不断更新知识体系，学习理解新的税收法规，在理解的基础上加以充分利用，如税制构成要素中的税负弹性及税收优惠政策都有较大的纳税筹划空间，利用专业眼光和素质加以甄别和选择。
1.2 服从企业财务管理总体目标原则
纳税筹划一方面需要充分了解企业自身的现实财务管理体系，另一方面需要结合企业的战略规划目标，前提把握了企业的生存环境，才能因地制宜选取适合的财务模型对企业纳税事项进行选择和组合，达到重组企业的优势资源，实现对资金的高效配置，最终促进企业价值最大化的目标的实现。
1.3 事前筹划原则
企业应纳税额是由经营管理活动决定的，而不是核算决定的。核算仅仅是对纳税结果的反映。因此，只有在对企业的筹资、投资、运营等经营活动中进行事先的设计和安排，尽可能减少应税行为的发生，从而达到降低企业纳税负担，实现税收筹划目标。
1.4 成本效益原则
纳税人进行纳税筹划首先需要评价企业经营事项经济上的可行性和必要性，在评价可行的基础上，再充分权衡该事项的成本效益。笔者指出，任何一项纳税筹划活动其出发点就是付出最小的成本得到最大的收益，然而经济利益的大小与税收体制、执法环境密不可分。企业只有着眼于整个集团总体税负的降低，立足企业集团的长期发展规划，综合考虑种种现实环境，才能针对不同经济活动环节制定相应的筹划方案来实现企业的收益超过成本。
2 税务筹划基本方法介绍
2.1 税率式纳税筹划
税率式纳税筹划简单来说就是利用国家税法规定的各种不同比例的税率，制定纳税计划降低纳税额的方法。一般而言，企业在税负既定的情况下，纳税额与税率呈正比例增长，由此可以考虑在条件允许的范围内选择低税率以减轻税负。具体包括价格转移、投资高新技术行业或者区域避税等方式。
2.2 税额式纳税筹划
税额式纳税筹划是指指纳税企业直接通过减少应纳税额的方法降低自身的税收负担，主要是采取减免税优惠达到目的。它主要有减免税、优惠退税、再投资退税和亏损弥补等。具体表现有新设和分立企业的税额筹划策略等。
2.3 税基式纳税筹划
是指纳税企业通过缩小税基的方式来减轻纳税的筹划方法。纳税额在税率一定的情况下与税基大小呈正比例关系，故要想降低纳税额，最主要的是减少税基，才能使得纳税人实际缴纳的税款越少。多数企业倾向采取延迟结转确认收入，扩大当期成本费用，压低利润，进而相应减少应纳税所得额，实现少纳所得税的目的。
3 纳税筹划要点
3.1 企业筹资环节税务筹划
合理筹资费用可税前扣除，债务筹资利息也可税前扣除，具有抵税作用。企业银行借款的不同还本付息方式下的现金流和时间都是纳税筹划的重要衡量标准。发行债券筹措资金也可享受利息税前扣除的待遇，尤其是到期还本付息方式更为明显，不仅利息税前扣除，还在一定程度上推迟了企业现金流时间。借款费用多用于企业购置相应资产、工程建造方面，其过程中发生的费用多以折旧的方式分期扣除。租赁分经营租赁和融资租赁，均可以减轻企业税负，前者税前可扣除，否则以提折旧，计入成本。
某企业投资总额2000万，当年息税前利润300万，企业所得税税率25%。假设投资总额由两种方式获得，(1)全部由投资者投入;(2)投资者投入1200万，银行借款800万，借款年利率10%。站在税务角度，哪种方式收益更高?
根据上述资料，分析如下：
权益资本税后收益率=300×(1-25%)/2000=1125%
权益资本税后收益率=(300-800×10%)×(1-25%)/1200=13.75%
3.2 企业投资环节税务筹划
研发支出形成无形资产的，可按无形资产成本的150%加计扣除，未形成无形资产的计入当期损益，在据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除。
考虑国家重点扶持的高新技术企业可减按15%征收企业所得税这一优惠政策考虑投资方向的选择。
企业的组织形式的选择也能够为企业税务筹划提供一定的筹划空间，为降低税收成本，企业多愿意设立子公司而非分支机构，主要得益于有法人资格的子公司可以负担母子公司的盈亏不均以及利用税率差别等方式实现节税。
某企业(非房地产开企业)准备将一处房地产转让给另外一家企业乙，房地产市价5000万，城建税及教育费附加分别为7%和3%。企业面临两种选择：(1)直接按照市价销售给乙企业;(2)将房地产作价5000万投入乙企业，然后将持有的股权以5000万转让给乙企业的母公司，站在节税减负角度，哪种方式更合适?(不考虑土地增值税，假定印花税率为0.05%)
方案一，直接销售房地产。
应交营业税、城建税及教育费附加=5000×5%×(1+7%+3%)=275万
应交印花税=5000×0.05%=2.5万
合计应交税金=275+2.5=277.5万
方案二，企业先将房地产投入再转让股权。
企业以房地产作为出资投入并承担投资风险和分享利润，按照营业税规定无需缴纳营业税及附加，但须缴纳印花税，投资后转让其持有的股权时仍不需缴纳流转税，但须缴纳印花税。
房产投资时应缴纳印花税=5000×0.05%=2.5万
股权转让时应缴纳印花税=5000×0.05%=2.5万
合计应交税金=2.5+2.5=5万
所以站在节税的角度来看，企业应采取第二种方式更为合适。
3.3 企业营运环节税务筹划
采购环节，选择一般纳税人进项税额可以抵扣，在运费抵扣方面，免税产品的运费不能抵扣增值税，代购方式、货款结算方式以及采购时间上都可以进行税收筹划以权衡利弊。
生产环节，针对存货，主要是计价方法的选择能够调整企业的当期利润，是企业税收筹划的一个不容忽视的点。假设企业现阶段处于免税期，先进先出的存货计价方法可以虚增利润，达到筹划目的。当然固定资产折旧方法的不同对企业当期的成本费用也有着较大的影响，加速折旧对当期利润的冲击很大，起到延期纳税的作用。总而言之，不同的费用分摊方式或成本消耗模式均给企业税务筹划提供了较大的空间。
销售环节，销售实现方式的选择影响了纳税义发生的时点。企业委托代销、分期收款的销售方式以及货到付款的销售实现方式均在一定程度上起到了延缓纳税的目的。促销是零售企业惯用的销售策略，折扣销售、买一送一、购物送赠品、返现等活动的不同选择其税负也不尽相同。针兼营、混合销售、视同销售需等特殊销售行为需要在经营决策前做合理筹划，减少税负。
某大型商场为增值税一般纳税人，适用所得税税率25%。假定每销售100元的商品其成本为60元，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案促销：
(1)七折销售(折扣销售，在同一张发票上注明)。
(2)购物满100元，赠送30元商品(成本18元，含税价)。
(3)购物满100元返还现金30元。
由上表得知，从税收负担角度看，方案1最优，方案2次之，方案3采取返还现金方式销售的方案最不可取。
3.4 企业收益分配环节税务筹划
收益分配环节，税务筹划的重点是企业所得税，笔者认为应纳税所得额的确定是所得税筹划的关键点，如何在合理范围内控制应纳税所得额，一方面是对各项扣除项目的政策充分理解筹划，另一方面对各项税收优惠政策必须加以重视。强调扣除限额的问题，在招待费处理问题上，通常采用平衡点法进行节税操作，业务招待费的发生额为销售收入的1/120时为最佳限额数。
根据企业所得税法规定，“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早的弥补亏损，获得税收利益。
某企业2002年发生年度亏损100万，假设该企业2002-2008年度年度利润总额如下：
上表得知企业2007年仍处于利润弥补期，尽量提高该年度的利润，可以采取压缩成本和支出，增加收入，将2007年的利润收入总额提高到40万，尽量在2008年开支推迟的成本和费用，2008的利润总额降到30万，应纳税所得额为7.5万，从而减少企业所得税7.5万元。
股利分配涉及的税收事项包括是否股利分配以及采取何种股利分配方式。对股东而言，获得股利的股东需要交纳个所税，企业在分配股利时，合理选择股利支付方式，增加股东财富。
4 结论
本文从企业实际纳税环境出发，重点对企业各生产环节进行税收筹划，目的在于引起大家对税务筹划的重视，强调税务筹划重在对企业经济事项进行事先计划和安排，而非事后税务的核算。从而对加强企业财务管理，提高企业整体竞争力具有重大的意义。同时总结出企业只有根据不断变化的经济条件适时调整税筹划策略，才能最大程度地实现企业价值最大化目标。
参考文献
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[2]倪筱楠，叶陈毅.基于企业组织形式选择的所得税纳税筹划[J].财会月刊，2007，(6).
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作者：刘筑川