浅析“营改增”后我国银行业税收筹划

2022-11-08

1 研究“营改增”后我国银行业税收筹划的必要性分析

我国银行业实施“营改增”之前普遍存在着营业税税负偏高、计税依据不合理以及重复征税等问题, 导致我国银行业的经营效率较低、缺乏国际国内市场竞争力, 不合理的税制加重了我国银行业的税收负担, 极大程度阻碍了我国银行业的健康发展。增值税以及营业税两大税种并行征收, 极大破坏了增值税征收范围的完整性, 银行业作为金融行业仍课征营业税, 不符合增值税的基本原理;另外, 国际上对包括银行业在内的金融服务业普遍不征营业税, 我国银行业的现行间接税模式不符合国际惯例, 也不适应我国银行业的发展需要, 削弱了我国银行业的国际竞争力。“营改增”是在结构性减税政策中极为重要, 其目的在于通过税收抵扣链条途径减轻企业税负, 加快经济结构的转型。增值税具有减少重复征税、出口退税等诸多优点, “营改增”后银行业不仅能够充分享受“营改增”带来的优惠政策, 还可以借助金融业自身的行业优势, 推动金融服务行业的快速发展, 因此, 将银行业纳入增值税征管体系势在必行。自2016年5月1日起, 包括金融业在内, 在我国全行业内全面征收增值税。

2“营改增”对我国银行业税负的影响分析

“营改增”对银行业收入结构、收入核算方式、增值税申报以及发票管理等都产生了较大的影响。一方面, 进项税抵扣幅度越大, 银行税负越小, 然而银行业可以抵扣进项的项目占比不大, 征税范围也变宽, 加之利息性质的收入需要全额缴纳增值税, 从一定程度上很可能会加大银行业的税收负担, 因此, “营改增”对我国银行业税负的影响极大, 急需从进项税额抵扣的幅度和范围两方面着手, 寻找减负途径。另一方面, “营改增”后, 银行业主要税种的征收税局改变, 银行业征收营业税时可能会存在一些税收征管弹性, 在“营改增”后很有可能会降低。财税2016第36号文件的规定对银行业的税负产生了极大的影响, 计税依据由收入全额变为增值额, 计税比率由5%变为6%, 计税范围和要求也相应跟着变动, 因此, “营改增”对我国银行业影响极大, 需要采取有效途径, 充分利用增值税税收政策优惠, 对我国银行业税收进行合理规划。

3“营改增”后我国银行业税收筹划

“营改增”给我国银行业税收负担带来了极大的影响, 如何有效管理银行业税收, 成为当前银行业急需解决的问题。为有效降低银行业税收负担, 银行业应充分利用税收政策优惠, 积极主动合理规划税收, 使银行业的整体税收负担有效降低。具体从以下几个方面着手筹划:

首先, 针对可以抵扣的事项, 加强增值税进项管理, 有效控制税负成本, 提升银行业效益水平。从实际情况出发, 实时关注增值税专用发票取得情况以及进项税额抵扣情况, 不定期对增值税专用发票取得情况以及进项税额抵扣情况进行自查, 针对进项税额抵扣的益处加大宣传培训, 提高索取增值税专用发票的主动性和积极性;条件允许的情况下, 除了不能抵扣的事项外, 尽量与能提供抵扣凭证的单位合作, 提高进项抵扣率, 充分降低银行业税负;另外, 区分对方单位是否为一般纳税人, 因为一般纳税人取得增值税专用发票可以抵扣, 容易转嫁税负, 也可以加大与高税率行业企业的合作, 转嫁高额税负, 降低相关成本。

其次, 针对不能抵扣的事项, 区分情况进行处理, 可以考虑进行相应拆分和外包。首先, 拆分出那些免征、不征以及适用不同税率的业务, 按照适用的不同税率或者征收率, 分别核算相应业务的销售额;如果没有分别核算, 就高适用税率;然后, 分析银行自身的资产及成本费用的具体构成情况, 针对不能抵扣进项税额的业务, 可以考虑进行外包, 以取得进项税额的抵扣优惠。人工成本是银行业的重要支出之一, 但是该支出一般很难获取增值税专用发票, “营改增”后银行业可以梳理用工形式, 针对合同工以外形式的用工可以考虑采取外包, 以获取进项税额的抵扣优惠。另外, 其他非核心业务也可以采取外包形式获得相应的进项税额抵扣。

最后, 充分利用免征、不征及减征增值税等税收优惠政策, 降低银行业税负。根据财税2016第36号文件梳理银行业的收入计税依据及增值税征免情况, 并结合金融业增值税税收优惠政策, 合理筹划我国银行增值税, 有效降低银行业税负。

4 结语

银行业作为重要行业, “营改增”对其影响极大, 对其发展有挑战也有机遇。银行业的资金量庞大, 所涉及的税种繁多, 是我国的纳税大户。且相对于其他行业来说, 我国银行业面临着较为沉重的税收负担。而税收作为银行日常经营管理中的一项经常性支出, 直接影响其损益的高低。因此, 面对着国内经济下行的压力, 再加上利率市场化和互联网金融的冲击, 银行业面临的巨大税收压力使得其不得不寻找各种办法来降低税收负担。“营改增”后, 增值税特有的抵扣制度以及所享有的税收优惠政策等为银行业提供了极大的税收筹划空间, 但税率的变化再加上银行较少的进项税额的抵扣, 可能会引起某些商业银行税负的上涨, 影响其经营发展, 因此银行从现在起应专门为“营改增”带来的影响采取一些行动, 以从整体上降低税收负担。

摘要：本文采用规范研究方法, 首先对研究“营改增”后我国银行业税收筹划的必要性进行了分析, 然后分析了“营改增”对我国银行业税负的影响, 最后对“营改增”后我国银行业税收筹划提出了几点建议。

关键词：“营改增”,银行业,税收,筹划