个人所得税改革和完善论文

个人所得税改革对于社会群众是一件十分重要的大事，本文将针对新时代背景下，我国个人所得税改革存在的问题及对策展开分析和探究。今天小编为大家推荐《个人所得税改革和完善论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

个人所得税改革和完善论文 篇1：

浅议我国个人所得税的改革和完善

摘要：近年来，个人所得税的改革已成为社会共同关注的问题。而个人所得税作为一种最具有潜力和活力的税种，目前却存在税率过高、税基不宽、税收征管不力等问题。本文就个人所得税的现状及存在的问题进行深入系统地分析，并就进一步完善个人所得税提出一些对策及建议。

关键词：个人所得税 税率 税制 改革 完善

随着市场经济的不断发展和人民生活水平的逐渐提高，个人所得税成为我国税收法律体系中的重要组成部分，在组织财政收入和调节个人收入分配方面起了缩小贫富差距，“劫富济贫”的作用，但随着经济的发展和法制建设的改进，个人所得税存在的一些问题也日益显示出来，主要表现为税率较高，档次较多，税基不宽，流失严重，税收优惠较多，费用扣除较低，征收管理不严，执法力度不够高。十一届全国人大四次会议全国人大法制工作委员会相关人表示将进行个人所得税法的修改。今年十二五期间全国人大又提出力求使人民共享改革发展的成果，缩小贫富差距，这也是人大立法工作的一个重点，希望通过国家法律调整的手段，能够使社会财富的分配更加公平，让所有人能够共享。但是改革和完善我国个人所得税制度是一项专业性、技术性强的工作，又是一项直接关系国家、地方，尤其是纳税人切身利益的工作，对其进行任何形式的修改都意味着国家、地方、纳税人利益的再调整。对于个人所得税法予以再完善，需顺应个人所得税最深层次的价估内涵公平价值，并适应新的经济发展形式，在更大程度上实现收入的公平再分配，合理调节个人收入的差距，防止贫富悬殊和两极分化，达到促进财政健康运行发展，稳定社会秩序，增强民族凝聚力，增进社会和谐为目的，因此认真分析和研究个人所得税法，找出存在的问题，进而改革和完善我国个人所得税法具有重大理论意义和实践意义。

一、个人所得税制度及现状介绍

个人所得税就是对个人、自然人获得的各种应税所得征收的一种税。于1799年始创于英国，至今已有200多年的历史，由于个人所得税在世界税收史上具有税基广、弹性大、调节收入分配和促进经济增长等诸多优点，在世界各国得到了广泛的推广和应用。

（一）个人所得税制度的法律体系

我国《个人所得税法》自1980年9月颁行，其后以历经1993年、1999年、2005年三次修订，其聚财和调节的功能得到了一定的发挥，初步形成了一套较为完整的税收体系和征管体系。2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《个人所得税法》进行了修正是将个人所得税工资薪金所得免征额由800元调到1600元，第三十一次会议2007年12月29日表决通过了关于修改《个人所得税法》的决定，将个人所得税起征点自1，600元提高至2，000元。但是经济不断向纵深发展，财政收入的增长远不能满足政府实现公共管理和服务职能的需要，修订后的《个人所得税法》仍然表现出许多不完善之处。因此，适应社会经济生活发展的需要以及符合国际惯例和世界性税制发展趋势，必须进一步完善个人所得税制度。今年十二五期间，全国人大代表建议修改个人所得税法，在提高免征现行免征额至3，000元的同时，按照“少级次、宽级距、低税率”的模式，调整简化累计税率、级次和级距，修改个人所得税法中工薪所得项目的税率结构。

（二）个人所得税的作用

我国现行个人所得税税法在组织财政收入、发挥调节分配这两个方面起着举足轻重的作用。在我国，个人所得税自1980年开始征收，现已成为税制中的重要税种之一。开征个人所得税关系着我们每个人、每个家庭的利益，制度是否完善与我们息息相关。个人所得税作为调整国家与个人之间利益分配关系的重要经济杠杆，是增加国家财政收入和调节社会成员分配的重要工具，对缓解社会分配不公的矛盾，增加财政收入，维护国家权益，调节区域经济差距等诸方面有着极其重要的现实意义。

1 随着我国经济发展和经济结构的调整，居民收入水平不断提高，个人所得税在我国逐渐成为一个重要税种。数据显示，2010年个人所得税快速增长，实现收入4，837.17亿元，同比增长22.5%，比上年同期增加快16.4个百分点，个人所得税收入占税收总收入比重为6.6%，在增加国家财政收入等方面起着积极的促进作用。国家税务总局的统计数据显示，我国个人所得税从1980年的0.0016亿元增长到2003年1417亿元，增长883，625倍，特别是1994年以来，个人所得税以年均40%的速度增长，是同一时间增长速度最快的税种。

2 个人所得税是调节公民收入的重要经济杠杆。我国《个人所得税法》自运行以来，不仅在增加财政收入方面取得了积极作用，在调节个人收入、缩小贫富差距方面也起到了积极作用。随着改革开放不断加快，我国收入分配的差别越来越大，通过《个人所得税法》，可降低中低收入群体税负，加大对高收入者的调节，促进收入分配合理化，起到“劫富济贫”的调节作用，对构建社会主义和谐发展也起到了一定的作用。

（三）现行个人所得税体系中存在的问题及原因

近年来，收入差距扩大已成为经济发展中最突出的矛盾之一。个人所得税征收上出现的贫富倒挂更是备受诟病。长期不变的税赋标准，非但没有起到调节收入分配的作用，还使我国工薪阶层成为个人所得税的主要负担群体。经济环境的不断发展与税收法规的滞后，税收征管乏力，偷、逃税款严重等因素的影响，使我国个人所得税法应有的功能尚未得到充分发挥。虽然我国个人所得税历经了多次变迁，但是依旧存在一些问题。

1 税率设计复杂，显失公平

我国现行个人所得税及税收负担的设计存在不尽合理之处，个人所得税率是个人所得税制度的核心问题，直接影响到纳税人的税收负担。从世界各国的税务实践看，对综合收入大多数国家采用累进税率。我国目前的个人所得税率，一是超额累进税率分类太多，过于复杂，连同个人独资和合资企业投资者征收个人所得税一起，包括四大项，而且税率设计也不一致，造成纳税工作的复杂化，在一定程度上增强纳税人偷税、漏税的动机；二是税率设计档次过多，实行九级超额累进税率，并且边际税率过高，最高税率为45%；三是比例税率的设计与费用的扣除上配套不严密，产生了税负不公，设计复杂的问题，如对日工资超过10万元的纳税人征收45%的个人所得税，而对偶然所得的500万元的彩票却只征收20%的比例税率，后者不仅收入远高于前者，而且为非常劳动所得，适用税率却低，显然这种制度的设定有失公平。

2 我国目前课税模式不合理，难以体现公平

我国目前采用的是分类课征的方式，这种方式虽然征收简单，易于汇缴征收。但是不能全面掌握纳税人的实际税负能力，不能就纳税人全年各项应税所得综合计算征税，只能对渠道单一的收入，比如工资薪金所得的纳税人承担较重的负担，2010年国家数据显示，工资薪金所得税收入同比增长26.2%，高于整体个人所得税收入的增长的22.5%。因此难以体现税负公平，合理负担的基本原则，不利于调节个人收入差距，易于造成让穷人为富人买单。

3 个税免征额“一刀切”的做法不合理，难以体现公平

我国开征个人所得税，主要是加强对高收入者的收入，进行征税来调节社会整体的收入差距。而现实中，统一的2，000元免征额，使大多数的最底层的低收入者成为主要纳税人，成为“劫贫济富”让穷人为富人买单的税法。我国现行的《个人所得税法》中设定个人免征额没有考虑各地经济发展水平，没有考虑每个人的家庭结构情况，根据国家统计局的数字，2008年北京市每户家庭的平均人口为2.8人，每户平均就业人口为1.5人，城镇居民年人均消费支出为16，460元，也就是每户家庭每月平均支出为3，841元（16460*2.8/12）。如果个税起征点为2，000元，则每户扣除额就是3，000元，与实际需求相差841元，只能满足北京市民78%的基本生活需求。换到上海，也只能满足上海市民66%的基本生活需求，而换到边远城市，这样的收入，不仅能完全满足市民的基本生活需求，还略有结余。因此，在经济发展水平不同的地区以及所处不同的家庭，实行统一免征额，不能真正达到调节贫富差距的目的，容易造成税负不公平。

4 税收征管不力，税款流失严重

在我国目前普遍存在个人收入分配多元化、隐蔽性化，再加上税务机关措施不力，征管不严导致税源大量流失，偷逃税款现象严重。

二、如何完善我国个人所得税制度

随着经济的发展和经济结构的调整，我国个人所得税法与当前经济生活不适应之处日显突出。我国个人所得税制度存在缺陷的现状，严重制约了个人所得税的功能和作用，改革和完善个人所得税法的呼声不绝于耳，成为社会各国共同关心的话题。

（一）完善个人所得税税收体系

1 改变税收模式

从世界范围来看，不同国家的经济发展水平各不相同，按其课征方式，个人所得税制通常可以分为分类所得税制、综合所得税制、分类综合所得税制三种模式。我国目前采用分类所得税制。分类所得税制虽然计征简单，节约成本，但是不符合量能课税原则，既不利于按统一税率体现公平税负，又不利于适用累进税率发挥对个人总收入水平的调节作用。世界上大多数国家都采用综合所得税制，如美国、德国、意大利等先进国家。综合所得税制是将收入汇总并综合使用一个统一的税率以及做出一个较公允的综合扣除的过程，更能体现公平。因此，从社会公平，健康财政以及我国国情方面综合考虑，我国应舍弃单纯的分类所得税模型向分类综合所得税过渡。因为只有个人的综合收入而非收入的来源才是能真正反映纳税人负担能力的指标。这样既能满足公平准则的机制，又与现阶段的征管条件相配合，使我国最终向综合制发展。

2 调整税率结构，公平税负

税率是税制的核心要制，修改税率是使个人所得税法真正发挥收入调节杠杆的最佳选择，应实现“少级次，宽级距，低税率”的累进税率模式。税率的设计要体现对中低收入者的照顾，对高收入者的调节，免除中低收入者税赋，加大高收入者的税收负担。调节重点应该放在高低之间。同时保护中等收入者创造财富的积极性和消费能力。对这一人群实行低税率政策。一般西方国家个人所得税等级数目平均为4个，最少的只有2个，如美国。而我国的工资薪金个人所得税税率等级为9个。由于在少等级下的税制制度同样能起到更好的累进税率而又简化税制，因而我国应削减税率档次，改变以往9级税率以及过高的边际税率，最终统一个人所得税的税率，以便更好地调节个人收入水平。

3 调整费用扣除标准

在工资薪金中，我国目前的扣除标准统一是2，000元。我认为，修改《个人所得税》有必要调整费用扣除的标准。随着经济的普遍提高，维持当月最基本生活需要的费用也越来越高，扣除数也应该随之提高。同时制订费用扣除标准时，不能采取“一刀切”的懒汉思维方式，应考虑到三个方面的因素：第一，物价指数；第二，各地经济发展水平；第三，个人家庭结构情况。为了区别地区收入、生活水平的差距，考虑到各地区发展的不平衡，使个人所得税的调节力度更能与我国城镇居民的实际收入和实际支出水平状况相适应，还可以考虑在全国统一的扣除数额下，各省级地方有调整幅度的权限。同时，不同纳税人的家庭结构情况，设定不同的系数加以调整。这样，不同纳税人依据其实际情况的不同，扣除不同的生计费用数额，使我国个人所得税的征收真正实现“公平”，有效调节全民的收入水平。

（二）完善个人所得税的征收管理，减少税源流失

税收制度和征收管理是相辅相成，缺一不可的。因此，我国个人所得税的征管必须作出相应改革，争取尽快建立一套科学、严密、有效的征管新体系。

1 大力宣传税法，提高公民的纳税意识

加大税法宣传教育力度，增强公民依法纳税意识，使其知晓不履行扣缴税款义务都要承担的相应法律责任，使税法深入人心，让每个公民树立“纳税光荣，逃税可耻”的理念。

2 通过立法，加大对偷逃税者的罚处

完善立法，明确法律责任。“令不行，禁不止”，只有通过立法，赋予税务机关执法地位，同时，增强执法力度，对查处的偷漏税行为加大罚款额，以做到“罚一儆百”，促使其他纳税人自觉纳税，情节严重的必须追究刑事责任，以维护法律的严肃性。

3 对高收入人群进行重点监控

对于那些高收入人群要进行重点监控，由于高收入者的收入来源多元化，隐蔽化且支付方式现金化，这就需要我们纳税机关建立一个信息系统，有税收专管员负责临近监控他们的经济来往动态，使他们的每次收入都处于税务机关的有效监控下，从而防止税款流失。

4 提高个税征管技术，推行纳税人识别号制度

建立健全税务登记，包括纳税人识别号，账簿凭证管理与基本制度，改进纳税人档案管理办法，充分利用计算机手段，把纳税人经营、财务和纳税资料完整地收集起来，建立与工商、银行、国税等部门的工作联系制度和网络信息交流制度，有效减少漏征户，实时掌握每一位纳税人的资金流向。

改革和完善个人所得税制度是一项专业性、技术性极强的工作，又是一项直接关系国家、地方，尤其是纳税人切身利益的工作，对于进行任何形式的修改都意味着国家、地方、纳税人利益的再调整。但是我们相信，随着社会的不断进步，改革的进程是不会停止的。只要我们勇于借鉴先进经验，并从我国国情出发，我国的个人所得税制必将更加规范、科学、合理，以达到进行财政健康运行发展、稳定社会秩序，增强民族凝聚力、增进社会和谐共处的目的。

作者：宋艳茹

个人所得税改革和完善论文 篇2：

新时代我国个人所得税改革存在的问题及对策

个人所得税改革对于社会群众是一件十分重要的大事，本文将针对新时代背景下，我国个人所得税改革存在的问题及对策展开分析和探究。

一、前言

个人所得税是我国重要的征税项目，对个人所得税进行改革，是实现我国税务工作现代化的关键环节，通过个人所得税改革能够提高我国的税收工作管理水平。但是在改革的过程中还存在着一定的不足之处，需要通过个人所得税改革后的实际情况进行优化。

二、个人所得税改革的特征

首先，我国在新时期进行个人所得税改革时出现了新的特征，在收取个人所得税时，会将劳务、薪资以及特许权使用等内容全部算入到综合课税的范畴当中，在征收个人所得税的过程中采用一样的超额累进税率，而在其他所得税时按照不同分类的税率进行征收。此外，个人所得税的相关法律在进行修改后，将进一步的对同等收入的人由于收入来源不同进而需要缴纳个人所得税不同等问题进行处理。其次，综合所得税在扣除标准上增加到五千元人民币。在综合所得税增加后，我国每年的财政收入将缩减约3300亿元人民币。在城镇就业方面，个人所得税也将出现减少等情况，将会从过去的四成半缩减到一成半，最终将使得个人所得税的人数由原来的1.9亿人缩减到6.5千万人。最后，扣除部分增加了一些项目，主要包括：老人赡养的费用、住房租金、住房货款利息以及继续教育、儿女教育、大病治疗等项目的支出。在个人所得税改革之前，只是对个人养老以及住房公积金等项目进行扣除，而在个人所得税改革之后，将很多其他类别的生活成本支出也纳入到扣除项目当中。

三、个人所得税改革当中存在的问题

（一）课税税率需要进行合理调整

从当前我国的实际情况来看，通过资本进行盈利的收入依旧高于通过劳动获得的收入，但是在这一问题上，个人所得税改革依旧存在问题。通过资本进行盈利后，所征收的税率为20%，而针对劳动获得的收入在征收个人所得税时，税率有25%、30%、35%、45%等四个税率，相较于资本盈利的征收税率更高。

（二）扣除费用项目需要进一步完善

随着我国社会经济的快速发展，很多物价也在飞快的增长，例如医疗、住房、教育等费用都十分的高昂，这些项目的支出将严重的透支社会大众的收入，在个人所得税改革后，每月五千元人民币免征额度依旧无法满足于当前我国大众的需求。在这一方面需要针对当前人民收入以及消费状态进行综合性的分析，制定出更为合理的相关标准。

（三）高收入人群在征收过程中难度较高

当前，很多高收入人群在征收个人所得税时，都会出现一定程度的难度。例如，很多个人企业的领导在工资部分每年只拿去很少的一部分，但是却可以通过股份来获得高额的收入，这些企业老板通常应当按照45%的税率进行征收个人所得税，但是由于这些高收入人群在企业工资方面只拿很少的工资甚至不拿工资，因此只是在征收个人所得税时，按照20%的税率进行征收。这种情况将严重阻碍了个人所得税的正常征收工作。

四、个人所得税改革的改进策略

个人所得税改革对于我国的税务工作有着十分重要的意義，但是在改革的过程中还需要针对改革后的实际效果进行分析和修正，需要从法律法规以及其他方面进行综合性的评估，针对个人所得税改革工作做出适当的改进。

（一）完善相关法律法规

在个人所得税改革中，不仅需要对《个人所得税法》进行修正，更需要完善其他相关的法律法规，例如《税收征收管理法》等相关法律。需要对这些法律法规在实施的细节方面进行核实优化，针对个人所得税改革后的实际情况进行综合考虑，制定出配套的税收征收条例，完善个人所得税改革的法律效应。

（二）健全当前个人所得税征收的信息管理系统

在个人所得税改革工作中，需要对纳税人的个人信用进行综合性、全面性的评估，针对不同种类的纳税人数进行不同的管理，例如一些个人信誉较高的纳税人可以给予提前预约或者上门办理等人性化服务和管理，给予诚信守法的纳税人予以优化管理。

（三）改进双向申报机制

当前纳税人进行税务申报主要包括两个方面：一方面是预付款项，纳税人应当估定自己当年的收入情况，并分阶段的缴纳个人所得税。另一方面，需要进行年终总结，纳税人在申报的过程中需要在申报表格当中填写自己本年的收入情况，然后在规定时间内通过相关方式进行申报。

五、结语

综上所述，个人所得税是我国重要的税收项目之一，对个人所得税改革是对调整税收、深化税务制度改革的重要工作。通过个人所得税改革能够进一步的缩小我国社会贫富差距，推动税收管理现代化发展。因此，需要针对当前个人所得税改革后的实际情况，对个人所得税进行优化。（作者单位：山东青年政治学院）

作者：张晓媛

个人所得税改革和完善论文 篇3：

个人所得税改革对各收入群组税负的影响及思考

摘要：随着经济的发展，个人所得税改革受到国家和社会的广泛关注，个人所得税的改革关系到人民群众的切身利益，一直是人们讨论的焦点。本文就个人所得税改革对各收入群组税负的影响和个税改革的思考这两个方面进行探讨和分析。

关键词：个人所得税改革;各收入群组税负;影响

引言：

我国已经进入中国特色社会主义新时代，个人所得税为适应时代和社会的需要进行了改革。国家对个人所得税不断调整的最终目的是为了提高人们的生活水平，满足不同收入群体的社会需要，进一步促进了我国经济的发展。我们以个人所得税的发展现状为基础，进一步分析个人所得税改革对不同收入群体的影响。

一、个人所得税改革对各收入群组的影响

（一）对中低收入群体的影响

从个人所得税改革的内容可以看出来，个税改革的一个重要内容就是减轻中低收入群体的税收负担及生活压力。主要表现在根据中低收入群体的生活现状，对个税的起征点作出调整。与以前的税收相比，如今的个人所得税起征点的提高，就意味着中低收入群体的收入比较稳定，上缴到国家的资金减少，自己留下的资金增加，可以满足中低收入群体的消费需求，维护了广大人民群众的切身利益。此外，对个人所得税的调整，人们获得的钱多了，就可以有效地刺激中低收入群体消费，带动国家经济的发展，形成良性循环。从整个社会的角度来看，个人所得税的调整促进了社会的和谐稳定，一定程度上缩小了贫富差距，缓和了社会矛盾，保障了中低收入群体的切身利益。由此看来，个人所得税的调整是顺应民意的好事，不仅给中低收入群体带来了诸多利益，还有效地促进了社会的和谐稳定。

（二）对高收入群体的影响

个人所得税制度的调整，在社会经济、文化等方面，都发挥着重要的作用。如果个人所得税制度的改革不合理，将很难推动社会的发展、经济的进步和产业结构的调整。国家征收个人所得税具有集中筹集资金的作用，以进一步健全和完善社会保障制度体系，保障低收入群体的基本生活条件和生活质量。由此看来，个人所得税制度的调整对高收入群体的影响相对较小，但可以有效地扩大社会保障范围，提高社会保障水平。简而言之，个人所得税制度的改革可以实现社会财富的重新分配，维护社会的和谐稳定。既要有效地对高收入群体收入加以管控，同时也需要关注的低收入群体的基本生活保障，有效地维护社会和谐稳定。

（三）个税制度的调整提高了公民的参与度

个人所得税制度的改革充分地考虑到随着社会的进步发展，人们的生活水平不断提高、消费支出不断增长等各方面因素。因此，这一制度的改革有一定的前瞻性，是根据社会实际情况进行合理地调整和转变。个税制度的调整和转变不仅提高了公民的参与度，也提高了人民生活的获得感和幸福感。通过个税改革的不断调整，对我国国民收入的分配方式以及分配格局有了很大的改进。由此可见，个税改革维护了人民群众的切身利益，使人民群众的幸福感不断提高。

二、对个税改革的思考和分析

在当前经济社会的大背景下，虽然个人所得税制度在不断的调整和转变，但是在实行过程中仍然存在着一些问题和困难。现阶段，个人所得税税收条目较多，征收方式也有些许的不同，在这样的条件下，就很容易出现个人通过各种方法不按时缴纳税收的情况，甚至有些人会钻空子不缴纳税款。税收制度在一定程度上考虑了家庭教育、照顾老人等情况，但是仍然不够全面，仍需要进一步调整和完善。总的来说，个税改革并不完善，还需要进一步的调整和转变，同时，需要加强税收监督体系。国家要进一步完善个人所得税：一是个人所得税的条目分类太多，可将一些条目进行有效地分类合并，这样既方便个税的收缴，也可以有效地防止逃避税收。二是要以家庭为单位，充分考虑到支出和收入情况，有区别的设置税收的额度。综合考虑家庭中每个人的具体情况，既能节约税收成本，又能调节收入差距，促进社会公平。

结束语：

综上所述，本文从个人所得税制度改革对不同收入群体的影响进行分析。随着经济的全球化发展，我国经济也正处于结构性变革时期，个人所得税改革不断地推动着我国经济朝着更健康、更平稳的方向发展。个人所得税制度改革的不断推进和完善，將会给人民群众带来更多实实在在的效益，进一步促进社会的公平与稳定，使人民群众的幸福感和获得感不断地提高。

参考文献：

[1] 何晓棉，许晓莉，赵静. 个人所得税改革对各收入群组税负的影响[J]. 财会学习，2019（29）：169.

[2]韩宁. 新个人所得税税法对纳税人税负影响的研究[J]. 现代经济信息，2019，000（014）：152.

基金项目：本文系合肥财经职业学院科研项目，项目名称“个人所得税改革对小微企业的税负效应研究——以合肥市为例（项目编号XZK202004）阶段性成果。

作者：王众