从“以人为本”分析个人所得税法的改革与完善

2022-09-11

1 引言

随着中国国民经济的不断增长, 税收已经成为国家的经济基础, 财政收入的主要来源。1799年英国首创个人所得税, 即对个人所得所征收的一种税, 是与个人关系最密切的一个税种。个人所得税主要是通过利益的再分配来矫正市场原始分配的不公, 通常在市场的竞争机制下, 个人所得税是把基尼系数来当作收入分配公平的标准, 基尼系数变大时, 容易出现贫富差距悬殊的局面, 国民收入差距扩大, 公平程度降低, 社会不稳定因素增加。反之, 则相反。由于个人所得税在国家财政中所占份额越来越大, 个人所得税法的改革与完善变得刻不容缓。

2 完善与改革个人所得税法的作用及意义

个人所得税是人民与国家之间利益的重新分配, 是直接对纳税人征收, 具有不易转嫁, 税率超额累积的特点。个人所得税能够调节国民收入差距, 使国家财政与个人财力之间的张力关系得到集中, 全面的展现, 为构建社会主义和谐社会发挥作用。在社会发展的新形式下, 社会财富和经济总量持续增加, 个人所得税容易出现征管不力、征收不公等现象, 降低国民纳税热情, 导致经济发展受阻。而个人所得税法作为调节社会财富再分配的工具, 在调节社会贫富差距, 实现社会公平方面起到良好的作用。不断完善和改革个人所得税法有利于税法的合理化、规范化, 从而缩小社会贫富差距, 促进社会公平, 推动国民经济稳步增长。

3 个人所得税法改善工作中存在的问题

3.1 税收调节作用减弱

一般来说, 拥有社会财富多的人, 应该会成为个人所得税的主力纳税人。但中国现状是高收入群体缴纳的税额占个人所得税额总收入的6%, 而中低层收入群体缴纳的税额居然占个人所得税额总收入的47.9%, 而由此可见, 中低收入群体负担过重、压力过大, 社会两极分化加剧, 贫富差距日益加大, 个人所得税没有起到良好的调节作用。

3.2 征管部门信息不畅

由于征管体制的局限, 不能跨征管区域传递纳税人的信息资料, 在纳税人不主动申报的情况下, 税务部门无法统计汇总, 在征管手段落后地区易出现失控的状态。甚至同一级部门征管与征管、征管与稽查、征管与税政之间信息传递也会受阻, 导致征管信息不能准确传递。且由于税务部门与其他部门缺乏实质性的配合措施, 所以信息无法共享, 欠缺获取外部信息的渠道, 造成征管部门工作效率低下, 纳税人不能及时纳税的现状。

3.3 税制模式的缺点

中国现行的税制模式为分类所得税的模式, 种制度陈旧、设计粗糙, 不能准确区分个人收入状况及其实际纳税能力, 不能准确反映纳税人的基本情况, 缺乏个人所得税的人文关怀。例如房地产经纪的飞速发展, 导致混乱无序的炒房现象的出现, 给经济发展打来巨大危害, 引发社会分配不公。因此, 分类所得税模式难以合理调整收入分配, 具有累退性, 无法适应社会变化, 不适合建设和谐社会的基本要求。

4 完善个人所得税法工作的思路

4.1 调整税制模式

根据新形式下中国经济发展的实际情况, 个人所得税的修改应该与本国国情相符合, 人们应当摒弃单一的分类所得税的模式, 以综合所得税为主, 不能仅局限于个人免征额的提高和税率级次的微调, 这样难以发挥公平的分配作用。调节企业及国民收入的均等化, 是中国政府正在努力的目标, 公平税收负担, 校正收入分配, 真正调节个人收入, 防止两极分化, 体现社会公正, 建设以人为本为导向的税收制度, 从而促进中国个人所得税法的完善[1]。

4.2 物价指数

税收是一种宏观调控的手段, 政府可根据通货膨胀率、工资收入水平及各种社会保障因素进行适当调整。例如, 在实行扩张政策时, 可以通过减税、免税、降低税率等措施来扩大社会需求;在紧缩政策时, 则可以提高税率、开征新税达到缩小社会需求的目的, 从而使社会需求与供给达到平衡, 避免了供大于求或供不应求的现象的出现[2]。通过对个人所得税法的改革, 对市场经济进行调控, 确保经济的可持续性增长, 促进中国综合国力的提高, 推进中国特色社会主义的建设的步伐。

4.3 调整中低收入阶层的税负

坚持以人为本是科学发展观的根本目的, 是构建和谐社会的灵魂。税负必须按照国民纳税的能力来进行公平分配, 在个人所得税法法律中, 必须公平地对待每一位国民, 只有将税负公平落实到实事上, 才能体现对人性的关爱和对人权的维护。税收是国家强制分配手段, 应该考虑到纳税人群体不同, 收入存在个体差异[3]。从而制定人性的个人所得税法, 使在不同地区以及不同家庭结构但相同收入的纳税人享有同等的生活质量, 同时降低工薪阶层中低收入群体的税收负担, 激发工薪阶层高收入者的劳动积极性, 达到共同富裕的目的。

4.4 制定有效的监管模式

随着网络时代的到来, 信息化成为加强个人所得税管理的必要手段和重要支撑。要全面推进汇总纳税平台的应用, 要做到设备及时到位, 数据及时上传, 系统正常运行, 从而提高汇总纳税管理水平, 加大偷税、漏税的行为查处, 加强税务部门与相关部门的合作, 通过立法, 加大执法力度[4]。其次要规范扣缴义务人扣缴税款的程序, 监督纳税人正确使用扣税凭证, 对扣缴义务人进行不按税法的规定履行扣缴款义务要承担的法律责任的宣传, 使其认识到税法的严肃性, 从而推动个人所得税法的完善和普及。

5 结语

在社会发展不同时期, 人们对个人所得税法有不同的需求。在设计之初人们强调个人所得税的效率性, 如今人们对其税制模式、监管模式进行改革, 通过调整物价指数和中低收入群体的税负来秉形“以人为本”的理念, 增强个人所得税的公平性, 更好地实现个人保护。目前中国个人所得税采取的是渐进式改革, 在现实条件下兼顾效率与公平, 走有中国特色的社会主义道路, 在以人为本的基础上构建符合社会发展的全新的个人所得税法。

摘要：个人所得税是一个国家税收结构的重要组成部分, 是财政收入的主要来源。伴随着中国经济的飞速发展个人所得税法历经多次修缮, 不断适应中国国情, 已发展成为具有中国特色的个人税收制度。与此同时, 人们也应该看到中国过个人所得税法仍处于发展的阶段, 还存在各式各样的问题需要不断完善。

关键词：以人为本,个人所得税,改革