绩效考核预算管理论文

摘要：深化经济体制改革是新一轮电力体制改革的重点，国家为了进一步鼓励和引导社会资本投资增量配电业务，开展增量配电业务改革试点，这很大程度上为热电企业的发展带来了一定的机遇，但同时也带来了一定的挑战。对此，就需要热电企业加强自身的内部管理，不断提高内部管理水平，进而提高企业核心竞争力，以此来促进企业的良好发展。今天小编为大家精心挑选了关于《绩效考核预算管理论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

绩效考核预算管理论文 篇1：

高等院校基于平衡计分卡的绩效考核与全面预算管理初探

【摘 要】近年来，平衡计分卡的理论被越来越多的高等院校作为绩效考核工具进行推广，全面预算管理也成为高校财务管理的一个重要组成内容，如何整合基于平衡计分卡的绩效管理系统与全面预算管理系统的实施，建立健全预算绩效管理制度，将成为下一步高等院校凾待面临的新课题。

【关键词】高等院校；平衡计分卡；绩效考核；全面预算；预算绩效管理

一、基于平衡计分卡的绩效考核系统

近年来，虽然我国高校全面管理也引入了绩效管理的理念，但受传统管理理念的束缚，很多高校仍对绩效管理缺乏足够的重视。如何对高等院校的管理状况和财务状况进行动态、全面的分析和研究，从定性、定量两方面建立一整套科学完善的绩效考核体系，笔者认为可以引入平衡计分卡的原理作为绩效管理工具，因为平衡计分卡在高校传统财务指标这个层面的基础上，又兼顾了客户（如学生家长）、内部流程、学习与成长这3个重要层面，以上四个层面从高校的物质保证、无形资产、智力资产、学科学术水平、院系管理能力等多方面综合的评价了学校的管理质量。

平衡计分卡的理论具体内容大致如下：

平衡计分卡的四个维度按权重百分制设定，每个维度下设定关键考核指标（KPI），各高校可结合学校历史情况、其他类似高校情况与高教行业情况综合确定KPI值，每个KPI均确定3个目标值：预警值、目标值与挑战值，以便最终计算出考核分数。KPI值不是一成不变的，高校应根据每学期管理工作重点的不同不断调整选用的指标和指标的权重。

1.财务管理维度60%—学校总支出占总收入比率；

2.顾客服务维度15%—学生家长满意度、用人单位满意度；

3.内部流程维度20%—博士学历占教师比率；

4.学习与成长维度5%—教职工人均发表论文数、院校科研水平评估中SSCI论文被引入次数。

平衡计分卡的关键考核指标（KPI的）制定，首先由学校领导层及各院系负责人讨论制定初步的学校管理目标，然后从上到下将目标初步分解；其次各院系根据学校目标制定本院系的战略目标，再从下（各院系）到上（学校）由各分院系领导与院领导互动讨论的基础上来确定。在平衡计分卡中应慎重选择具有代表性及可量化的KPI指标，如上述院校科研水平评估中SSCI论文被引入次数等。指标的选择可慢慢趋于合理化和规范化。可以量化的指标尽量量化，不能量化的指标不必一定要量化。

绩效考核系统正式运行后，学校应对下属院系的考核结果公布，这样各院系可以了解自己的不足，例如，学校财务处以及二级核算单位的财务人员对财务考核标准有所认知外，教师等其他人员对学校的财务指标考核标准不是很清楚，建议把考核标准做一书面形式，方便教师及其他人员知晓考核标准，以便在对其考核时使其没有疑惑，从而为考核工作的顺利进行带来更多的方便，也可以促使教师及其他被考核人员针对自己的扣分指标，有针对性的进行改善。

在高校的绩效管理中引入平衡计分卡是非常慎重的工作，也是一项长期的工作，需要将高校长期的战略目标与短期的行为联系起来才能发挥作用。

二、全面预算管理

1.成立预算管理委员会。学校应以正式文件下发成立预算管理委员会。预算编制虽然由财务部门的负责，但财务预算是全校各部门业务发展规划、工作计划和安排的货币化体现，涉及全校所有科室，因此预算管理委员会成员包括全校各部门负责人。

2.每年11月份向全校各部门发出下一年度财务预算工作的通知。包括人员需求计划、收支预算、重点学院建设及科研经费预算、外宣预算、采购预算、其他预算等。部门预算以本部门为单位，经部门会议研究讨论，部门负责人签字后报财务部门。

3.审议预算，形成预算委员会会议纪要。财务部门编制预算后，上报财务预算管理委员会办公室，财务预算管理委员会办公室通过对各部门的预算进行审核、汇总，并和相关科室进一步协调、沟通，根据学校下一年的资金能力综合平衡后编制下一年财务收支费用预算，于本年度前完成预算草案并报财务预算管理委员会及校长办公会通过后上报主管部门。

三、预算绩效相结合管理制度

最新《行政事业单位内部控制规范（试行）》中规定，行政事业单位应加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、预算结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。为此建立健全预算绩效管理制度，预算安排时就要确定绩效目标，例如：

设定财务指标这一维度的考核指标时，针对预算管理的考核，可设定预算管理指标、财务风险管理指标、支出结构指标、财务发展能力等指标。其中预算管理指标包括预算执行率、财政专项拨款执行率指标。其中预算执行率指标主要包括预算收入执行率=本期实际收入总额/本期预算收入总额×l00%和预算支出执行率=本期实际支出总额/本期预算支出总额×l00%；财务风险管理指标包括资产负债率、流动比率；支出结构指标包括人员支出比率、公用支出比率、人均基本支出；财务发展能力包括总资产增长率、净资产增长率、固定资产净值率等指标，指标中具体内容设定可参考《高等学校财务分析指标》，这样设定指标既与国家对高等学校财务分析指标的管理规定相吻合，又能比较全面的对高校预算管理进行考核控制。各高校可结合本校实际情况确定预警值、目标值与挑战值，计算出相应分数，给予奖惩，然后在预算执行过程中实施监控，预算年度终了后形成绩效评价报告，并反馈应用到下一年度预算安排中。

参考文献：

[1]《高等学校财务分析指标》.

[2]林新奇.中国式绩效管理及其前途[J].企业管理，2014（10）.

[3]尹德磊.211院校绩效考核体系研究-基于在平衡计分卡的视角[J].企业改革与管理，2015（17）.

作者：龚丽清

绩效考核预算管理论文 篇2：

浅议绩效考核在热电企业全面预算管理中的应用

摘 要：深化经济体制改革是新一轮电力体制改革的重点，国家为了进一步鼓励和引导社会资本投资增量配电业务，开展增量配电业务改革试点，这很大程度上为热电企业的发展带来了一定的机遇，但同时也带来了一定的挑战。对此，就需要热电企业加强自身的内部管理，不断提高内部管理水平，进而提高企业核心竞争力，以此来促进企业的良好发展。全面预算管理是企业内部管理中一种有效的管理方法，绩效考评更是全面预算管理中的核心组成。绩效考评的及时性、合理性、公正性对企业全面预算管理有着直接的影响。本文以热电企业的绩效考核为例，探讨其在全面预算应用中问题和对策。

关键词：绩效考核;热电企业;全面预算;应用

引言

对于热电企业而言，其经营目标就是不断的提升企业的经济效益，促进企业的持续稳定发展，全面预算管理在促进企业经营目标实现方面就发挥着重要的作用。绩效考核是企业全面预算管理系统的核心部分，直接关系着企业全面预算管理是否能落实到位，预算执行偏差是否可控。因此，企业想要获得良好的发展，就必须加强全面预算管理，想要完善的全面预算管理，就必须加强绩效考核在预算管理中的有效应用。

1、热电企业中应用全面预算的重要意义

全面预算是通过对企业内外部环境的分析，在预测与决策基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务等做出一系列具体计划。对于像热电公司这种传统型工业企业而言，全面预算尤为重要，将直接关系到企业财务管理水平、内部管理水平和企业的经济效益等。随着市场竞争越来越激励，如何提高核心竞争力是热电企业需要重点考虑的问题[1]。而通过开展全面预算管理就可以帮助企业增强市场竞争力，同时可以帮助热电企业更好的挖掘内部潜力，使得企业资源得到优化配置，最终增强企业市场竞争力。

2、热电企业中全面预算应用存在的不足

2.1缺乏对全面预算的重视

虽然全面预算是企业内部管理中尤为重要的一项工作内容，其在促进企业良好发展方面发挥着重要的作用。但对于像热电企业这种传统的工业企业，对于全面预算管理存在片面性认识，认为预算就是财务部的事情，目前热电企业全面预算应用情况来看，全面预算并没有得到企业的高度重视，以至于全面预算管理工作更多的是流于形式，没有得到贯彻落实[2]。也正是因为企业没有将全面预算管理提升到一个高度上，也就导致企业内部员工对全面预算管理工作过于轻视，缺乏积极性和能动性，这也就在很大程度上影响全面预算管理的有效开展。

2.2全面预算管理有效性较低

热电企业从实行全面预算管理以来，管理质量和效率不高是普遍存在的问题，从而使整体全面预算管理有效性降低。比如在全面预算管理中，预算编制内容里存在较多的错误和不足，一些管理人员对于预算表的编制过于敷衍，以至于一些错误在后期执行中造成严重的后果等[3]。由于全面预算管理的有效性较低，所以使得全面预算管理的作用和价值在企业经营发展过程中无法得到体现。

2.3全面预算管理模式单一

全面预算是一项系统、复杂、涉及面广的工作内容，为了更好的提高全面预算管理质量，就必须结合企业实际发展情况，同时加强与各部门之间的沟通和交流，来制定一套完善、科学的全面预算管理模式。但是就热电企业全面预算的实际应用来看，全面预算管理模式过于单一，调整过于频繁都是目前存在的主要问题。

2.4全面预算管理考核不严

全面预算管理的考评是对预算执行的各部门和责任人预算完成情况进行检查、分析和评估，并制定相应的激励约束措施，是衡量全面预算实施成果的有效手段。从热电启动全面预算管理绩效考核以来，逐步发现没有完善的全面预算考评制度，那么全面预算将会流于形式，达不到预算管理的最终目标。

3、绩效考核在热电企业全面预算管理中的应用策略

3.1提高对全面预算管理的重视程度

作为企业，针对全面预算管理工作，可以成立专门的预算管理部门，明确该部门的工作范围、责任、义务等，以此来为全面预算管理工作的开展提供支持[4]。热电企业成立经营班子成员组成的预算管理委员会，下设以财务部为主，各职能部门负责人为成员的预算管理办公室小组，同时设立绩效考核领导小组，并在综合管理部门设置专职或兼职的绩效考核员，对公司的绩效考核情况进行统计、分配奖金。将各项指标的预算完成情况和每位员工的奖金相关联，逐层考核，以此来调动员工工作的而积极性，同时保证全面预算质量。只有从总经理到每一个基层员工都提高对全面预算的重视，这才能够更好保证全面预算管理质量。

3.2提高全面预算有效性

全面预算的有效性包括时间的有效性和执行效果的有效性。

针对全面预算管理时间的有效性，以热电企业为例，我们设置“每月28日之前上报次月预算计划，年度计划在预算办公室通知的规定日期内上报。每延迟一天扣5分。”指标来控制各部门预算上报的及时性，为预算管理办公室及时编制年度、月度预算提供保障。

针对执行效果的有效性，以热电企业为例，我们根据不同部门的收支情况，我们设置“销售收入预算执行偏差在±5%内不扣，超过±5%扣5分，后每增减2%，加扣5分。”的收入情况考核指标，设置“维修费用预算执行偏差在±10%内不扣，超过±10%扣3分，后每增减5%，扣3分。”，“单项技改费用超预算±10%或±1万元内不考核，以后每超过5%或0.5万元，扣2分;月度总预算计划控制率，在±20%范围内，超过±20%的每增加±5%，扣2分。”的成本费用情况考核指標等，来控制各预算指标的执行效果有效性。

绩效考核人员需要认真、科学的进行各项指标情况的汇总和统计，做好每个员工的奖惩管理，做到公平公正。只有在公平公正的前提下进行绩效考核，才能提高全面预算管理的质量，增加预算有效性。

3.3合理调整全面预算管理模式

企业的全面预算不是一成不变的，需要根据企业的内外部环境进行实时更新，以此来保证全面预算的合理性和实时性。比如热电企业在实行全面预算管理中经常会遇到国家政策的变更，比如电价的调整、环保政策的变更等。这些政府性的政策变更对企业而言不可控，会使企业全面预算中的各项预算指标会发生较大变化。因此在绩效考核的时候，应该摒弃这些不可控因素，对于热电企业而言，应注重修理费、办公费、差旅费、人工成本、保险费、技术改造项目等可控指标的预算考核。同时预算调整除了一年一次的常规中期预算调整，也开通特殊因素、特殊事项预算调整流程，使全面预算管理模式更健全。

同时要摒弃传统的财务预算，向全面预算管理模式发展，包括生产预算、资金预算、回收率预算、项目预算等，那么绩效考核指标也要全面覆盖各项预算指标。除了以目标利润为中心的财务预算指标考核，还需要安全指标考核，如“ 当月习惯性违章扣甲类违章100元/人次，乙类违章50元/人次，达到3人次（含3人次）以上，按处罚标准加倍处罚。”;生产指标考核，如“发电计划完成率≥96%，每降低1个百分点，扣3分。供电标煤耗每超过计划值5克扣3分。等”;回收指标考核，如“当月电、汽回收率≥98%，每减少1个百分点，扣3分（最高扣不超过8分）。年度结算，汽、渣费回收率按99.8%考核，每增减0.1个百分点，奖扣3分。”……只有建立完善的考核指标体系，各职能部门才会重视奖惩，重视预算管理，各项预算指标才能落实和完善。

3.4加强全面预算绩效考核管理

考评环节是预算管理的最终环节，是衡量全面预算实施效果的有效手段。因此建立完善的全面预算绩效考评制度，是对参与企业全面预算管理的全体员工一种约束，也是能全面落实全面预算管理的关键因素。如公司层面，对经营班子领导从净利润、发电标煤耗、设备利用率等指标进行考核，各部门层面，对部门的各项费用、人工成本、资金支出等指标进行考核;干部管理层面，对各部门负责人从部门总修理费、总项目支出、时间要求等指标进行考核;对每个员工层面，部门负责人对员工所管的项目修理费、项目支出各指标进行考核。预算执行情况每个月由预算管理办公室进行汇总并上报绩效考核领导小组，作为当月员工奖金的扣奖因素之一。通过对上一周期预算执行情况的考核，各预算部门能及时纠正预算管理过程中出现的偏离的原因，为下次预算编制提供丰富的资料和经验。

3.5 建立全面预算信息化管理

全面预算信息化管理，能实现对预算业务各个环节进行监控，对各项业务可以实现实时跟踪，及时发现问题进行调节，使全面预算管理更加完善。预算执行初期，各部门发生预算执行偏差较大的时候，会出现踢皮球的现象，通过在OA系统上开发预算管理模块，每个部门的预算上报数据、上报时间、中期调整数据都在系统上留痕，这很大程度的杜绝了人为的踢皮球现象。信息化管理也保障了绩效考核在全面预算管理中的公正、公平和公开，让奖惩有据可查。

结束语

全面预算管理是热电企业财务管理中尤为重要的分支，全面预算管理质量的高低将直接决定企业内部管理水平的高低，因此，在热电企业经营发展过程中，企业要提高对全面预算的重视。绩效考核是热电企业管理系统的核心部分，影响企业的生产经营活动的全过程。将全面预算管理和绩效考核结合起来，发挥全面预算管理全员、全覆盖、全过程的特点，对企业加强管理，完善自身内部控制建设，实现企业价值最大化的目标有着重要的意义。

参考文献：

[1]刘彦肖. 热电企业全面风险管理体系优化研究[D].山东大学，2018.

[2]王文荣.浅议热电企业全面预算管理的应用现状及对策[J].中国高新区，2018（02）：234-235.

[3]董楠.热电企业全面預算管理的应用现状及应对措施分析[J].现代经济信息，2017（06）：232.

[4]王乾宁.基于全面预算下的热电企业财务研究[J].企业导报，2015（22）：22+6.

作者：汪双玲

绩效考核预算管理论文 篇3：

基于绩效考核与评价引导的全面预算管理实践探讨

摘 要：预算管理是促进物业公司长远发展，加强内部整治效果的重要手段。当前，物业公司发生较大变革，制度体系逐渐完善，其中的预算管理受到了人们的重点关注。全过程预算管理更是被提到公司发展的战略层面上。本文就对绩效考核与评价引导下的全面预算管理进行分析探讨，以期促进物业公司的发展。

关键词：绩效考核;评价引导;全面预算管理

全面预算管理的落实因企业自身认知度，发挥着不同的作用优势。对于物业公司来说，要想加强内部管控，做好资金科学调配，并在管理作业中有针对性的落实预算管理尤为重要。

一、全面预算管理与绩效考核评价

（一）全面预算管理

物业公司全面预算管理是对公司内部各部门的财务及非财务资源实行汇总、整理、调配、控制、考核的科学管理，以此实现物业公司资源的科学利用，保证企业流动资金的充足性，为各项业务活动开展提供助力。同时全面预算管理的落实也可对企业长远发展目标作出细致划分，结合物业公司的具体情况，将长远目标划分成不同阶段，按照部门职权，落实到实处。在全面预算管理的引导下，各部门的工作指标做到了科学规划，为部门人员明确了工作要点。全面预算管理包括的作业内容有预算编制、执行、调查、分析与考评。

（二）绩效评价

全面预算的绩效评价是按照指标要求对全面预算管理绩效开展综合评价的一种方式，是确定全面预算管理指标是否实现的重要环节，是对全面预算管理工作执行情况的科学测评。绩效评价指标的制定需按照物业公司的预算目标和控制目标加以分析和确定，以维持全面预算管理的合理性、有效性，解决物业公司运营中存在的问题。在绩效评价指标作用下，物业公司构建完善的综合评价系统，对存在的收支不平衡问题予以科学管控，有效规范员工行为，避免类似事件的再次发生。

二、绩效考核与评价引导的全面预算管理问题—以物业公司为例

（一）内部信息壁垒问题

物业公司是由不同部门组成的，但由于每个部门间独立性的影响，相应的信息数据也具备独立性特征。而全面预算管理工作的开展，则需要部门完整的财务数据作为支持，以加强管理目标制定的合理性，预算管理的有效性。但因独立性的影响，使得数据收集存在较大困难，财务数据经常存在滞后、缺失等问题。

另外，物业公司内部对预算管理部门工作开展存在较大的排斥，给出数据多为应付了事，准确性堪忧，全面预算管理的落实存在较大阻碍。而产生这些问题的原因，多是由于部门间的私心作祟，希望通过信息封闭谋取更多利益，满足一己私欲。为此，要想落实绩效考核与评价引导的全面预算管理，打破信息上的壁垒是非常重要的。

（二）考核机制落实不到位

预算目标的制定是完成考核的重要依据，但目前很多物业公司多是按照预算完成目标情况开展绩效考核进行薪酬划分的。在预算目标确定上，预算主体发挥受制，考核目标及制度体系的落实存在混乱性，难以保证考核结果的精准度。再者，预算目标制定流程较为复杂，会消耗大量时间和人力，又由于工作量较大，存在的影响因素众多，难以维持目标确定的合理性，最终考核结果存在偏差，影响了薪酬分配。

預算目标确定的流程为：领导部门下达指令-下级部门按照指令编制预算草案-提交领导部门审核，并给出改善建议-下级部门更改，再次提交审核。重复这样的工作直到通过为止。利用上下结合的预算目标沟通方式，确定公司总体预算目标。这一预算目标确定过程复杂，协商工作量大，但准确度低。提高了预算工作的效率，发挥预算主体责任最为关键，而合理的预算考核机制是重要的激励途径。

（三）考核评价的激励效果不佳

物业公司制定的预算绩效考核标准多是以事后考核评价为主，这时存在的预算问题已经对物业公司运行带来不良影响，难以发挥激励效果，物业公司设定的总预算目标无法实现，全面预算管理作用得不到充分发挥。同时预算目标落实偏差的产生，会抑制绩效考核价值导向作用的发挥，增加企业内部的不满情绪，不利于物业公司的运行。在预算执行过程中预算分析和预警也存在失效的风险，即使因此做出预算变更或调整，也会导致原来的预算规划偏离方向，进而影响物业公司经营战略目标落地。因此，如何在目标制定环节发挥考核激励作用是破题的关键。

三、物业公司加强预算考核管理的对策建议

（一）消除存在的信息壁垒，做到信息透明化

针对上文提到的物业公司存在的信息壁垒问题，为确保绩效评价及全面预算管理工作的有效落实，物业公司应及时找出信息壁垒产生原因，并根据部门情况逐步开展解决作业，加快信息传递和沟通，注重信息透明化，以此加强管理所需各项信息数据的齐全性、准确性，为预算目标编制，绩效评价落实提供助力。

基于此，物业公司应做到以下两点：其一，规范信息内容。物业公司虽然建立了信息平台，但内部各部门为了隐藏信息数据，在平台中并不会公布详细的信息数据，部门间的信息沟通顺畅性较差。为此，就需要对部门公布信息内容展开规范化管理，根据部门工作要求，对涉及到的信息数据加以罗列，按照罗列内容在平台上完善信息，由预算管理人员做好记录、收集和汇总，为后续工作提供依据。

其次，定期开展信息审核，确定其真实性。物业公司各部门为保护自身，在平台上发布信息时，经常会存在发布部分信息，或者是带有误导性质的信息等情况，这些信息会严重地干扰物业公司全面预算管理与绩效评价工作。因此，物业公司全面预算管理与绩效评价相关人员需要严格审核信息内容，以确保信息的正确性。

（二）加大考核重视力度，促进激励和引导作用的发挥

以往以预算目标完成率开展考核的方式存在影响因素较多，且容易受到预算目标确定流程的影响，使得最终考核结果准确性不高，难以发挥全面预算管理的作用优势，具备的激励和引导属性也无法发挥。鉴于此，管理人员就应加大对考核的重视力度，弱化绩效考核与预算目标完成率之间的关联，转变传统的考核方式，以替代性的考核方法获得更加精准的结果数据，科学调整物业公司内部工作，优化管理水平。

现阶段可采用的考核方式以平衡计分法、标杆管理为主。考核前应明确考核标准要求，降低预算目标在考核中的影响度。同时，在绩效考核中体现高目标高激励导向，利用薪酬分配促进预算目标的合理传递，在薪酬兑现中体现多劳多得。当然，对于物业公司生产经营中存在的不可控事项，如自然灾害损失等人为努力之外的因素，应考虑在考核或绩效兑现时予以剔除，以体现公平性、合理性。

（三）强化全面预算管控的执行力

绩效考核与评价引导下的全面预算管理，一方面要充分发挥领导层人员信息获取的优势，在横向对比机制的作用下，完成评级预算的对比和分析，找出其中存在的问题，有针对性的开展改革和调整作业。另一方面做好预算的跟踪管控，获取实时数据资料，并开展专业分析工作，将分析结果与制定不同阶段的预算目标加以对比，观察其中是否存在问题，如果存在，找出问题成因，制定合理的改进措施，进而实现物业公司预算的科学把控。

四、结语

希望通过上文论述，可对物业公司全面预算管理有所帮助，从加大全面预算管控执行力，注重考核，制定激励制度，做到信息透明化等多方面入手，加强物业公司内部管控，以促进公司业务活动的正常开展，创造更大的效益。

参考文献：

[1]卜照坤.中国铁塔基于绩效考核与评价引导的全面预算管理实践探讨[J].中国总会计师，2020，No.198（01）：26-29.

[2]吴耀祥，宋德高，叶迎春，等.基于战略目标导向的全面预算及绩效考核管理一体化研究——以江苏省农村商业银行为例[J].金融纵横，2019（10）：20-28.

作者：张燕飞