内部投资审计论文

摘要：企业内部审计机构合理开展投资项目全过程审计，可以保障企业建设资金的安全、合理、有效使用，提高了投资效益，为投资项目管理发挥不可替代的作用。关键词：投资项目；内部审计；企业一、投资项目审计的特点企业的投资项目范围非常广，涵盖的内容有基建、技改、大修及维修等项目。下面是小编整理的《内部投资审计论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

内部投资审计论文 篇1：

上市公司投资绩效与内部控制审计的相关性研究的文献综述

摘 要：目前学界主要的研究集中于内部控制信息披露、内部控制审计与公司绩效、盈余管理方面，对于我国上市公司的非效率投资也着重于从信息披露机制、会计信息质量以及上文中提及的内部控制信息披露出发进行研究。此前，由于我国内部控制审计并未开始实施，部分针对内部控制审计的研究多是从规范研究、实验研究的角度出发，还有一部分为针对内部控制审核与盈余管理等方面的研究，同时，经检索发现，很少有文献将内部控制审计与企业投资效率相结合进行研究。

关键词：上市公司投资绩效；内部控制审计；相关性；文献综述

本文的研究旨在为内部控制审计对企业投资行为上的信息不对称的制约及改善机制得出理论证据，力求能够在信息披露机制与企业投资行为上进行更深一步的研究。

1.国外研究成果

Myers（1984）研究表明，当上市公司和外部投资者在公司管理能力、财务状况、发展前景和投资项目的预期收益信息不对称的时候，公司的投资项目融资将外部投资者高估或低估，从而导致投资过度或投资额度不足，企业面临的信息不符合是影响企业投资效率的重要因素。

Verrecchia（2001）研究表明会计信息是一种有效的制度来安排减少信息的不对称，可靠的会计信息将会减少企业与债权人之间的信息不符合，解决投资不足，从而提高投资效率。

Bushman和Smith（2001）初步构建了会计信息质量治理企业非效率投资的理论框架，他们研究指出会计信息的使用在三个方面会影响企业投资效率和经济性能：首先，会计信息可以帮助决策者识别投资机会是好是坏，第二，会计信息披露的形成，有助于抑制管理者不道德的行为；第三，在资本市场会计信息的有效披露可以减少逆向选择风险和流动性风险，减轻企业的融资约束。

Biddle和Hilary（2006）指出，经理和外部资本投资者之间的信息不对称市场摩擦的存在，但是如果有完美的高标准的会计监督体系的话，那么代理问题将会得到解决，然后保证企业的投资效率。

Hart和Moore（1995）认为经理有建造“企业帝国”的强烈动机。Stein（2003）认为代理问题在很大程度上会影响到企业的资本投资决策。Malmendier和Tate（2005）认为管理者过度自信会导致公司投资决策更加激进。Dow等人（2005）认为管理者存在过度投资的倾向，只要有多余的现金流，企业就会倾向于投资更多的项目。

2.国内研究现状

张川、沈洪波、高新梓（2009）以房地产公司为样本进行实证研究，结果发现，审计师对内部控制的评价相比企业对内部控制的自评，不仅具有替代作用，也有互补作用，即审计师的内控评价不仅包含了企业自身的内控自评，还包含有其他的信息；同时还发现，审计师还能够准确的识别企业内控的执行和实施程度。

孙继勋、周冉和孙鹏（2011）的研究指出，当投资者面对来自于上市公司披露的内部控制信息和注册会计师的内部控制审计意见时，投资者会更信任注册会计师独立的审计意见。其实验研究结果显示，不同内部控制审计意见类型传递了不同的重大错报风险的信号，并影响了投资者的投资决策。

吴益兵（2010）认为企业内部控制信息披露的情况没有单独的审计，企业内部控制信息的披露成本低，最终的结果可能是内部控制报告充满了虚假信息。投资者很难区分不同企业内部控制信息披露的真假，有效的企业内部控制信息很难确定，因此容易导致逆向选择现象的发生

蒋瑜峰（2010）认为会计信息通过资本市场的有效性来缓解企业的非效率投资，准确性可靠的会计信息有助于缓解信息不对称在企业董事会、工人监督和激励，引导代理方作出正确的投资行为，防止企业代理投资的使用效率行为损坏主体的利益。

张纯、吕伟（2009）在信息不对称理论的前提下，信息披露、信息的环境和过度投资行为之间的关系进行了研究。结果表明，信息披露的参与和分析师将能够减少企业的信息不对称，提高外部企业投资者投资行为的监督，从而解决企业的过度投资。

3.国内外文献述评

研究成果的回顾首先是对于企业投资行为的研究，集中于从信息不对称角度的探讨。其次是对于内部控制与内部控制审计的相关研究，国外学者在此方面的研究多表现为2004年《萨班斯-奥克斯利法案》出台后对于企业影响的研究，我国学者在前几年内部控制信息自愿披露的背景下，对上市公司披露内部控制信息的动机进行了较多的研究，也有部分学者对内部控制审计报告与盈余管理之间的关系进行了研究。最后，对信息与企业投资行为之间进行了文献回顾，由于审计作为外部的独立监督者，可以起到信息传递并改善信息不对称现象的作用，因而对此部分内容进行回顾是十分必要的。

综上所述，企业的非效率投资行为在很大程度上源于委托代理关系中的信息不对称，也有很多学者对会计信息质量以及审计质量在改善信息不对称上的作用进行了研究，但对于内部控制审计是否能够起到抑制企业非效率投资的作用，理论界并未获得相关的证据，因而，以首次参与到强制性披露内部控制审计的上市公司为样本，结合样本企业的投资绩效，将为企业投资行为以及会计信息质量方面的研究提供进一步的经验证据。（作者单位：江苏长顺集团有限公司）

参考文献：

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[2] 张纯、吕伟，信息披露、信息中介与企业非效率投资.[J]会计研究，2009.1

[3] 翟华云、廖洪，投资机会、审计风险与审计质量研究.[J]审计与经济研究，2011.7

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[6] 周红霞、欧阳凌，企业非效率投资行为研究综述——基于股东与经理利益冲突的视角.[J]管理科学，2004.12

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[10] Hermanson，H.M.An Analysis of the Demand for RePorting on Internal Control[J]Accounting Horizons，2000

[11] Ge.W，and McMay.S.The Diselosure of Material Weaknesses in Intemal Control After the Sarbanes-OxleyAct[J].Accounting Horizons

[12] Kam-Wah Lai.Does audit quality matter more for firms with high investment opportunities[J].J.Account.Public Policy 28，2009

作者：陈芸

内部投资审计论文 篇2：

内部审计应关注投资项目审计

摘要：企业内部审计机构合理开展投资项目全过程审计，可以保障企业建设资金的安全、合理、有效使用，提高了投资效益，为投资项目管理发挥不可替代的作用。

关键词：投资项目；内部审计；企业

一、投资项目审计的特点

企业的投资项目范围非常广，涵盖的内容有基建、技改、大修及维修等项目。投资项目审计的特点主要体现在：

（一）投资项目审计内容的广泛性

作为企业的内部审计机构，在开展内部审计时不仅要审查和评价企业投资项目的内部控制制度和执行情况，而且还要重点审查、监督和评价投资项目经济活动中建设资金运作的控制、管理及效果情况。凡是从事投资项目活动的单位、部门都要自觉接受审计部门的监督。

（二）投资项目审计的阶段性

由于建设项目具有投资大、建设周期长、不可重复性等特点，往往一个建设项目时间长达数年，建设工期的投资也依据周期安排分为前期、中期、后期投资。因此，我们在进行投资项目审计时，可根据建设项目审计介入周期不同，将审计过程分为事前、事中、事后三个时间段，按照建设项目周期特点，有的放矢的开展审计工作。

（三）投资项目审计的灵活性

投资项目大多是各种技术的复合体，其内容经常涉及国家和地方政府的法律法规、企业的内部规章制度、管理业务流程及项目控制和实施等领域，这就要求在开展项目投资审计时，应采用不同的审计方法和技巧，以便实施更有效的监督。

（四）投资项目审计内容的复杂性

投资项目审计工作范围广泛、内容复杂。其既要审计投资计划安排是否符合国家的投资政策，又要审计投资金额的来源是否合理；既要审计投资的使用是否符合有关财经纪律和概算标准，又要审计投资的活动是否能获得经济效益。

（五）投资项目审计的效益性

投资项目审计能为企业审减资金、节约成本、控制投资、提高投资效果、规避投资风险，提高企业经济效益。

二、投资项目审计的程序及方法

（一）投资项目审计的程序

1、审计准备阶段

1.编制审计计划。审计计划必须在审计工作开始前得到内部审计机构负责人的书面批准。

2.编制审计方案。方案由主审负责编制，组长审核，审计负责人批准。

3.收集审计资料。在开展审计项目实施之前，审计人员应做好前期建设项目的资料收集工作。

4.下达审计通知书。内部审计机构应提前三天向被审计单位送达审计通知书。

2、审计实施阶段

1.召开审计进点会，签订廉洁自律书。进驻被审计单位应召开由被审计单位领导和有关人员参加的进点动员会。为加强约束行为，树立审计形象，审计机构还应与被审计单位签订廉洁自律书，自觉接受监督，严格遵守审计廉洁纪律，主动防范审计风险。

2.评价投资项目的内部控制制度。审计人员要注意检查建设项目内控制度的执行情况，找出薄弱环节，提出完善管理制度的建议。

3.依据方案开展现场工作，必要时应深入建设现场，实地考查和测量，从中发现常规性的错误和弊端。

4.编制审计工作底稿。依据现场取得的第一手数据和实际了解的工艺内容，确定套用的子目及取费。

3、审计终结阶段

审计组在现场实施阶段完成后，向被审计单位提交审计报告征求意见稿。审计组应当征求被审计单位对审计报告的意见，被审计单位在规定期限内没有提出书面意见的，视为无异议。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。如有必要，应适当修改审计报告。现场审计工作终结后，在撤离审计现场前，审计小组成员应将反映审计工作过程、有保存价值的文件、会议纪要、报表、凭证、照片、音像资料等复制件进行筛选和整理，借阅被审计单位的相关资料通过正式手续归还。同时，出具的审计报告、审计工作底稿、审计日记，以及可能进行的后续审计资料要及时进行编号归档，以利于日后查阅。

4、后续审计阶段

后续审计是指内部审计机构为检查审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。后续审计是内部审计工作中不可或缺的关键程序。通过审计，一方面可以全面考核项目的实际投资效益，并与可行性研究时的预计效益进行比较，总体评价项目的建设业绩和教训；另一方面经过后续审计才能真正验证哪一方对存在问题的看法更具有合理性，进而真正解决被审计单位的有关部分存在的问题。

（二）投资项目审计的方法

1、主动参与法。审计机构作为项目管理的监督部门，应主动参与到项目的管理之中，一是面对投资控制全过程心中有数；二是适时从审计立场提出投资控制的建议和意见，帮助有关部门完善内控制度、改进工作方法，从而达到降低工程投资的目的。

2、询问调查法。谈话是审计人员与被审计单位有关人员交流的一种最常用、最普遍的方式。审计人员可采用面谈法、访谈法对项目投资阶段，如：立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、施工、交工验收、竣工决算等阶段的负责人和管理人员了解、询问有关情况，收集审计证据。

3、现场检查法。审计人员在审计工程量、工程进度、工程质量和进度款支付时，要亲临现场进行检查，以查看事实真相。一是详细掌握第一手资料；二是由于是亲历证据，取证的可信度较高；三是充分利用内审职责，对被审单位产生威慑作用。

4、交流沟通法。审计人员应具备良好的人际关系处理能力，要通过有效的交流与沟通，让被审单位人员感受到审计的目的是为了促进企业项目管理水平的提高，消除对方的抵触情绪。这些沟通包括会上交流、私下交流、电话交流和信函往来等。

三、投资项目审计中应注意的问题

（一）在确定审计实施方案前，应做好事前调查准备工作。任何一个投资项目审计工作开展之前，我们都应当注意收集有关审计事项的法律、法规、规章制度、工程定额标准等相关资料，向有关单位、部门详细了解该项目的具体情况，从中掌握需审计和关注的重点，为科学编制审计实施方案做好前期准备。

（二）关注投资项目的投资审核程序是否符合相关规定，检查批准概算使用、工程结算资料是否与招标文件、合同内容、会议纪要、现场情况等内容一致。

（三）在工程审计中，要重点关注工程签证单签定的真实性。在工程建设过程中，由于建设单位内控制度不健全、现场负责签证的甲方代表对于基建知识匮乏、施工单位高估冒算等现象，往往会造成舞弊行为的发生。

（四）在审计过程中应注意相关材料的收集和结论定性问题。对被审单位提供的资料真实性情况要求其做出书面承诺，并签字盖章。同时，在审计过程中，对审计发现的问题、出具的审计工作底稿、审计报告要与被审单位人员进行交涉，要求其对取证材料进行确认签字。

作者：张红庆

内部投资审计论文 篇3：

高速公路建设投资内部审计存在的问题及建议

摘要：近年来，高速公路建设势头异常迅猛，项目投资主体及投资来源呈现出多元化的发展趋势。然而，在高速公路项目建设规模日益增大的同时，其资金的监督检查力度明显不足，贪污腐败现象屡禁不止，使国有资产无形流失，资金使用效益大大降低。本文对高速公路项目投资内部审计问题进行了探讨，并提出了行之有效的建议。

关键词：高速公路 项目投资 内部审计

高速公路是交通运输系统的骨干，也是我国经济建设的基础。《国家高速公路规划网》规划数据显示，我国将在30年内完成8.5万公里的高速公路建设，总投资达2万亿元。可以看出，巨额建设资金的投入，也在侧面表明了我国对高速公路建设的重视程度。国家政策方面的倾向给高速公路建设的发展带来了新机遇，然而随着高速公路建设规模的不断扩大，“三超”、“明标暗定”、截留、挤占、挪用套取建设资金等问题接踵而至，不解决这些问题将无法保障高速公路项目投资资金的安全，无法发挥其最大的应用价值和经济效益。

一、高速公路建设项目内部审计的涵义

所谓建设项目审计，是指由独立审计机构承担，依据国家在一定时期的相关法律法规及规范性文件，运用审计技术对建设项目的经济活动及相关工作进行审查与监督。目前，建设项目审计方面主要有内部审计和外部审计。内部审计是高速公路建设企业内部成立的独立审计机构，其对项目投资的会计及相关信息的完整性和合理性进行监督和评价，同时也可对内部控制制度的有效性进行监督和评价。内部审计是高速公路建设项目的重要组成部分，其对加强企业内部控制和风险管理，实现企业的经济目标有着重要的意义。

二、高速公路内部审计的现状

（一）内部审计的整体性和层次性不分明

当前，我国高速公路多采用公司化的运作模式，特别是在一些民营经济较发达的地区。然而，由于公司领导对内部审计的认识不足，认为只要有财务部门和预算工作就可以了，没必要进行审计工作。一些非经营性事业单位更缺乏对审计工作的重视，认为现在国家实施了集中支付制，财政支出和审计工作都是由国家来完成，所以自身就没必要再增加多余徒劳的工作。正是缺乏对内部审计的重视，造成了高速公路建设项目投资内部审计机制的不完善，整体性和层次性不分明。

（二）审计现场管理观念落后，重审查、轻管理

现场审计是高速公路建设项目的一项重要审计内容，然而大多审计部门忽略了这一点，只通过简单的核对账目来完成工作，孰不知在客观现实中有很多变量，如果不因地制宜地改变审计方法，是很难找出问题所在的。正是由于对审计现场管理的不重视，导致许多问题的发生。在发现这些问题后不是无法整改，就是整改起来较为麻烦，给后续工作带来了不便。因此，应重视高速公路的现场审计和控制工作，将问题控制在事前或事中进行解决，以避免为事后带来麻烦。

（三）内部审计监督机构设置不合理

在高速公路建设项目中，内部审计通过检查各项事业性收费是否符合收支两条线的管理规定，是否严格依照国家的相关法律法规及规范文件来执行，是否做到专款专用，并对所检查的内容做出评价和建议。内部审计必须是独立于其他机构之外的相对独立部门，而我国高速公路建设企业很少将内部审计部门独立出来，并且内部审计人员也不是单一的专职工作，基本是由财务部门人员来兼职。尤其是在管理层，一些企业竟然让财务部门负责人兼职审计部门负责人，变成了自己审计自己，其有效性可见一斑。另外，我国内部审计制度不健全，国家审计机关并没有对高速公路建设的内部审计制定详细的审计准则和审计细则。审计人员在工作中遇到问题时缺少相应的法律依据，只能听从安排，所以人为的色彩十分浓厚。同时审计工作受到各部门的抵制与干扰，相应的意见和建议很难落到实处。

（四）审计监督方法不科学

随着交通事业的不断发展，对审计工作提出了更高的要求。然而，当前审计部门仍然沿用传统而老套的审计方法，仅重视专项资金及交通规费征收，其审计范围也是一般的财务收支审计。这种方法仅能规范一般的违纪违法现象，但随着计算机及其信息化技术的广泛应用，这些问题正在迅速减少，如果审计部门不进行改革，找到新的审计方法，其作用发挥将越来越小，受到的重视程度也将越来越小。

（五）建设资金使用不规范

高速公路建设的资金管理方法运用不科学；建设项目没有实施全成本核算；专项资金不是专款专用；违规成本较低，违法违纪现象屡禁不止；建设资金管理不规范、缺乏严格的资金管理制度；审计人员职业道德素质不高，审计风险意识淡薄；审计人员受领导牵制，成为领导的审计工具；审计人员对领导言听计从，为了迎合领导的品味，甚至不惜牺牲审计质量，这助力了腐败环境的滋生。

三、做好高速公路内部审计工作的具体对策

高速公路都有一个共同的特点，就是它的分布范围十分广。高速公路短则几十公里，长则数百公里乃至上千公里，它往往贯穿几个城市，与其配套的还有收费站、路政队、养护所、施救组等。由于站点分布范围广且距离较远，特别是在一些较偏僻的城乡地区，上级主管机构很难进行持续有效的管理，给各个站点的监督带来了极大的困难。利用内部审计力量，实现对各个站点的有效监督是切实可行的，非常值得实施的一项措施。

（一）强化监督职能、提高内部审计认识

高速公路建设投资内部审计的作用之所以未得到充分发挥，是因为其监督职能未得到充分发挥，所以要想提高内部审计质量，必须加强内部审计的监督与管理。只有将问题消灭在萌芽状态，才能不使问题扩大化，不使问题产生不良的后果。具体而言，高速公路项目建设企业应重视内部审计工作，同时不断提高内部审计部门负责人及审计人员的审计意识，让其明白审计监督的重要性，只有这样，内部审计工作的作用才能发挥出来，为高速公路建设项目投资提供良好的监督环境。

（二）加强审计机构建设，完善内部审计监督体系

内部审计机构的独立性也是内部审计工作正常开展的基础保障，任何审计工作都是以独立的内部审计机构为基础的。具体来讲，建设企业应改变传统的思想，对内部审计部门引起足够重视。要坚持不同岗位相分离的原则，财务部门负责人不可担当审计部门领导人，财务人员亦不可兼职成为审计人员。结合高速公路建设现状积极探索行之有效的审计组织体系与管理方式，推动高速公路审计管理体制的创新。同时还要不断加强内部审计监督制度体系建设，完善相关方面的法律法规及规范性文件，使内部审计的工作人员有章可循，有法可依，在遇到问题时能够果断采取合理的规避措施，以减少投资风险，提高资金使用效率。不断完善内部审计工作，使其规范化、制度化和法制化。

（三）加强审计基础建设，制定合理的审计方案

市场竞争归根到底是人才的竞争，所以人才是企业竞争的核心力量。高速公路审计工作的正常开展需要强有力的人才团队做支撑。实践表明，过去从事单纯工作的审计人员根本达不到现代审计监督工作的要求，必须加强人员培训，更新他们的审计理念、拓宽视野、增强业务能力，让他们了解征费管理、法律法规、计算机技术等多方面的知识，只有这样才能提高审计监督工作的质量。

（四）将建设资金作为审计重点，促进审计职能的全面履行

结合高速公路的实际情况开展各项审计活动，确保审计工作的顺利实施，在工作中发现漏洞或问题及时修补和整改，规避企业风险，提高经济效益，实现高速公路建设价值最大化目标。近些年高速公路事业发展十分迅猛，高速公路的建设规模、投入资金、技术复杂性等方面都有所增，与之相伴随的是建设成本也在快速上涨，导致高速公路项目资金超过既定目标，贷款利息也与日俱增。因此，为了缓解高速公路建设项目资金方面的压力，必须加强资金管理，通过完善内部审计工作，提高建设资金的使用效率，严把资金审核关，在高速公路项目建设施工过程中支付的主要建设资金，必须按照相关合同规定比例和程序支付工程预付款。

（五）合理安排审计人员结构

内部审计十分复杂，涉及到多方面的专业知识，所以审计人员的安排上一定要合理、科学。尽量安排财务、会计、管理以及具有生产经验的人员，同时不断提高这些人员的职业胜任力，通过不间断的业务培训和在职培训来提高他们的综合水平和能力。在职业道德培养方面，要以“政治强，业务精，作风正”的严要求来培养审计人员，通过坚持不懈的努力使员工的职业道德不断提升。另外，还要加强会计法律法规的宣传教育，使审计人员意识到财务管理不仅仅是一项管理活动，更是一项具有特殊权威的活动。

四、总结

总而言之，内部审计工作是高速公路建设投资中一项不可或缺的重要工作内容。就目前情况来看，高速公路内部审计工作还存在着种种问题，亟待进一步解决。对此，必须严格贯彻相关法律法规的政策指引，及时发现问题并加以解决，充分发挥内部审计的功能与价值。

参考文献：

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[3]付琴，陈加富.高速公路工程审计工作中存在的问题研究[J].现代交通技术，2009（4）.

[4]杨自拱，赵华.高速公路项目建设全过程跟踪审计研究与探讨[J].交通财会，2011（9）.

（作者单位：杭州市交通投资集团有限公司）

作者：李兴虎