提升审计质量内部审计论文

【摘要】作为一个审计工作者，在审计工作开展的过程中，消除人们的误解，顺利开展审计工作，改善审计和被审计的关系，沟通是最有效的办法。【关键词】内部审计有效沟通摆正位置提高素质一、内部审计的现状（一）没有正确定位内部审计工作内部的审计工作，是实现内控的一个手段。下面是小编精心推荐的《提升审计质量内部审计论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

提升审计质量内部审计论文 篇1：

基层内部审计机关提升审计质量的若干思考

摘要：本文从提升内部审计工作质量的角度，围绕完善项目形成机制、重视审计方案作用、强化审计现场管等方面，阐述了提升内部审计质量的具体路径。

关键词：内部审计;审计质量

随着社会的发展，基层内部审计机关的审计质量虽有很大的提高，但也存在一些问题，诸如企业内审计划缺乏针对性、内审现场管理不科学、内部审计人才结构不合理等。这些问题在一定程度上限制了审计项目质量，影响了内部审计职能的进一步发挥。笔者围绕五个方面对提升内部审计质量进行了思考。

一、完善审计项目形成机制，精准科学确定审计项目

目前来看，企业内部审计项目的选择缺少科学性。审计项目的选择影响着审计工作的效果。目前，内部审计工作多数是被动地根据企业高层领导的安排确定审计项目，不能结合企业需求确定审计项目，这使得内部审计促进企业发展方面不能充分发挥作用。

要建立以需求导向和问题导向的审计项目形成机制，围绕企业最需要、矛盾最凸显的问题谋划和开展审计工作。基于这种认识，内审人员可以从以下需求去确定审计项目：

（一）企业管理团队需求。企业内部审计机构应在每年末对企业管理层访谈，以掌握企业存在的“痛点”“堵点”“矛盾点”，深入分析研判企业问题体制性原因和借助审计解决问题的思路。这样内部审计才能够将企业负责人的审计需求具体化。

（二）被审计对象需求。包括专业管理部门和各经营单元，这些单位的审计需求有两个层面：一方面，作为管理机构，他们希望获得其内部管理对象的真实信息，希望审计部门在这方面能提供帮助;另一方面，作为被审计对象，他们对同级管理存在的问题有着深刻见解，希望审计部门把关注点放在对单位发展最有价值的领域。

（三）监管部门需求。监管部门熟悉政策，掌握监管导向，掌握被监管企业的综合信息并有独立评价，可以为内部审计提供一些动态引领。

（四）企业经营及管理需求。这是内审最重要的立项依据。审计是服务于企业经营及管理活动的，审计部门审什么还是要指向经营及管理活动本身。审计部门必须对经营及管理活动有自己的独立分析与判断。企业经营与管理活动错综复杂，审计部门的能力及对经营管理活动的信息储备又常常是有局限的。上述因素使审计部门对企业经营管理活动的独立分析与判断很难做深做透，这就要求内审人员必须在管理环节上狠下功夫。

二、强化现场管理，提升内审管理水平

（一）严格遵循审计方案，围绕审计目标开始工作。审计组成员要认真学习研判内审方案，做到将审计内容了然于胸。审计组长根据方案确定的审计事项，对审计事项的执行、调整和完成情况进行管理，确保内审方案规定的审计内容得到全面执行，并及时对相关审计事项的完成情况进行确认。

（二）定期召开审计组工作会议。审计组成员应将审计事项进展情况、发现问题特别是疑难问题、重大问题及时沟通。对一些重要问题如何查证，如何定性，应进一步采取哪些审计手段，应及时向审计组汇报，以便集思广益确保问题得到及时解决，避免问题查得不深不透，或者避重就轻。

（三）建立审计任务清单、审计问题清单制度。审计组根据内审方案组织编写审计任务清单，对审计任务进行细化，将具体审计事项的審计责任落实到每位审计人员，并对任务清单完成情况进行比对;要定时将审计组成员发现的问题进行及时汇总，以免问题遗漏。审计组长根据每个审计成员问题发现情况，对一些未能及时跟进的问题进行询问或提醒，并对照内审方案所列的任务清单进行对比，防止重点问题、重要线索的漏审。

三、注重成果转化应用，多渠道扩大内审影响力

内审要以推动体制、机制、制度建设完善为目标，采取多项措施，不断强化审计成果转化，提升审计监督效能，充分发挥内部审计“治已病、防未病”重要作用。

（一）注重发挥审计报告作用，推动内部审计成果转化。对审计中发现的带有宏观性、倾向性问题，注重从政策、机制、制度等方面进行系统梳理和深入剖析，有针对性提出审计建议。并将审计发现的重点、突出问题以审计报告的形式上报给企业领导层，让领导层及时知晓情况，为企业领导层科学决策提供参考，有力推动审计成果的转化。

（二）强化发现问题跟踪整改，切实扭转审而不改。实行审计问题整改清单销号管理，明确整改责任。要健全整改跟踪督导检查制度，建立审计整改台账，实行对账销号管理，并适时开展审计整改工作“回头看”，严防虚假整改;实行审计整改专题会议制度，对审计整改问题，召开企业领导层整改业务会，逐一审核过关;将审计整改责任严格落实到人，明确责任，严格奖惩，以推动审计发现问题彻底整改。

（三）将整改情况纳入被审计企业目标绩效考核。将内审整改工作纳入企业年度目标绩效考核，并与奖惩挂钩。这种做法将进一步强化了对被审计企业的刚性约束，极大提高了被审计企业审计整改的积极性与主动性，审计问题整改率也会得到大大提升。

四、优化内部审计人才结构，提升审计质量

一要加强党对企业内部审计的领导。审计署11号令对内部审计的体制机制做出了明确规定，强调建立党组织领导内部审计的体制机制，加强组织内部审计人员思想作风建设，引领内部审计部门人员牢记职业责任，信念坚定为民服务、敢于担当、清正廉洁。

二要加强内部审计队伍专业能力建设。要始终以提升内部审计人员专业水平为目标，将审计理论、审计署相关规定、中国内部审计协会的内部审计准则与内部审计实际工作相结合，积极参与各种内部审计培训，促进内部审计人员综合素质和专业能力持续提升。

三要完善内部审计队伍人才结构。要将内部审计岗位聘用与审计人员从业资格对应起来，鼓励内部审计人员参加审计师职称、CIA等专业资格考试认证，参加审计职业后续教育，以建立专家型内部审计部门为目标，逐步优化内部审计人才结构。

基层内部审计要严格按照审计项目作业规范要求，加强审计质量制度建设，纠正目前内部审计质量方面存在的各种问题，逐步使内部审计质量控制体系规范化、制度化，才能提高内审质量，降低审计风险，节约审计成本，促进内部审计事业健康有序发展。

作者：田桂林

提升审计质量内部审计论文 篇2：

内部审计的有效沟通有助于提升审计工作质量

【摘要】作为一个审计工作者，在审计工作开展的过程中，消除人们的误解，顺利开展审计工作，改善审计和被审计的关系，沟通是最有效的办法。

【关键词】内部审计有效沟通摆正位置提高素质

一、内部审计的现状

（一）没有正确定位内部审计工作

内部的审计工作，是实现内控的一个手段。正确定位内部审计工作，也会使审计沟通更顺利，内部部门之间了解审计的职责地位，就会懂得配合和协作。在审计过程中往往由于被审计部门对审计与纪律检查的工作重点区别不清楚，造成对审计工作的误解，一经审计介入的工作就误认为是审计部门对谁都不信任，“谁都有问题”，产生对立情绪，阻碍了审计工作的有效沟通，审查、确认、评价、咨询是内部审计工作的流程，在这个工程中每一个环节都涉及到有效沟通，内审工作是一种服务性质工作，如果不明确这种服务的特性，就不会得到积極的配合，被审计者的对立情绪就不会消除。审计与被审计之间的对立情绪是导致审计工作不能顺利开展的主要原因。

（二）对审计中的沟通缺乏认识

内部审计工作的特殊性，决定了其工作人员应该具备较强的沟通技巧和沟通能力，否则难以有效开展内部的审计工作。能够恰当地与被审计者交流和沟通，就会融洽双方的关系，打消对立面。使被审计者能够积极主动的接受审计结果和审计建议。所以就审计工作效果而言应把一批优秀的人才选拔到审计岗位，在具有审计业务能力的基础上，把能够进行有效沟通，作为选拔审计人才的准入条件。同时来自内部的原因也是一个方面，如审计人员自身的定位也不准确，没有明确自身的工作性质、目的，缺乏服务意识，所以非常容易和被审计者产生对立情绪，发生双方的冲突是在所难免。

（三）审计过程的沟通方式不正确

在审计工程中彼此能够做到尊重，就容易沟通。所以和被审计者之间建立起尊重、信任的感情基础，是进行顺利沟通的前提。把自己的位置摆正，不能高高在上，认为我就是检查的，只有对方尊重我，我没有尊重被审计者的必要。扮演监察和警察的角色和工作对象交流，不会有好结果的。比如说话态度过于强硬，姿态过于高，很容易造成审计关系恶化和对立 。

二、加强内部沟通的措施

（一）采用恰当的结果沟通方式

审计工作的关键环节就是审计结果的表述，所以结果确认沟通被认为是审计沟通的重要内容。一般采取书面方式表述审计结果，审计结果，一要客观公正、表述准确、用词恰当、以促进和提高管理水平为前提，二是所提的整改意见建议不仅要有事实依据、而要有政策法规和制度依据，要以理服人，三要真心实意的帮助被审计部门查找工作中的误区，提高和促进管理，四是审计结果建议的确认前要耐心听取被审计部门的解释，以平等诚恳的态度帮助分析其问题所在，解决的办法，五是要通过有效沟通，使被审计部门了解内部审计是内控制度的一项程序化职能，审计结果是促进内部管理、提高业务水平，完善内控制度的一项的常态化措施。因此审计结果的内容表述，其重要性决定了审计结果以书面形式沟通更为合适。这种方式的好处是一、庄重、严谨，易于归档保管，是经过深思后的结果形成，表述更为清楚和严谨，意见更为清晰和明确。二、审计结果建议是经被审计部门确认和审计部门达成的一致意见，三、有利于被审计部门对书面结果进行全面的研究和整治，解决好审计出的问题。

（二）发挥内部审计功能的途径

1.管理层的支持非常重要

内部审计工作的有效开展往往取决于领导层的重视程度，所以能否有效的进行审计监督工作于领导层的重视是分不开的，内部审计机构在企事业单位中的地位、权力与能否顺利开展工作有直接的关系。因此，来自企事业单位领导层的重视，明确内部审计的权限范围，使审计成为提高管理水平、完善内控制度的一项长效机制，不仅可以提高审计效果和力度，促进企事业内部控制。而且可以有效地回避和降低管理风险，使经济管理工作在规范的监督制度内运行，从而也降低了业务人员的风险。当然内部经济管理的风险因素很多，诸如人员的频繁调动及信息的分享滞后等情况，导致风险叠加，因此内部的风险控制应该形成制度和程序，要有一个稳定的专业队伍，信息的分享及沟通要及时。在正常的管理中，在内部控制评估中，尤其是治理架构的建立与评估、以及风险管理等方面，给内部审计机构以一定的权利和肯定，形成一定的支持力度。

2．提高内审人员素质和素养

内部审计工作效果的优劣，审计结果建议能否与被审计部门达成一致，与审计人员的综合能力和自身素质有直接的关系，如果审计人员的自身素质较低，人格修养较差，是很难适应或者做好内部的审计工作的。有效的沟通是审计人员自身素质和修养的一种体现，同时也是内审人员开展工作的润滑剂，是一种能力也是一种修养。内审人员应该在思想意识中提高对有效沟通能力及方法和方式的重视，沟通是现代人才观念中的一个重要因素，内审人员能够与工作相关各方建立尊重、信任和理解的良好人际关系，是内审工作开展的有效保证。内审人员还应该重视自身的品德修养，明确自己的责任，公平正义，诚实守信，不枉法、不枉为。多理解和尊重审计对象，谦虚有礼，放低姿态，从解决实际问题的角度出发，不徇私情。努力学习提高分析处理问题的综合能力和良好的修养，具有精明干练的工作作风和准确高效的工作能力。

审计的目的不是找茬，要通过审计发现的问题，帮助被审计单位有效解决问题，把一些问题扼杀在萌芽阶段，使被审计单位接受建议并改正之。通过审计促进单位的内部控制，发挥审计人员的沟通技能，提高审计质量，实现审计是控制的目的，实现审计提高管理质量的目标。

参考文献

[1]中国内部审计协会.内部审计实务指南第４号：高校内部审计[S]，2009.

[2]周易元．内部审计沟通的重要性及沟通对策[J]．科技经济市场，2009（7）.

作者简介：马荣光（1954-），男，汉族，山西省孝义市，陕西银行学校监审室，经济师，研究方向：经济管理。

（责任编辑：唐荣波）

作者：马荣光

提升审计质量内部审计论文 篇3：

基于大数据技术提升内部审计质量的路径

[摘要]随着大数据等新技术的日益发展与应用，传统内部审计方法难以满足商业银行内部审计的需求，大数据技术为内部审计的方法、思路创新提供了充分条件。本文对商业银行基于大数据技术提升内部审计质量的路径进行探索，指出利用大数据技术提高内部审计效率与质量具有重要的现实意义。

[关键词]大数据    内部审计    商业银行    审计质量

近年来，由于大数据技术具有创新、便捷、高效等特征，越來越受到各行业和企业的青睐，并被付诸于研发与应用。同样，国内大型商业银行也在加速研发大数据技术分析平台，并将大数据技术应用到业务发展与管理中。

一、商业银行内部审计与大数据技术应用

随着我国金融科技的蓬勃发展，新型信息技术不断发展应用，传统的内部审计技术方法难以提高商业银行内部审计质量，难以实现内部审计目标，各种问题逐渐凸显。基于大数据技术的内部审计是时代变革的创新，与传统内部审计相比具有不可比拟的优势，商业银行内部审计与大数据技术应用存在以下四个方面关联。

（一）实现审计范围全覆盖，降低内部审计成本

传统内部审计模式下，要提升内部审计的质量，获得更加有力的审计证据，需进行全面、整体的审计分析;在非现场审计阶段，应扩大审计样本数据的覆盖面，也需要投入更多的人员、时间、资源来挖掘数据资料信息，增加审计成本。大数据环境下，审计方法从抽样审计转向全面审计、从局部审计转向整体审计，按照业务流程设计和审计要求，通过大数据平台获取数据信息，运用人工智能和统计分析软件进行数据整理，构建数据分析模型，开展非现场审计分析，有效解决了数据信息的碎片、流程繁琐、分析处理慢等难题，提高了商业银行内部审计工作的及时性和有效性，投入的人力和时间大幅减少，不仅提高了审计质量，而且降低了审计成本。

（二）缩短审计流程，显现审计效果

传统商业银行内部审计存在审计发现和信息披露的滞后性，一方面，认为“家丑不可外扬”，甚至恶意违规、暗箱操作，一些商业银行通过各种手段掩盖问题，隐瞒事实，而当前内部审计受限于数据收集片面、信息获取滞后，多集中于事后审计，当问题爆发后才着手审计工作，缺乏事前审计、事中审计;另一方面，受信息流转需层层审批的影响，审计结果信息的披露和传达从董事会到商业银行基层往往需要十几天甚至几十天，或是中间存在传达脱节的情况，导致审计发现未能及时传达到位，未能起到警示教育作用。利用大数据技术，能够有效快速识别重要审计发现和重大错报审计风险。一方面，通过人工智能化搜集、汇总、把握和分析综合数据，精确识别和估测当前存在风险，及时提出整改建议，避免问题的发生，发挥商业银行的事前审计和事中审计作用;另一方面，利用大数据技术进行更合理、更科学的审计抽样，使抽样数据更具代表性和典型性，通过对抽样数据进行详细分析，判断其发展趋势，实现风险控制。

（三）创新审计数据分析方法，保障审计质量

商业银行传统内部审计数据处理、分析手段薄弱，仅仅依靠Excel、数据库关联分析等初级分析方法，甚至部分商业银行内部审计还停留在手工翻阅账簿资料、人工数据比对分析阶段，既造成审计人力的浪费，又降低了审计效率。大数据技术拥有多种数据分析工具和方法，如构建计量分析模型，利用R、Matlab、SAS、Python等数据分析软件进行数据分析。基于大数据技术，可利用决策树、神经网络、深度学习等人工智能算法，建立主动、实时响应的智能化模型，挖掘关键数据信息和深层隐藏的风险点，保障审计质量。

（四）丰富数据获取渠道，提升审计数据质量

信息保密要求、数据兼容等问题导致内外部渠道甚至各部门、业务间的数据、信息依然独立，审计人员可通过企业内各独立系统查询、网络查询等渠道获取碎片化的部分数据。数据获取渠道的局限性以及信息数量、质量的有限性加大了审计人员全面、真实了解审计对象实际情况的难度，压缩了内部审计质量提升的空间。大数据技术拓展了商业银行内部审计所需的数据类型、大小和范围，商业银行内部审计还可以利用大数据技术处理更为广泛、零散的数据信息，从中提取数据信息间的深层次联系，获取更高质量的审计发现，实现信息化和智能化审计。

二、基于大数据技术提升内部审计质量的路径分析

大数据技术对商业银行内部审计的发展带来了新机遇、新契机，商业银行内部审计借助大数据技术优势，做好内部审计技术方法的创新，提升内部审计质量，实现内部审计增值，可从以下四个方面进行有效探索。

（一）更新内部审计制度，建立健全内部审计法规体系

完善的内部审计制度能够有效促进内部审计工作的程序性、合规性，督促内审人员明确自身工作的责任和职能范围，合规、合法地开展商业银行内部审计工作。随着大数据时代的发展，原有的审计准则及标准已不能完全适应当前内部审计的要求，更新内部审计制度势在必行。国家层面，应针对商业银行出台更为有效、合理的管理制度，更新商业银行内部审计流程和标准，明确数据信息安全的保管要求，细化数据信息管理细则与监察部门的信息管理职责，加大数据信息管理力度，规范商业银行内部审计工作。商业银行内部审计应在国家相关审计制度基础上，建立健全内部审计规章制度，规范审计项目的实施，明确内部审计人员的岗位职责，强化内部审计的控制与管理，建立内部审计人员考评制度，从而健全商业银行内部审计制度体系。

（二）打破传统审计思维模式，树立大数据意识

传统的内部审计人员投入多、信息渠道窄、审计覆盖程度低、工作效率低，金融机构要适应时代发展需要，打破僵化的传统审计思维模式，认清时代对内部审计的更高要求，抓住大数据发展机遇，树立大数据审计意识，充分重视企业发展、内部审计、大数据技术运用之间的关系，加大内部审计资源投入，搭建全方位的内部审计体系，创建大数据审计分析模型，研发先进的内部审计方法和技术，从审计思维、审计方式、审计平台等方面进行创新，以提高内部审计质量，实现审计增值目标。与此同时，内部审计人员也应主动适应现代审计方式的转变，勇于变革，敢于创新，利用自身积累的审计经验、企业认知、大数据智能化技术、智能化平台等条件，共同推动大数据技术和内部审计的结合，为基于大数据技术的内部审计工作开展营造良好的内外部环境。

（三）加强信息化技术发展，搭建智能审计体系

在商业银行管理中，管理层要结合企业经营现状和发展需求，加强内部审计信息技术的标准和规范建设，制定系统性和针对性的内部审计规划，采用适当的审计方法与技术，不断提升内部审计信息技术的软实力，构建以大数据为中心的智能化审计体系。尤其是要根据大数据环境下的金融市场发展趋势，建立以信息技术为主的内部审计运作机制，构建智能化数据分析模型，借助回归、聚类、因子、主成分、关联和群集等分析方法对商业银行各个环节进行动态分析、监督，及时掌握商业银行经营发展数据变化，并依据切实有效的审计数据分析结果，得出真实可靠的审计结论，识别当前经营管理存在的风险，为商业银行稳健发展提供切实可行的审计建议，有效提高内部审计的质量，提升企业管理水平和经济效益。

（四）构建基于云计算的大数据平台，提高大数据处理能力

面对当前海量经营管理数据信息，提升数据获取的效率性和价值性成为商业银行内部审计亟待解决的问题，云计算技术可以有效应对海量数据信息并进行快速分析处理。商业银行构建基于云计算的大数据平台时，可纳入云计算的云存储、云计算、云共享等功能。后期应用大数据平台时，可将审计模型和海量数据信息相结合，对数据进行自动化处理分析，打破传统审计数据的隔绝限制，实现数据在软件和系统中的融合匹配，极大地降低数据人工处理分析工作量，充分提升审计工作的效率。

三、大数据技术应用的难点与重点

大数据技术给商业银行内部审计带来了发展新机遇，创造了有利条件，商业银行应积极创新应用大数据技术，完善内部审计体系，建立智能化审计框架，提高内部审计质量，实现商业银行的效益增值。

（一）合作推进搭建大数据平台

大数据技术已应用于科学、金融、電商、教育等领域的大型企业，但该技术的普及应用仍面临前期投入大、大数据处理慢、分析模型少等挑战。对于部分商业银行来说，难以独自研发构建大数据平台，需要与学校、大数据技术企业等进行深度合作或采购，在商业银行大数据平台建立内部审计子平台，加强推动商业银行内部审计大数据技术的规模化应用。

（二）加强数据信息安全防护

数据安全主要包括数据传输安全、数据存储安全，大数据平台也存在互联网攻击、内部审计人员泄密等风险，导致数据信息丢失泄露，从而引发审计风险，为商业银行带来损失。因此，商业银行应完善关于数据信息安全防护的内部规章制度，在搭建大数据平台时设置具备高密要求的身份认证、访问控制、平台基线配置等安全技术，并建立数据防泄露、结构化和非结构化数据保护、业务数据风险管理和信息隐私保护等数据信息安全技术。

（三）注重培养复合型人才

目前，内部审计人员的知识结构和知识体系相对单一，能力和素质较为薄弱。随着新形势下内部审计范围的逐步扩展，审计项目和内容不断增加，大数据技术亟待在商业银行内部审计中扩大应用。因此，商业银行应注重培养具备审计、财务、经济、金融、计算机、统计、法律等多知识技能的复合型内部审计人才，加强与高校、科研机构合作。一方面，对现有内部审计人员进行知识技能深化培训，掌握大数据基本技术;另一方面，引进具备大数据等新技术的专业人才，促进商业银行内部审计方法、技术的革新发展。

（作者单位：中国邮政储蓄银行审计局南昌分局，邮政编码：330013，电子邮箱：anhuifangzhi@126.com）

主要参考文献

秦荣生.我国国家审计的新要求与新发展[J].财会月刊， 2019（1）：7-13

王海兵，吴珍臻.基于新常态的企业内部审计创新路径探讨[J].财会通讯， 2017（25）：86-89

杨琨，刘慧.浅析经济新常态下创新企业内部审计工作机制的相关策略[J].现代国企研究， 2017（20）：74-75

赵业群，徐浩强，袁琴.经济新常态下提升企业内部审计质量路径研究[J].现代商贸工业， 2018（19）：146-147

作者：彭德锦 方智