会计师审计研究论文

【摘要】自改革开放以来，我国经济得到了高速发展，市场经济已初步形成。在市场竞争日益激烈、市场环境日益复杂的今天，注册会计师审计在经济活动中重要性越发突出。但实际上目前我国注册会计师审计质量并不理想，易受到其他因素干扰，发生审计失败，审计有效性很难得到保障。审计是保障企业持续发展，促进社会经济健康发展的有利手段。下面是小编整理的《会计师审计研究论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

会计师审计研究论文 篇1：

注册会计师审计制度下的审计监督体系完善研究

[摘要]在我国经济飞速发展的背景下，因此我国对于注册会计师的审计需求也在不断的增加。这就需要不断的完善我国的审计监督体系，使注册会计师的专业素质可以得到提升，并且在对企业进行审计工作时可以更加的谨慎，从而降低审计工作的道德风险。基于这种情况本文对注册会计师在审计制度下的审计监督体系做出研究，并针对出现的问题提出相关的完善措施，以期对注册会计师审计监督体系做出相应的完善。

[关键词]注册会计师;审计监督体系;审计关系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.11.

现阶段我国正在不断的发展和完善注册会计师的审计监督体系。注册会计师在日常工作中的审计工作对于我国的经济市场发展中起到了重要的作用。开展审计工作可以在维护我国市场经济秩序的同时提高我国的市场控制机制效率，对于我国的经济体制改革起到了深入的作用。近年来，我国对于注册会计师的职业道德与注册会计师事务所审计结果的真实性要求有了进一步的提升，这就需要相关部门逐渐完善注册会计师的审计制度，并对我国的经济发展起到重要的作用。

1  注册会计师审计概况

在各种审计关系中，注册会计师审计体制是一种用来调节注册会计师独立审计体系的审计制度，其与政府审计和内部审计共同构成了我国的三大类型审计，在我国的审计监督体系内组成了三位一体审计制度。并因其主要处理民间事物，又被称为独立审计或是民间审计。

在商品经济发展到到了一定的阶段便形成了注册审计会计师这一行业，企业的财产所有权与经营权的分类是产生注册审计会计师的直接原因[1]。公司作为商品经济的重要组织结构之一，为了使所有者可以了解企业的经营情况，这时就需要经营者提供企业的财务表报，这便需要有一个第三方机构可以独立、客观、公正的对企业所提供的财务报表的公允性与合法性做出判断，因此便产生了注册会计师审计行业。

2  我国注册会计师审计制度存在的问题

2.1  会计师事务所组织形式存在缺陷

在国际上通行着四种会计师事务所的组织形式，分别是：一是独资;二是普通合伙制;三是有限责任合伙制;四是有限责任公司制。而在我国对于会计师事务所组织形式只有有限责任公司制和合伙制这两种组织形式。而在这其中无限合伙制的组织形式是最能体现注册会计师职业特性，并符合社会对注册会计师行业要求的组织形式，合伙人通过这种形式设立会计师事务所，将会使自身承担无限的连带债务责任。这样就会增加会计师在工作时的谨慎性，并且为了防止出现道德风险时刻具有足够的压力。但是这种组织形式也存在一定的缺陷，不利于事务所取得更好的发展。采用有限合伙制来管理会计师事务所与无限合伙制不同的是，根据自身对企业的出资额，使出资者来承担事务所的相关债务。由于采用这种组织形式可以减轻事务所的相关责任，因此是对注册会计师事务所较为有利的一种组织形式，扩大事务所的规模有显著的作用[2]。但是这种组织形式在具体的应用中也存在着一定的缺陷，会使注册会计师减弱了审计工作的风险意识，增加了注册会计师在日常的审计工作中出现失误的概率。

现有的会计师事务所组织形式已经无法满足我国不断发展的社会经济与审计环境，因此则会导致我国的注册会计师行业的发展需求无法铜通过会计师事务所的审计体系来满足。

2.2  审计关系中委托人无法发挥实际作用

在企业经营的过程中，企业的发起人或是控股股东会掌握公司的决策权、管理权与监督权，便会在公司中出现“一股独大”的问题。而企业的董事会也无法对公司的经营与发展起到监督的作用，反而成为了公司的管理层，使经营者由审计人的身份转换成了审计委托人，对于审计人的聘用与续聘的事项也进行了控制，使审计关系遭到了破坏，使审计工作无法实现客观公正性。

2.3  注册会计师独立性的规定存在漏洞

在我国对于注册会计师行业的相关规定中曾明确的提到：注册会计师在执行日常的审计后其他的签证业务时不可以同时兼营或兼任其他与本质工作不相同的业务与职务。但这一规定在实际的执行过程中指代的并不明确，并且也没有上升到法律的层面，因此很难进行具体的实施。使很多的注册会计师在完成日常的审计工作时仍然后同时执行其他的非审计服务，例如部分的会计师事务所在为客户提供审计业务的同时，还会向客户提供一些代理记账等业务，并在为客户提供审计业务的同时还会担任客户的会计顾问。而以上这些行为已经违背了注册会计师的职业规定。

3  完善我国注册会计师审计制度

3.1  完善会计师事务所体制

会计师事务所与普通的企业在本质上存在一定的差别，在一般情况下会计师事务进行注册时所需的注册资产不多，但在事务所破产时则会给相会的利益人造成巨大的财产损失。而为了有效的解决这一问题的发生，就需要事务所选择合伙制的组织形式，将事务所的工作业绩与合伙人的个人利益紧密的联系在一起，使合伙人在事务所中承担无限责任，给合伙人在承担风险与责任上制造一定的压力，才能对提升事务所的诚信与质量提供有效的帮助。在我国的会计师事务所中推行合伙制的组织形式，将有限制改为合伙制，将CPA作为会计师事务所的主体并承担无限责任，增强CPA在执行审计工作时的风险意识，提高其业务水平，使会计师事务所的体制可以从根本上进行改革。

3.2  拓展注册会计师业务范围

拓展注册会计师的业务范围可以从以下两个方面入手：第一点是发展注册会计师的非审计业务[3]。目前我国会计师事务所的发展现状是事务所的规模较小，但行业的竞争较为激烈且进行审计业务的风险较大。而拓展注册会计师的非审计业务则可以良好的建立事务所与客户之间的关系，对帮助事务所进一步扩大自身的服务范围有显著的作用。并可以打破现阶段过于集中的业务领域，使财力的风险防御能力得到了加强。在拓展注册会计师业务范围的同时，对于审计业务和非审计业务之间存在的影响进行充分的考虑，并加强对其的监督与指导，使注册会计师的独立性可以得到保证。第二点需要会计师事务所为企业提供全方位的服务。由于我国近年来经济发展迅速，因此使注册会计师的综合实力也得到了明显的提升，很多的会计师事务所都拥有多种执业的自治和各类专业的人才。因此可以让会计师事务所在为客户提供审计工作之外向其提供更多的服务，从而满足企业的各项需求。

3.3  保持注册审计师审计独立性

重新对产权制度进行安排便可以从根本上改善审计主体受制于经营者的状况。而想要重新安排产权制度就需要寻找新的职能行使主体，使我国上市公司的治理结构可以得到改善，具体的操作步骤需要对经营者赋予部分的剩余索取权，通过共同承担风险，享受利益的方式使企业可以實现自我约束。另一方面也需要将剩余索取权赋予企业的监视，使其可以通过行使监督技能对经营者的权利进行削弱。企业也可以通过减持国有股的方式来增加流通股的比例，明晰公司的产权，从而加强外部对于资本市场的监督。通过这种形式便可以改变CPA受聘于经营者但又要对经营者进行监管的弱势地位，使企业的发起人或是控股股东控制企业审计工作的现象可以得到解决。

4  总结

现阶段，我国的注册会计师审计制度中仍然存在有部分的问题，例如会计师事务所的组织形式存在有一定的缺陷，并且在审计关系中委托人无法发挥相关的作用，对于注册会计师的独立性也存在着漏洞。但只要逐渐的完善我国的事务所审计体制，并通过拓展注册会计师的业务范围，使注册会计师的独立性可以得到保证，便可以在一定程度上完善我国的注册会计师审计监督体系，并且可以进一步的扩大我国会计师事务所的经营范围。

参考文献：

[1]王伟东.注册会计师职业道德分析[J].中国中小企业，2019（8）：88-89.

[2]周华，刘俊海.审计监督体系的完善路径研究——从注册会计师审计制度的局限性谈起[J].社会科学，2019（4）：40-52.

[3]陈晨. 公共部门注册会计师审计制度研究[D].蚌埠：安徽财经大学，2017.

[作者简介]黄诗琪（2000-）女，汉族，江西上饶人，本科，研究方向：审计。

作者：黄诗琪

会计师审计研究论文 篇2：

注册会计师审计失败的成因与对策研究

【摘要】自改革开放以来，我国经济得到了高速发展，市场经济已初步形成。在市场竞争日益激烈、市场环境日益复杂的今天，注册会计师审计在经济活动中重要性越发突出。但实际上目前我国注册会计师审计质量并不理想，易受到其他因素干扰，发生审计失败，审计有效性很难得到保障。审计是保障企业持续发展，促进社会经济健康发展的有利手段。注册会计师审计是社会经济监督体系中不可缺少的重要组成部分，强化注册会计师审计势在必行。本文将针对注册会计师审计失败的原因与对策展开研究。

【关键词】审计 注册会计师审计 失败原因 解决对策

由于我国注册会计师审计起步较晚，不论理论上还是技术上都不成熟，仍处在发展阶段。以至于很多注册会计师审计中一直存在问题和漏洞，现阶段审计有效性较差。审计是提高企业管理水平、促进企业发展、提高企业风险控制水平的重要手段，对提高企业市场竞争力，促进企业规范管理起着积极作用，所以必须对注册会计师审计提高重视。一旦审计失败，使得企业财务报表纰漏没有得到揭露，不仅会给市场经济带来不良影响，更会给事务所名誉造成影响。近些年，国内出现了大量审计失败现象，已严重影响了我国社会经济发展和建设，所以研究注册会计师审计失败原因及其对策有着重要意义。

一、进行有效注册会计师审计的重要性

审计分为政府审计与社会审计。社会审计可分为内部审计和注册会计师审计。审计政策实施初期以政府审计为主导。但随着近些年，我国经济改革的深入，经济转型基本完成，民营企业、外商投资企业不断涌现，民营企业的增多使得我国审计格局发展了变化，注册会计师审计开始成为审计主体[1]。根据我国《社会审计公司法》的要求，国内企业财务报告都必须由注册会计师进行审计并公告。注册会计师审计的目的是揭露经济犯罪，规范市场经济秩序。在市场环境日益复杂的今天，审计显得更加重要。注册会计师审计是优化社会经济的有利工具，对公共利益实现有着重要意义。审计是经济高速发展的产物，对企业经营决策都能够产生重要影响[2]。如审计失败，出具审计报告缺乏真实性，必然会误导投资者，给投资者造成巨大经济损失。例如美国安然公司会计营私舞弊，导致审计失败，财务问题没有得到揭露，最终导致企业倒闭。审计失败带来的后果不堪设想，加强注册会计师审计势在必行。

二、注册会计师审计影响因素

（一）政治因素

通过以上分析不难看出实施注册会计师审计的重要性和必要性。但实际上注册会计师审计开展中受到的影响因素较多，其中政治因素对其影响最大。政治因素影响着审计范围、审计质量、审计有效性。因为审计工作就是检查企业执行国家经济政策、法律法规制度的情况，所以审计工作的依据就是法律法规，然而法律法规受政治影响，法律法规变化将直接影响注册会计师审计工作的开展。为了保障注册会计师审计的顺利展开和实施，二零零六年我国修订了《审计法》。旧审计法中对社会审计进行了完善，明确规范了注册会计师审计的开展，为注册会计师审计提供了依据。

（二）经济因素

注册会计师审计和社会经济环境有着直接关系，只有在社会经济发展到一定高度下才会用到审计。注册会计师审计是正确引导社会经济发展，避免营私舞弊的重要手段[3]。新时代背景下经济环境瞬息万变，市场竞争日益激烈，经济活动中离不开审计。并且自我国加入WTO以后，国内企业不仅涉及到了新兴业务，更涉及到了国际贸易，这种经济环境的变化，给审计带来挑战。

（三）人为因素

人为因素是影响注册会计师审计有效性和质量的主要影响因素之一。一般情况下审计失败多是人为因素所导致。其中注册会计师影响最大。部分注册会计师不仅缺乏职业技能，自身无法独立胜任审计工作，并且职业道德低下，伪造数据、收受贿赂等现象屡禁不止，使得审计有效性难以得到保障。

三、注册会计师审计失败的原因

（一）审计监管法律法规不完善

由于我国注册会计师审计起步较晚，仍然处于发展阶段，虽然我国已经对注册会计师审计进行了立法[4]。但当前审计法并不完善，仅对审计流程和范围及审计内容做出了规定，并没有相关经营活动审计，并且缺乏对审计监督的规定，这十分不利于注册会计师审计的开展。因此缺少法律的硬性约束是导致了审计失败的原因。

（二）审计内容局限

新时代背景下，各企业经营范围和业务都发生了变化，很多企业经营重心正在发展转变。但由于国内注册会计师审计内容仍然还停留在针对传统审计内容上，审计模式和审计思路也比较落后，很少涉及新业务审计和国际业务审计审计。这恰恰说明了当前我国注册会计师审计发展的滞后[5]。由于审计内容的局限，一些问题业务并没有被审计到，直接导致了审计失败的发生。

（三）审计问责不够明确

我国注册会计师审计人为影响频繁发生的原因和问责机制不够明确有着直接关系。一些不法分子抱有侥幸心理，伪造审计报告。另一方面，因为问责不明确使得审计人员工作中缺乏认真负责态度，得过且过，敷衍了事，审计有效性很难得到保障，最终导致了审计失败[6]。完善问责机制，明确责任，是遏制审计失败的主要途径之一。只有明确责任，才能避免屡查屡犯的发生。

四、注册会计师审计失败的对策

（一）优化注册会计师审计环境

通过以上分析不难看出审计失败的影响和后果，审计失败将可能直接导致企业破产倒闭。当前由于市场环境越来越复杂，注册会计师审计越来越困难，审计环境因素已严重影响了审计有效性。想要保障审计有效性，预防审计失败的发生，首要任务就是优化审计环境，完善审计相关监管法律制度，从而实现通过法律法规规范注册会计师审计开展，降低审计失败发生可能。

（二）丰富审计内容

随着时代的进步，经济全球化发展趋势日益明显，越来越多的企业涉及到了国际业务和新型网络信息业务[7]。国际业务和新兴业务现如今已开始在企业经营活动中占有主要地位。想要提高注册会计师审计质量，保障审计有效性。就必须积极更新审计内容，摒弃传统审计观念和思路，将审计重点从传统业务转向新兴业务。实现将审计工作落到实处，提高审计有效性。

（三）简化审计程序

审计失败和审计程序繁琐复杂也有着一定关系，由于繁琐复杂的审计流程，使得审计严重滞后，所以有的时候很难发现问题。当前我国注册会计师审计涉及很多重叠和交叉作业，注册会计师审计工作开展中不能自由安排审计，多需要根据其他部门实际情况来进行，所以只有在规定时间才可以审计，这种繁琐的审计流程很容易使审计错过最佳时机，审计有效性便难以得到保障。抑制审计失败，提高审计效率的主要途径就是适当简化审计程序。

（四）提高注册会计师综合素质

注册会计师审计工作开展，离不开优秀的人才，人才是保障审计工作有效性的基础，离开注册会计师，审计工作无从谈起。注册会计自身素质直接影响着审计工作质量和有效性。假设注册会计师缺乏职业道德，那么必然无法保障审计有效性。通过调查发现，目前我国注册会计师职业素养和综合素质并不高，甚至一些注册会计师完全不能胜任审计工作，自身并不具备审计技能和知识。提高审计质量的第一步，就是提高注册会计师个人职业素质，加强对注册会计师强的培训，强化注册会计师审计技能和知识，为审计展创造条件，降低审计失败风险。

（五）完善审计制度

降低审计失败可能性，提高审计质量，离不开完善的审计制度。只有通过制度的硬性规定，才能约束注册会计师行为，才能抑制审计报告造假，保障审计报告真实性。审计制度是实现规范化审计，为审计工作开展提供指导的重要工具。虽然目前我国审计准则体系框架基本形成，但随着经济的快速发展，许多制度已不能完全适用现代注册会计师审计工作。完善审计制度，对注册会计师审计制度进行修订、补充、细化势在必行。

（六）加强思想教育

思想决定行动，审计质量和有效性和注册会计师思想觉悟有着直接关系。注册会计师在审计中能否认真负责坚守职业道德，依法办事，是审计的关键。一旦注册会计师缺乏责任心，工作中玩忽职守，营私舞弊，过度追求收入，甚至出现与客户串通的恶劣行为。必然影响审计报告真实性，所以这种情况极有可能导致注册会计师审计失败的发生，使得违法行为得不到揭露。提高审计有效性，遏制审计失败的第一步就是做好注册会计师思想教育。不仅要求注册会计师要具备专业审计技能，更要具有高尚的品格和职业道德，这样才能有效抑制审计失败。

（七）整顿注册会计师事务所

由于我国经济的高速发展和人口的不断增加，国内注册会计师的数量十分庞大，当前国内注册会计师市场十分混乱，注册会计师自身素质良莠不齐，这都严重影响着审计工作的开展。并且当前国内注册会计师事务所，缺乏独立性，行政干预、地区保护现象严重，所以审计有效性受到威胁。另一方面，当前国内注册会计师事务所市场存在恶意竞争现象。在注册会计师审计工作开展中，一些事务所对注册会计师职业道德方面比较放纵，刻意迎合企业利益、部门利益、客户利益的需要，弄虚作假，联合作弊，最终造成了审计失败的发生。想要从根源上遏制审计失败，必须整顿注册会计师事务所，取缔一些违法事务所，进而规范注册会计师审计。

五、结束语

通过以上对我国注册会计师审计的分析不难看出，注册会计师审计在当前我国经济活动中的重要性。但是当前我国存在大量审计失败案例，这十分不利于我国经济的健康发展。政府不仅应积极给予注册会计师审计工作开展上的支持，完善相关法律法规，而且还需要积极整顿注册会计师市场，遏制审计失败的发生。

参考文献

[1]王佳玉.论注册会计师审计目标的重新定位[J].湖北师范学院，2012，13（11）：119-124.

[2]汪苏泷.我国注册会计师审计工作中的矛盾与解决方案[J].浙江教育学院，2011，12（13）：132-135.

[3]黄河颂.我国注册会计师审计工作中存在问题与解决方案[J].绍兴经济管理学院，2011，12（13）：142-145.

[4]王霞晚.我国现行注册会计师审计制度中的问题及其优化策略[J].江苏职业经济学院，2013，11（11）：112-115.

[5]李立钧.浅议注册会计师审计失败的成因与防范措施[J].海南经济管理学院，2012，10（13）：132-141.

[6]王庆祥.当前我国注册会计师审计失败的影响因素及其对策[J].湖北职业管理技术学院，2012，12（11）：111-113.

[7]王倩倩.我国注册会计师审计的发展方向[J].海南电子商务学院，2013，03（19）：122-125.

作者简介：杨怡昕（1993-），女，汉族，广东龙川人，就读于大连财经学院，会计学（注册会计师方向）专业。

作者：杨怡昕 武彰纯

会计师审计研究论文 篇3：

我国注册会计师审计质量相关问题研究

摘要：文章针对注册会计师审计质量问题，首先分析了影响注册会计师审计质量的主要因素，进而分析了造成审计质量问题的成因，并结合这些审计质量问题系统论述了提高注册会计师审计工作水平的可行措施，以期为注册会计师审计工作管理提供参考。

关键词：注册会计师;审计;质量

近年来，我国会计师事务所数量不断增加，注册会计师队伍也不断扩大，对推动我国经济发展发挥了重要的作用。但是，由于一些注册会计师的专业胜任能力差或者是职业道德缺失等多方面的原因，造成我国注册会计师审计失败的案例时有发生，不仅影响了我国资本市场的发展，甚至造成了注册会计师行业出现严重的信任危机。审计质量问题已经成为注册会计师行业发展必须解决的问题之一，只有全面提高注册会计师的审计质量，才能够真正发挥注册会计师的监督作用，进而确保注册会计师行业的不断发展，这对于提高注册会计师行业的市场化、产业化水平也具有重要的意义。

一、我国注册会计师审计质量影响因素分析

影响注册会计师审计质量的因素主要有内部因素与外部因素两方面，其具体内容如下所示。

（一） 内部因素

影响注册会计师审计质量的内部因素主要有注册会计师的职业道德素质、注册会计师的专业胜任能力。注册会计师的职业道德素质主要包括注册会计师的道德意识、责任意识与风险意识，如果职业道德素质水平不高，在主观上就可能造成财务造假行为的发生。注册会计师专业胜任能力则主要是注册会计师的专业知识涵养与技能应用能力，这也是确保注册会计师审计质量最为关键的影响因素。

（二） 外部因素

影响注册会计师审计质量的外部因素主要包括注册会计师审计工作的独立性、经济利益的影响、法律法规的规范、行政部门的干预管理及审计市场的变化等相关因素，这些因素会对注册会计师客观公正地进行审计产生一定的影响。

二、造成注册会计师审计质量问题的原因分析

（一）会计师事务所质量控制管理机制不健全

我国会计师事务所数量较多，而且大多以中小规模的会计师事务所为主，行业内的竞争日益激烈，一些会计师事务所把主要的管理精力放在了业务量的增加上，而忽视了对于业务质量的管理，并没有结合注册会计师审计业务的实际情况制定相应的业务质量控制制度，造成了注册会计师行业经常出现不规范执业等问题，出现审计服务质量问题，影响了会计师事务所的声誉，不利于会计师事务所的长远发展。

（二）注册会计师审计的独立性受到限制

注册会计师在审计业务的开展过程中，必须确保自身的独立性，尤其是不能受审计对象的利益干扰。但是，在我国审计业务的实际操作执行过程中，注册会计师或者是会计师事务所与被审计单位之间经常存在各种特殊利益关系，尤其是与一些长期的客户，对于一些财务造假及财务舞弊行为不能全面反映，审计工作不够客观公正，影响了注册会计师审计工作质量。

（三） 注册会计师专业胜任能力有待提高

当前，注册会计师审计业务所涉及的经济活动越来越多，内容也更加复杂，一些财务会计舞弊行为相比以前也更加隐蔽，大大增加了审计业务的技术难度。然而，我国的注册会计师在审计过程中，仍然采用传统的审计手段，一些注册会计师对于相关行业的专业知识缺乏，审计经验不足，造成在审计工作中无法及时发现被审计单位财务信息中的漏洞问题，增加了财务审计风险。

（四） 注册会计师审计环境不够完善

现阶段我国的注册会计师审计业务的主动权往往掌握在被审计单位，这在一定程度上制约了会计师事务所与注册会计师的独立性，因而造成注册会计师审计质量难以保障。同时，审计行业的激烈竞争造成了会计师事务所为了降低成本，限制了审计范围与审计人员投入，甚至是忽略了一些必要的审计程序，导致审计工作质量水平不高。

三、提高我国注册会计师审计质量的措施

（一）完善提高注册会计师审计工作独立性的办法

只有提高注册会计师审计工作的独立性，减少外部环境对于审计工作的干预，才能真正提高会计审计质量。首先，应该完善会计师事务所的组织形式，特别是将有限责任制逐步发展为合伙制事务所，强化审计质量赔偿责任，迫使合伙人在共同利益的驱使下，更加关注审计质量，不断提高审计独立性。其次，应该不断强化对注册会计师职业道德的培养，特别是在注册会计师行业内部建立会计师事务所和注册会计师信用档案制度，并强化对会计师事务所和注册会计师的信用情况进行资格检查，确保严格遵循职业道德开展审计业务。最后，应该改善目前的注册会计师审计委托方式及审计费用支付方式，强化注册会计师与股东大会、监事会之间的联系，淡化注册会计师与经营管理层之间的利益关系，同时在行业内探索注册会计师审计委派制，通过注册会计师协会建立会计师事务所资源库，随机抽取委派的方式开展审计，提高审计独立性。

（二）在会计师事务所内部建立完善的注册会计师审计质量监控体系

确保注册会计师审计质量，必须在会计师事务所内部建立完善的注册会计师审计质量控制体系。首先，应该在合作客户方面采取相应的控制管理措施，在选择合作伙伴时，不应当仅仅追求人员数量和业务收入的提升，应该重点在提高职业水平上采取管理措施，重点加强对合作客户全面综合的了解，并进行相应的风险评价，避免审计质量问题。其次，应当注重对注册会计师审计风险的分析和控制，特别是改变过度依赖企业内部控制和管理层开展审计工作的情况，将审计资源在高风险审计领域进行倾斜，进而提高审计效率与质量。最后，应该强化对注册会计师审计工作绩效考评管理，从管理注册会计师层面确保审计质量的提升。

（三）提高注册会计师的专业胜任能力

由于企业管理不断发展变化，企业经济活动的形式也日趋多样，审计业务不断发展变化，为了确保审计质量，必须强化对审计工作人员专业胜任能力的培训教育。会计师事务所等注册会计师管理机构，应该重点强化对注册会计师的后续教育培训，特别是针对审计业务实务技能及相关法律法规的学习，不断提高注册会计师的专业素质能力，确保注册会计师能够高水平、高质量地开展审计工作。

（四）改善注册会计师审计的工作环境

对于注册会计师审计环境的改善，除了提高审计工作的独立性以外，应该结合我国审计工作的实际情况，进一步规范审计定价机制，特别是避免一味地放任审计市场的自由竞争，造成审计行业出现压缩审计成本、缩减审计程序与降低审计质量等措施来应对市场竞争。首先，应将审计定价标准与会计师事务所信誉状况、注册会计师的资质能力挂钩，确保定价机制的规范合理。其次，应该进一步完善注册会计师审计监管与审计失败赔偿机制，通过加大注册会计师审计风险与职业责任，强化注册会计师的责任意识，确保注册会计师审计质量。

造成注册会计师审计质量问题的原因多种多样，尽快提高注册会计师审计质量，无论是对注册会计师行业的发展，还是对我国市场的发展，都具有至关重要的作用。在注册会计师审计质量的管理上，必须健全法律法规，不断提高注册会计师的胜任能力和独立性，同时建立相应的审计质量控制体系，以确保注册会计师的审计质量，进而通过注册会计师作用的发挥，确保我国市场经济的有效运转。

参考文献：

[1]王健姝，陈汉文.财务报告舞弊公司事务所任期与审计质量——基于非财务数据的实证研究[J].山西财经大学学报，2010（01）.

[2]李海燕，谢宁，任双梅.会计师事务所规模与审计质量非正相关——基于股权代理成本与代理效率的分析[J].财会月刊，2010（03）.

（作者单位：山东天恒信有限责任会计师事务所）

作者：胥传超