农村信用社内部审计论文

【摘要】农村信用社的内部审计是其内部的一种客观独立的评价、监督活动，它通过对农村信用社内部控制及自身经营活动真实性的评价及审查，有效且合法的推动实现组织目标。与此同时，农村信用社内部审计还是自我约束机制、自我监督机制的有机组成部分部分。当前，农村信用社内部审计受到了多种因素的影响，足够的权威性及必要的独立性缺乏，很难将应有的监督作用充分发挥出来。今天小编为大家推荐《农村信用社内部审计论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

农村信用社内部审计论文 篇1：

农村信用社内部审计问题的探讨

新时期农村信用社内部审计是在两权分离（经营权和管理权）情况下，受托于资产所有者，通过对经营者完成经营目标的情况实施审计监督，以验证各种报表的真实性，揭示农村信用社经营管理中的问题，提高农村信用社经营管理水平，保障农村信用社可持续健康发展，确保资产的保值和增值。但当前农信社内部审计工作过程中也遇到了一些问题，在一定程度上导致了管理机制的失灵。本文试通过对这些难点的剖析，来探索加强农信社内部审计工作的有效途径。

一、当前农村信用社内部审计工作中存在的主要问题

农村信用社在发展过程中的竞争很大程度上是风险管理能力的较量，在发展过程中内部审计工作存在的问题表述如下：

（一）审计理念落后，使得内部审计职能未能充分发挥。

农村信用社大多数审计人员的工作理念仍停留在"查找问题--揭露问题--进行处罚"模式，审计人员大多数是在问题初现端倪的情况下才派内部审计人员才前去审计，审计出问题后再预以处罚，不能防患于未然，而是被动的查找问题。

（二）内部审计机制不健全，缺乏独立性，使得内部审计工作目标难以真正实现。

高级管理层和董事会（理事会）对内部审计工作的支持较多体现在形式上。因防范风险、审慎经营的需要，"内控优先"逐步成为农村信用社高级管理层和董事会（理事会）经营管理的重要需求。为防范金融风险，保障信用社安全稳健运行，就需要内审机构充分履行监督纠改的职责。但是，因农村信用社现阶段管理体制和公司法人治理机制的不尽完善，高级管理层和董事会（理事会）对内部审计工作的支持并非一种自动、自发的行为。如部分信用联社高管人员"先审计、后离任"的基本要求无法保障，部分联社不能依据审计建议及时采取适当的行动。

对内部审计机构负责人的管理需探索改进。农村信用社岗位轮换和竞聘上岗的推行与内部审计机构负责人保持相对稳定存在一定冲突，在一定程度上对内部审计机构的独立性产生负面影响。

（三）内部审计工作规范性差，使得内部审计效果受到一定程度抑制。

农村信用社内部审计工作的规范性管理一直是各上级主管理部门要求的，但是在具体的内部审计规范化中存在一些问题，有的是由于内部审计相关制度执行不到位，有的是内部审计机制和制度不健全，审计工具落后等原因，这些都使内部审计效果受到抑制。

（四）内部审计人员的专业素质层次不齐，使得内部审计工作质量并不高。

由于审计人员的综合知识和能力层次不齐，而内部审计工作是一个环环相扣的过程，某一环节的质量影响审计结论的下达，从而影响内部审计工作质量。又因农村信用社内审人员不充足，加之工作量大，他们只能分工进行，规定哪个人负责内审的哪一块，这样有时只能凭审计人员的经验行事，审计人员之间的业务素质和工作质量不能达到同步，难以完成要求的内审面，且审计报告中的某些环节会因内审人员工作质量而层次不齐。

（五）内部审计考核指标设置不合理、科学，使得内部审计凸现负面效应。农村信用社内部审计机构向董事会（理事会）报告业务工作，向主任室报告行政工作。部份联社的内部审计机构在开展审计工作的同时，又承担着纷繁的行政任务，如组织资金考核、不良资产清收，与监察室合署办公的机构还要查结案件。这些行政任务在不同程度上挤占了内部审计资源，限制了内部审计工作的充分开展。

二、导致农村信用社内部审计出现问题的原因 。

（一）农村信用社内部审计部门没有足够权力或机构负责并报告工作。恰当的报告路径对实现农村信用社内部审计的独立性、客观性及在本单位中的地位是至关重要的，是内部审计有效履行其职责的必要因素。报告对象在本单位中的地位太低会对内部审计的地位和有效性产生负面影响。内部审计机构的独立性，审计范围的充分性不能得到保证。

（二）农村信用社内审部门负责人不能保证定期参加有关审计、财务报告、法人治理和内部控制等监督职责的会议。内部审计部门负责人报告关系对于保证适当的信息流通、与相关部门经理和管理人员进行沟通也是非常重要的，这两者是开展风险评估和报告审计活动结果的基础。

（三）农村信用社内部审计机构不能享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性，这样可以使内部审计部门受来自经营管理层和其他方面的干扰和阻挠，不能独立地开展内部审计活动。

三、解决农村信用社内部审计问题的方法和措施

（一）树立风险意识，更新审计理念。

金融业的竞争很大程度上是风险管理能力的较量，所以，防范风险是当前金融业内审的基本要求。为满足展需要，农村信用社内审工作要从传统的"查找问题--揭露问题--进行处罚"模式，转而以提高经济效益为中心，注重控制、治理、服务，在保持内审独立性、权威性、规范性的同时，向管理审计转化。要注重开展内控审计、风险管理审计和治理程序审计等新的审计项目，要圍绕增加价值拓展的管理审计，进而向风险管理审计和现代银行发展治理审计方向延伸。

（二）完善内审机制，强化内审独立性。

农村信用社要加强内审工作的制度化、规范化建设，减少随意性。首先，农村信用社的审计委员会成员要由股东大会选举产生。审计委员会主任直接向董事长报告工作。其次，内审经费要纳入董事会拟订的年度财务预算方案，从经济上保证内审机构具有充分的独立性。再次，行长室下设审计职能部门，工作上接受审计委员会领导，审计职能部门总经理的任命须经审计委员会同意。审计职能部门可以对同级部门和下级单位行使审计监督，审计职能部门的职责就是要服务于农村信用社经营目标的实现。因此各级信用社联社要高度重视内部审计工作，加强领导，明确责任，规范审计行为、确保审计质量，调配好审计人员。在结合各联社实际情况的基础上，制定审计实施方案，不断完善内审机制，强化内审独立性。

（三）加强内审工作规范化建设，防范审计风险，丰富审计内涵。

1、加强内审部门自身制度建设。要让内审部门自身制度建设纳入全行内控建设整体框架，建立健全内部审计各项内部管理制度，把内审部门应该承担的责任以制度的形式固定下来，进一步明确内审操作规程在内审活动中的重要性。一方面，农村信用社应根据上级行、局、省联社的要求，及时制定和完善《内部审计工作规定》、《审计责任追究制度》等内控制度，使审计工作有章可循，为有序开展审计工作打下基础。另一方面，内审部门应通过定人定线定片，明确分工职责。通过设立审计分线主审人和落实分片联系人岗位职责，进一步规范内审行为。

2、科学规范审计程序。信用社的内部审计形式需由上次部分统一组织，统一部署，统一审计工作方案、统一审计处理意见，在上级主管部门的统一组织和指导下开展审计工作。在实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书，并做好必要的审计准备工作，如制定审计方案，确定主审人等。对被审计单位审计人员应当先深入调查、了解情况，不仅要评估内控制度，还要评估控制环境和经营风险等，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。特别是在审计过程中，应加强与被审计人员的交流与沟通，要多听取他们的意见，共同分析存在问题的原因，促进被审计人员对整改措施的心服口服地落实执行。在实施必要的审计程序后，审计人员应当及时向被审计人员和单位进行反馈，提出审计所查出的问题和查出问题的依据。及时向上级出具审计报告，报告内容应当做到客观、完整、清晰、具有建设性，并体现重要性原则。审计结束后，内审部门应对审计所发现的问题及时下发审计意见书，协调督促审计所发现问题的整改落实，并进行后续审计。

3、以围绕"发展、管理、效益"为目的，立足于规范操作，风险防范，高层次地开展农合行内审工作。农村信用社内审工作应更多地关注固有风险和控制风险，关注各项经营风险以及为降低经营风险所进行的各项管理活动。把握好内部审计的关键和重点，要对内部控制制度的健全性的有效性进行认真分析和测试，找出薄弱环节，发现深层次问题。在审计模式上，要加大经济责任审计力度，逐步实现真实、合法、效益、责任审计并重的要求。在审计措施上，要从查处问题、揭露问题为主，向查处问题、揭露问题、促进整改并重转变。同时内审工作的目的是要为日常的经营管理服务，防范各类操作风险，所以其工作的重心也应落在对查出问题的整改力度上，并对存在的重要问题提出有价值的建议和根本解决的办法，以体现内审工作的再监督水平和层次。

4、以控制风险为切入点，加强内控系统及业务流程的审计，查找内控的薄弱环节，为改善管理、提高抗风险能力、提升农村信用社经营水平和经济效益服务。首先要从降低控制风险入手防范内审风险。在开展内审工作中，如违规操作风险，取证不当风险，查证不实风险，定性不准风险，需要审计人员加以控制和防范。其次，要加强风险管理宣传，提高风险认识。内审部门要采取各种方式宣传风险管理的有关理论、知识、方法，让大家了解风险管理的目标、程序和组织，如何进行风险识别、風险衡量、风险回避，不断提高对风险管理的认识，这是风险管理与内审实践有机结合的基础和保障。

（四）多渠道提升内审人员的专业素质和水平。

通过优化内审人员和加强在职学习，提高审计人员素质，加强审计人员的业务胜任能力。通过学习现代审计工作理念，引导内审人员确立开放式的思维模式，从管理学的角度认识内审活动，在坚持审计学基础理论地位的同时，借鉴管理学的理论指导内审活动。此外，在内部审计期间，审计人员要严格执行相关审计纪律。对查出的问题和资料以及电子数据严禁泄露。

（五）合理、科学的设置内部审计人员的考核指标。

对内部审计人员的工作职责和权限，联社章程、信用社审计制度等管理办法中明确，在财务预算中保证内部审计经费开支，同时提高内部审计人员待遇。高管人员应进一步提高对内部审计的认识、重视、支持，有效利用审计资源与审计成果，从而使内部审计考核指标设置合理、科学。

（六）引入现代的审计理念，开展计算机审计。

当今社会，审计技术和方法下在发生着重大变革，会计电算化的广泛应用，必然要求内部审计的技术的方法也要不断更新，开展计算机辅助审计已成为内部审计的必然趋势。

综观全局不断完善内部审计程序，改进内部审计方法和加强对内部审计工作对当前农村信用社改革目标影响的研究，以及对内部审计自身建设的研究，对提高农村信用社内部审计的有效性，促进农村信用社改革的健康发展，有着重要的现实意义和历史意义。

作者简介：贾雷，1971年4月出生，江苏灌南人，经济师，本科学历，现供职于灌南县农村信用合作联社，研究方向为金融企业财务会计、风险防范等。

作者：贾雷

农村信用社内部审计论文 篇2：

如何加强农村信用社内部审计信息化建设

【摘要】农村信用社的内部审计是其内部的一种客观独立的评价、监督活动，它通过对农村信用社内部控制及自身经营活动真实性的评价及审查，有效且合法的推动实现组织目标。与此同时，农村信用社内部审计还是自我约束机制、自我监督机制的有机组成部分部分。当前，农村信用社内部审计受到了多种因素的影响，足够的权威性及必要的独立性缺乏，很难将应有的监督作用充分发挥出来。本文针对我国农村信用社的发展现状，深入的探讨了农村信用社内部审计信息化建设，旨在加强内部审计的信息化水平，促进农村信用社的进一步发展。

【关键词】农村信用社 内部审计 信息化建设

一、前言

近些年以来，随着信息网络技术的迅速发展及普及，我国农村信用社管理经营的信息化程度随之逐步提高。农村信用社开始将信息化建设的速度加快，业务管理以及业务经营基本上将网络化与信息化实现，但是内部审计作为农村信用社不可或缺的组成部分，其信息化建设却相对较为滞后，在很大程度上抑制了内部审计作用和审计职能的发挥。所以，农村信用社应当紧紧的跟随信息化建设的步伐，及时的改进及创新技术方法、审计手段，以便于促进内部审计效率及效果的提高，从而更好的推动农村信用社的长足发展。

二、农村信用社内部审计的主要内容

（一）内部控制制度

所谓内部控制制度指的是组织内部为了保护资产的完整安全，提高营运组织效果及效率，确保遵循国家法规法律，实现经营目标而采取的各类程序及政策。通过审查内部内部控制制度，明确实施内部控制制度的情况，能够提高审查效率、降低审查费用、明确审查重点、包围审查方向。因此，农村信用社的内部审计工作人员在审计程序开展之前，应当充分的了解被审计信用社的内部控制，这是审计准则的必然要求。内部审计工作人员所了解的主要内容有：农村信用社是否确实按照行业使用的财务规定，将合理科学的内部控制制度制定出来，是否有效的执行了内部控制制度。

（二）内部财务审计

内部财务审计的内容主要包括：审计农村信用社的管理活动以及业务经营的效益性、合法性及真实性。具体包括：管理经营水平，信贷资金的管理，业务经营的合法性，清偿负债的能力等。（1）清偿负债的能力：主要包括农村信用社的贷款增长比例、社存适度与否，债务清偿情况，支付准备金率达到规定与否等；（2）管理经营水平：内部审计机构的设置，内部控制制度的有效性及健全性，重大案件及其查处情况，领导人的管理及决策能力等；（3）信贷资金管理：按照制度的规定严格办理信贷业务与否，是否能够准确的判断信贷风险状况、借款人主体资格、客户资信状况和担保手续的合法性，贷款、存款期限是否完善，分类管理贷款情况等；（4）业务经营的合法性：机构设置合法与否，业务经营种类及范围符合规定预后，贷款的发放及存款的管理符合政策规定与否，结算及支付业务遵循相关制度与否，是否认真执行先进管理规定，是否采取有效的监督措施等。

（三）人事审计及经济责任审计

为了强化监督农村信用各级成员的管理经营行为，确保各项金融业务的顺利进行，对各级审计部门的管理人员的届内岗位调整、任期届满等行为，需要予以经济责任审计，以便于科学、全面、公正、客观的评价各级领导岗位人员的管理行为、决策经营和职业履行情况，为农村信用社资产的增值保值、经营管理制度的完善、经济效益的提高以及管理者自律廉洁的督促提供可靠的保障。人事审计指的是内部审计工作人员对人员配置的合理性加以关注，并且关注农村信用社岗位与人员的适应及匹配与否，薪酬适当与否，费用经济与否，尤其是是否定期轮换关键岗位，更为重要的是，是否严格的执行根本制度，惩罚措施的严厉性和明确性。

三、加强农村信用社内部设计信息化建设的重要性及必要性

（一）是适应业务经营流程化及信息化的需要

现阶段，农村信用社已经相继进入建设信息化的新时期，技术与业务的融合度持续提升，先进的信息技术在决策管理、信息利用、流程支持和客户体验等诸多方面起着尤为强大的支撑作用。一体化、信息化的数据处理管理及生产运行系统建设，迫切需要内部审计方法、审计手段和审计技术的信息化。内部审计人员不但需要对传统条件下的审计技能及理论加以掌握，并且还需要对信息化条件下的技能及理论予以掌握，只有这样才能够对新形势下的内部审计工作要求加以应对。

（二）是打造大型优秀信用社及防控经营风险的需要

农村信用社的经营管理中蕴含着多种多样的风险，因而农村信用社立命安身的基石就是风险管理。随着近年来全球经济一体化进程的逐步加深，农村信用社的经营管理模式也随之啊发生了尤为深刻的变化，风险的复杂性、联动性、多样性及隐蔽性大大增强。作为农村信用社全面风险管理体系及治理的有机组成部分，内部审计需要站在一定的高度，以风险作为主要导向，对信用社的整体经营绩效、经营行为和经营管理进行全面的审视，为农村信用社的有序发展护航保驾。所以，要想更好的对自身的职责加以履行，那么就应当积极的转变审计理念，借助于审计信息化建设的强化，大量的应用现代化的风险管理工具，及时的更新审计手段，以便于适应农村信用社发展的需求及金融发展的形势，保证大型优秀农村信用社的打造。

（三）是适应业务发展及审计体制改革的内在要求

农村信用社在改革内部审计体制之后，内部审计组织由此面临着诸多挑战：其一，及时揭露重大风险，充分发挥监督职能，杜绝亦或是减少发生大案要案；其二，最大限度的将咨询服务职能及评价职能发挥出来，揭示管理经营中的问题，为农村信用社顺利展开业务以及有效执行战略提供可靠保障，推动农村信用社价值的增值；其三，有限审计资源与日益膨胀的经营规模及持续变化的经营环境之间的矛盾。为了对这些挑战加以应对，农村信用社的内部审计工作人员就应当对风险导向审计积极的推行开来，在高风险领域集中有限的资源和审计的重点。尽快的开展管理审计以及绩效审计，提供高价值的咨询服务为农村信用社的经营管理。风险导向与绩效审计的突出特点是借助于计算机系统来进行模型计算、指标评测、信息收集，进而得出科学、全面而有客观的评价结论，并且及时的检测风险线索，这是以往传统的个人判断和手工审计所无法实现的。所以，加快农村信用社的内部审计信息化建设，不仅是内部审计发展的内在要求，同时还是降低审计成本、缓解审计资源矛盾以及提高审计效率的迫切需要。

四、加强农村信用社内部审计信息化建设的有效策略

（一）构建系统性的内部审计方法库

农村信用社内部审计质量得以提高的核心环节就是审计方法库的建设，采取现代化的科学技术手段，构建起有着较强系统识别能力的审计方法库，将具备数据汇总分析、风险导向识别以及指标分析的三期内部审计系统加快开发出来，导入风险导向审计，采用统计抽样和内控测评等多样化的方法，构建非现场内部审计方法库，增大非现场内部审计的力度，有效检查、精确制导、发现线索，进一步提高内部审计水平。

（二）提高认识，统筹规划

应当明确的是，内部审计的信息化建设是以现代信息化环境为前提，采用先进的信息化技术方法来对内部审计工作加以开展的一项技术方法。农村信用社的内部审计信息化可以说是革命性的内部审计工作变革，是以往传统审计转变为现代审计的标志，是现代化内部审计的突出特征，对内部审计工作的程序、方式、管理、质量乃至审计工作人员的素质、思维方式等，均有着深刻的影响。所以，农村信用社应当对内部审计的信息化建设提起高度重视，制定出可行、科学且全面的信息化建设规划，统筹安排风险管理、内部控制和内部治理，各个内部组织机构通力合作，以保证保证实现规划目标。

（三）创新审计方法方式，推广计算机辅助审计

农村信用社目前已经逐步将主要业务管理经营的信息化实现，但是因科学技术人才的匮乏及软硬件投入的不足，有些农村信用社的计算机审计的应用范围仍然相当狭窄，依旧是采用的手工操作和现场审计，这便使得审计覆盖面窄，审计效率不高，控制风险能力缺乏，因而无法有效的确保审计质量。所以，应当尽快的实现计算机审计的全面化、经常化以及实时化，与此同时，还要对计算机审计制度予以实行，在实施每个审计项目之前，均应当采用计算机辅助审计系统深入全面的进行分析，将主要的风险点确定，并且与其他部门的审计资料、检查资料结合起来，以此确定现场审计的重要环节、重点业务和重点单位，提高农村信用社内部审计的效率及针对性。

（四）打造良好的内部审计信息化环境

一方面，应当强化内部审计信息化的软环境建设。我们都知道，内部审计信息化是农村信用社信息化建设不容忽视的组成部分，是以农村信用社现有管理系统与业务经营系统为基础所建立的，广泛的涉及到农村信用社内部治理、风险管理以及业务经营等多个方面，是尤为复杂的一个系统工程，因而应当加强组织的推动力，以此形成内部审计信息化建设的合力；另一方面，要强化硬环境的内部审计信息化建设。首先，应当引进先进的内部审计信息化建设的一批软件，适当的进行内部审计改造，尽快的与现代化的内部审计方法接轨；其次，要适当的增加经费投入对内部审计信息化建设，加强硬件方面的审计建设，适当的将内部审计信息化建设在整个农村信用社信息化建设中所占据的比例加大，以便于促进内部审计信息化建设效率及水平的提升。

五、结束语

总而言之，现代社会以及科学技术的迅速发展，均迫切的要求农村信用社要提高信息化建设水平，加快信息化建设的步伐，尤其是内部审计信息化建设。所以，农村信用社应当切实的立足于自身信息化建设的现状，探寻出信息化建设的有效途径，促进内部审计信息化建设水平及效率的不断提高。

参考文献

[1]张淑贤.对农村信用社内部审计的探索[J].现代农业，2010（5）.

[2]张丽.我国农村信用社内部审计制度的构建[J].现代经济信息，2011（3）.

[3]林大庞.农村信用社内部审计存在的问题及其对策[J].沿海企业与科技，2006（3）.

[4]李均.对农村信用社内部审计的思考[J].新西部（下半月），2008（2）.

作者简介：祝建新（1975-），男，浙江临安人，临安市农村信用合作联社审计部，经济师，大学本科，从事审计工作；李艳玲（1973-），女，浙江临安人，临安市农村信用合作联社，审计师，大学本科，从事金融审计研究；胡立英（1973-），女，浙江临安人，临安市农村信用合作联社审计部，经济师，大学本科，从事审计工作。

作者：祝建新 李艳玲 胡立英

农村信用社内部审计论文 篇3：

关于黑龙江省农村信用社内部审计质量提升策略研究

摘 要：内部审计是农村信用社内部的一种独立客观的监督和评价活动，是信用社持续经营，健康发展不可或缺的必要保障。通过分析目前黑龙江农村信用合作社内部审计中存在的缺陷和不足，提出完善我国农村信用社内部审计的措施。

关键词：黑龙江省；农村信用社；内部审计；策略

一、黑龙江农村信用社内部审计现状及问题

（一）内部审计独立性不强

独立性是指农村信用社的内部审计活动要独立于农村信用社的日常内部控制程序，以此保证内部审计的客观性和公正性。它是农村信用社内部审计最重要的工作原则之一，也是内部审计工作顺利展开的基本前提。内部审计的地位和独立性与制度设计紧密相连，农村信用社内部审计独立性差，主要体现在制度设计不合理。

由于当前农村信用社的法人治理结构存在严重缺陷，“三会”（理事会、监事会和社员代表会）形同虚设，领导班子替代理事会，内部审计部门替代监事会，职工大会替代社员大会，三权得不到制衡，理事长权力过于集中。在这种情况下，内部审计人员既要监督农村信用社经营管理活动，又要被农村信用社管理层领导。当两者产生矛盾时，内部审计人员往往只能服从于后者。

（二）内部审计的程序、方法和操作不规范

农村信用社会计信息的数量多，范围广，审计所采取的程序和方法是否科学，直接影响到审计质量。内部审计强调成本效益原则，审计人员可能会舍弃对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，使审计结论出错，引发审计风险。目前农村信用合作社的内部审计采用的审计方法是制度基础审计，这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的测试，风险较大。

此外，农村信用社操作层面的问题也很多。首先，违规操作严重。目前，农村信用社在内部审计方面制定了规则，但在实际操作中由于受诸多因素的影响，致使违规操作严重。其次，目前信用社内部审计仅仅从事后审查的角度很难发现和解决问题，不能很好控制业务发生过程中产生的风险。

（三）审计手段和方法落后

目前，国际上发达国家农村信用社已经普遍采用风险导向审计，而以黑龙江农村信用社现行的内部审计方法仍然是账项基础审计，审计的目的也仅限于“查错防弊”。这使得农村信用社内部审计具有很大的随意性，缺乏科学性，比如内部审计的内容完全由审计人员根据自己经验确定。

（四）内审人员素质较低、程序不规范、处理力度不够

农村信用社内部审计的最终目标是找出农村信用社经营管理的缺陷，并提出相应的改进措施，以供管理当局参考。当前有的信用社内审队伍建设滞后，部分内审人员素质偏低，不太适应当前形势的发展，在内审工作程序上不够规范，工作方式、方法过于简单，思路不够清晰，工作质量较低，起不到应有的监控效果，内审处理不能发挥应有的威慑作用。

二、完善我省农村信用社内部审计具体措施

（一）变革企业制度安排，提高内部审计的独立性

要保证内部审计工作的独立性，就必须保证：（1）内部审计机构的独立性；（2）内部审计人员的独立性；（3）内部审计业务的独立性；（4）内部审计工作的独立性。

（二）完善审计制度，规范审计程序

在完善审计制度方面：（1）要有详细的内部审计计划；（2）明确内部审计责任制度；（3）健全内部审计报告制度。

在规范审计程序方面：（1）做好必要的审计准备工作，通过风险评估确定审计重点，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试；（2）审计过程中，可以运用审核、观察、询问、分析性复核等多种方法，获取审计证据，以支持审计结论和建议；（3）审计结束后，内审部门应对审计所发现的问题及时下发审计意见书，协调督促审计所发现问题的整改落实，并进行后续审计。

（三）更新内部审计人员的知识结构，积极培养复合型人才

由于农村信用社内部审计的发展方向是风险导向审计，它是从企业的经营战略和业务流程开始，综合评估经营控制风险，并据以确定实质性测试范围、时间和程序，从整体上判断和发现会计报表存在的重大错报和漏报。这就要求内部审计人员既要精通审计技术方法和理论，又要精通财务会计知识和实务操作，还要掌握金融、财务管理、企业管理、法律法规、计算机、农业农村经济等知识，并且具有较高的分析问题、解决问题的能力与处理关系和表达能力。

这就要求在选择内审人员时应该从严把握，按照内审人员所需的专业水平、从业经验和道德水准三方面要求，真正将思想品德高尚，专业知识精良的人员充实到内审队伍当中来，提高内审队伍素质，就要提高内审人员的素质，有组织、有计划地对内审人员进行培训，建立内审人员培训制度。

三、提升我省内部审计工作的科技含量

（一）开展风险导向审计

现代风险导向审计是以系统理论和战略管理理论为指导思想，以风险分析，评估和控制为导向，采取自上而下和自下而上相结合审计思路的一种新的审计基本方法，是内部审计发展的新趋势。我省农村信用社内部审计推行风险导向审计是有可能的，农村信用社的风险导向审计流程一般可分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段。在具体的审计过程中，有时可以将两个或两个以上阶段的工作合并在一个阶段完成。通过实施审计流程保证了稽核部门连续性和连贯性，保证了审计监督的完整性。推行风险导向审计意味着农村信用社内部审计部门以企业整体价值最大化为重心，以风险为导向，展开绩效审计、内控评价、管理咨询，充分发挥内部审计的评价和建设职能作用。

（二）推广内部审计网络电算化

农村信用社内部审计电算化势在必行。建立单独的网络，使审计部门的计算机全部联网，实现审计信息和资源的共享。这样降低了成本，减少了人员，提高了工作效率。现代化审计手段的运用，不仅仅使非现场审计真正成为了一种可行的审计方式大大提高了审计监管的效率，其特别重要的意义还在于有效地在事前及事中就控制住了最难控制的人为风险因素。

内部审计工作不仅是农村信用社监督体系的有机组成部分，而且是有效化解风险，促进合规经营和稳健发展的有力保障，这就要求在以后的工作实践中，广大工作人员应充分认识到农村信用社内部审计中存在的不足，进而加强对存在问题的研究并找出相应的解决措施，从而促使衣材信用社审计职能充分发挥，为农村信用社的稳健发展提供监督保证。

参考文献：

[1] 张淑贤.对农村信用社内部审计的探讨[J].现代农业，2010，（5）.

[2] 李均.对农村信用社内部审计的思考[J].新西部，2008，（4）.

[3] 叶东升.农村信用社内部财务审计风险及防范措施研究[J].经营管理者，2014，（3）.

[责任编辑 陈凤雪]

作者：赵丽莉