农村信用社经济责任审计论文

【摘要】本文首先介绍了农村信用社几年来开展经济责任审计所取得的进步，接着阐述了当前农村信用社经济责任审计工作存在的问题，并就如何进一步做好经济责任审计工作提出了解决思路。以下是小编精心整理的《农村信用社经济责任审计论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

农村信用社经济责任审计论文 篇1：

浅谈农村信用社内部经济责任审计评价与成果运用

摘要：经济责任审计是企业内部审计广泛开展的一项审计业务，它不同于常规审计，其目的是分清经济责任人任职期间在本单位、本部门经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察等有关部门考核使用干部提供参考依据。农村信用社经济责任审计机制是在成立省级联社以后引入的，经济责任审计无论是在业务的经营管理、履行职责方面，还是在健全领导干部的监督管理、促进廉政建设方面，都应发挥一定的重要作用，而这些作用的发挥最终取决于审计评价及对于审计成果的运用。

关键词：农村信用社；经济责任审计；评价；成果

一、经济责任审计评价与成果运用的现状

（一）审计评价的依据不充分，评价内容不明确

无论是《审计法》、《审计法实施条例》、《党政领导干部经济责任审计暂行规定》，还是农村信用社制定的《离任离岗审计办法》等，对领导干部经济责任审计评价的内容都是从一些大的方面做了规定，具体评价的内容没有细化，没有定性分析指标，也没有评价的量化指标，审计评价缺少统一充足的依据，如何评判为“履行”、“基本履行”、“没有履行”经济责任，一般情况下只能靠审计人员凭自已的经验及主观判断，结合实际情况进行评价。

（二）审计人员素质不高，经济责任审计的质量偏低

由于经济责任审计涉及的内容较多，要求审计人员必须具备高素质、高技能及丰富的实践经验和较强的综合分析能力。而目前农信社审计队伍知识结构单调，审计人员对风险的分析、判断、评估的能力和经验欠缺，加上各种财经法规的频繁修订，造成许多审计人员的知识结构、专业结构及综合能力与实际要求不相适应，导致其实际效果很不理想。

（三）审计手段和审计技术落后

一是审计人员在实施现场审计时，对计算机技术等先进审计手段的运用不充分，审计抽样没有科学依据，使得审计质量得不到保证。二是审计内容具有局限性。由于审计的单一化，使得经济责任审计评价缺乏一定的深度和特色，主要表现为常局限于凭证、报表及信贷档案的完整性检查，反映的对象局限于财务、信贷等常规性的内容。

（四）审计的独立性不强，审计成果运用大多流于形式

审计部门做为农村信用社的内设部门，在工作中难免会受到各方面的干扰，审计的独立性无法充分体现，对领导干部经济责任的评价效果自然也就不理想。

二、完善经济责任审计评价与成果运用的对策

（一）完善审计制度，规范经济责任审计的操作程序和评价标准

建立健全审计运作体系，明确经济责任审计的评价重点，采取定量与定性相结合的考核办法，紧紧围绕领导干部任期内的经济责任进行评价。以平衡计分法、条件限制法和审计专业判断相结合的方法，制定一套量化性的评价指标，从实际出发，独立、客观、公正地对领导干部的履职情况进行评价。

（二）提高审计人员素质，增强审计意见的权威性，提高审计质量

一是要根据审计业务需要，引进信息及法律专业的高素质人才；二是注重现有审计人员的素质提高和知识更新，通过准入退出机制，开展各种培训、实践锻炼等形式，提高审计人员的宏观意识和专业水准，使其逐步掌握经济活动分析、管理咨询、经济预测等经济管理的方法和技术；三是学习借鉴其他同业先进的技术方法及工作经验，提升执业水准，提高识别风险、评估风险的能力，提高审计质量。

（三）坚持实事求是、客观公正的原则，保证审计评价的公正性

审计评价作为经济责任审计最重要的环节之一，要以审计的事实为依据，对审计事实做出客观公正的评价。审计评价过程中要将定性分析与定量分析有机结合，依靠审计调查取证所获得的可靠数据进行计算、比较和分析，力求真实可信。同时，审计评价要遵循谨慎性原则，审计范围必须限定在领导干部任期范围内履行的经济活动，对超出审计范围、审计人员无法取证的事项不评价，与审计无关或未涉及事项不评价，以防带来不必要的审计风险。另外，审计评价要坚持权责一致的原则，客观真实、实事求是地评价领导干部任期经济责任，切忌把所有成绩归功于一任领导，或把单位存在的所有问题都归责于一任领导，同时划清直接责任与间接责任的界限，主观责任与客观责任的界限，故意与过失的界限（即玩忽职守与工作失误的界限），制度不健全、不配套导致工作出现断层与不执行规章制度的界限，客观公正地界定领导应负的责任。

（四）创新审计技术手段，重视风险分析和目标评价方法

随着信息化、数字化和网络化在金融行业的应用与发展，传统的审计技术和手段已不能完全适应新型业务发展的需要，必须大力推进审计信息化建设，加大审计软件的开发力度，运用计算机辅助手段规范审计活动，审计技术从以经验型为主向技术型为主转变，使审计活动更加科学、合理、高效。同时，引入风险导向审计模式，推广和完善审计抽样、内部控制测评、风险评估等审计方法，分析评估被审单位财务报表可能出现风险的领域，设计控制测试程序和实质性测试程序。在审计中积极运用这些技术，将会大大地提高经济责任审计的效率和质量，为准确进行审计评价打好基础。

（五）倡导任中经济责任审计，前移审计关口

经济责任审计是对领导干部任职期间的各项经营活动及内部控制等事项的审计，一般均为一届三至五年，部分领导干部还存在连任的情况，审计期间相对较长，而组织上对领导干部调整的时间比较集中，所以通过开展任中经济责任审计，将审计的关口前移，可以及时将审计时点上的经济责任做一个小结。而且，金融行业是一个经营风险的行业，一些风险的暴露是相对延后的，实行任中审计可以使审计部门及早地发现和掌握可能存在风险隐患的经营事项，从而在离任经济责任审计时作为重点进行关注，减轻离任审计时的工作量，提高了离任经济责任审计的工作效率。

（六）建立审计联席会议制度，提高经济责任审计成果转化的时效性

经济责任审计联席会议制度可以使各部门通力协作、密切配合、把握政策，强化审计成果转化的时效性，共同完成经济责任审计工作。组织人事部门结合干部任用管理需要，适时提出任期经济责任审计的委托计划，确定审计对象和内容；依据审计结果对被审计单位领导干部的任用、调任、免职、辞职、解聘等提出处理意见；纪检部门负责对审计中发现的案件线索进行立案查处，对应当给予党纪、政纪处分的单位和个人做出处理；审计部门要按照有关法律法规，积极开展工作，确保审计质量，将审计中发现的案件线索及时移送纪检监察部门。

（七）强化成果利用，将审计监督与组织监督、纪检监督有机结合起来

经济责任审计作为“从源头上遏止腐败的有效手段”，是对领导干部进行有效监督、防范和揭露腐败的需要。因此，要发挥经济责任审计的作用，必须提高审计工作质量，充分利用好审计成果，将审计成果运用到对领导干部的考察任用中去，运用到对领导干部的日常教育与监督中去，运用到反腐倡廉的工作中去。

经济责任审计的成果运用涉及许多部门，各级组织、人事、纪检监察和审计部门在工作中要加强协调配合，在审计成果分析运用上要各尽其职，协调一致。审计部门要充分发挥经济责任审计的 “免疫”功能；组织人事部门要将审计评价纳入干部考核内容；纪检部门要根据审计结果对违反党纪政纪、贪污受贿及徇私枉法的行为坚决予以处理；有关部门也要做好经济责任审计成果的后续分析研究，对审计成果进一步深化、细化，充分运用到干部教育管理和监督中去。

参考文献：

[1]胡传祥.关于经济责任审计的战略思考[EB].中国审计网，2009-10-21.

[2]王志永，高强，李晨昕.风险导向经济责任审计需求及其创新[J].财会通讯，2010（13）.

（作者单位：新疆维吾尔自治区农村信用社联合社）

作者：鲜瑞红

农村信用社经济责任审计论文 篇2：

农村信用社进一步做好经济责任审计探析

【摘要】本文首先介绍了农村信用社几年来开展经济责任审计所取得的进步，接着阐述了当前农村信用社经济责任审计工作存在的问题，并就如何进一步做好经济责任审计工作提出了解决思路。

【关键词】农村信用社 经济责任 审计

一、农村信用社在经济责任审计工作中已取得的进步

（一）固化审计流程，重视标准化作业

为避免内审人员知识结构不同导致审计角度和审计结果发生重大差异，农村信用社省级联社内部审计部门对资产、负债、损益等内容制订了审计流程，统一了审计操作口径。

（二）全盘考虑，集散有度，不同项目审计基本能够有效衔接

为防止对同一联社重复审计，给被审计单位带来不必要的负担，也为了综合利用审计力量和审计成果，以节约审计成本，提高审计效率，农村信用社内部审计部门将经济责任审计与年终真实性决算审计等项目统筹结合开展。

（三）运用科学有效的审计方法，查账与查实有机结合

不仅对库存现金、固定资产、低值易耗品以及重要空白凭证等进行实地监盘，对贷款的审计也运用查实方法。审计人员与借款人见面，核实借款主体、借款金额，对借贷关系现场确权，避开了账面资料信息的干扰，更容易发现借名、冒名、假名贷款，有利于对被审计领导应承担的经济责任做出更加客观公正的评价。

（四）对经济责任审计的认识逐步深入提高

主要表现在以下两方面：一是在审计内容上，不仅关注经济活动审计，更重视经济决策审计。二是在审计评价上，不再对审计存在的所有问题就事论事，而是透过重大违规问题的表象揭露实质，从制度和风险的角度分析，做出更有深度和价值的评价。

二、目前农村信用社经济责任审计工作存在的问题

（一）审计流程固化工作仍不到位

固化经济责任审计流程，是一项繁琐的工作。由于农村信用社内部审计部门人员少、任务重，导致审计流程固化工作很不到位。一是审计流程固化内容不完整。二是审计流程一旦固化，修正不及时。三是在工作任务重的情况下，内审人员为赶进程不严格执行固化流程，擅自省略部分操作内容，弱化了审计流程的实效。

（二）经济责任审计绩效受现行管理体制影响较大

农村信用社高级管理层需要内部审计部门对各县（市）联社高管人员履职情况和内部控制系统的有效性进行监督并提供咨询服务，以履行理事会委托的管理责任。但由于农村信用社“三会制度”职能发挥有限，使得管理层为追求个人利益最大化存在发生道德风险的可能。这时，如果内部审计部门揭示的风险牵绊到经营业绩的评价，就很可能得不到管理层的支持，表现为否定或者直接阻挠。在农村信用社，虽然其他部门与内部审计部门平级，但其他业务部门站在二线，直接为一线创造效益服务，所以比第三道防线的内审部门更加强势。

（三）审计宣传不到位，普通员工未有效参与

农村信用社经济责任审计工作，通常与年终真实性决算审计等其他专项审计结合进行，审计项目确定书和方案经审批后，内部审计部门都要给各县（市）联社办公室下发审计通知书。但办公室通常只向计划财务部、信贷管理部和审计部转发，联社其他部室和基层网点员工对审计组进驻的工作内容知之甚少。尽然内部审计工作组在县（市）联社张贴了公告，但农村信用社点多面广，多数营业网点都与县（市）联社有一定距离，而且基本上偏远的农区网点居多，所以基层员工对审计组开展的工作一无所知，公示的效用较差。

三、农村信用社进一步做好经济责任审计的思路

（一）进一步完善审计流程固化工作

内部审计部门要对经济责任审计操作流程进行梳理，对尚未规范的经济责任审计内容，集合各内审人员特长，合理分工，制订科学合理的审计流程，实现流程再造。审计检查流程应该定性和定量标准相结合，比如，对领导干部履行经济职责的综合评价标准可以设立很好履行、较好履行、基本履行和未有效履行四个等次。具体标准由各省农村信用社内部审计部门根据实际情况设计，设置方式可以参考如下：

1.很好履行了经济责任条件：综合得分≥85分，在财会信贷方面为合规、未发现违反廉洁自律规定问题、民主测评分>85分，资本充足>15。

2.较好履行了经济责任条件：综合得分≥75分、﹤85分，财会信贷方面无严重违规问题、未发现违反廉洁自律规定问题，75分<民主测评分<85分,资本充足率>10%，…依此类推。流程必须由内部审计部门多名业务骨干慎重审核后定稿,经实践操作，及时收集反馈信息，指定专人对不适当内容进行修正。经济责任审计资料实行复核制，通过复核检查,对内部审计人员执行流程质量严格把关，确保固化的流程发挥最大价值。

（二）加强沟通和角色转换，优化经济责任审计环境

农村信用社内部审计部门要顺利开展经济责任审计工作，离不开高层领导的重视，离不开各兄弟部室的支持，离不开宽松的审计环境。首先，内部审计部门应当主动与管理层沟通，把经济责任审计工作的重要性向领导传达到位。开展经济责任审计有益于对各县（市）联社高管人员的约束和监督，促进其自觉遵守财经法纪，廉洁勤政、全面履行其管理职责，有益于农村信用社长远稳健发展，经济责任审计工作本质上服务于农村信用社战略发展目标。

（三）加强宣传，树立经济责任审计公信力

内部审计部门开展经济责任审计仅依赖被审计单位提供的资料，可能会遗漏实际已存在却尚未暴露的重要问题，因此，经济责任审计检查组要从多个方面排除基层人员疑虑，使他们能主动反映问题，给检查组提供审计线索。根据农村信用社实际情况，内部审计部门要取得被审联社各部门及有关人员的支持，应从以下几方面入手：

第一，精心准备，组织得当。根据被审计人员的职务设计调查表，内容丰富实际，能充分反映被审计领导工作履职、廉洁自律各方面情况。

第二，充分利用农村信用社内网和进点座谈会议平台，宣传审计内容。在审计组进点会议上，充分宣传审计工作，取得参会人员的支持，为顺利开展现场检查工作提供有利保障。

第三，做好保密工作，并给予慎重承诺。

参考文献

[1]编者.大力推动内部审计质量评估[J].中国内部审计（4），2011：P45.

[2]蔡勇.2008-8-3：如何加强经济责任审计.http://www.chinaacc.com

[3]黄国成,聂兴凯.内部审计绩效的外部影响因素分析[J].中国内部审计. 2011:（4）,19.

作者简介：邓晓兰(1975-)，四川泸县人，本科，会计师，研究方向：内部审计。

（责任编辑：陈岑）

作者：邓晓兰

农村信用社经济责任审计论文 篇3：

浅谈如何进一步提高经济责任审计成果的运用

【摘 要】经济责任审计作为“从源头上遏止腐败的有效手段”，各级党委和政府都非常重视，广大干部群众也给予极大关注，是必须要做好的重要工作。提高经济责任审计质量，是经济责任审计的着力点，而充分运用好其审计成果，才是经济责任审计工作的出发点。只有不断提高经济责任审计成果运用，才能使经济责任审计结果得到全面转化落实，才能使审计“免疫系统”的功能得到充分发挥。

【关键词】经济责任审计成果运用

党的十八大以来，各地纪检机关、组织部门坚持把经济责任审计工作作为加强党风廉政建设和干部选拔任用的重要措施，高度重视审计成果应用，使经济责任审计发挥了应有的作用。但是在实践过程中，由于受诸多因素的制约，成果利用效果还不是很明显，“审用脱节”等现象还普遍存在。本文按照发现问题、研究问题、解决问题的思路，提出进一步提高经济责任审计成果运用水平的对策建议。

一、经济责任审计成果运用现状

近年来，随着社会经济的发展，相关的经济责任审计制度不断得到发展和完善，经济责任审计结果的应用不断得到加强和深化。特别是2010 年 10 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，要求各级审计机关不断加大党政领导干部经济责任履行情况的审计力度，推进责任追究制度建设。使得经济责任审计结果在拓宽干部监督、考核渠道，进一步客观公正评价使用干部，维护财经秩序、揭露和防止国有资产流失、揭露和惩治经济违法犯罪活动、促进党风廉政建设等方面发挥了积极作用。但随着各级党委、政府以及社会公众对经济责任审计的期望越来越高，当前经济责任审计在审计成果运用方面还不够理想，领导干部一般是先离任后审计，对审计中查出的问题难以及时得到处理，经济责任审计流于形式。同时，审计机关因为时间、人力等因素的牵制，审计工作很难深入与充分。审计质量不高，也影响了利用价值。只有党委、政府及纪检、组织等部门以及被审计单位、被审计人充分运用了审计成果，才能真正发挥经济责任审计的作用，打造一个真正的能关住“权力”的制度笼子。

二、强化经济责任审计成果运用的建议

1.提高认识，加大任中审计比重

审计关口前移，不断加大任中审计比重。在工作中采取审计对象分类管理、突出重点、任期轮审等有效方法，不断扩大任中审计比重，将“先审后离”作为经济责任审计发展的目标去努力实现。从实践效果看，任中经济责任审计有利于强化对领导干部的监督制约，把监督的关口前移，有助于被审计领导干部及其所在单位积极对待审计发现的问题，运用审计成果及时整改，堵塞漏洞，防患于未然，使经济责任审计真正成为对干部进行经常化考察和管理的有效措施，从而实现“审”和“用”的有效结合。比如泰顺县2014然后经济责任审计项目涉及任中审计的领导干部共9名，占总数的69%，进一步扩大了任中审计的力度；同时出台了《泰顺县党政主要领导干部和国有企业领导人员人前经济责任告知办法》（以下简称告知办法）和《泰顺县党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任年度报告制度》（以下简称年度报告制度）。任中审计比例的扩大、两项经济责任制度的实行，对前移审计监督关口、筑牢思想防线有着举足轻重的意义，有利于领导干部进一步增强经济责任意识，规范履行自身职责，有效的将审计的“关口”前移，由事后监督变为事中监督，有效避免“带病提拔”情况的出现。

2.健全机构，进一步发挥经济责任联席会议作用

首先经济责任审计联席会议活动要常规化，要定期召开联席会议，适时报送和协调处理经济责任审计工作中发现的问题。其次各审计结果运用主体要充分履行职责，加强协调配合，及时向联席会议办公室反馈审计结果运用情况。再次各单位要齐心协力作好经济责任审计工作，审计机关在经济责任审计工作中遇到需要其他部门协作时，相关部门要各司其职、积极配合，充分发挥自身优势，加强协作互助，形成工作合力，保证经济责任审计成果的有效转化。如泰顺县人民政府为加强对县经济责任审计工作的领导，协调泰顺县经济责任审计工作联席会议各成员单位的工作关系，制定了《泰顺县经济责任审计工作联席会议制度》，该制度将联席会议制度更加细化，明确了组织召开程序、各成员单位应承担的职责、联席会议办公室主要任务等，健全了经济责任审计情况信息互通、交流工商、工作互助、成果共享、整改督查等五项机制，提升了联席会议的可操作性，有力推进了我县经济责任审计工作深入开展。

3.建立科学的审计评价体系，为经济责任审计结果的直接运用创造条件

如何对经济责任人任职期间履行经济责任情况做出全面、客观、准确、具体的结论性评价，是经济责任审计的重点，也是经济责任审计的难点。探索建立经济责任审计评价体系，立足点应该切合实际、直观明了、简单有效。审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，在法定职权范围内，按照“以权定责、以责定审、以审定评”的原则，坚持独立性、客观性、准确性、全面性和谨慎性相统一，坚持定量与定性相结合，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。比如泰顺县审计局在积极吸收省厅、市局经济责任审计量化评价体系的基础上，根据泰顺实际，积极探索构建具有泰顺特色的经济责任审计量化评价体系，以更好的对被审计对象进行客观公正的评价，提高审计判断的准确性，增强审计评价的科学性，从而为组织人事部门考核、使用干部提供重要的参考依据，树立正确的用人导向。

4.建立健全审计成果运用机制

一是建立健全审计整改制度。审计整改工作是否有效进行，直接关系到审计执法的严肃性，审计处理只是手段，而促进被审计单位对审计查出问题进行整改是审计监督的最终目的。如果审计报告所揭露的问题不能得到有效整改，那么审计监督的目的就不能实现，审计也就失去意义，审计整改在整个审计工作全局中占据十分重要的地位。比如泰顺县审计局通过“审、帮、促”相结合的工作方法，工作内容实现从发现问题为主，逐步向发现问题、解决问题并重转变。一是争取边审边改。2012年，泰顺农村信用社合作联社审计在报告阶段就一将审计发现的问题整改到位，同时向省联社温州办事处内审部门通报，内省部门举一反三，在全市范围内进行深入展开自查工作，达到“审计一个项目，规范一个行业”的效果。二是监督整改。泰顺县审计局每年对审计报告（调查报告）涉及事项开展整改活动及落实整改工作情况回访。明确整改责任、整改时限、整改要求，督促整改落实查出问题，并组织力量对部分整改对象进行重点抽查。通过整改工作，有效解决“只管审、不管改”、被审计对象“重审计、轻整改”现象。三是公开促改。针对审计发现的普遍存在的、整改不力的问题，制发了《关于加强审计整改工作的通知》《泰顺县审计局审计结果跟踪检查和督促落实实施办法》等制度，加强对审计结果的跟踪检查和督促落实，更好发挥审计成果的作用。

二是建立健全追责问责机制。问责究责到人方能发挥制度效力。首先将经济责任审计结果纳入政府问责制体系，使审计部门成为一种新的问责主体，以便于促使经济责任审计结果更好的运用。其次，联席会议制度的“问责”是政府问责体系的关键，在这个问责体系中，除了传统的人大代表行使问责权利、民主党派发挥监督职能外，审计部门参与问责，联席会议成员各方相互配合，积极协调，大大增强了问责的信度和力度，制定的整改方案也更加科学、可行，促使经济责任审计成果又好又快的落实。遵循“顶层问责，人人有责”的责任追究制度，对无故拖延、推诿甚至拒不整改的单位和个人，要追究责任，严肃处理，保证审计执法的权威性。

三、结束语

党的十八大、十八届四中全会明确提出，要推进权力运行公开化、规范化，健全经济责任审计等制度，加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督。做好经济责任审计工作，是加强权力监督的重要举措。这就要求我们要自觉地将经济责任审计工作融入改革发展大局中，助力打造“编的牢、扎得紧、关得住”的制度笼子。同时，要更加注重审计结果运用，提供审计报告的针对性和实用性，在研究重要事项、做出重大决策过程中充分发挥审计结果作用。在进一步健全完善审计评价体系的基础上，落实问效问责各项要求。促进审计整改落实到位，特别研究分析同一类别或同一行业领导干部履行经济职责中出现的共性问题，力求做到“查出一类问题、完善一项制度、堵塞一方漏洞”，为我县经济社会又好又快发展保驾护航。

参考文献：

[1]蔡春，田秋蓉，刘雷.经济责任审计与审计理论创新[J].审计研究，2011（02）.

[2]刘锡平.刍议经责审计联系会议的制度完善与改革取向[J].审计月刊，2011（03）.

[3]贠东福.浅析经济责任审计面临的问题与解决思路[J].现代审计与经济，2013（03）.

[4]胡雪蓉.浅谈经济责任审计评价存在的问题及对策[J].中国商界，2010（02）.

[5]吴桂英.经济责任审计成果运用探讨[J].交通财会，2008（10）.

[6]《温州审计三十年》编委会.《温州审计三十年》[M].2014.6.

作者：张春花