学校内部控制论文

摘要：财政部门为了加强财政资金核算透明度，将资金支付业务集中起来管理并推行会计核算集中制度，目的是遏制基层单位在资金使用过程中的违规操作行为。目前我国教育系统采用会计集中核算模式，该模式还处于边摸索边改革边前进的阶段，如何在加强资金结算集中的同时可以兼顾基层学校内部控制管理，是本文探讨的主题。今天小编为大家精心挑选了关于《学校内部控制论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

学校内部控制论文 篇1：

平衡积分卡在学校内部控制评价中的运用

【摘 要】学校内部控制制度为学校的经营和财务管理服务，其制定、实施、评价之间密不可分，其中对内部控制的评价起着评估、修正等关键作用，若缺乏有效的内部控制评价体系，内部控制的作用将大幅下降。 本文在分析现有学校内控评价的基础上，借鉴国际上流行的企业战略管理工具——平衡积分卡来构建学校内控的评价体系，然后将此评价体系试用于学校项目工程建设的内部控制评价，以期达到堵塞内部控制漏洞，提高学校办学效益的目标。

【关键词】平衡积分卡；内部控制；学校

自2001年美国安然事件爆发，内部控制的有效性和执行力度引起了各方极大的关注，大量的实证研究表明内部控制对提高组织管理能力和水平行之有效。学校作为财政全额拨款的事业单位，由于没有财务上对收入和利润的压力，其内部控制相对于上市公司来说较为粗放，而其对内部控制的评价更是没有得到应有的关注。本文基于平衡积分卡的架构设计对学校内部控制的评价体系，旨在将企业的战略考评指标应用于事业单位，以期达到提升学校日常管理效率、经营效益和公信力，杜绝潜在风险和舞弊，防止国有资产流失等目的。

一、学校内部控制评价的现状

1.校领导对内部控制评价重视不足

校领导普遍认为现上有国库集中支付制度、事业单位收支两条线制度、政府采购制度、部门预决算制度把关，外有外部审计、纪检的监管，学校自身内部控制的全面推行、实施和评价意义不大。且学校作为全额财政供养的单位，不存在经济效益的问题。内部控制评价就是自己人审自己人，严格执行可能就意味着对自己员工的不信任，不严格执行便成了走过场，其推行成本远高于收益。

2.内控评价体系未能和学校经营发展战略紧密有效结合

首先学校并未花时间将本校的战略和内部控制关联起来，更遑论将内部控制的指标逐项细化到各个责任岗，以期达到特定的战略发展目标。这就导致学校教职工普遍认为学校的经营发展战略离自己的日常工作相当遥远，有没有按规定流程办事影响不大，致使现有的内部控制不能很好的为单位发展提供有力支持

3.内部控制的评价方法流于形式，目标含糊不清，执行不力

通常现在学校的内部控制指引中都会出现“广大教职工要做到爱岗敬业、遵纪守法、爱护学生”等字眼，但却缺乏细化到每个岗位的考评指标，也没有任何的量化标准，含糊的目标不仅不容易度量，实际操作起来也缺乏可行性，所以就导致学校的内部控制评价流于形式，没有得到应有的关注、跟踪、调查、整改和落实。

4.未能将有效执行内部控制的评价结果和绩效考评挂钩

现在公立学校由于受到财政统一的工资制度限定，對员工的考核指标十分单一，对于教师，就是课时量，是否担任班主任或者行政管理岗来决定任课老师的绩效和报酬。而对于教辅后勤人员其绩效考评更为简单，通常就是考察员工是否按时准点上下班，有无请假来决定一名员工当月的工资。有无恰当地执行内部控制制度，甚至是由于未能有效执行内控而导致的工作失误都没有直接影响到员工薪酬。

二、基于平衡积分卡构建学校内控评价体系的设计原则

1.平衡积分卡概述及其推行意义

平衡积分卡是于1992年提出的一种综合业绩评价方法，现也是企业最广泛应用的战略管理工具，在企业战略执行和规划方面发挥了非常重要的作用。它通过财务、客户、内部流程、学习和发展四个方面的指标来审视和评估企业的战略执行的全过程。平衡积分卡做到了财务和非财务角度、外部与内部、长期目标和短期目标的平衡，它通过考核和改进绩效，不断地修正和推动战略实施，为企业绩效管理创新了思路，为企业的发展制定了许多高效的方案。

2.基于平衡积分卡构建学校内控评价体系的设计原则

平衡积分卡作为一套战略管理工具，它的实施是自上而下的，所以推行平衡积分卡是否能做到卓有成效很大程度上要看是否得到高层的重视和支持。而内部控制评价是通过对学校内部各组织机构执行的过程和结果进行评价，发现流程中的薄弱环节和缺陷，并有针对性地提出改进建议，它的设计和推行应该要能做到渗透到最基层，全方位，全过程地覆盖学校经营的整个过程。同时内部控制的评价指标应当和学校战略经营目标紧密相关，且能客观的计量、评价和推行。由于学校作为一个经营实体也处于一个不断变化的外围环境中，其内控评价系统也要兼具系统性和动态性。

三、基于平衡积分卡构建的学校内部控制评价体系

平衡积分卡通过财务、客户（服务对象）、内部流程和学校和发展四个维度来评价学校的过程控制体系和关键控制节点，以审视现有的内控能否有效地防范风险，改进绩效，实施和修正战略。

1.财务维度

从财务维度来考察学校内控的有效性可以设立如下子指标：如资产的日常管理是否严谨，有无资产定期清查制度。招生收费标准是否按规定标准执行，有无统一纳入专业账户进行管理。财务预算、财政收入、支出、关键财务票据、学校采购、建设工程、合同、合同履行、学生经费、科研经费的管理是否做到了关键岗位责任制。若实施信息化的内部控制系统是否有实时的数据采集系统和风险监测机制以定期扫描全部业务数据，自动捕获可疑数据来进行预警分析。

2.顾客（服务对象）维度

由于学校不是以利润最大化为经营目标的实体，应用平衡积分卡进行顾客维度的内部控制评价时，可调整为从学校的服务对象维度进行内控评价。从服务对象角度来审视现有内部控制的有效性时可以考虑设立如下子指标：如学校的学术业务管理是否卓有成效，学生和家长的满意度，学校在当地的口碑和声誉，校内是否有高效的沟通渠道以保障关键的教学教务信息能实时传递到各个岗位的责任人。学校有无充分的信息交换机制，以保证一经发现可疑信息就能立即通报上级和相关责任人，以引起应有的关注和重视。学校的内部控制信息和文档是否预留了审计接口，以使得学校的管理信息处于可检验、可查记、可追溯的状态。

3.学习和发展维度

从学习和发展维度来考察学校内部控制有效性时可以着重留意如下几个方面：学校有无定期引进先进设备、系统软件，有无进行相应的技术研发和交流，学校是否提供了条件给特定岗位的人员定期培训学习以提升业务素质。学校办公信息化处理系统是否有应用现代化的科学技术手段来提升办学和管理效率。学校财务职能部门的任职人员的资格和能力是否符合要求以适应经济和政治形势的变化，如财会人员是否都有会计从业资格，有无定期接受继续教育以不断更新业务知识和素养。

4.内部流程维度

结合学校的战略发展目标，从内部流程角度评价学校内控的有效性时可以考虑设立如下子指标：学校的信息与沟通是否及时，信息的披露是不是做到了定期和实时相结合，学校的决策岗，执行岗，监督岗是否做到了分离，学校的反舞弊机制是否做到了信息收集处理及时准确，学校是否做到了重大事項决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金使用的决策会议签到制度，学校是否有关键信息公开制度，关键岗位轮岗制度。学校是否具备跨专业，跨职能的联合信息系统，以充分采集、挖掘、分析全面的业务数据来进行预警分析和风险监测。

5.将平衡积分卡试用于学校工程建设的内部控制评价

学校基建工程项目由于金额重大，核算复杂，向来成为了滋生舞弊的温床。将平衡积分卡用于学校工程的内部控制主要是想达到如下两方面的目的：第一，促进合理高效地使用项目资金，防止国有资产流失。第二，充分保障工程质量，以达到工程立项的最初目的。从内部流程维度可着重考察：工程招标前是否有经过审批和集体决策同意的投资立项报告，是否有符合政府采购规定的设计管理，学校相关部门是否按照规定的流程进行了招、投标管理，工程的合同管理是否做到了关键岗位责任制。从财务维度可考察：学校工程项目是否做到了事前预算、事中动态跟踪管理、侍候竣工结算和财务决算。工程的预算资金是不是都规范地用到了实处，有没有存在预算不足或者预算超支的情形。从服务对象维度我们可考察：学校工程是否如期按质按量地达到了预定可使用状态，资产或者工程的使用部门的满意度如何，工程竣工后是否存在不合理或者不必要的返修支出等。从学习和发展维度，可以评价学校的工程灌流是否采用了现代科学技术手段，项目工程的开工和建设是否为学校创造性的可持续发展而服务，工程的开展是否有利于学校员工重要业务素质的提升，学校文化的升华等。

四、结语

内部控制的规范化，正常化都离不开配套评价体系的监督和管理。通过平衡积分卡四个维度目标的参数值和实际值的比较，我们可以针对性地找出学校战略实施中所存在的问题，分析原因，并配套相应的奖惩措施来进一步完善内部控制制度，以提高学校的经营效益，防范有可能出现的经营和财务风险。

参考文献：

[1]辛丽华.对行政事业单位内部审计工作的探讨[J].经济师，2009（2）.

[2]魏巍.高校财务内部控制评价模型的构建[J].财会月刊，2011（4）.

[3]李颖琦.我国上市公司内部控制评价信息披露：问题与改进——来自2011年内部控制评价报告的证据[J]. 会计研究，2013（8）.

作者：武锶芪

学校内部控制论文 篇2：

论会计集中核算后如何加强基层学校内部控制

摘 要：财政部门为了加强财政资金核算透明度， 将资金支付业务集中起来管理并推行会计核算集中制度， 目的是遏制基层单位在资金使用过程中的违规操作行为。 目前我国教育系统采用会计集中核算模式， 该模式还处于边摸索边改革边前进的阶段， 如何在加强资金结算集中的同时可以兼顾基层学校内部控制管理， 是本文探讨的主题。

关键词：会计集中核算； 内部控制； 基层学校；

一、会计集中核算制度的特点与优势

基层学校会计集中核算制是指在保留基层学校对其资金的自主权、所有权和使用权的同时，在财政部门集中成立会计核算中心，对基层学校资金进行集中管理。对核算中心而言，是一个完全的独立单位，不受任何人和任何组织的影响。该中心不参与基层经济业务的往来，只负责经济业务的审核。建立该种组织，其优点也是显而易见的。优点一，审核过程是相对客观和严格的，不会因为学校领导的压力而造成工作上的失职。优点二，这种机构的建立是对基层的资金往来具有两次核算的效果的，第一次是基层组织、学校内部自己核算，第二次则是会计核算中心进行核算。这样的两次核算大大加强了对基层资金的把控，有效地防止了基层人员的腐败。并且对基层组织的资金具有节流作用，减少了不必要的浪费。优点三，该组织可以完善资金的核算制度，规范各基层单位的资金核算。有利于统一会计报表制度，不让其出现杂乱无章的状态。

二、会计集中核算制度下的管理漏洞

这种机构的建立，在理论上里说是利大于弊，会加强基层学校对资金的管控能力，降低贪污的风险。但该组织建立时间不长，也在摸索途中前进，也存在许多问题。其问题有如下几点。第一，集中审核组织出现后，相对弱化了基层学校对资产的管理，有的甚至是表面功夫，没有做到实处。原因是购买的物资属于基层学校的，而基层学校的会计部门只负责各种会计凭证的整理、签字和汇总。并不参与物资的核算过程。对资产的数量、规格、品牌和会计凭证上的信息是否相符，是没有办法查证的。第二核算中心的工作人员的职能也被单一化了。他们只负责会计凭证是否合法合规。不参与基层学校对经济的决策过程，因此，他们对报销单据是只知道其单据是合法的、完整的，而对其真实性、有效性的认定有待商榷。因此，有可能出现基层学校资金乱报现象。第三，因为核算机构是完全独立的一个部门，财政部门或其上级主管部门也不会时时对其进行管制，所以其内部也有可能会出现管理混乱的现象。这种现象一旦发生，就有可能导致审核把关不严的现象出现。由此会导致一系列的问题，可能会造成基层学校更多资金的浪费甚至是财务管理的混乱。

三、会计集中核算后对加强基层学校内部控制的建议

（1）基层学校应该完善学校的预算制度。对经济业务开支的预算，有助于让基层学校的各组织管理人员更好地了解各项经济业务开支，并且让基层学校的财务人员有了更充足的时间去了解数据与当时的物价是否相符，各项支出是否合理，即有利于财务人员及时进行账实、账表、账账核对。预算制度能够让更多的工作人员去了解基层学校的财务开支情况。尤其让领导层和上级主管部门对学校财务状况有了更加深入的了解，会对不必要的开支进行删除，达到开源节流的目的。学校经济预算一 般于每年9月份开始编制，其中要包括教职工和在编人员的工资；包括各项经济业务活动的预算；也可预留少量资金作为待安排资金，以备不时之需。预算表中的各项经济业务内容要按照基层学校的实际情况进行，不可出现盲目多报或者漏报少报等情况，当预算表做出来后，预算表需要由学校向相关部门呈交上去，有关部门进行审核，并且不断完善，经过“几上几下”后定稿。随后，基层学校的各项经济支出要按照预算表中的内容严格执行。当出现有突发情况时，需要支出经费，需当事人或者负责团队对该突发情况提出书面申请，并且由学校上报给相关部门，进行备案或审核。严格预算执行可以确保学校的支出是有序的，是与实际相符合的。严格预算执行也杜绝了基层学校随意花钱的现象。实际支出按照预算有序进行，可以避免学校领导和有关部门拉帮结派的现象。严格预算执行可以严控“三公经费”的支出，避免违反“八项”规定，乱吃乱喝，大吃大喝，用公款吃喝甚至贪污腐败现象。对于核算部门，在这项工作中，应起到监督作用，积极组织相关人员对预算执行中涉及到的经济业务内容及时进行审核或审计，防止因为上层部门和领导事务繁忙，而放松对预算执行的要求，预防可能会出现的审核不严的情况。检查人员要对预算执行中涉及到的经济业务内容与实际支出情况进行审核。对预算执行中遇到的问题提出整改针对性的意见并建立台账，以便更好地编制下一年度的预算，使预算更加细致、精准。

（2）核算中心要加强对基层学校财务状况真实性的审核。因为会计集中核算制度，将学校的财务和学校的日常事物分开了，这种分离可能让学校的财务组织与学校其他组织脱离，导致财务方面出现信息不流通，信息滞后的现象。并且也可能会出现学校财务人员偷懒，在其位，不思其职的现象。如果基层学校出现这种情况，那就是得不偿失的。所以核算中心要时不时派遣专项調查人员深入基层学校，检查其财务部门是否有渎职的情况，检查其财务报表是否与当时学校的各项支出相符，有误缺少或者遗漏的现象，防止学校谎报账目，窃取国家资金，如果发现问题要及时处理，不可一拖再拖。

结束语：除上述建议之外，还要加强学校各个部门的责任意识。让学校内部形成一个良好的自我督察风气。每个人各司其职，紧绷经济这根弦，做事认认真真。建立内部自我管控的机制，是防止基层学校内部出现问题的最有效的办法，也是成本最小的。

参考文献

[1]王利群.完善行政事业单位会计集中核算的具体策略研究[J]. 行政事业资产与财务. 2013（24）：26-27.

[2]苏玉梅. 行政事业单位会计集中核算的相关思考[J]. 金融经济. 2013（06）：181-183.

作者：陈小菊

学校内部控制论文 篇3：

关于加强学校内部控制的思考

摘要:文章阐明了学校建立内部控制制度的重要意义,针对学校内部控制意识淡薄、制度不健全、会计控制缺乏执行力度、内部审计未能真正履行其应有的职能等问题,提出了学校应转变观念、加强制度建设、建立符合学校实际情况的内部会计控制体系、强化监督和服务等建议。

关键词:内部控制;制度建设;财务管理

近年来,教育作为国民经济中具有基础性、先导性的产业,正面临前所未有的发展时机。政府的大量拨款、社会各界捐助、学校收费收入、勤工俭学收入等大量的资金投入,使过去被戏称“清水衙门”的学校,也出现了巨额资金流,校园内的不少经济违法违纪问题被相继披露。这些不仅给学校带来经济上的损失,同时也给党和政府的声誉造成一定的不良影响。对此,司法机关、审计部门、教育行政机关逐步加大了对校园中经济犯罪的监督和打击,这样做起到了一定的警示作用,但事后的惩处只能治标,要治本则必须在事前、事中的防范上下工夫,特别是要在学校内部加快建立健全内部控制制度体系,并严格贯彻执行,才能从根本上解决违法犯罪的问题。

一、学校建立内部控制体系的重要意义

(一)有利于教育资产的保值增值

随着办学体制的改革,出现了一些公有民营或纯民办学校,使学校的投资主体出现多元化,除国家外,企业法人、自然人也成为学校的股东,作为股东必然要求投入的教育资产能不断保值和增值,并采取措施防范资产被侵蚀。这一切都离不开具有防范作用的内部控制体系。

(二)有利于推进学校管理制度的现代化

学校管理现代化,不仅要硬件设施的现代化,更要管理制度的现代化,这是党和人民的要求,也是学校做强、做大、加速发展的必由之路。现代化管理制度的重要内容是要求单位形成激励和约束并重的机制。

(三)有效防止经济犯罪

现实社会经济犯罪事实说明,权利未受到制约、内控制度缺失或形同虚设、财务管理混乱等是经济犯罪得逞的根本原因,由此也说明了内控体系建设的必要性和紧迫性。

二、学校内部控制存在的问题及原因分析

(一)内部控制意识淡薄

学校领导内部控制意识淡薄有两方面原因:一方面,由于一些学校领导思想僵化,主观上还保留着吃“大锅饭”的意识,政府对管理不善的学校又缺少惩处机制,导致这种意识日益膨胀,学校干好干坏一个样,造成学校加强内部控制的动力不足;另一方面,学校领导往往由主管部门任命,而非民主选举,任命干部往往重政治表现而轻业务能力,管理失败不是“撤位”而是“挪位”。这些都造成了学校在思想、观念和管理上尚未适应现代管理的要求,没有认识到学校作为独立法人的含义。学校领导对内部控制的重要性认识模糊,害怕内部控制会限制他们分管的事务,减少他们的权力。很多学校未制订成文的内控制度,这一事实反映出有相当一部分学校尚未认识到内控对于学校管理的重大意义。

(二)学校管理制度不健全

一些学校的后勤管理者素质较低,普遍未受过高等教育,学校对内控相关人员未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度,未根据不同情况对他们进行适当的道德教育。这样,即使设立良好的内控也会因执行者的能力不足或道德败坏而达不到应有的效果。低素质的管理者即使全心全意为学校服务,也因他们的能力有限而无法真正地管理好学校。教育的滞后,使内部控制执行者的素质不协调;由于学校资金短缺,教育经费没有足够保障,从而职工素质得不到提高,形成恶性循环。

校长负责制未真正落实,缺乏相应的激励与约束机制,即使一些地方教育行政部门对校长制定了目标责任制,但在很大程度上校长的责任往往是象征性的,因此对他们无法构成压力。多数的学校领导人还不能负起相应的责任来,一旦出了问题仍由国家来承担损失。这样,学校的管理者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望,有些管理者不会重视内控的建设,甚至有意忽略或阻挠,反而又加重了学校制度的不健全,形成恶性循环。

教育手段软弱,重视思想品德、制度宣传的软性教育,而忽视对道德败坏、践踏法制者的硬性规定处罚教育,存在有法不依、违法不究的普遍现象。管理措施不力,对管理者、会计人员、内部审计人员缺乏职业化系统管理,内部激励机制不够完善。

(三)会计控制制度执行缺乏力度

会计控制是内部控制的手段,包括会计组织机构的设置、会计责权目标的制定与分解、会计人员素质和会计操作手段等。一些学校的内部会计控制制度形同虚设,执行情况差。内部会计控制制度执行不力、考核和奖惩力度疲软,从而人为地削弱了执行内部会计控制制度的自觉性。一些学校虽有会计控制但还不够完善,会计人员兼做财务、统计工作,大量的工作事务使他们力不从心,会计信息质量也随之下降。会计人员不足,不能做到不相容职务分离,容易造成个人舞弊。所有权和管理权制约的失衡,使内部控制权责不清。至今,一些学校仍未形成一套确保国有资产保值增值的机制。实际上,所有权是缺位的或虚拟的,管理权得不到应有的控制,则会产生滥用职权、管理者牟取私利、独断专行等后果。这样,势必导致学校控制环境恶化,会计信息依需而做,内部审计不被重视等等。

(四)内部审计未能真正履行其应有的职能

学校内部审计的组建带有很浓厚的行政命令色彩,很难受到学校重视,内审人员有的甚至是由其他部门人员兼职,他们一般未经过专门培训,缺乏审计专业知识,这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。内部审计无法在地位上实现超然独立,其工作范围大大受限,也很难赢得威信。内部审计往往忽视了防错防弊这一职能,过分强调查错纠弊,这也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。一些审计人员未能摆正自己的位置,有些人将自己等同于领导的行为工具,使内部审计形同虚设。监督机制的弱化,使内部控制失效、不能产生压力。对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视,审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚,往往就事不就人,重人情而轻规定,执法的刚性被扭曲。

三、加强学校内部控制的措施

(一)转变觀念,重视职业道德教育

学校应当转变原有的观念,树立正确的内部控制意识,在学校内部形成学校领导廉洁奉公、职工敬业乐业,既有上级的集体领导,又有下级的充分民主,既有分工,又有协作,每个职工责、权、利都十分明确的融洽关系。必须充分重视内部会计控制中“人”的因素,内部会计控制是由人履行的,并受人的制约,拥有一批具有一定水准、讲诚信、有道德、坚持原则的“人”是实施内部会计控制的关键要素。这使得内控人员在素质上要求具有较高的理论水平和较丰富的会计知识,同时具有丰富的会计等相应工作经验,具有较广泛的经济管理知识,要熟悉有有关政策、法令、法规,要有认真负责的工作态度,求实、严谨的工作作风。此外,学校还必须抓会计行为人的道德教育,弘扬正气,增强内部控制意识。

(二)加强制度建设,明确会计责权

建立科学的内部会计控制制度,是对单位企业经营管理各个环节实施有效监控的制度,控制人员要做好这项工作需具备丰富的知识,特别是会计、投资、金融、市场、法律、信息等多方面的知识。目前,我们的控制人员都还不是通才。一定要加强控制人员的学习培训,提高他们的政治素质、业务能力、职业道德水平,使他们主动将自己置于受控制的地位,把握自己的行为,以身作则。各项经济业务都有一个计划、审批、执行的过程。从控制的要求出发,重大项目的计划、审批均由学校最高决策部门集体讨论,投票通过;执行每一笔经济业务必须由两人及以上人员共同经手;每一笔经济业务记录也须由两人及两人以上共同处理才能完成;禁止每笔经济业务的完成由一人包干到底、业务记录一人处理完成的做法,以形成相互制约的工作关系。

在已有的会计法和会计业务规范的基础上,加快制定颁布会计人员职业行为规范,细化会计人员的责权,以约束会计人员的行为。就学校而言,应在不违背国家总的会计责权控制制度的前提下健全自己的控制制度,基于学校管理水平的现状,有条件的可借鉴同类规范学校作为示范自行建立。会计基础比较薄弱的学校,可委托社会审计部门代为制订。

(三)建立符合学校实际情况的内部会计控制体系

内部会计控制制度设计,就是为了保证学校各项业务活动的有效进行,确保资产的完整、安全,防止欺诈和舞弊行为,实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。一个学校的组织结构由多个职能部门组成,内控体系的建设必须从系统的观点出发,整体考虑,合理平衡职责权限,设计不同职能部门间的制约条款。规定详尽的业务流程,明确检查核对点及具体要求等,使每一个人明确职责权限和工作流程,严格在授权范围内履行职责,不越权、不渎职,从而使学校经济管理科学有序地进行。

因此,学校设计内部会计控制制度,必须遵循和依据客观规律及基本法则,也就是说学校必须根据财政部印发的《内部会计控制规范——基本规范》的规定,遵循6个基本原则,即符合现有的法律、法规规定和学校内部实际情况,具有广泛约束性,符合全面性和系统性原则,实行内部牵制原则,讲究成本效益原则,实行动态的信息反馈原则,建立符合市场经济规律的内部会计控制体系。

(四)强化监督和服务,充分发挥内部审计职能

内审工作重点应放在内控体系的评审方面,即首先审查内控制度是否科学、严密,再审查经济业务是否符合内控制度规定,从而对审计单位的内控体系进行评价,对存在的问题督促其完善。

要加大对违反财经纪律行为的惩处。有人提出舞弊是由3个因素构成的,即自我理性、感受压力、舞弊机会,笔者非常赞成这种说法。自我理性是指一个人的自我约束力,自己建立的人生观、道德观、法制观念,懂得君子爱财需取之有道这一哲理。这需要靠整个社会全民素质的提高来实现,不在本文讨论的范围。我们讨论的是如何造就形成这种以正压邪的声势,并且使舞弊者感受到这种压力。我们可以充分利用现行的一些办法来组成一个内部控制链。现在每个单位都有内部分工、岗位职责,而且工资政策、奖金分配,各种补贴都是与岗位、职责挂钩的。现在很多管理也都采取了签订责任书的办法,诸如治安管理责任书、防火安全责任书等。因此为了加強内部会计监控力度,我们也可以采取层层签订责任书的方法以防患未然。年初签订,年终检查,如出现舞弊行为、经济案件,除对舞弊者严惩和退回赃款赃物外,还应追究上一级领导的责任,使其失职行为付出一定的经济代价,诸如扣工资、奖金、补贴、保证金等,情节严重者移送司法机关,依法追究刑事责任。如果一年检查下来没有出经济案件,也应给相关人员相应的奖励,这样才能调动所有人员的积极性,加强责任感,相互监督,使舞弊者随时随地感觉都有数百双眼睛在盯住自己,有一股无形的压力迫使自己打消舞弊念头。当然,这样一套科学的、严谨的内部会计控制机制,无疑是一把斩断舞弊机会的利剑,使作案者有心但也无下手机会,国有资产才能得到保全。

在日常工作中,要充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势,树立内部审计人员以服务为宗旨,以纠错防弊、监督学校内部控制制度的健全性、有效性为手段,督促学校加强管理、提高经济效益。同时认清、摆正内部审计地位,在不违反国家法纪的前提下,内部审计人员应处处以学校利益为重,做好学校利益的护法者,努力担当好校长的顾问和学校经济行为的参谋,以严谨的工作态度和高质量的服务水准,去赢得学校领导的重视和教职工的信任。

参考文献:

1、朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究,2001(1).

2、朱雪莲.议我国目前会计内部控制所存在的问题[J].当代经济,2005(2).

3、韦道龙.行政事业单位内部会计控制探讨[J].科技与经济,2005(4).

(作者单位:盐城市教育局)

作者：浦　军