学校内部控制专项审计

第一篇：学校内部控制专项审计

学校内部审计制度

一、加强内部审计工作领导，建立健全内部监督机制

加强内部审计监督，是维护学校财经法纪，提高教育资金使用效益，保障教育事业有序发展的有效机制。学校内部审计工作在主要行政负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本校财务收支及其它经济活动进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，并向学校主要行政负责人报告工作，同时接受国家审计机关和上级主管内部审计机构的业务指导。依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作规定》、《江苏省卫生系统内部审计实施办法》，建立健全内部审计监督机制，强化审计监督职能。加强内部审计工作的领导，搞好本单位内审工作。

二、健全资金管理制度，加强预算执行情况和财务收支审计

学校必须充分认识加强资金管理的重要性和紧迫性，必须迅速采取强有力的措施，认真防范和纠正影响资金安全的问题。学校法定代表人，对单位财务工作负有法律责任，主管领导负有直接领导责任。为使学校资金有序有效管理，必须严格执行《财政部关于印发〈内部会计控制规范——基本规范(试行)〉〈内部会计控制规范——货币资金(试行)〉的通知》有关规定，建立资金管理内部控制制度，堵塞漏洞，杜绝隐患。学校资金管理内部控制制度包括以下内容：

1、资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，不得由一人办理资金业务的全过程。

2、针对资金业务处理过程中的关键控制点，采取有效措施进行监督。学校的财务科长对每月的银行对账单必须认真审核，并于年度会计档案一同保存。

3、对资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限和程序、责任及相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。

4、应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理资金业务。对于审批人超越授权范围审批的资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

5、对于重要资金支付业务，应当经过学校领导集体研究决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用、转移资金等行为。

6、要对银行账户进行清理整顿，加强银行账户的集中管理。银行账户的开立，必须严格执行财政部、中国人民银行《中央预算单位银行账户管理暂行办法》的有关规定。各类银行定期存款业务以及各类资金的借出款项必须严格执行授权批准程序，必须事先进行充分的调查，确保资金的安全与合法。严禁办理银行柜台外业务，严禁擅自挪用资金，出租、出借单位账户。

7、学校取得资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得设置账外账，严禁收款不入账。

8、单位对外投资活动必须建立集体审议联签制度，必须经过科学论证，杜绝个人舞弊行为。要加强投资项目的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制和审计，严格控制投资风险。

9、单位审计部门必须对资金的真实性、完整性、资金收支业务的合法性，以及资金核算、帐务处理的正确性进行严格监督。对单位投资项目的可行性研究、审批程序以及投资项目的会计核算、投资收益、投资管理等情况进行定期审计或调查。每年要定期对预算执行情况及决算进行审计。学校财务部门必须如实向审计部门提供有关会计凭证、账簿及有关资料，不得隐报、瞒报。在审计中发现的问题，必须严肃处理。重大问题必须及时向上一级主管部门汇报。

三、加强基本建设工程、修缮工程项目审计

为了保证建设资金合法、合规使用，维护财经纪律的严肃性，提高建设项目的管理水平，促进投资效益的提高，根据《审计法》、《建筑法》、卫生厅、卫生局《内部审计规定》的有关规定，对基本建设、重点修缮工程项目进行全面的、全过程的审计监督。具体审计监督事项如下：

1、学校对于各种资金来源的基本建设工程项目、修缮工程项目应按照有关程序进行招标，按照跟踪审计出具的工程进度单支付工程进度款，工程竣工决算均应进行审计，未进行审计的工程决算，财务部门不得予以支付。

2、建设工程、修缮工程项目的审计应包括以下内容：

(1) 建设资金来源的客观性：建设工程、修缮工程项目开工前基本建设程序执行情况和工程项目建设规模、投资批准情况;工程项目经济合同的有效性、真实性。

(2) 建设工程、修缮工程项目预算(概算)执行情况及变更内容、变更程序的合法性、合规性;材料设备的采购;隐蔽工程的验收;工程项目经济合同的履行;工程项目成本及相关财务收支核算的真实性、合法性。

(3) 建设工程、修缮工程项目竣工决算报表和有关监理报告及竣工决算报表编制依据的真实性、合法性。

3 、 各学校对于大型建设项目，从立项批准后，审计部门必须介入，有能力进行审计的，可进行全程跟踪审计。暂无能力实施审计的，在征得单位主要行政负责人或分管领导同意后，可委托经批准认定的、具有乙级以上资质的社会中介机构实施审计。为确保审计合法、真实、效益，在委托社会中介机构前，由学校内审机构(兼职内审人员)负责对社会中介机构进行考察认定，经考察认定的中介机构可对该项目实施审计。任何部门、单位和个人，都不得指定、指令社会中介机构实施审计。否则，将视为违纪，审计结果无效并追究有关领导责任。在认定的社会中介机构对项目实施审计时，学校内审部门可派人参加，内审机构(内审人员)按现行审计程序组织实施。

4、建设工程、修缮工程项目未经审计不得办理结算手续，预付项目工程款应留足尾款，基建修缮管理部门应积极配合工程项目审计工作。

5、学校建设部门要向审计部门提供有关资料、报表，并对提供的资料真实、合法和完整性负责。审计部门对出具的审计报告负责。

四、做好物资设备采购审计，提高资金使用效率

随着教育事业的不断发展，高等学校用于物资设备采购的资金逐年增加。为了充分利用教育资金，避免国有资产流失，必须加强对物资采购活动进行审计监督，严格按照《常州卫生学校仪器设备采购管理办法》及相关法律、法规规定执行。

1、学校购买教学、办公等物资设备时，应按照有关程序进行招标(招标数额由学校根据实际情况确定)。

2、所购物资设备均应建立财产账簿，办理出入库手续，并由专人保管。

3、各学校在对所购物资设备结算前，均应由有关部门对其数量、质量、金额进行验收审计，否则，财务部门不得支付货款。

4、对于报废的物资设备，须办理有关报废手续，否则将追究有关人员的责任。

第二篇：学校内部审计制度-白

内部审计规定

为加强我校内部审计工作，落实上级有关“全面审计、突出审计”的内部审计工作方针，充分发挥审计工作的作用，特制定本规定。

一、内部审计是独立监督和评价学校经济活动的真实、合法和效益的行为。

二、学校内部审计工作接受北京市卫生局审计处的业务指导、管理和监督。

三、学校应设立内部审计机构，在主管校长的领导下，依据国家颁布的审计和会计法律、法规开展内部审计工作。

四、内部审计机构成员必须具有一定的专业技术水平，取得国家规定的审计执业资格证书，同时应具有审计学或会计学专业大专以上的学历。

五、内部审计机构必须规范内部审计工作程序，建立内部审计档案，依法进行审计工作。

六、内部审计机构按照上级和学校的要求，应履行下列具体职责：

(一)对学校的财务收支及其有关的经济活动、经济效益进行审计。

(二)对学校各项维修和新建工程进行审计。

(三)配合上级对学校校领导进行任期经济责任审计。

(四)对学校固定资产投资、管理进行审计。

(五)对学校内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行审计。

(六)完成学校领导班子要求办理的其他审计事项。

七、学校应确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限。

(一)要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。

(二)参加学校有关会议，召开与审计事项有关的会议。

(三)检查有关财务活动的资料、文件和现场勘察实物。

(四)检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。

(五)对与审计事项有关的问题向有关部门和个人进行调查，并取得证明材料。

(六)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，向校领导提出制止建议。

(七)对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，报请学校领导班子研究决定，批准后予以暂时封存。

(八)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。

(九)对违法违规和造成损失浪费的部门和人员，提请校领导通报批评或者追究责任。

八、学校保证内部审计机构履行职责所必需的经费。

九、内部审计机构应对审计工作进行合理安排，及时完成各项内审工作：

(一)及时向主管校领导报送内部审计工作计划、审计工作总结。审计工作计划包括和半工作计划，、半结束时要及时进行工作总结，并向主管校领导汇报。对校领导安排的临时性审计工作，亦应制定工作计划并上报。

(二)审计工作开展时，要严格按照有关审计工作实施细则的规定进行，审计程序要合法合规，审计工作资料要齐全完整，审计档案要整理及时、符合规定。

(三)对有关部门的整改工作要进行监督、审核，并及时向主管校领导汇报。

(四)在进行专项审计时，要制定工作实施方案，对审计时间和步骤、工作内容、具体审计目标、审计工作开展的主要方法等进行具体的规定。在审计结束后，要形成专项审计工作报告。审计报告中的审计结论要明晰，针对性要强。要提出管理建议书，对如何进行整改提出具体的建议。

十、对审计部门不配合内部审计工作、拒绝审计、提供虚假资料、拒不执行审计结论、报复陷害内部审计人员的，学校依情节轻重进行相应的严肃处理。

十一、对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部审计人员，学校给予精神或者物质奖励。对违反国家有关规定，不能客观、公正从事内部审计工作的内部审计人员，学校依情节轻重做出相应处理。

第三篇：2016年学校内部审计报告

2016年学校内部审计报告(一)

为加强学校会计基础规范，充分发挥对财务的管理和监督的作用，使之为学校教育、教学服务，由学校校长、副校长、总务主任、工会成员组成财经审计领导小组，特对学校20xx年上半年的会计工作规范和财务收支情况进行审计。

一、参会人员：学校校长、副校长、总务主任、财经领导小组、财务人员。

二、审计时间： 2010 年 7 月 7 日。

三、审计地点： 学校财务室

四、审计内容： 2010 年 1 月 1 日至 2010年 6 月 30 日学校财务收支情况。

五、审计结果：(附2010年上半年教育经费报表)

经查学校所有收入均入账,所有票据完备、规范、手续齐备、各项目清楚，合乎财经制度，财务管理规范。

建议：

1、报账的程序应该是:先到会计处领取报销凭证,由财务室指导报账,然后到主管部门签字,再到财务室审核,之后校长签字报销。

2、财务主管制定相应制度告知。

3、出差以舟车途补实际计算。

4、外出办事不能随随便便用餐。

六、参会人员签字：

2016年学校内部审计报告(二)

ABC管理学院(大学或学校)：

一、对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的ABC管理学院(以下简称ABC学院)财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表、20XX的收入支出决算总表、收入支出决算表、一般预算财政拨款收入支出决算表等(报表名称填报本次审计的决算报表名称)及有关附表和财务情况说明书。

(一)管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是ABC学院管理层的责任。这种责任包括：(l)按照事业单位财务规则《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

(二)注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三)审计意见

我们认为，ABC学院财务报表在所有重大方面按照事业单位财务规则、《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制，公允反映了ABC学院20XX年12月31日的财务状况以及20XX的业务开展成果。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

(一)法律法规的要求

黑龙江省财政厅黑财注〔2011〕51号、黑财函〔2011〕210号和黑财注〔2012〕37号文件要求，财务会计方面的审计要点有单位预算管理、会计机构设置、会计人员资格、会计核算、货币资金管理、资产管理等六个方面，审计报告要予以披露。

(二)管理层与注册会计师的责任

按照有关法律法规的规定设计、执行和维护必要的财务会计方面的内部控制是ABC学院管理层的责任，注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务会计方面的审计要点发表审计意见。

我们实施了检查记录和文件等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们所获取的审计证据为发表审计意见提供了基础。

(三)审计意见

1、单位预算管理

2、会计机构设置。

3、会计人员资格。

4、会计核算。

5、货币资金管理。

6、资产管理。

XX会计师事务所 中国注册会计师：XXX (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师：XXX

中国 XX市 (签名并盖章) 关于**城一期*#楼工程 预算价审计报告 公司领导： 根据公司安排，审计部对**城一期*#楼工程的预算价进行了审核。上述工程的图纸及招标内容等有关资料由工程中心提供并对其真实性负责。我们的责任是依据2002年《全国统一建筑工程预算定额江西省单位估价表》等以及国家与我省关于造价组成的相关法律法规，出具真实的审核报告。在审核过程中，我们结合工程的特点，运用全面审核与重点审核等工程造价审计方法，实施了我们认为必要的审核程序

一、工程概况

本工程由南昌同济规划建筑设计有限公司设计。招标范围包括建筑土建工程、建筑装饰工程、强弱电及给排水、消防系统工程等安装工程。

二、审核情况

预算价编制及审核情况如下： 工程项目 工程中心 审计部 差额

土建工程 6350033.67 5625156.18 -724877.49 强电工程 196638.30 204805.92 +8167.62 消防工程 151538.66 140157.52 -11381.14 给排水工程 169227.05 136280.70 -32946.35 弱电工程 57462.26 81956.22 +11665.91 合 计 6924899.94 5965522.27 -749371.45

注：根据公司以往惯例，本次计算采用4.413%作为间接费、税金取费标准。 主要调整情况如下：

(一)土建部分

1、土方计算偏差较大，对于挖基坑送审量为3135.7 m3，审核量为2286.46 m3，此部分直接费差-24892.54元;

2、对所有进水的阀门井均做了检查井明显不经济，对此部分检查井送审深度为1.5米，审计部调整为0.8米，直接费差-11575.2元;

3、加气混凝土砌块墙送审量偏小，送审量568.82 m3，审核量为698.3 m3，直接费差+31422.59元;

4、对钢筋部分调整如下：

序号 品种 送审量(吨) 审核量(吨) 差值 1 圆钢10以内 184.95 169.74 -15.21 2 螺纹钢20以内 186 160.74 -25.26 3 螺纹钢20以外 87.282 88.455 +1.173 此部分直接费差-114612.25元;

5、屋面现浇珍珠岩送审362.88 m3，审核量为313.8 m3，直接费差-10300.62元;

6、对工程材料价格调整中，审计对主要材料都进行了调整，送审单价与审核单价差异较小，由于送审中对材料调整的项目较审核稿中不全面，此部分价差-23715.75元;

7、在取费过程中，审计采用了公司的惯例，按定额直接费计取4.413%的费率，而送审采用

的取费计取了其他直接费、现场管理费、临时设施费、上级管理费、定额测定费等且税金部分也采用了4.413%的费率。其中建筑部分多计了12.06%的费率(以定额直接费为基数)，装饰多计了45.36%的费率(以人工费为基数)。

8、具体差异形成分析表 建筑工程部分

名称 定额直接费 估价部分 材差 取费后

送审预算 4061100.32 942758.52 213741.34 6095418.93

审计预算 3892156.13 955640.50 190025.59 5402321.91 -693097.02 装饰工程部分

名称 定额直接费 估价部分 材差 取费后 送审预算 191340.54 254614.74

审计预算 202010.06 222834.27 -31780.47

9、其他部分差异不大，审计部做了少量调整。

(二)安装部分

给排水、强电、弱电、消防系统的预算审核编制，以设计图纸为依据计算工程量;材料单价以五种方式取价，其中电缆、铜芯线按江西电缆厂厂家报价;双孔信息插座、配电箱、石棉保温壳、板按市场行情估价;PP-R给水管、大便器、小便斗、桥架、灯具、开关面板、电管等按工程中心提供的单价;镀锌管、镀锌薄钢板、PVC排水管、消防拴箱按《南昌建设工程造价信息》第10期单价;不锈钢水箱、稳压泵、稳压罐等按送审预算单价。取费由定额直接费中人工费的60%和按4.413%税率的税构成。 预算调整的主要原因：-、核减部分：核减金额为36740.47元

1、 在计算室外塑料排水管时，审计认为送审预算在数量上、材料单价上、套用定额上都偏高。故核减室外排水管金额为：7478.01元。

2、 送审预算中地漏DN50计入了327个，审计依据送审的设计图纸计入了20个地漏，因此核减地漏金额为2738.46元。

3、 消防系统中设计了56个消防箱，每个消防箱底下放2具灭火器，送审预算中已计入了此项费用。审计认为灭火器不存在施工程序，自己安排人购买放上去即可，故核减灭火器金额为：112具×55元=6160元

4、送审预算部分材料单价偏高、如PVC排水管等见下表： 材料名称 送审 数量 审核

数量 送审单价 审计单价 核减金额 备注

PVC排水管DN100 1180m 1164m 19.116元/m 15.9元/m -4049.28 审计单价11.246元/m，配件单价：4.65元/m

PVC排水管DN150 635m 635m

34.805元/m 27.53元/m -4619.63 审计预算管材单价24.811元/m，配件单价： 2.72元/m 金属薄钢板保护层 36m2 36m2 37.848元/m2 27.552元/m2 -370.66 合 计 -9039.57

注：审计核算材料单价由管材单价和配件单价组成

5、审核预算工程量与送审预算工程量有一定的差异(给排水系统) 名 称 送审数量 审核数量 核减金额(元) 刚性防水套管DN50 46个 0 -5170.05

刚性防水套管DN100 171 0 -28327.78 刚性防水套管DN150 0 104 +22173.4 合 计 -11324.43

二、增加部分：送审工程量漏项，主要有弱电系统中设计了消防拴报警按扭、起泵线系统，而在编制审核预算时，发现送审预算没有计入此项工程费用，审计预算已计入(消防报警按钮54个、控制电缆880m)。故增加消防工程费用为：29962.2元

三、存在的问题及建议：

1、图纸设计不合理： (1)、给排水系统单独设计了接空调凝结水排水管，接水口为喇叭口，设计高度一层为2.6m二层三层为2.1m、审计认为这是为壁挂分体空调而设计的。用DN50管口接凝结水足够，空调排水软管插入排水口就可以了，不需装喇叭口，在墙壁中间安装喇叭口既不好固定又不美观，建议取消喇叭接水口。 (2)、消防拴给水及生活给水控制阀门均设计在阀门井内，审计认为可以优化设计，取消阀门井，把阀门安装在一层的立管上，可以达到同样的控制效果，这样可节省78只阀门井及井盖的费用。如果未施工，建议有关专业人员商议是否可省去阀门井。

2、图纸设计不规范：弱电消防拴起泵线设计图有问题，防火电缆没有设计电缆套管，这不符合消防设计规范。消防规范规定消防控制线一定要用金属套管。建议施工管理人员要求施工单位按消防规范施工。

内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。

但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。

一、封面

***公司机密内部审计报告

报告名称：关于abc的审计报告

报告编号：abc集团内审字[200x]第0xx号出具

报告时间：200x年xx月xx日

报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门

二、报告正文

关于abc分公司的审计报告

abc集团内审字[200x]第0xx号

我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。

abc分公司的基本情况……

审计中发现的问题及审计意见

一、abc分公司资金管理不规范

1.职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有……借款超一年的有……

审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。

2.xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。

审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。

二、存货管理、库龄、结构存在不足

1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。

时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。

审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。

2、存货盘点账实不符严重

存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。

(1)盘点对账具体情况

按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。

账实核对不符情况:

品种

盘盈

盘亏

盈亏绝

对值合计

(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……

3、按库龄分析

根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx%;超6个月的库存，占全部库存的xx%;超1年的库存，占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。

库龄种类明细：

品种合计

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。

审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。

三、费用合理性的难以界定

费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。

审计意见……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。

审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。

五、销售审计情况分析

1、x-x月销售额构成分析

200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看……

2、x-x月销售量分析

从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……

审计意见……

六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析

分公司费用构成及销费用率对比情况……

七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全

……

审计意见……

九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面

abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改……

审计意见……

十、礼品卡管理存在漏洞

1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……

2、有效期问题……

3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……

4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。

审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理;如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。

十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求

库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息……

合同签订、跟踪管理……

审计意见：以集团公司财务部牵头，组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……

十

二、分公司财务核算架构不合理

财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计……

审计意见：……

附注：1.abc分公司基本情况表;

2.abc分公司职工借款情况表;

3.abc分公司借货明细表;

4.abc分公司销售分析表;

5.abc分公司费用分析表。

abc集团有限公司总审计师：xxx

助理审计员：xxx

审计部200x年xx月xx日 重视利润，忽视资产和负债

利润指标一直以来都是广大投资者投资决策时所参考、甚至直接依据的主要财务指标。新会计准则采用资产负债表观后，实质上一个公司的利润不仅由收入和成本费用来决定，而且还由资产和负债期初和期末的变动情况来决定，且利润中包含未实现的利得和损失。上市公司实施新会计准则后，利润也呈现出越来越波动、越来越虚化两个主要特点。在资产负债表观下，投资者更应该关注一个公司资产和负债未来的现金流入和流出情况即未来的获利能力，而不应该过于重视没有太大信息含量的综合性的利润指标，其实净利润指标还不如毛利率或者营业利润率指标对决策有用。

此外，大部分投资者习惯于分析上市公司的每股收益、净利润增长率、市盈率等少数指标，对财务报表很少有较为深入和全面的研究，因而，大部分进行盈余管理甚至财务欺诈的上市公司也主要是对利润及相关指标进行操纵。

忽视投资活动现金净流量

财务的核心是“现金流为王”，因此，不仅上市公司管理层非常重视现金流的管理，而且投资者也非常关注一个上市公司的现金流量状况。新准则实施后，上市公司将确认越来越多的持有利得或损失以及非经常损益，但这些损益往往没有相应的现金流量，导致净利润与现金流量相关性的下降。

投资者在分析上市公司时，往往习惯用经营活动现金净流量和净利润的对比来分析上市公司盈利质量或与经营活动现金净流量和流动负债的对比来分析偿付能力，而实质上这是较难看出上市公司盈利质量和偿付能力的。比如，当前一些上市公司可能主营业务是制造或外贸，但其较大比重的资产却是对外投资，投资可能成了该公司利润和投资活动现金净流量的主要来源，其经营活动现金净流量可能一直为负，但投资活动现金净流量却可能很好。

忽视母公司个别财务报表

合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表所反映的会计主体是会计意义上的“主体”，合并财务报表不反映任何现存企业的财务状况和经营成果。由于母、子公司之间业务的多元化和差异化、合并范围的影响以及合并抵销过程中存在的一些问题，因此合并财务报表很难为投资者提供决策有用的会计信息。

重视年报，忽视季报

投资者往往重视对上市公司经过审计的半年报和年报的分析，并据此作出投资决策，实质上年报往往掩盖了季度之间的波动，年报往往是较为滞后甚至严重滞后的会计信息，据此决策可能会受严重误导。例如，在金融危机发生后，很多上市公司第

一、二季度的季报数据还比较理想，从第三季度开始出现了大幅度的波动和恶化，但从上市公司披露的年报来看，大部分上市公司总体业绩同比却并没有严重恶化，有些甚至还有不错的增长，这就是年报严重掩盖了季度之间的波动情况。

忽视数据的质量分析

投资者在阅读上市公司财务报告时，往往直接拿财务报表数据进行盈利能力、偿付能力、运营能力和发展能力方面的分析，而没有对这些数据进行一些必要的剔除(如对非正常和未实现利润的剔除、对不真实资产和负债的剔除)和处理。一般投资者通常容易忽视对上市公司的收入和利润质量、资产和负债质量、所有者权益质量等方面的深入分析。

忽视非财务信息

虽然上市公司的财务报表提供了大量的会计信息，但这些财务信息往往是滞后的、综合性的、静态的会计信息，并且财务报表上既包括历史成本信息还包括公允价值信息，这些会计信息远不足以作为投资者进行投资决策的依据或者全部依据。而我国广大投资者对上市公司进行财务分析时往往过于重视对财务信息的分析，忽视了对非财务信息的分析。非财务信息包括那些不以货币为主要计量单位，不一定与企业财务状况相关，但与企业生产经营活动有密切联系的各种信息。投资者如果忽视对上市公司创新能力、产品和服务质量、市场地位和竞争力等非财务信息的分析，可能就很难对上市公司的未来盈利能力作出准确的判断。

忽视报表附注

财务报表数据是用货币高度概括的结果。因而，如果单纯用总括数据进行分析，就可能无法得到决策有用的信息。而附注是财务报表的必要补充和说明，投资者在对上市公司进行财务分析时，忽视了报表附注的分析，尤其是或有事项、承诺事项、关联交易事项、资产负债表日后事项的分析，则很可能得出错误的结论，作出错误的投资决策。此外，投资者需要注意的是在新准则体系下，关联方交易披露的范围扩大了。这可能使得广大投资者容易分散对重要关联方交易的关注程度。

比如，利润表中的“公允价值变动收益”项目，其来源于交易性金融资产和交易性金融负债公允价值的变动、投资性房地产公允价值的变动。假设某上市公司2013年半年报利润表公允价值变动收益为3000万元，而报表附注里关于公允价值变动收益的说明是，其中：600万元为交易性金融资产，2400万元为投资性房地产的公允价值变动，虽然，这利润表中3000万元都是“浮盈”，但投资性房地产的2400万元“浮盈”是评估的结果，而不是实际价格变动的结果。

忽视业务实质的判断

投资者进行财务报表分析，一定要结合上市公司的业务情况对数据进行分析判断，而不能仅从财务数据得出分析结论。当然，一部分投资者可能由于财务知识的欠缺，对财务数据本身的涵义都不太了解，更别提财务数据背后的业务实质分析了。

比如存货数据，不同上市公司披露的存货数据，其信息含义是大不相同的。

2008年金融危机发生后，一部分上市公司年初为了防止通货膨胀而进行了大量采购，而下半年随着市场的萎缩，产品又严重滞销，从而导致构成存货的原材料和库存产品严重偏高。但存货数据较高或很高并不能就此得出该公司经营出现了问题的结论，一定要结合公司实际、行业情况、所处阶段和采、购、销情况来进行全面分析。公司存货偏高，有些可能是为了囤积获利、有些是供应商集中供货、有些可能是提前采购等原因所致。

忽视非经营性损益分析

非经营性损益是指公司发生的与主营业务和其他经营业务无直接关系，以及虽与主营业务和其他经营业务相关，但由于该交易或事项的性质、金额和发生频率，影响了正常反映公司经营、盈利能力的各项交易、事项产生的损益。按照证监会的规定上市公司的非经营性损益包括十五个方面的内容。

经营性损益是经常性的、持久的，是对上市公司进行未来盈利能力进行预测的基础;非经营性损益是偶然的、非持续的，具有很大的不确定性，但是长期以来，我国上市公司出于各种需要，操纵非经营性损益的行为已司空见惯。目前，许多投资者在进行报表分析时要么关注经营性损益的增长情况，要么只关注净利润的实现情况，而忽视对非经营性损益进行全面深入地分析。

第四篇：学校布局调整专项审计调查工作汇报

石门镇马营坡小学

学校布局调整情况专项审计调查工作汇报

尊敬的各位领导：

欢迎各位领导莅临我校检查、指导工作。下面就我校布局调整前后情况做如下简要汇报，不当之处敬请各位领导批评指正。

一、基本情况

我校是一所农村寄宿制完全小学，学校地处石门镇政府所在地，学校始建于1951年，前身系天祝建材化工总厂职工子弟学校，2006年3月，学校整体移交地方管理。学校现占地面积14000㎡，建筑面积1775㎡。服务半径约6公里，辐射5个自然村和一个居委会。学校多媒体电教室、图书阅览室、微机室、仪器实验室等基础设施完善。

学校现有7个教学班，在校学生89人，其中女生44人，寄宿生28人。现有教职工17人，其中女教师9人，大专以上学历教师17人。小学高级教师8人，省级青年教学能手1人，市级骨干教师2人，县级骨干教师2人，镇级骨干教师4人。

2006年共有学生186人，有教师19人，其中小学高级教师5人，本科学历教师2人，大专学历教师15人，中专学历教师1人;2007年9月学校布局调整中河湾小学

五、六年级学生并入我校17人，全校共有学生167人，有教师21人，其中小学高级教师6人，本科学历教师4人，大专学历

1 教师17人;2008年春季从河湾小学并入我校

三、四年级学生16人，秋季并入我校三年级学生5人，共并入学生21人，学校共有学生189人，教师21人，其中小学高级教师8人，本科学历教师5人，大专学历教师16人;2009年共有学生169人，有教师21人，其中小学高级教师11人，本科学历教师7人，大专学历教师14人;2010年共有学生158人，从河湾并入我校4人，有教师20人，其中小学高级教师12人，本科学历教师12人，大专学历教师8人;2011年共有学生127人，从河湾并入我校4人，有教师18人，其中小学高级教师9人，本科学历教师11人，大专学历教师7人。

我校2006年招生18人;自布局调整后，2007年招生40人，其中来自河湾村学生17人;2008年招生37人，其中来自河湾村学生21人;2009年招生18人;2010年招生27人，其中来自河湾村学生4人;2011年招生23人，其中来河湾村学生4人，除搬迁人口外其余适龄儿童都按时入学，学校招生生源进一步扩大。

二、布局调整取得的主要成效

(一)改善了办学设施条件。

布局调整之前,学校存在着布局分散、校点过多、规模过小、大量危房等问题, 办学条件较差。布局调整之后, 通过撤并学校,基本消除了危房, 并逐步配备了实验室、图书室、微机室、远程教育设施以及学生基本生活设施,办学条件得到明显改善。2006年3月，学校由企业整体移交地方后，依托国家农村寄宿制学校建设项目，投资64万元对学校进

2 行了新建和改造，使校园面貌发生了较大变化。与此同时，学校的撤并使学校的图书资料、教学设备、仪器等也都更加集中，使学校的教学设施得到充实和改善。2007年5月，教育局给学校配备了一套现代远程教育接收系统，投影机一台，学校投资3.5万元购臵了电脑、音箱等设备，建立了一个多媒体电教室，实现了农村远程教育的接收。2007年9月，学校建立了图书室，辅导站先后从宽沟小学和河湾小学调拨了一部分图书， 2008年4月，辅导站号召全学区教师为我校捐款，购买图书343册，2009年—2010年，“欣欣教育基金会”和“田家炳教育基金会”为我校捐赠了一部分图书，使我校图书室藏书从无到有，图书室藏书达到3350册，图书室建设初具规模。2008年6月，投资1.2万元对教学主干道进行硬化，修建花园11个，栽种松柏树、花灌木、花乔木100余株，初步实现了校园的绿化。2010年5月，在教育局的大力支持下，拨款6万元，建成了一所拥有21台电脑的微机室，三年级以上的学生每周上一节微机课，我校信息化建设又上了一个新台阶。2011年，以“两基”迎国检为契机，在上级主管部门的大力支持下，投资20余万元对学校教学区进行了硬化，学校投资8万余元粉刷校舍、油漆门窗、订做展牌，加强了学校的校园文化建设，实现了学校的亮化、美化，至此学校的“三化”工程基本完成，大大改善了学校的基础设施。通过与师生和学生家长交流, 他们对学校布局调整后办学条件的改善表示认可; 尽管与城市相比,办学条件仍然有差距, 但比起调整前的状况, 无论是学校师生还

3 是当地群众, 普遍认为“现在好多了”。

(二) 改善了师资队伍状况。

学校布局调整不仅仅是学校地理位臵的变化或学校数量上的增减, 同时也是教师队伍的重组和变动。以学科结构为例, 布局调整前, 很多农村学校尤其是村学, 由于规模过小, 多数学校只有语文、数学两门课的专任老师, 没有专职的音乐、体育、美术、英语和计算机老师。而通过学校布局调整, 教师队伍相应地进行了调整和优化组合, 各学校各学科基本上都配臵了专职教师, 师资队伍的总体面貌发生了巨大变化。如，在学校布局调整中，辅导站从石门中心小学为我校调配了信息技术管理人员1名，从河湾小学为我校调配了语文、数学、英语等骨干教师多名，县教育局还对科学、美术、音乐等兼任教师进行了培训，教师队伍结构性缺编得到进一步改善。这种变化还表现在, 教师参加培训和交流学习的机会增加了, 青年教师和骨干教师成长发展的可能增大了, 师德建设的要求和教师教书育人的责任感、使命感增强了。如，我校制定师资队伍建设制度，加大教师的培养培训力度，实施“名师”工程、“青蓝”工程，培养骨干教师和学科带头人，鼓励教师积极参加在职学历提高教育，学校从原有极少数骨干教师的基础上持续增加至目前的市级骨干教师2人，县级骨干教师1人，镇级骨干教师3人的骨干教师队伍，师资力量得以充实。教师本科学历人数由2006年的2人增加到现在的11人，教师学历水平不断提升。与此同时，辅导站、学校大力加强师德建设，出现了一批爱

4 岗敬业、教书育人的“师德标兵”、“优秀教师”，师资队伍的总体面貌发生了巨大变化。

(三)提高了学校规模效益。

学校规模效益是指随着学校的规模即学生人数增加而培养学生的单位平均成本下降的情况。由于教育的特殊性, 学校规模效益的产生必须基于三个条件, 即资源利用的充分性、资源使用的适当性和规模扩大的有限性;因此, 学校规模必须是适度的, 过小过大都导致效益的损失。无论学校规模多小, 都要有校舍建筑和教学设备等固定资本投入,以及教师、行政管理人员等人力资源投入, 这使得本来就短缺的教育资源过于分散, 难以合理配臵和形成规模效益。通过布局调整, 撤并一些规模小、条件差、效益低的学校, 将有限的教育资源集中利用, 可避免分散办学导致教育资源利用效率低下的问题。自2006年布局调整以来，我校办学规模不断扩大，教育资源得到有效整合，教学设备的使用效益得到加强，生均教学成本较布局调整前有明显的下降，如原来河湾小学有学生60多人，教师12人，最小的班只有几名学生，生均教学成本较高。布局调整后，我校最多时学生达到189人，平均每班学生25人，生均教育成本大大降低。

(四) 提高了教育教学质量。

长期以来, 由于学校布局分散, 办学条件差, 加上教师结构性缺编等原因, 导致教育质量不高, 不能满足广大农民及其子女对优质教育的需求。如今, 通过调整, 有计划地撤并了规模小、质量低、效益差的学校, 合理配臵了有限

5 的教育资源, 扩大了学校的办学规模, 改善了学校的办学条件, 优化了教师队伍的结构, 提高了教师的综合素质和业务能力, 教育教学质量有了明显提高。近几年来，我校教育教学质量稳步提升，在2009年六年级毕业检测中，我校综合成绩在全县90所完全小学中排名第18名，连续两年获得“全镇教育教学目标考核一等奖”。2010年六年级毕业检测中，双科、三科及格率均达到87.5%;2011年六年级毕业检测中，双科、三科及格率达到83.3%。

三、布局调整后的情况

1、学校布局调整后，河湾村学由原先的完全小学调整为村学(含学前班、

一、二年级教学点)，该校的教学设施设备根据县政府学校布局调整安排，石门镇政府、教育辅导站对学校原资产进行了调整，2009年3月24日河湾小学部分固定资产移交到我校。移交的资产有远程教育系统及电视机、录像机等电教设备11件，价值27780元;单人课桌凳、火炉、床板等生活用品12套件，图书803册，共计价值7700元。此外，其余设施设备仍在使用中，该校加大教学设施设备管理、维护力度，目前，教学所需设施设备基本齐全，学校运转正常。

2、学校布局调整后，由于我校服务半径的扩大，寄宿学生的不断增加，对寄宿生的食宿安全提出了更高的要求，为此学校十分重视，加大了对寄宿生的安全管理，在寄宿生的管理方面做了一些有益的探索，学校把学会做人、学会学习、学会生活作为寄宿生管理的目标，形成了自己的管理特

6 色。在宿舍管理方面，实行了“三线一统一”的管理模式：“三线”是指牙具、暖壶、毛巾摆放一条线;“一统一”是指被套、床单全部统一了颜色、统一了款式，看起来显得整洁、干净，使学生养成教育和良好行为习惯培养初见成效，学生的生活自理能力得到了明显的提高。

3、自本学期开学起，学校精心实施了“营养餐”工程，为了保障学生营养改善计划的顺利进行，学校加大食堂配套设施投入，(就今年而言学校经费在不足4万元的情况下，食堂设施投入就达2.5万多元)瓷化墙面120平方米，购臵消毒柜、食品留样柜、和面机、压面机、电冰柜各一台等，大大改善了学校食堂设施，为营养餐的顺利实施提供了坚实的物质基础。为做好食堂的安全管理，我们按照“就地取材，合理搭配，保证营养，确保安全”要求，在严格执行索证索票等一系列管理制度和办理食堂餐饮许可证、为餐饮从业人员办理健康证的基础上，用“三查三记一留样一签字”的工作措施，确保营养餐的安全和落实。一查是采购人员对所供商品的生产批号、厂家、有效期限和商品外包装进行查验;二查是供餐员对学校提供的营养餐有无异常进行查验;三查是供餐员在学生进食时对异味异色变质情况进行询问检查。“三记”是指：采购人员记好台账;分发食品人员记好各班分发食品的数量;供餐员记好进餐学生情况。“一留样”是做好每天营养餐的食品留样。“一签字”是供餐员和就餐学生在供餐记录上签名。以此为依据，学校抓落实，辅导站抓督查，把好进货、运转、储存、加工、进餐的每个关口，形

7 成规范的工作流程，环环相扣、关关交接，责任到人，形成了一个完整的责任链条，确保万无一失。

4、在学生交通安全方面，为了做好寄宿生在离返校途中的安全工作，辅导站、学校主要领导曾3次专门到火烧城村联系村干部、召集家长召开会议，明确要求家长，要切实做好寄宿生离返校途中的交通安全，并不定期抽查接送寄宿生的营运车辆是否存在“三五”现象、是否超载等，这一做法得到了家长的好评。同时，针对本校走读学生上学、放学情况实行路队护送制度，每个路队挑选两名责任心强的学生担任路队长组织学生站队，教师专人负责护送学生通过安全隐患路段。通过以上举措，确保了学生的交通安全。

四、存在的问题

学校布局调整工作虽然取得了一定的成效，但客观上也存在着一些问题。

1、“抓管理、创特色”的效果尚不明显，学校个性化、特色化创建还很不成熟，有待进一步探索和努力。

2、由于学生住宿，加大了寄宿制学校对食宿环节的投入，如，炊事员工资、水、电、煤、生活用品、办公用品等方面的支出，造成学校经费紧张。

3、不安全因素增多，如学生食宿安全、交通安全，校园安全需要全天候无缝隙管理，同时也加重了老师们的工作负担。

4、学生由于寄宿，需要生活费、交通费，这在一定程度上增加了学生家长的负担。

五、几点建议

针对当前学校布局调整工作的现实问题，提出以下建议：

1、由于教师编制紧张，寄宿制学校教师工作量大，学校需要增加生活教师和门卫，来降低任课教师的工作强度，缓解工作压力。

2、希望政府提高寄宿制学校的人均公用经费水平，解决寄宿制学校经费紧张问题。

3、由于学生往返学校需要乘车，希望上级给予寄宿学生适当的交通补贴，减轻学生家长的负担。

4、营养餐在实际运行中增加了学校的运行费用，希望上级给予学校一定的补贴。

5、寄宿制学校的学生买药、看病不方便，希望给寄宿制学校设立医务室，配备校医。

6、学前班管理经费缺乏，希望国家把学前班也纳入经费保障机制。

石门镇马营坡小学 2012年6月11日

第五篇：内部控制审计报告

天健正信审(2011)专字第020503号

厦门三维丝环保股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了后附的厦门三维丝环保股份有限公司(以下简称三维丝环保

公司)董事会对截至2010年12月31日止与财务报表相关的内部控制有效性的认定。

按照《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)的要求建立健全内部控制制度并

保持其有效性是三维丝环保公司的责任。

我们的责任是对三维丝环保公司与财务报表相关的内部控制的有效性发表审计意

见。

我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审

阅以外的鉴证业务》的规定执行了审计业务。该准则要求我们计划和实施审计工作，以

对三维丝环保公司截至2010年12月31日止与财务报表相关的内部控制有效性认定是否

不存在重大错报获取合理保证。在审计过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部

控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的

审计工作为发表意见提供了合理的保证。

内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能

性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策和程序遵

循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。

我们认为，三维丝环保公司按照《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)于截

至2010年12月31日止在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。

中国注册会计师：周俊超

天健正信会计师事务所有限公司

中国 · 北京 中国注册会计师：连益民

报告日期： 2011年4月18日

厦门三维丝环保股份有限公司

2010内部控制的自我评价报告

厦门三维丝环保股份有限公司(以下简称“本公司”、“公司”)根据《公司法》、《证券

法》、《会计法》及《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相 关法律法规及相关文件的要求，针对自身特点，加强与规范了企业内部控制，并根据中国证监会厦 门监管局的指导意见，进一步完善了内部控制制度。通过有效的内部控制，公司合理保证了经营管 理的合法合规与资产安全，确保了财务报告及相关信息的真实完整，提高了经营效率与效果，促进 了公司发展战略的稳步实现。现对公司 2010 年内部控制体系建设以及截止2010 年12 月31 日的内 控执行情况阐述与评价如下：

一、公司基本情况

厦门三维丝环保股份有限公司前身为成立于2001年3月的厦门三维丝环保工业有限公司(“三

维丝有限”)，2009年3月三维丝有限整体变更为股份有限公司。公司经营范围为：生产、加工、 批发、零售空气过滤材料、液体过滤材料、袋式除尘器配件和环保器材;环保工程技术研发、服务 和咨询;生产、批发、零售工业用纺织品;经营本企业自产产品的出口业务和本企业所需的机械设 备、零配件、原辅材料的进口业务，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。公司主 营产品为：袋式除尘器所需的高性能高温滤料，包括滤毡系列和滤袋系列。

经中国证券监督管理委员会证监许可[2010]100号文核准，公司于2010年2月首次公开发行人

民币普通股(A股)股票1,300万股，发行后总股本5,200万股。公司股票于2010年2月26日起在 深圳证券交易所创业板上市交易，股票代码为300056。

二、公司内部控制综述

建立健全并有效实施内部控制是本公司董事会及管理层的责任。

本公司内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真 实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

公司建立与实施内部控制，遵循下列原则：全面性原则、重要性原则、适应性原则、成本效益 原则、相互牵制原则、协调配合原则。

由于内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理保证;而且，内部控制的有效 性亦可能随公司内、外部环境及经营情况的改变而改变。公司内部控制设有检查监督机制，内控缺 陷一经识别，本公司将立即采取整改措施。

三、公司内部控制评估

(一)内部环境

1、治理结构

公司按《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)、《中华人民共和国证券法》(以

下简称《证券法》)、《上市公司章程指引》等法律法规的要求，建立起规范的公司治理结构和议 事规则，明确了决策、执行、监督等方面的职责权限，公司法人治理结构健全，形成了科学有效的 职责分工和制衡机制。

股东大会是公司的最高权力机构，公司董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对 董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

董事会下设董事会秘书负责处理董事会日常事务，董事会内部按照功能分别设立了审计委员

会、战略委员会、提名、薪酬与考核委员会三个专门委员会，除战略委员会由公司董事长担任主任 委员外，其他三个委员会均由独立董事任主任委员。

总经理对董事会负责，通过指挥、协调、管理、监督各职能部门行使经营管理权力，保证公司 的正常经营运转。各职能部门实施具体生产经营业务，管理公司日常事务。

2010，公司对公司层面及重要业务流程的内部控制进行了评估，进一步完善了内部控制文 档，对识别出的缺陷进行了整改。根据公司发展需要，2010年公司重新修订了《信息披露制度》、 《募集资金管理制度》、《总经理工作细则》、《独立董事和审计委员会年报工作制度》等制度， 并新建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套期保值管理制度》、《对外信息报 送和使用管理制度》、《突发事件危机处理应急制度》、《内幕信息知情人登记制度》等制度。原 有制度的修订及新制度的建立实施，健全了内部控制体系，有效提高了公司的治理水平。目前公司主要规章制度包括：《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、

《独立董事工作细则》、《监事会议事规则》、《关联交易决策制度》、《对外担保管理办法》、 《募集资金使用管理制度》、《对外投资管理制度》、《会计内部控制制度》、《董事会战略委员 会工作细则》、《董事会审计委员会工作细则》、《董事会提名委员会工作细则》、《董事会薪酬 与考核委员会工作细则》、《总经理工作细则》、《董事会秘书工作细则》、《内部审计制度》、 《投资者关系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年报信息披露重大差错责任追究制度》、 《内幕信息知情人报备制度》等，这些制度的建立，为公司内部控制创造了良好的制度环境。

2、机构设置及权责分配

公司根据自身业务特点和内部控制要求设置了内部组织机构，明确了各自的职责权限，将权利 与责任落实到了各责任部门，形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司组织结构如下：

3、内部审计

公司在董事会审计委员会下设立了独立的审计部，并配备了2名专职人员独立开展工作，并加

强内部审计监督工作并负责对内部控制的有效性进行监督检查。 公司审计办公室对监督检查中发现 的内部控制缺陷，按照内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权 直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

4、人力资源政策

公司根据“知人善用、尊重培养、造就高素质团队”的人才培育战略，制定和实施有利于可持

续发展的人力资源政策，包括《管理人员薪酬与考核规定》、《生产(针刺、后处理)人员考核规 定》、《生产(制袋)人员考核规定》等制度。

公司始终将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，通过各种内部培

训、外部拓展训练等方式，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工专业素质和综合素质。公 司上市后，无论硬件环境、人文环境还是市场环境均发生了重大的变化，新的环境对公司的诚信和 价值观提出新的要求，“德、才、容”仍然是对人才的最基本的要求，公司上市后还要求人才具备 高度的责任感和责任心，能够承担更多的责任，树立公司员工高素质的形象。

5、企业文化

公司十分重视加强企业文化建设，把“积跬步以至千里、积小流已成江海。尽心尽力，服务环 境”作为经营理念;把“为净化地球环境提供坚实保障，把客户和社会的利益和人类的健康安全放 在最为重要的位置;以防护人居环境远离烟气粉尘危害为己任，尽心尽力，服务环境” 作为愿景使 命;把“以高新技术和卓越经营管理模式为驱动力，使公司成为环保、高温滤料产品研发和生产的 领导者，在服务社会的同时为股东和利益相关者带来较高的经济和社会效益”作为服务宗旨。

公司始终认为员工的潜质和进步就是公司发展的希望和动力所在，为了保证员工能最大限度地 发挥能力，公司创立了具有以下特征的公司价值观及组织文化：(1)不断为客户创造价值并赢得 客户尊敬是检验公司经营管理团队绩效的试金石;(2)积极鼓励员工创新，把创新作为企业发展 的动力;持续创造成为真正的学习型组织;(3) 注重员工的价值，尊重知识、尊重人才，努力为 所有的员工创造方便、舒适的工作环境和发展空间、公平和公正的竞争环境;(4)人尽其才，让 个人的成长终汇成组织的成长;重视成果的分享，升迁赏罚来自切实的评估;(5)提倡团队协 作，大力弘扬团队精神;倡导相信合作伙伴，让团队更紧密、更有力量。

努力构建一支诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的员工队伍，以创造良好的内部控制 文化氛围。诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到公司重要业务流程的设计和运 行。

本公司一贯重视这方面氛围的营造和保持，建立了一系列内部管理规范，并通过有效的考核奖

惩制度和高层管理人员的身体力行，使这些内部规范多渠道、全方位地得到有效地落实。另外，公 司不定期对员工开展关于职业道德教育的培训，以提高员工价值观的统一性。

公司不断加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格 依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

(二)风险评估

公司董事会根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况确定相应的风 险承受度，定期进行风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。

公司根据风险识别和风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定了各类风险的 应对策略。同时，公司根据董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当 有效的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。同时综合运用风险规避、风险降 低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

(三)控制活动

公司结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法， 运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

1、不相容职务的分离控制。公司全面系统地分析、梳理了所有业务流程中所涉及的不相容职 务，实施了相应的分离措施，形成相对合理的各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

2、授权审批控制。公司根据常规授权和特别授权的规定，明确了各岗位办理业务和事项的权

限范围、审批程序和相应责任。公司各级管理人员均在授权范围内行使职权和承担责任。公司对于 重大的业务和事项，实行集体决策制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

3、会计系统控制。公司严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭

证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。公司依法设置会计机构，配备 了会计从业人员，从事会计工作的人员全部取得了会计从业资格证书。

4、财产保护控制。公司建立了财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保 管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

5、预算控制。公司实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范 预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

6、运营分析控制。公司建立了运营情况分析制度，经理层综合运用生产、购销、投资、筹

资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发 现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

7、绩效考评。公司建立和实施了绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任

单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评 优、降级、调岗、辞退等的依据。

8、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。公司建立了重大风险预警机制和突发事件应

急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人 员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

(四)信息与沟通

公司建立了信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时 沟通，促进了内部控制有效运行。

公司主要通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠 道，获取内部信息，通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网 络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息;并对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛 选、核对、整合，提高信息的有用性。

公司充分利用网络等信息技术建立了有效信息管理系统，将内部控制相关信息在企业内部各管 理级次、责任部门、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和 监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，过程中发现的问题可及时报告并加以解决，重要信息能 够及时传递给董事会、监事会和经理层。

公司加强了对开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面 的控制，保证信息系统安全稳定运行。

公司建立了反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确了反舞弊工作的重点领域、关 键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范了舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救 程序。公司建立了举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理 时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

(五)内部监督

公司根据《企业内部控制基本规范》及其配套办法，制定完善了内部控制监督制度，明确了财 务部和审计部在内部日常监督和专项监督中的职责权限，规范了内部监督的程序、方法和要求。公

司制定了内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，分析其性质和产生原因，并 提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告，对内部监督中发现的重大 缺陷，将追究相关责任单位或者责任人的责任。

四、存在的主要问题与整改计划

报告期内，公司没有出现中国证监会、交易所对公司及相关人员公开谴责或其他形式的惩戒。但公司在内控方面仍存在薄弱环节和需要加强治理的环节：

1、报告期内，根据中国证监会厦门监管局的指导建议，公司加强了信息披露方面的制度建

设，对原有相关制度规定进行了细化，建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套 期保值管理制度》、《对外信息报送和使用管理制度》、《突发事件危机处理应急制度》、《内幕 信息知情人登记制度》等制度，进一步提高相关制度的可执行性;

2、公司在财务预算管理方面略显薄弱，预算管理对企业战略的支持功能未能有效发挥。2011

，公司将进一步加强财务预算管理，结合信息化系统的推进，全面提高预算管理对企业战略发 展及经营管理的支持水平。 2011，公司将在各项制度的执行过程中加强监管，落实问责机制， 注重实效，并根据出现的问题及时进行整改，进一步发挥企业治理制度的引导作用，推动企业健康 发展。

五、公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估意见

本公司董事会认为：根据《企业内部控制基本规范》以及其他控制标准，截至2010年12 月31日止，公司已结合自身生产经营的需要，建立了一套较为健全的内部控制制度，内部控制符合公司 现阶段的发展需要，在所有重大方面是有效的，能够确保公司所属财产物质的安全、完整，能够对 公司各项业务的健康运行及公司经营风险的控制提供保证，能够对编制真实公允的财务报表提供保 障。

厦门三维丝环保股份有限公司董事会

2011年4月18日