水利基本建设财务管理论文

摘要：近年来，中央财政将水利作为公共财政投入的重点领域，加大了投入力度，水利事业发展进入了快车道，数以万计的水利工程建设项目得以开工建设。如何在这种形势下把水利建设投资管好用好，确保工程安全和资金安全，是摆着我们面前十分重要的任务和义不容辞的责任。加强基本建设项目财务管理，尤其显得更为重要。下面是小编为大家整理的《水利基本建设财务管理论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

水利基本建设财务管理论文 篇1：

加强水利基本建设财务管理的现时思考

【摘要】当前我国将水利基本建设摆在了优先发展位置，政府也逐步对其加大了投资，但是建设单位在运作水利基本建设项目时，其财务管理工作也暴露出来一些突出的问题，如果不能有效解决，势必会影响工程项目的顺利进行，基于此，本文对相关的内容进行了探讨。

【关键词】水利基本建设；财务管理；问题；解决措施

一、引言

带有公益性、战略性的水利事业作为我国基础设施和基础产业，当前一直是我国政策中优先发展的行业。而随着我国经济的飞速发展，政府也逐步加大了对水利基本建设的投入，但是，在水利基本建设项目财务管理的实际工作中也暴露了一系列值得我们重视的问题，本文正是基于这些问题提出了相应的解决措施。

二、当前水利基本建设财务管理中存在的突出问题

（1）财务管理制度和现时脱节，不适应新时期发展

对于水利基本建设项目来说，不健全的制度很容易造成项目建设成本的偏高，甚至会造成腐败现象的发生，从而给国家造成一定的损失。而水利基本建设的财务管理工作往往需要完善的制度作为保障，因此，应该在新时期对水利基本建设的要求下，按照我国现有的法律法规建立和健全相应的管理制度，使财务管理工作的顺利展开有章可循。同时，企业还应该在建立健全相应的制度基础上，并严格执行，以保障项目建设可以顺利、规范地进行。

（2）财务管理从业人员业务素质不高，难以胜任财务管理工作

直到在上世纪末，我国水利基本建设中才有了财务管理这一岗位直说，而且该岗位往往采用的是关系型延伸，即父母的岗位传递给儿女继承。他们往往没有经过正规的培训和教育，对会计知识和实践经验相当缺乏，更不用说掌握相关的法律法规。在当前形势下，水利基本建设财务管理仍然普遍存在着通过设置临时的岗位来进行财务管理工作的现象，这种临时性设置岗位的现象对财务管理工作的质量带来了极大的影响，比如，他们不能对资金的合理使用进行预测，从而导致企业的资金周转出现问题，甚至出现浪费现象，继而对企业的整体效益产生影响。

（3）项目资金的管理不到位，会计核算体系有待完善

对有些企业来说，它们往往对水利基本建设项目的资金不重视，在资金使用过程中甚至出现挪作他用的现象，没有采取专款专用和专账核算的方法。还有一些企业对水利基本建设项目随意扩大投资规模，将工程的建设标准提高，以至于项目出现超预算、决算的现象。同时，企业还有没有完善的会计核算体系，对基本账簿不按照要求建立，甚至将其按照流水账的方式进行记录，从而混淆了项目的资金来说，使得缺乏成本核算和管理的基础，只能用于表面数据的核查等。

（4）企业内部缺乏完善的监督体系，不能有效进行协调和监督

在企业内部构建完善的监督体系对企业各部门之间加强协调和监督具有重要的意义，这也是保障水利工程建设可以顺利进行重要的举措。但就目前的情况来看，很多水利工程建设单位对企业内部的监督并不重视，及时在执行监督工作时，也只是走走形式，走走过长而已。对于工程中发现的问题，不能及时采取措施予以纠正。其往往认为发现的问题只是系统工程中的一个细小末节而已，不会认真进行追责和处罚，也就大事化小、小事化了了。因此，要改变这种单位对内部监督认识不足，重视不够，效果不好的情况。

三、加强水利基本建设采取管理的有效对策分析

（1）加强财务管理制度建设，保障财务管理工作顺利展开

对水利基本建设单位内部财务管理制度的完善中，至少应该包括现金管理制度、财务审批制度在内的日常管理制度，同时还应该结合自身的特点，建立预结算编制和评审制度，合同管理制度等。在建立和完善相应的财务管理制度的基础上，还要严格执行，不能将制度只是流于形式，走过场而已。要本着以制度“管人、管事、管钱、管物”的目的进行财务制度的建设和执行，从而为水利基建项目工作的顺利展开提供依据。

（2）加强财务管理人员队伍建设，提升从业人员业务素质

人才是企业发展的重要动力源泉，为了保障水利基本建设项目的顺利完成，就需要高素质的财务管理人员的参与。首先，应该组织相关从业人员学习诸如《建设工程招标投标法》以及《基本建设财务管理规定》等一系列相关法律法规；其次，组织从业人员进行财务基本知识的学习，企业还可以通过开展相应的培训和补习班来使他们增加自身的专业技能，从而使他们可以顺利参与到水利基本建设工程的工作中去。

（3）重视项目资金管理，完善会计核算体系

对项目的银行账户进行严格管理，专款专用，坚决避免账户上出现的截留、挪用和挤占等不规范的现象。强化项目资金结算管理，认真审核工程价款结算的手续和程序，严格按照合同规定的条款、价款进行结算。工程质量保证金应在工程价款结算时按照合同约定的比例计提，在质量保证期满后，由建设单位根据施工单位出具的合格证明并经有关部门认可后按照合同规定条款支付。另外，企业还要对会计核算的科目进行合理设置，根据水利基本建设的内容，对招投标文件进行初步设计批复，相应增设相应二级、三级甚至更多的科目级次。这样做，一是可以对项目的实际成本支出进行全面、准确的反映，二是可以有利于项目竣工财务决算，为如何有效控制概算执行提供必要的依据。

（4）完善内部监督体系，扩大范围和力度

根据当前内部监督体系存在的问题，企业应该采取相应措施对内部监督体系进行完善，在此基础上扩大范围和力度。在健全内部监督体系中，财务监督是重点，首先，在日常工作中，要求各部门加强沟通和检查，对于发现的问题要及时解决，以营造良好的工程发展氛围。其次，要加强财务部门的内控工作，严格按照相关的要求做到“钱账分离、账务分离以及岗位分离”，完善严格的稽查体系。最后，还要对内部审计工作进行完善，做好建设项目资金的审计工作，认真履行账务日常检查等基础性工作，对于审计中发现的违规违法行为，要坚决予以纠正，从而保证项目建设资金的科学、合理使用。

五、结语

综上所述，水利基本建设在我国经济发展中扮演了重要的角色，而其中的财务管理工作更是非常关键的一环。笔者认为，建设单位在实际的项目运作中，应该不断结合实际情况完善相关制度，提升从业人员素质，重视会计核算体系和内部监督体系的建设，从而保障水利基本建设项目的顺利实施。

参考文献

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作者：贾菊红

水利基本建设财务管理论文 篇2：

谈加强水利基本建设财务管理的作用及措施

摘 要：近年来，中央财政将水利作为公共财政投入的重点领域，加大了投入力度，水利事业发展进入了快车道，数以万计的水利工程建设项目得以开工建设。如何在这种形势下把水利建设投资管好用好，确保工程安全和资金安全，是摆着我们面前十分重要的任务和义不容辞的责任。加强基本建设项目财务管理，尤其显得更为重要。

关键词：水利基建；财务管理；措施

2008年，面对地震灾害和国际金融危机造成的特殊困难和严峻挑战，推出了总额达4万亿的投资计划，其中水利投入也大幅增加。2011年《中共中央国务院关于加快水利改革发展的决定》出台和中央水利工作会议召开后，中央财政将水利作为公共财政投入的优先保障领域和重点支持对象，水利事业发展进入了快车道，数以万计的水利工程建设项目得以开工建设。因此，加强水利基本建设财务管理，把水利建设投入资金管好用好，确保资金安全，尤其显得更为重要。

一、财务管理在水利基本建设项目投资管理中的作用

2011年中央一号文件和中央水利工作会议明确了一系列支持水利的重大政策举措，中央各有关部门以及金融机构将水利作为优先保障领域和重点支持对象，从财政、金融、税收、土地、价格等方面加大支持力度，水利投资大幅度增加。同时，自2003年以来部门预算、国库集中支付、政府采购等国家财政体制改革不断深入，部门预算编制和预算执行、财政资金的支付和管理、政府采购管理、预算项目储备、实施、验收和绩效考评等诸多环节的管理方式和管理规则发生较大变化，因此加强基本建设财务管理既是新时期水利改革发展的重要保障，也是适应国家财政体制改革的必然要求，更是发挥财务管理在基本建设项目管理中的监督作用，为科学决策提供财务技术支撑。

二、目前水利基本建设财务管理中存在的主要问题

（一）管理制度滞后，不适应项目管理的需要。

从宏观方面看，由于行政事业单位分类改革以及近年来财政体制改革影响，财政部2012年先后修订了《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》。原有的《基本建设财务管理规定》不适应当前经济发展的需要，为了与上述新事业单位规定有效对接，2013年4月财政部制定了《基本建设财务规则》（征求意见稿）。

从微观方面看，有些财务制度明显落后于基本建设发展的要求，部分单位没有一套结合本单位管理实际的基本建设财务管理制度规定，未能对基本建设资金的价款结算管理、结转结余资金管理、资产交付使用、政府采购管理、竣工决算编报及审批等出现的问题进行规范。

（二）项目资金管理不到位，会计核算体系不健全。

部分单位不重视建设项目资金管理，未能做到专账核算、专款专用，甚至改变项目资金使用用途。部分建设项目配套资金不落实，资金到位率低。有的单位存在着任意扩大投资规模、提高建设标准、更改既定设计的情况，人为地出现大量计划外工程项目，致使投资规模超计划，预算超概算、决算超预算。工程价款结算不合规，随意预付工程款，预留质量保证金随意性很大。

会计核算不规范，有的单位未按规定建立基本建设账簿，将基本建设经费与行政事业经费放在一起核算，或者将基本建设经费记成是“流水账”，只是在行政事业单位账簿中统一核算，尤其是委托县财政核算中心统一核算而建设单位未按规定建立辅助账，很难分清项目的资金来源状况，更谈不上项目的成本核算和管理，或者是会计核算只基于表面数据的审查。

（三）未编制竣工财务决算，竣工验收不及时。

建设项目竣工后，建设单位不重视竣工财务决算的编制工作，项目已经完成几年，仍不编制竣工财务决算。不编制竣工财务决算主要是地方配套资金没有全部到位、部分尾工没有实施、工程价款不结算、预备费动用和设计变更不报批、结余资金想用就用等原因。因竣工财务决算未按规定编制，导致无法办理竣工验收手续，资产不移交，更严重的是结余资金不处理，建设单位在项目实际完成之后仍然将发生的费用在基建项目中列支，虚列了该项目的基本建设支出，也影响了基本建设资金投资效益。

（四）财务职能有限，监督管理工作难以到位。

部分基本建设项目财务所能发挥的作用仅仅是核算功能，财务的监督和控制功能仅局限于常规性审核，至于项目前期阶段、项目实施过程，财务人员均不能有效参与，缺乏事前、事中、事后相结合的财务监督。一是建设项目前期工作一般由计划部门委托具有相应资质的专业设计研究部门进行实施，财务人员很少参与，发挥财务监督职能作用更无从谈起。二是项目实施阶段财务人员很少参与合同的审签和招标文件的制定和审查过程，项目的评标更少参与。三是财务部门未能深入项目实施现场，根据工程结算数据和财务数据审查合同执行与实际发生是否相符，只是停留在数据表面上的审查。

三、加强基本建设财务管理的措施

（一）完善制度，健全基本建设财务管理机制。

制度建设是强化基本建设财务管理的重要基础和手段。建设单位应当按照《行政事业单位内部控制规范》及有关规定，建立适合本单位岗位分工与授权审批、项目立项决策控制、概预算控控制、资金资产管理、工程价款结算等方面以及包括从项目储备、立项、实施、验收到绩效评价等环节在内的资金运行全过程的财务管理制度。建设单位应同时要结合《水利行业廉政风险防控手册》和内部财务管理工作流程，深入排查本单位资金资产管理存在的风险，针对风险点要提出、细化并落实风险防控措施，明确风险防控的责任部门和责任人，进一步完善相应的内部控制制度，健全基本建设财务管理机制。

（二）加强项目财务管理，完善会计核算体系。

严格项目银行账户管理，做到专户存储、专款专用，从账户源头上避免存在挤占、截留、挪用建设资金等不规范问题；强化项目资金结算管理，认真审核工程价款结算的手续和程序，严格按照合同规定的条款、价款进行结算。工程质量保证金应在工程价款结算时按照合同约定的比例计提，在质量保证期满后，由建设单位根据施工单位出具的合格证明并经有关部门认可后按照合同规定条款支付。

合理设置会计核算科目，按照财政部《国有建设单位会计制度》及其补充规定准确设置会计一级核算科目，根据项目的具体建设内容、初步设计批复和工程招投标文件，相应增设相应二级、三级甚至更多的科目级次，一是能够准确、全面地反映项目建设的实际成本支出，二是便于与概算进行对比分析和有利于项目竣工财务决算，为合理控制概算执行提供数据分析和依据。

（三）加强竣工财务决算管理，及时办理验收。

建立竣工财务决算工作机制和考核机制。在竣工决算编制前，要建立领导负责、财务牵头、相关部门参与的组织机制，制定竣工财务决算编制工作方案。大中型建设项目竣工后3个月内、小型项目竣工后1个月内完成竣工财务决算的编制工作。编制的竣工决算应实行“财务审查”、“决算审计”和“审核审批”三审制度。待竣工决算审批后，根据审批意见及时调整有关账务，办理资产移交手续，进行资产产权登记。对于已具备竣工验收条件的项目，在规定时间内不编制竣工财务决算或不办理竣工验收手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从该基建项目投资中支付。同时，将竣工财务决算列入单位年度考核指标体系中予以考核，把竣工财务决算作为项目整体绩效来评估，进一步规范竣工财务决算管理。

（四）强化监督职能，实施基建项目全程管理。

充分发挥纪检、监察、财务、审计等多方面的监督管理作用。将财务监督方式从“纠错”型向着“预防”型转变，财务监督内容从“事中和事后监督”向着“基本建设项目运行的全过程监督”转变，最终实现项目资金合规、安全和效益多重目标。一是强化事前参与，财务部门要积极参与项目可行性研究、初步设计、项目申报计划等立项源头管理，从源头上防范资金资产管理存在的风险；二是严格监控项目实施，加强政府采购管理和国库集中支付管理，严格执行合同合同条款，资金支付要审查工程进度，结合配套资金落实，确保资金使用效益。委托社会评审中介机构审查工程造价和结算，作为办理工程拨付和结算依据；三是要开展项目绩效管理，严把跟踪问效关。项目立项阶段要准确设定的绩效目标，制定合理的评价指标、评价标准，运用科学评价方法，对项目支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价；四是要强化审计监督，做好竣工决算清理工作。充分利用政府投资项目审计中心及社会评审中介机构的作用，以建设项目为核心，围绕建设项目将审计和竣工决算管理贯穿于建设项目的全过程。在竣工财务决算前认真做好项目档案资料整理、财务处理、债权债务和资产的清理等清理工作。

作者：朱登付

水利基本建设财务管理论文 篇3：

试论优化水利事业单位基本建设财务管理

摘 要：随着国家对水利基础设施建设的投资日益增加，基本建设项目的财务管理要求也越来越高。在此背景下，水利事业单位基本建设财务管理水平亟待优化。本文从水利事业单位基本建设财务管理现状入手，深入梳理了当下基本建设项目财务管理水平较低的原因，并针对此现状和原因，提出了针对性的管理建议。

关键词：水利事业单位;基本建设项目;财务管理

一、水利事业单位基本建设财务管理现状及原因分析

（一）财务人员对基建工程专业知识较为缺乏

水利事业单位基建项目具有专业性较强的特点，项目建设内容主要涉及大型水利工程、小型基础设施建设、水土保持设施、水利信息化建设等各种类型。水利部门的财务人员大多来自经济管理类专业，对水利工程等专业领域知识了解非常少，对工程概（预）算编制、工程结算中各种定额标准及算法也缺乏深入了解。相关专业知识的欠缺，导致财务人员对基本建设项目本身缺乏基本的概念和认知。有些财务人员可能直到基建项目结束都不太清楚项目的具体内容、实施过程等基本信息，这极大影响财务人员对经济业务判断和处理的专业性和准确性。财务人员只能就账务谈账务，对基本建设项目执行过程中的资金结算、核算、竣工财务决算编制和审核仅仅停留在执行制度和完成程序的层面，极大限制了水利基建项目的财务管理水平。

（二）财务管理人员对基建项目管理的参与程度较低

基建项目管理的环节较多，从项目前期的可行性研究、初步设计、项目概算编制、概算批复，到项目执行过程中招投标管理、合同签订与实施、设计变更等，这些环节之间相互影响、制约。这些环节中与基建财务管理人员联系最紧密的、参与最多的结算支付、决算编制等往往是项目执行的最后环节，所以许多基建项目管理过程中的问题在决算编制时才暴露在财务人员面前。

如某水利事业单位基建项目概算中的某些单项内容严重超概或缺项、合同签订不规范等。这些问题大多是由项目前期的概算编制、招投标管理、设计变更等环节造成，如初设中概算编制不够深入和准确、招标过程不够规范和完善、合同管理不够严格、设计变更没有履行相关审批手续等。负责项目具体实施的建设管理人员可能并不清楚这些问题的出现会带来有哪些后果，尤其是给项目验收带来什么困难。他们以顺利推进工程进度为首要目标，只要不影响项目进度，这些问题也就不会在项目实施过程中引起足够的重视，得到及时的纠正和补救。而在项目进展到结算支付、造价审核、甚至是决算编制的环节时，各种问题才暴露出来。此时木已成舟，有些问题可能已经无法挽回。为了能让项目顺利验收，此时只好由财务管理人员在编制竣工财务决算、配合决算审计过程中做大量的沟通、解释和整改工作。

（三）水利事业单位内部基建项目管理体制不够健全

基建项目本身具有投资金额大、投资工期长、项目执行过程中程序繁多且严格的特点，尤其是资金支付管理，在项目实际实施完成进度的基础上，还应考虑合同约定和项目资金的整体支付计划。

由于有些水利事业单位并不是每年都有基建项目，隔好几年才有一、两个项目，因此单位内部并未制定专门针对基建项目的管理体制，而是采用与其他类型项目相同的管理方式。这个管理上的原因导致这些水利基建项目在执行过程中没有相应的监督跟踪和风险预警机制，资金支付管理较为松散随意，项目超概算、资金支付提前或滞后，从而影响了项目后期的竣工财务决算及竣工验收。

（四）资金支付管理规定过于刚性

资金支付管理是基建项目财务管理的重中之重，而许多水利事业单位并未根据项目实施计划制定相应的资金支付计划，资金支付与项目实施内容有脱节的情况。特别是中央预算投资的基建项目，由于财政预算经费按照时间节点有资金支付进度的要求，所以在项目实际执行过程中，100%的项目资金支付进度可能并没有相应100%的项目执行进度作为支撑。如遇到天气、地质条件变化等不可抗力等因素，这个比例可能更低。例如某水利事业单位某个新建试验大厅的基建项目在执行过程中，遭遇汛期的连日大雨，场地内涝严重、工程场地被淹，项目被迫停工2个多月，这种情况下该项目在当年年末很难完成相应的工程进度，但是为了完成中央基建投资的财政支付的进度，不得不在当年末将项目资金全部支付。虽然有其他项目管理措施对施工方进行约束和管理以降低项目资金风险，但从项目管理规范化、资金安全、合同执行等方面来看依旧存在一定的風险和隐患。

二、优化水利事业单位基本建设财务管理措施及建议

（一）丰富基建财务管理人员培训课程体系，提高财务人员整体素质

建立全面的基建财务人员培训课程体系。培训课程的设置应不仅仅局限于财务会计等核算知识，更应注重水利工程基本知识、工程概、预算编制基本理念及相关文件规定的学习。与此同时，项目招投标管理、项目风险管理和控制的相关知识也应纳入学习范围。此外，在条件成熟的情况下，还应增加财务管理人员在不同类型的基建项目实地学习和感受的机会，提高财务人员对项目本身的直观认识，丰富财务人员的知识体系，提升财务人员的整体素质。

（二）实现财务管理人员对基建项目全过程的管理及参与

基建财务管理人员应全面参与基建项目管理的各个环节，尤其是项目实施的过程，财务人员不能等到了结算支付和编制决算时才开始了解该项目。特别是项目的初设批复、项目招投标、合同签订等关键环节，财务管理人员应积极参与进来，并做好事前咨询和事中问题预警，做好及时提出措施建议的相关工作。水利事业单位的主管部门也可出台相应配套的管理办法，对财务管理人员更深入的参与基本建设项目管理提供政策保障。

1、了解项目前期的初设编制及批复，为项目的执行做好前期准备

水利基建项目的初设编制，具有很强的专业性，尤其是概算编制的过程。许多财务管理人员在编制项目竣工财务决算时，才拿到并开始初设概算批复，这显然已经晚了，及其不利于项目的管理。财务人员应与项目负责人在实施前期就进行有效的沟通，深入了解初设编制的背景及概算编制过程，并依据以往项目的经验，从后期项目实施和竣工财务决算编制的角度提出专业建议，从初期就避免问题的发生。这不仅有助于财务人员对该项目整体的理解，也有利于他们在后期项目实施过程中对项目的有效控制和监督。

2、积极参与基本建设项目招投标工作

财务管理人员可以通过参与项目的招投标过程，了解该水利工程的基本建设内容、项目特点、工程概、预算等基本信息;了解备选施工方的整体状况、既往经验、人力物力及财力水平。这些基本概念的建立，有助于财务人员在后期支付结算过程中，对支付的合理性进行更好的判断，并行使相应的监督和控制职能。

3、积极参与基本建设项目经济合同的签订工作

经济合同的签订，是项目实施过程中非常重要的环节。而项目实施过程中签订的各类经济合同，最终都由财务人员执行支付结算和清理。参与合同的签订工作，不仅可以发挥财务人员熟悉国家经济法规的优势，还可以有效利用财务管理人员历年执行基建项目的累计的财务相关经验，从而避免出现结算条款方面的漏洞，造成不必要的经济损失。

（三）健全水利事业单位基建项目管理体制，建立有效的项目监督跟踪机制

水利事业单位应制定有针对性的基本建设项目管理体制。基本建设项目的管理，相比一般项目，应更加注重对项目全过程的风险监督和跟踪机制。从项目初期的初设编制，就应充分评估项目实施的风险，并在事前采取相应应对措施避免或降低风险。在项目实施过程中，财务人员应定期对项目进行成本分析，并将实际支付情况与概算批复进行对比，及时发现超概算的风险点并制定应对措施，及时对后期支付计划进行相应调整。而不是等到整个项目资金全部支付完毕，准备编制竣工财务决算时，财务人员才开始进行成本分析，此时即便是发现了问题，也已经不便纠正。

（四）优化水利基建项目资金管理，制定合理的支付计划

水利基本建设项目在具体实施前，财务管理人员应与项目负责人商议制定详细的资金支付计划，并要求在项目实施过程中遵照执行。如遇项目重大变更或突发状况导致资金支付需提前或滞后，应先进行有效的论证和评估，及时对支付计划进行修正，确保资金支付的准确、及时，保障资金的安全。

由于水利基本建设项目实施的特殊性，对有些基本建设项目确因不可抗力导致项目实施进度滞后，无法按照计划的进度进行结算，资金支付无法按照时间节点完成财政支付进度的情况，应当给予此类项目在执行周期内一次延期支付的机会。例如主管部门可出台相关政策规定：确因天气恶劣、地质条件重大变化等不可抗力因素，导致基本建设项目在计划的建设期内无法按期实施完毕，需要延期的，项目承担单位在项目到期前三个月可提出延期支付的申请，列明延期支付的金额、原因及后期计划支付的时间，提交给相应上级主管部门审批。对准予延期支付的事项，主管部门可以在相关政策中规定明确可以延期支付的条件、延期支付的比例限额、延期支付申请提交的节点等要素，符合相应情况项目的方可向相应的审批机构提出申请。

三、结语

基本建设项目财务管理水平对整个项目管理和实施有着较为关键的作用，财务人员应努力提高自身专业水平，丰富自身知识体系，积极参与项目管理过程，做好事前预警、事中风险控制防范、事后总结等全过程的工作。

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作者：朱婷婷