增值税会计核算论文

【摘要】本文通过描述营改增政策实施后，增值税会计核算所发生的四个方面的转变：新规定充分考虑到了会计准则与国家税法之间的不同之处、明确了行业差异、实现与企业税务的对接、弥补财务报表编纂的缺陷来说明政策对于会计行业发展的帮助，希望本文的研究对于行业发展起到正面影响。今天小编给大家找来了《增值税会计核算论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

增值税会计核算论文 篇1：

对固定资产增值税会计核算的探讨

摘要：固定资产增值税会计核算内容主要包括固定资产的取得、处置等业务，其不仅涉及增值税额的正确计算，同时也涉及对固定资产正确进行会计核算的问题。文章根据相关会计核算、税收政策，分别通过一般纳税人及小规模纳税人固定资产使用对象，从固定资产取得时、改变用途、后续支出及报废、毁损等重要事项的会计核算处理工作入手，结合实例对不同业务类型的固定资产增值税会计核算业务进行分析探讨，以便财務人员能更简便、准确地核算相关业务。

关键词：固定资产;增值税;会计核算

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产。固定资产涉及的业务范围广、种类多等特点，增加了固定资产增值税核算的复杂性。为能更简便、准确核算固定资产增值税，本文拟通过固定资产的使用对象进行会计核算探讨。（本文中固定资产主要是指有形动产）

一、一般纳税人对于固定资产增值税会计核算的处理

企业持有固定资产主要应用在生产商品或经营管理（含出租）、非应税项目（如不动产）、免增值税项目、个人消费或集体福利等方面。

（一）取得固定资产时增值税的会计核算

企业固定资产取得主要是通过外购、自制、投资投入、非货币性交换换入、债务重组、企业合并、融资租赁等方式。以下根据不同使用对象对其取得固定资产时增值税会计核算业务进行解析。

企业为用于生产经营取得不需进行安装的固定资产，在取得时应按税法规定可抵扣增值税票据（如：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书及货物运输业增值税专用发票等）注明的增值税额计入应交税费-应交增值税-进项税额科目中进行核算，分录：

借：固定资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付账款、长期应付款、实收资本、原材料等

取得需进行安装的固定资产（有形动产），在取得时应将符合税法规定可抵扣增值税额计入进项税额科目核算，在安装中所发生的人工、材料费等，直接计入在建工程，待安装完达到预定可使用状态后将在建工程转入固定资产进行会计核算，其分录如下：

取得时

借：在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付账款、长期应付款、实收资本、原材料等

发生安装费用时

借：在建工程

贷：原材料、 应付职工薪酬、银行存款

安装完毕达到预定可使用时

借：固定资产

贷：在建工程

用于非应税项目、个人消费或集体福利、免税项目的固定资产会计核算

企业的固定资产通过自制方式取得，自制材料若为直接外购的，所取得票据上注明的增值税额直接计入材料成本，领用原材料时，将所领用原材料账面价乘以适用税率进行进项税额转出处理。分录为：

借：固定资产

在建工程

贷：原材料

在建工程-工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

例：某企业自行建造职工宿舍一幢，购进中央空调，取得增值税专用发票上注明价款10000元，增值税额为1700元款。建造中领用生产材料—A型号钢材，其账面金额300000元（增值税率为17%），则会计核算处理如下：

借：工程物资11700

贷：银行存款  11700

借：在建工程—职工宿舍362700

贷：工程物资11700

 原材料300000

       应交税费——应交增值税（进项税额转出）51000

企业除自制方式取得的固定资产外，其他方式取得的，则将取得时票据上注明的增值税额直接计入固定资产价值，不得作为进项税额抵扣。分录如下：

借：固定资产

   在建工程

贷：银行存款、应付账款、长期应付款、实收资本、存货等

（二）改变用途的固定资产增值税会计核算

1. 原用于生产经营的固定资产改变用途后用于非应税项目（如不动产）、免增值税项目、个人消费或集体福利的，其进项税额不得抵扣，具体操作为在改变用途时按固定资产净值与适用税率计算不得抵扣的进项税额，计算公式：不得抵扣的进项税额=（固定资产原值-累计折旧）资视迷鲋邓八奥省K扑愕牟坏玫挚鄣慕钏岸钭魑潭ㄗ什壑档脑黾酉罱谢峒坪怂恪？

例：某企业将一台生产用的发电机，原价48000元，已提折旧15960元。现改用为职工宿舍供暖发电（适用增值税税率17%），则不得抵扣的进项税额为：（48000-15960）×17%=5446.80，会计分录：

借：固定资产—发电机  5446.80

贷：应交税费-—应交增值税（进项税额转出）5446.80

2. 原用于非应税项目（如不动产等）、免增值税项目、个人消费或集体福利的，改用于生产经营的固定资产增值税，按税法规定原计入固定资产成本的增值税不作调整。

3. 出售使用过的固定资产

（1）根据税法规定，企业针对使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（如取得票据为普通发票或当时为小规模纳税人），在出售时按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，计算公式：售价÷（1+3%）×2%。

（2）用于生产商品或经营管理、出租的固定资产，除上述（1）情况外，企业在出售时按适用税率计算销项税额，计算公式：售价÷（1+适用税率）×适用税率

例：某企业将已使用过2年的生产设备A、B、C进行出售，售价分别为2000元、3000元、2500元。A设备于2008年12月31日购进，购进时取得增值税普通发票，增值税专用发票上注明价税合计为5000元。B设备于2009年1月10日购进，购进时取得增值税普通发票，发票上注明价税合计为5000元。C设备于2009年1月10日购进，购进时取得增值税专用发票，发票上注明售价为4500元。则企业出售时增值税相关计算如下：

A设备应纳税额：2000÷（1+3%）×2%=38.83元

B设备应纳税额：3000÷（1+3%）×2%=58.25元

C设备销项税额：2500÷（1+17%）×17%=363.25元

会计分录：

借：银行存款7500

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）363.25

 应交税费-未交增值税 97.08

固定资产清理 7039.67

用于非应税项目、个人消费或集体福利、免稅项目的固定资产在出售时的处理，也按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，具体处理方法同上（1），会计处理如上例中设备B。

4. 用于对外投资、无偿赠送、分配给投资者的固定资产

企业在取得时将符合税法规定票据上注明增值税额计入应交税费-应交增值税-进项税额科目中进行核算，在发生对外投、无偿赠送、分配给投资者时，视同销售，按处置时合理作价与适用税率计算销项税额。对于无法确定作价的，以固定资产净值为计税依据，按适用税率计算销项税额。具体会计核算分录：

借：长期股权投资、营业外支出（捐赠支出）、应付股利等

贷：固定资产清理

应交税费—应交增值税（销项税额）

例：某企业从一合作单位购进一台生产用设备，购进时取得增值税专用发票上注明价款1000000元，增值税额为170000元，购入时公司暂未作出此设备具体用途。后经董事会研究决定，将此生产设备用于对A公司进行投资，投资评估价为1200000元。

企业会计核算应如下：

购进设备时

借：固定资产   1000000元

应交税费-—应交增值税（进项税额）170000元

贷：银行存款       1170000元

投资时

借：长期股权投资  1300000元

贷：固定资产清理   1079000元

应交税费-—应交增值税（销项税额）221000元

（三）固定资产的后续支出及报废、毁损的增值税处理

1. 固定资产的后续支出

固定资产的后续支出分为修理及更新改造支出。修理支出为使用过程中发生的日常修理，维护等支出，其涉及的增值税会计核算为用于生产商品或经营管理、出租的，则根据符合税法规定的票据上注明增值税额计入进项税额中核算;用于个人消费或集体福利的，则不得抵扣进项税额，应将进项税额计入其成本、费用。

在固定资产的更新改造中，更新替换的新资产在购入时按固定资产取得时的方法处理，用于生产商品或经营管理、出租，符合规定的，其进项税额计入应交税费-应交增值税-进项税额科目核算，可进行抵扣。用于集体福利、个人消费的，则不得抵扣进项税额，应将进项税额计入其成本、费用。替换的旧资产在处置时，除报废、毁损之外进行出售的，出售的处理根据出售已使用过的固定资产方法进行核算。

2. 固定资产报废、毁损的会计核算

固定资产在使用中出现正常报废、毁损时，其不作增值税相关业务处理。

固定资产在使用中出现非正常（如管理不到位等）报废、毁损的，如取得时已进行进项税抵扣的固定资产，则发生报废、毁损时按其净值与适用税率计算进项税转出税额;如取得时因不符合税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的，则无需进行增值税业务处理。

二、小规模纳税人对固定资产增值税的会计核算

小规模纳税人因不存在进项税额抵扣问题，因此增值税会计核算相对比较简单。小规模纳税人在取得固定资产时，直接将所取得固定资产票据上注明的增值税额直接计入固定资产价值。在后续业务中对其增值税不作其他处理，但在出售使用过的固定资产时，需作销售处理，具体处理的增值税计算公式：销售额/（1+3%）×2%。

例：某小规模纳税企业，将其使用过的固定资产A出售，取得销售额为4000元。销售A固定资产应纳增值税为：4000/（1+3%）×2%=77.67元。

会计分录：

借：银行存款4000元

贷：固定资产清理3922.33元

       应交税费-应交增值税77.67元

参考文献：

王琦.处置固定资产时相关增值税的会计核算探讨[J].牡丹江大学学报，2012（04）.

（作者单位：南京绿枫房地产开发有限公司）

作者：杨秀娟

增值税会计核算论文 篇2：

浅析“营改增”后增值税会计核算变化

【摘要】本文通过描述营改增政策实施后，增值税会计核算所发生的四个方面的转变：新规定充分考虑到了会计准则与国家税法之间的不同之处、明确了行业差异、实现与企业税务的对接、弥补财务报表编纂的缺陷来说明政策对于会计行业发展的帮助，希望本文的研究对于行业发展起到正面影响。

【关键词】营改增 增值税 核算变化

一、引言

营改增在全国广泛实行后，其涉及的范围较广，对我国经济市场造成了较大的影响，国家为稳定市场，制定出相关的法律条例，把营改增政策中可能存在的隐患用颁布法律条例的方式作出一定的预处理，以防引起市场较大动荡。主要措施是国家准确划分增值税的涉猎范围，特地设置增值税会计核算二级科目，很大程度上为行业规范作出了好的示范。其积极效应主要表现在以下几方面：

二、充分考虑行业准则与国家税法的差异

营改增实行后，发现许多行业准则与国家相关法律有了细微的差异，导致会计核算受到阻碍，关于收入的行业标准中所限定的确定自身劳务工资的日期与国家相关税法中所设定的有所不同，因此在公开的新一轮法律条例中，将会计业务再细分，增加二级科目—“待转销项税额”，它主要负责企业或个人在一段时间内可以获得的实际款项的核算。像是企业在进行融资的过程中按期回收款项的情况，或是企业在运送产品时需收取销项税额的状况由于法律规定增值税是在货币交易产生后才能核算的，因此出现了这种款项未到，账务却显示收到款项的情况。这时就可以根据待转销项税额进行核算，其核算方式更为准确，更能显现其真实业务情况。在企业确切收到税类金额前先用“借：实际未收到的款项，贷：“应交税费—待转销项税额”来表示，后期收到款项时，则将待转销项税额转入借记项，即可解决之前的困境，达到账目清晰、核算准确、真实情况与借贷项相符的目的。

一般纳税人关于不动产的相关税务，有的还处于在建状态中的不动产，由于增值税税额未知，所以需要根据工程进度及工程中涉及的税务进行分期核算，“待抵扣进项税额”科目的产生有效解决了该问题，首先不动产的账目凭证应先送至相关单位进行审验或比对，税务部门通过后，得到准许进行分期扣除税费，采用分别扣除税费的方式扣除的增值税务，未扣除前进入“待抵扣进项税额”的借方，根据规定扣除后，其金额流入“应交增值税”中[1]。

三、明确行业差异

新会计政策正式进入市场后，发现了增值税的核算范围较之以前更大，新增的三个行业在新的增值税納税方式中由于行业差异出现了问题。

首先，建筑行业是一个行业规模大、资金流动性强的行业，并且施工工程不同于其他的销售买卖行业，其过程漫长，交易金额庞大，地域跨度大，经常存在纳税地点与施工地点不同的情况。为了方便纳税人能够完成及时缴纳增值税的义务，在《规定》中作出了相应的规范：相应增加“预交增值税”科目，与已存在的已交税金科目作出划分。

金融服务业的缴纳税务划分到增值税业务中后，产品转让业务无法得到准确地核算，因此国家为改变此情况专门设置“转让金融商品应交增值税”的新借贷项，产生新的核算方式。

旅游行业的缴税方式往往是其交易过程中所存在的差额实施相关缴费业务的，无法使用之前的增值税缴费方式核算，这种情况可以在一级科目应交增值税下进行细分，针对旅游业的纳税情况增加二级科目-销项税额抵减，主要用于核算旅游业中存在的吃、住、行方面所产生的销项税额[2]。

四、与企业税务对接

以往的会计核算业务中，会计人员会直接将一般纳税人所交的增值税金额计入进项税额账目中，忽视了真实情况，实际操作中其扣除税目的证明是需要相关国家单位审核通过的，只有经过认可或比对通过才能将款项计入进项税额账目中的。因此对于此操作不当或是款项不应在本期进行抵扣的情况国家补充了二级科目——待认证进项税额，其主要针对未通过单位审查的进项款项，使其在经过认证后，才能在进项税额下准予扣除。

与此同时，国家针对交通行业等多个行业的一些问题也制定了相关政策，保证其得以顺利实施。像是应广大纳税人的需求，设置简易计税科目，在缴纳税务时，直接按照应缴纳金额与规定税率进行核算，取消传统抵扣方式；对于境外编制在境内所产生的税务应使用“代扣代交增值税”做相关的核算业务，像是通过虚拟环境在网上购买海外商品时，该科目直接进入贷记项核算[3]。

五、规范财务报表编撰形式

政策的改动下，营业税消失在税务核算中，以前与营业税相关的一些业务也会受到相应的影响，国家针对此也做出了相应的措施，调整科目结构，方便会计财务报表的编纂，使会计行业能够加快脚步，迈入新时代。具体的改变为：原先的“营业税金及附加”科目调整为“税金及附加”，该科目中包括的消费税等等相关税目原先是归为损益类核算业务下的。

应交税费做出再细分，上文所提到的“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”等等属于细分过程中的借方项，最终完成总体核算“流入其他流动资产”科目里，而与其相关的贷方合计总额即被算作“其他流动负债”，至于遗漏的待转销项税额需根据缴纳税务的时间距离核算时间是否遥远来进行具体的核算，纳税义务发生在一年或是一个公司的发展周期内的情况下，款项记在“其他流动负债”下，不属于该情况的流动款项则流入“其他非流动负债”中[4]。

六、结束语

营改增的政策实施使得会计行业的会计核算模板作出了较大的改动，但同时也是对行业发展的促进，不难发现营业税改为增值税后，以往出现的会计核算问题得到了解决，对于行业的发展有着较为积极的影响。

参考文献

[1]范卉.浅谈一般纳税人增值税的会计核算在营改增后的不同[J].发现，2017（6X）：136-137.

[2]柳昭强.浅议交通运输企业营改增前后会计核算的变化[J].科技视界，2014（8）：285-285.

[3]郑立琼.浅析增值税改革对企业的会计核算与税负的影响变化[J].财经界，2016（18）：288-288.

[4]卢梁彦.营改增后现行增值税会计核算存在的问题及改革探讨[J].中小企业管理与科技，2016（35）：35-36.

作者：孙玉惠

增值税会计核算论文 篇3：

增值税会计核算的相关问题研究

摘 要：增值税作为我国税收的主要组成部分，在我国税务局发布的关于增值税会计核算管理工作通知中，特别指出应根据我国税收管理部门相关税收信息，不断提高税收的有效性、透明性、完整性，应切实加强对增值税的合理管理手段，应避免税收违法事件的发生。目前，在增值税会计核算中，出现了诸多问题，如核算质量无法保证、核算计量存在差异、核算信息披露等。基于此，本文主要分析在目前会计核算增值税管理中所出现的问题，并根据我国目前增值税管理特点进行阐述。以此提出有效的解决措施，不断完善增值税会计核算管理效益，为真正提高增值税税收管理、核算质量提供参考。

关键词：增值税;会计核算;问题研究

目前，我国税法针对企业提出了一定的增值税会计核算要求，其只有正确的核算才能体现企业利益最大化。目前，在营业税改为增值税的影响下，企业会计核算工作也逐步进行改革，企业对于会计核算也越来越重视。尽管社会上有过多的人呼吁要减企业所得税，但事实上，减税降费的重点是落在了流转性税费身上。大家看到减的重点是两个，一是增值税，二是社保费。这两个税费所处的位置都是在企业成本核算环节，而不是在利润分配环节。因为增值税会计核算是稳定企业的基本，也是最好的“保”与“稳”的办法。因此，只有不断完善增值税会计核算管理，才能有效提高企业的税收策划效益，才能为企业税收提供基础保障。

一、增值税会计核算概述

（一）增值税会计基本理论

增值税会计核算的基本理论是指，在企业根据增值税税收法规进行纳税与各项经济活动而所进行的核算内容。首先，在企业缴纳的各项增值税中，应符合增值税税法要求，并根据会计制度的考量进行会计核算。与此同时，在进行会计核算时应根据我国规定的增值税法进行，应体现出缴纳与补充税款等相应的处理。其次，增值税会计核算是一项涉及到具体业务的工作，特别是在实务操作中。会计核算人员不但需要熟练我国税法各项规定，还需要根据税收动态实时把控纳税应缴额度等，从而符合我国社会经济发展内容。我国税法规范的税收内容有，增值税应税项目、增值税税率、税款计算、税收优惠、一般规定、特殊规定等。在税率设置上，一般行业的税率为13%，建筑业9%，服务业为6%。在对增值税进行会计核算时，一般纳税人应设置销售税额、进项税额、进项税额转出、简易征收、已交税金等等明细科目对相关税收事项进行核算。

（二）增值税会计的内涵体现

首先，增值税是流转税中的一种，其征税客体在流通环节的增值额为计税的依据。例如，在进行会计核算时，其增值税会计除了对资产、负债、权益、利润、费用、收入进行核算外，还需要根据企业自身的需求针对销售应税商品、应税劳务、差旅费、农产品等进项税额进行相应的抵扣。其次，纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人，在会计核算中应根据认定的标准进行税额计算。并且其征税范围也应根据一般规定或销售行为进行。例如，一般规定有，销售货物或进口货物、销售劳务、销售服务（金融、邮政、运输、电信、建筑、现代、生活服务）等，这些都是征收范围中的一般规定。

二、增值税会计核算中面临的具体问题分析

（一）在进行增值税会计核算时存在一定的质量问题

首先，在会计人员根据企业会计信息进行增值税会计核算时应具有一定的可比性，但目前因为缺乏一定的可比性从而导致在进行增值税会计核算时存在一定的质量问题。其次，增值税会计核算应遵循会计信息质量重要性的原则进行。但目前企业在将无法抵扣的进项税额转入到存货成本中，这种情况导致增值税无法作为费用反映体现在企业理论报表中，也让企业忽略了部分增值税，其影响了会计信息核算质量。企业应将主营业务成本，其他业务成本的余额转入本年利润报表中，其增值税是价外税，虽然通过应交税费核算，但不计入税金及附加。也就是说，企业日常活动发生的，不能进入特定核算对象的成本，应计入发生当期损益的费用，包括销售费用，管理费用和财务费用。

（二）增值税会计确认与计量存在差异

增值税税额的计算是根据企业购买材料成本为基础进行的，其销售项款的税额是以销售额为基础进行的。在企业产品销售成本与产品销售收入无法成为含有增值税的科目时，其增值税也无法作为费用进入损益表。并且，目前由于企业在购买材料时将费用全部用于生产并进行出售，这种情况下增值税会计确认与计量存在一定的差异，并且在实际企业经营中其生产也无法实现销售的收入。

（三）增值税会计核算的弊端

目前，现行的增值税会计处理方法存在弊端。

首先，在以企业会计准则为标准进行会计处理时，按照规定是其增值税无法像其他流转税一样进入损益表中，这种情况在不考虑增值税的费用身份后会造成一定的不良后果。例如，在除税法下，成本、费用、收入、存货等一系列概念都发生了一定的改变。这种情况时会计人员无法根据目前现有的定义处理相关的财务比率，从而使会计信息可用率降低。其次，在会计报表中，其征收增值税的生产企业、商业企业，其报表中的“主营业务收入”、“主营业务成本”以及存货类科目均为不含税科目;在取得增值税专用发票时，这些科目是不含税的;在简易征收、无法取得增值税发票时，其报表中的这些科目却为含税科目，即使在同一家企业中，也会存在有的资产是含税的、有的是不含税的。口径的不同严重影响了两类报表的可比性，也使得两类报表的合并缺乏解释基础。

（四）在进行增值税会计核算时存在信息披露问题

首先，由于增值税的本性是具备一定的嫁接性的，特别是在企业资产负债表中，为确保不影响企业纳税人的基本利润。在进行增值税会计核算工作时，应将企业的销售行为与各项经济活动进行分析与总结，从而将未能抵扣的进项税额与企业现金流、损益相互匹配。应避免将销售行为、各项经济活动列入成本或费用中。这些情況会使增值税会计核算存在信息披露等问题，并且也严重影响了企业经营利润。其次，在进行增值税会计核算时应通过相关计算确定费用化核算方法与目前增值税核算方法从而确保企业营业利润金额相同。在增值税费用化处理的情况下，税务上以收付实现了现金流与财务会计以权责现状，这种情况导致财税无法分类，且信息披露性较高，使本来就不清晰的会计信息更加模糊。同时，由于部分企业管理不够严谨，从而导致在会计核算、公司治理和信息披露等方面存在一些问题，如收入、成本、费用跨期核算，信息披露与实际情况存在差异等;互联网行业呈现轻资产运营、股权与债权投资相互交织、管理架构与法人实体分离、业务运营无限制等问题，这些问题会逐渐衍生到企业为转移利润，逃避缴纳税收等严重情况。

（五）财务管理中出现的问题分析

在财务管理工作中，因不规范缺少合理性管制在进行财务管理工作时，导致财务状况缺乏完整性。例如，在企业中会计人员没有完整的根据原始凭证填写对应报告，而是在填写原始凭证时出现漏写、空白、写错等现象，这严重影响到增值税会计核算时无法准确获得对应信息，并遗漏重要信息等。在填写原始凭证时，避免出现其他方面原因导致填写原始凭证真实性不一，会计人员应结合项目发生的实际情况如实填写原始凭证，避免虚假编制的情况发生。与此同时，在进行增值税会计核算时，应避免出现写错涂抹等数字不规范的书写方式，对于核算明细账单以及企业报表年底归总上有一定的影响。上述问题因不规范会计基础工作，导致在增值税会计核算中缺乏合理性管制，對企业财务状况造成了严重的后果。

三、解决增值税会计核算问题的相关对策分析

（一）根据增值税会计核算问题增加会计报表中的内容

首先，在企业编制会计核算报表时，应按照相应的税收法律法规进行，应在报表中呈现出增加或销出的企业税额，其增值税应在会计报表中体现在损益表中。其次，在企业会计报表中，常见的资产负债是根据企业所有特定的资产、负债、权益等情况形成的，也就是说，其增值税会计核算报表的基本结构是资产等于负债加所有者的权益，以此在企业间的资产分析中可有效体现出企业经营状态、负债、所有者权益等相关构成并为企业明确日后发展路径等，在体现企业的流动性与变现能力后，会计报表应根据企业债务数量、偿还能力、偿还范围正确评估出企业目前承担的财务债务风险等。最后，在根据增值税会计核算问题增加会计报表时，其增值税会计人员应对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“其他收益”会计科目来进行反映。其科目反映的企业经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。

（二）合理处理收账款项中的已纳增值税

在企业财务中，有很多应收款项，应收款项中包含销售货物应收取的增值税。在这种情况下，会计核算应合理处理收账款项中的已纳增值税。首先，由于企业经营是依靠流动资金作为增值税垫付资金的，在这种情况下就很容易导致我国税收膨胀，并且加大了企业经营负担。针对这种情况，应对企业的坏账损失比例进行调节，应控制其中的应税销售额，并根据计算纳税额基础改变交税计划。其会计核算人员应避免企业在销售货物、劳动价款、增值税、以及垫付费用中的销项税额附属于应付账款中。

（三）加强企业财务管理水平与内部结构控制制度，解决会计核算中出现的弊端

为解决现行增值税会计弊端，应从内部结构上进行有效管制，使会计核算工作拥有合理、科学的企业内部控制体系。在对企业的内部结构进行不断完善的过程中，依据会计核算的内容我国会计法中的明确规定，例如在经济业务事项中首先应该办理对应手续，从而实施会计核算工作;进行款项和有价证券的收付;进行财力物资的收入、发放和使用;进行债权债务的发生和结算;资金、基金的增减;在进行收入、支出、资产、盈利、成本的计算;进行财务成果的计算与处理;为需要办理会计手续进行会计核算。在保障会计核算结构正常运用时，避免出现账目不符、滥用资金、缺乏安全性等情况出现，会计管理人员需定期对企业的账单明细、固定资产、已获得资产进行检验，将没有入账的资产和报废资产进行处理，以此防止资产流失的现象出现。

（四）不断完善会计信息披露问题

目前，我国特别指出，应以关键制度创新促进资本市场健康发展。其会计信息的质量应根据企业财务报表中的信息质量进行，应不断完善会计信息披露问题。应根据企业会计报表中所提供的的财务资料信息真实有效性进行核算，应根据核算基本准则不断关注会计信息真实性、可靠性等，从而有效完善会计信息披露要求，并增强企业可比性质量特性。其中，会计信息披露包括通过虚构存货及贸易业务实施系统性财务造假，滥用会计准则和会计政策虚増利润利用多种手段粉饰公司业绩等。

（五）完善财务管理工作，进行合理管制效果

其增值税会计核算工作是企业财务管理体系中非常重要的一步，会计的基本工作是进行会计核算和会计监督两个方面，在收入支出的管理上，可实行双向监管。其中，会计核算工作中通常是以人民币为首要的计量单位，通过确认、计算、核查、报告等环节，对企业的各项经济活动进行记录、算账、报账，为企业提供有效的增值税会计核算工作。核算监督职能是指会计人员在进行增值税会计核算时，对企业的缴纳税额、各项经济活动具备真实性、合法性和合理性进行自我监督、账目审查。例如，在信息录入上以真实度、准确度、完整度进行，并及时整理核算会计信息，不得随意改变确认标准、计量方法、计算原则、分配方法等，确保企业财务报表的时效性以及可实用性。企业应该对会计原始凭证进行规范合理的管制，每一笔账单、资产、报表都应该具备真实性，防止会计工作中伪造对应凭证出现资金去向不明的情况。

四、结语

综上所述，在目前一路一带的发展背景下，为减少企业增值税会计核算中出现的问题，应合理确保企业增值税核算质量，避免会计信息不真实等问题，从而不断完善企业增值税会计核算管理制度，提高管理成效，增厚企业效益，确保企业的形成良好的经济发展循环。

参考文献：

[1]王雨隆.增值税改革对国有企业的会计核算与税负的影响变化[J].中国集体经济，2020（7）：101-102.

[2]郑娟.浅析基金管理公司会计核算存在的问题及对策[J].全国流通经济，2019（32）：177-178.

作者：姚丰全