路桥建设公司内部审计论文

摘要：在国民经济的不断发展中，路桥施工发展日新月异。路桥施工项目具有施工周期长，项目管理难度大的特点，审计工作更为重要。笔者在本文中将对路桥施工项目的管理审计工作进行探讨，以供业内同仁参考。下面是小编为大家整理的《路桥建设公司内部审计论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

路桥建设公司内部审计论文 篇1：

电力公司农网工程内部审计问题现状分析

摘要：随着农村经济的快速发展和农电体制改革的不断深化，农村电网改造设施建设的步伐也在加快。电力公司对农网建设投资日渐增多，农网建设呈现出前所未有的快速增长趋势。然而，农网改造建设的管理也是能否有效的控制农网改造项目施工过程中的高风险和不确定因素，建立有效的内部控制管理体系，加强农网改造工程内部审计已经成为了电力企化提高经济效益和树立良好企业形象的重要保障。

关键词：农网工程；电力公司；内部审计

1.电力公司农网工程内部审计内容

农网改造与建设工程竣工结算是指农网改造与建设工程的施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并在符合合同要求之后，向电力公司提供的最终工程结算。经内部审计部门审查的农网工程竣工结算是核定其农网建设工程造价的依据，也是农网改造与建设工程建设项目竣工验收后编制竣工决算的依据。因此，农网改造与建设工程结算审计是整个农网工程建设项目投资管理的重点。加强农网工程的竣工项目工程结算的审核，对于提高农网工程结算的准确性，降低农网工程造价，实现有效的成本控制，公平合理的维护双方的利益，为以后的开发农网工程项目积累和分析各项技术经济指标及提供较准确的经验数据等方面都具有重耍的意义。

1.1审核农网改造与建设工程竣工结算编制的依据

农网工程竣工结算的编制依据主要包括：农网工程竣工报告、农网工程竣工图及竣工验收单；农网工程施工项目的合同或者农网工程施工项目的双方协议书；农网工程施工图预算表或是农网工程招投标的合同标价；经过监理单位和建设施工单位签字认可的农网工程施工技术相关的措施；农网工程合同中规定的结算原则，取费标准，材料信息价计取及补差方式，暂定价定价及结算方式；国家或者是有关的地区最新颁发的有关文件规定等。电力公司内部审计人员在审计时主要是检查编制的依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备。

1.2审核农网改造与建设工程施工合同及招标文件

工程施工合同及招标文件的审计是工程项目投资审计的一项重要内容，因此，在电力公司的内部审计中着重关注合同中的实质性条款是否与招标文件的约定一致。在实际的操作过程中，如果发现合同中的实质性条款与招标文件的相关条款存在着原则性上的不一致，一般电力公司的内部审计原则是以招标文件相关条款规定为准。同时还耍审核施工合同专用条款中特别是关于结算条款的内容是否表达完整，是否存在歧義。

1.3审核工程量

工程量是决定农网改造与建设工程造价的主要因素，因此，核定农网改造与建设工程的工程量是做好农网工程结算审计工作的重中之重，电力公司的内部审计人员对工程量的审核一般采用以下两种方法：一种是內部审计人员依据建设方编写的竣工结算的相关统计表来确定工程量，内部审计人员再根据施工图表的尺寸，并通过实际测量来进行验证；另外一种方法就相对比较复杂，是按照施工方提供的图纸自行的重新计算。在对农网工程的工程量进行审计时，电力公司的内部审计部门首先会有针对性的重点检查金额较大的一些分项工程，再次会重点关注容易出现重复列项的项目，最后，对于没有图纸的项目更是采用深入现场核实的方式，并且在必要时采用现场丈量实测的方法。

2.电力公司农网工程项目内部审计存在问题

2.1缺乏对农网改造与建设工程投资立项的审计，由于电力公司目前的审计模式，导致了其在对农网改造与建设工程的事前审计领域基本上是一片空白，而且对农网工程的调查立项不充分，其可行性有待进一步评估，更重要的是对农网改造与建设工程的概预算脱离实际，这些情况就使得电力公司很难对农网改造与建设工程管理进行有效的事前控制，相应的，在事后发现问题后也不能有效的采取相关措施进行整改，从而使损失减少至零。农网改造与建设工程的投资立项审计主要是着眼于农网改造与建设工程项目在开工实施之前对农网的设计、规划、工程项目的可行性研究报告以及有关部门对该项目的审核批准情况进行相关的审核检查。

2.2农网工程的审计人员内部结构不合理

电力公司的内部审计工作是在外部助力的推动下发展起来的，其内部审计工作实施的相对比较晚，并且受到原有的经营活动的影响，主要是以财务收支审计为主。随着电力公司体制的不断改革，其经营方向和经营活动不断的多元化，同时，为了响应国家对农村电网的改造，开始实行对城乡电网改造与建设工程，由此产生了对城乡电网工程的内部审计。电力公司从事城乡电网工程的内部审计人员的来源主要有两种，一种是由以前从事会计工作的人员担任，另一种则是从外部招聘专业的财务会计、审计学等相关专业的人员来承担内部审计的岗位职责。这样相对固定的招聘方式势必会对电力公司农网工程的內部审计人员的结构产生一定的影响，学历配比、专业配比、职称配比等方面不能适应现代内部审计的要求。

2.3农网工程内部审计缺乏独立性

独立性对内部审计来说，具有至关重要的地位，被称之为审计的灵魂，独立性主要是指内部审计的职能部门受本单位、本部门直接领导，仅仅是强调与被审计的职能部门的相对独立，而不能保持完全的独立性。从理论上来看，内部审计的人员在进行内部审计工作时，必须保持独立性，否则就会出现因为缺乏独立性而造成由于受到内外部各种因素的影响而丧失做出客观、公正的决策的能力。一般情况下，审计的独立性会受到众多因素的影响，其中，最重耍的就是公司的治理结构。一个良好的公司治理结构能够有效的发挥其对公司的监督、管理作用，也能够更好的促进内部审计工作的开展，确保内部审计工作不受公司高管层自身利益的阻碍，能够有效的发挥其内部审汁的职能，实现其既定的目标。

3.结束语

内部审计的产生与发展有着其内在固定的原因，它是适应经济环境的需耍而产生，并且随着全球经济的发展、科学技术的进步以及相关政策制度的改革而不断扩展和深化。内部审计发展到现在已经成为了现代企业制度的重耍组成部分，起着举足轻重的作用。因此，企业的内部审计必须随着企业所处环境的变化来不断的扩展和完善其内部审计的内容，转变内部审计模式。

参考文献：

[1]马方，赵金杰，冯建海，周博.内部审计制度的优化问题研究：一个文献综述町经济研究导刊，2012，15（161）

[2]肖仕红.路桥建设华东公司施工项目管理审计研究[D].长沙理工大学硕士学位论文，2012

作者简介：王三中，（1969-），男，汉族，河南登封人，河南财经学院会计专业毕业，从事审计专业工作，国网河南登封市供电公司工作。

作者：王三中

路桥建设公司内部审计论文 篇2：

关于路桥施工项目管理审计的探讨

摘 要：在国民经济的不断发展中，路桥施工发展日新月异。路桥施工项目具有施工周期长，项目管理难度大的特点，审计工作更为重要。笔者在本文中将对路桥施工项目的管理审计工作进行探讨，以供业内同仁参考。

关键词：路桥施工 项目管理 审计 策略

一、路桥施工企业项目管理的特点

路桥施工是一个固定化产品的行业，一个产品就是路桥施工的一个项目。比如说路桥施工中的桥梁、隧道、涵洞等，完成施工固化后，就可以宣告完工。同时，路桥施工流动性强，施工地点在哪，施工项目部就设在哪里。固定性与流动性相结合，形成了路桥施工的特点。所以在路桥施工里，项目部经常性出现在各省各市，大型国际施工项目甚至还需要在国与国之间施工。再加上路桥施工的工期长，施工工艺复杂，施工时需要考虑到的因素多。路桥施工都是以年为项目周期的现状，大型路桥施工项目甚至还需要几年的时间才能完成施工任務。路桥施工工艺要求高，如高速公路的建设和大型桥梁隧道建设，都需要大量的现代化机械设备作保障。路桥施工不可预测因素多，即使前期施工时做了大量的勘察准备工作，但落实到具体的施工时，仍然不可避免发生不可测问题。如软地基的出现，地下文物的出现等。这些情况一经出现，必然要进行工程改造和调整。基于此，路桥施工的现场决策性强，适合项目经理负责制，审计工作也在此基础上开展。

二、路桥施工项目管理审计存在的问题

1.项目管理审计意识。目前来说，路桥施工企业的管理层，对于项目管理的审计管理认识不够，意识不足。在常规的项目管理中，侧重于生产与项目开发，不重视经营与内部管理。在路桥施工项目经理负责制下，管理重点集中在项目经理的主观判断中。这也就造成了项目管理审计意识不足，内部会计控制工作力度弱的现状。

2.项目管理审计措施。在路桥施工项目经理负责制下，责任目标简单，只需要项目经理一人同意即可。所以，在项目管理审计措施的制订和执行存在着权力过于集中、民主决策不足的现象，再加上本身路桥施工项目的工地分散，偏远，项目数量多，分布区域广，点多线长，总公司的监督与管理难以执行到位。进一步加剧了项目管理与审计方面工作的难度。

3.审计业务水平。在信息化的背景下，企业的财务与经营数据都可以直接在信息平台上交流与反馈，再加上会计准则的落实，也需要会计系统的支持，坚实的信息化基础，有利于提高审计业务工作效率。目前来看，路桥施工企业大都还是以手工记账或者是电算化单机操作为主，信息化网络分享平台的使用不足，甚至没有信息化平台。

三、路桥施工项目管理的审计工作开展

1.开展原则。在路桥施工项目管理中，岗位的监督与管理，应从制度上落实。独立的员工个人不能掌握完整的企业经济业务处理权，所有的经济业务都必须有监督人员的查证，通过约束与牵制性，来提高审计公正性。同时，路桥施工项目部的员工对工作中所有环节的责任与风险，应划分清晰职责界限，以此来激发员工的自律性，贯彻路桥施工项目管理审计的全面性原则。在路桥施工时为提高审计工作效率，通过会计控制手段，项目部人员的工作任务，工作内容应保持独立，非重叠。避免重复劳动，精简办事流程，简化责任划分，进而实现路桥施工管理的实效性原则。

2.开展方法。立足于建筑施工行业的经营情况，对整个路桥施工项目管理进行内部财务管理的制度建设。建立起复核制度，对账账，账物间进行定期核对，定期复审与抽查凭证与报表。为进一步提高岗位间的监督作用，会计与管理人员对所有申请资金的请求，都要进行复核，对每一笔货币资金的去向，都要进行掌握、落实、清理核销，对原始发票进行审核工作，再以此为依据，开展现金日记账与银行日记账工作。同时，为了加强路桥施工企业在项目管理中对审计工作的重视程度，在企业管理理念上，应通过培训与宣传、阅读相关资料，来强化管理者的内控意识。以审计管理工作为出发点，建立起一个专业的管理团队，正确认识审计工作，提升审计工作水平，并结合职业教育与审计培训，来提高员工审计工作效率。同时，在所有的项目管理岗位中，要实行定期轮岗，换岗。以审计监督作为会计政策与执行的牵制力量，正视目前存在于路桥施工项目管理中的审计问题，承担起企业施工项目管理审计工作。审计岗位坚持持证上岗，要求审计工作人员有注册会计师资格。考虑到审计工作的岗位独立性要求，在当下执业环境下，应创造客观公正的审计工作环境，强化路桥施工项目管理的审计工作效果。

3.关于路桥施工项目管理审计的探讨。对于路桥施工项目来说，项目管理中的审计工作效率影响到公司的管理结构，对公司的管理效率有着直接的影响。要想提高路桥施工项目管理审计工作水平，应从以下几方面入手：

3.1提升监督力度。立足于路桥施工的实际情况，选择适当的会计政策，来开展项目管理的审计工作。适当选择会计披露的范围，把审计工作的公正性体现出来。利用公众的监督力，来防止经营者以权谋私。由于路桥施工的资金量大，项目周期长，且在项目经理责任制下容易造成管理上的空白点，所以选择审计会计政策披露，可以有效地提升公司对各项目部的监督力度，提高审计力度。在此基础上，会计政策的披露应以政府的标准为依托，在会计政策的披露内容，方式，时间，格式等方面进行统一规范。强调会计政策的信息对称性，对项目部提交的会计报表信息，进行监督时，要有复审与抽查流程。项目部会计审计信息发生变化时，岗位排查实地走访，查找相关的原始单据，提高审计工作的针对性。

3.2提高审计质量。审计工作是会计系统内部与外部的重要监督力量，是对路桥施工项目部的会计主体行为的牵制与约束。审计质量的高低，直接决定了会计信息质量。审计工作有效保障会计信息有效性。在项目管理的审计工作中，应强化审计工作人员的业务水平，重点关注审计工作的执行力。审计独立性和技术性决定了审计的质量，路桥施工企业，应在审计这方面提供制度与执行上的支持，对项目部所提交的会计信息进行全面审计，并且对审计工作人员进行岗位上的牵制与监督，保持其工作独立性，强调工作的质量。同时，根据《会计法》来规范管理审计工作，对项目部的财务工作与经济业务进行逐项细查。强化审计工作的法律意识，强调审计工作的岗位责任，提高路桥施工项目管理的审计工作质量。

3.3强化人员素质。对于路桥施工项目管理来说，岗位执行的人员业务素质，直接影响到审计工作的有效性。特别是现下处于会计规范不完全，会计理论不健全的情况下，会计人员的自身业务水平，职业道德水平，对于审计工作来说非常敏感。基于此，在人员素质方面，所有的业务要求必须现实，岗位职业思想要求要具备原则性，其监督与岗位牵制应全面具体。做好岗位培训，提高人员对于经济业务判断的科学性。越是有效全面的会计信息，对于审计工作的帮助性就越大。而路桥施工企业在这方面，应进行岗位隔离。对项目管理审计工作人员的职责范围，工作流程，审批复核进行细分。从岗位职责上，强化其遵纪守法意识，岗位安排上，应注意避嫌与牵制，不断提高人员素质，提高审计工作效率。

四、结语

综上所述，在路桥施工项目管理审计中，应立足于路桥施工的实际情况，根据当下项目经理责任制的现状，提高审计工作的独立性与客观性。当然在提高人员素质的同时，还应强化法律法规培训，发挥监督力量，精简工作流程，提高人员自律与互相监督意识，最终达到提高审计工作效率的目标。

参考文献：

[1]王长云.路桥建设公司内部审计体系的建立与运作[J].科技经济市场.2015（01）.

[2]钱伟.高速公路经营管理单位的项目第三方跟踪审计初探[J].交通财会.2014（12）.

[3]韩象伟.路桥施工企业财务管理策略研究[J].财经界（学术版）.2015（04）.

作者：何全庚

路桥建设公司内部审计论文 篇3：

路桥建设企业财务报告内部控制体系建设研究

【摘 要】企业以及其他事业单位是我国重要的社会机构和职能部门，对于社会经济、文化和政治的发展有着很大的推进作用，并且不断地完善着我国人民物质文化的需求。这些不同企业的宗旨是间接或者直接的为人民生活和生产建设服务。加强企业单位的财务管理对于构建社会主义和谐社会以及落实科学的发展观具有很强的现实意义，然而，随着我国经济体制的不断革新，路桥企业单位财务管理在面临着新的形势和挑战的同时，越来越多的财务管理问题也层出不穷，严重影响了我国国民经济的发展。本文通过路桥建设企业财务报告内部控制体系建设现状进行探究，找到在路桥建设企业财务报告内部控制体系建设中的问题，并且根据这些问题，提出了相应的解决对策，进而帮助企业找到提高经济效益的有效途径。

【关键词】路桥建设；财务报表；控制体系；研究分析

随着经济的全球化与一体化的出现，在激烈的市场竞争的背景下，企业面临着艰巨的挑战，但是与此同时，也面临着更为广阔的发展空间与机遇，企业为了能在这场竞争中获取更大的利益，需要不断的加强自身的管理并且不断的引进先进的科技，从而为适应市场的需求进行改革，为避免自身被淘汰，就必须全面提高企业自身的素质。由于国外企业的不断融入，直接冲击着我国本土企业的发展，所以我国企业应该在竞争中摆正自己的位置。由于财务是企业的经济基础，所以企业应该首先从财务会计方面入手，进行适当的改革，这样才能保证在激烈的市场中生存与发展。

一、路桥建设企业财务报告内部控制管理体系的重要意义

在正处于发展阶段的路桥建设企业，都普遍存在着一些共性的特点，比如企业股东掌握企业的财务管理权，对于企业的物产人财供销都实行“一把抓”。在这样的前提背景下，会将路桥建设企业的财务管理重要性工作带入一个认识误区。

由于我国的路桥建设企业单位属于城市建设机构，其财务的控制效果和水平，对国家的社会发展和经济发展的水平有着相当大的影响。随着我国社会的不断进步，这就对路桥建设企业单位的财务报告内部控制管理有了更高的要求，只有使用科学合理的管理手段，才能将路桥建设企业单位资金的使用效益进一步的提高。因此建立健全完善的路桥建设企业单位财务报告内部控制管理体系，对于路桥建设企业单位管理水平的提升有着相当重要的意义。

二、我国路桥建设企业财务报告内部管理现状

1.财务报告内部管理模式过于传统

我国相当多的路桥企业都存在着经营权和所有权的高度统一，为了保证自身的领导权力，这些企业的领导者往往会选择传统、老旧的管理模式，并不关注财务报告内部管理创新以及改革，但是如此一来，这些老旧的模式会导致企业各岗位、各部门的职责和职权相对来说比较模糊，进而使得财务管理的效率和质量大大降低，一些监管不严、财务信息失真以及管理混乱的问题屡见不鲜。另外，这些传统财务报告内部管理模式的实施也令社会经济环境和企业的财务管理难以相互融合，无法满足市场经济发展的实际需要，严重阻碍了企业在市场竞争中的发展和生存。

2.财务报告管理内部监控力度不够

如今，在路桥建设企业集团中，往往由于财务管理分权或集权管理模式的限制，而造成内部审计的不健全，其主要因素在于没有完善的审计机制。首先企业缺少强有力的审计部门，而是通过对企业高层管理性质作对比，将财务管理工作进行了高层定位，这就使得审计实际性造成缺失，其次，企业集团缺少监督力度会造成审计工作往往只局限于形式，丢失了其存在的实际意义，这就导致财务管理工作的效能性大大地降低，严重影响了公司的管理，对于公司内部造成一些可以避免但却未曾避免的损失。

3.路桥建设企业财务报表管理方式单一

财务报表是指路桥建设企业在进行财务管理策略、进行财务管理工作中，对企业潜在的或者已有的资源，包括固定资产、现金以及银行存款等进行具体核算的表现形式。财务报表的详细程度，直接标显着路桥建设企业的内部资源结构，能够对路桥建设企业的竞争优势进行分析。但是目前仍有一些路桥建设企业对于财务报表管理的方式并不是很到位，在分析时过于单一，严重制约了企业经济的发展，也对企业的生产和经营造成了巨大的影响。

三、路桥建设企业财务报告内部控制体系建设方案

1.解决增值税转型前企业报表存在问题的对策

在增值税转型后，由于企业的固定资产的入账价值、企业的入账数量都会发生变化，入账价值、企业的入账数量的变化也会使得企业财务报表和企业的总资产结构发生变化，因此，增值税转型对企业财务报表的影响，应该从企业固定资产报表中的利润变化、支出变化等方面进行讨论。增值税转型后虽然会引起企业所得税的波动，其整体的波动呈现上升的趋势，但是企业所得税的上升幅度不大，由于增值税转型会对利润表中的利润项目、营业税金项目和管理费项目产生一定的影响，因而，将生产型增值税转变为消费型增值税可以有效的降低企业的购买固定资产的价钱，与此同时，还会适当的降低固定资产折旧比例，帮助企业增加利润，为企业的发展提供保证。因此，增值税转型对于企业的发展和国家的发展来说是至关重要的。

2.建立风险内部控制机制

建立有效的风险内部控制机制，强化风险防范能力，是企业规避风险、查漏防弊的重要保障。因此，路桥建设企业应培养内部成员正确的风险意识，建立专职风险评估分析及管理防控部门，扎实推进风险“预警”建设，强化内部控制对风险的管理力度，形成科学严密的风险管理系统，有效地防范各类风险的发生。

3.完善内部控制监督，实现内控的自我诊断

在实施内部控制的过程中，坚持贯彻以预防为主的路线方针，健全内部控制监督制度，以审计部门为主体，采取主动措施，进行有效监控，并在此基础上，提高应对各类突发事件和风险的能力。

内部控制的有效执行需要审计进行客观公正的评价，建立独立的审计体制，有利于保证企业财政信息的真实可靠性和企业资源的安全性，发现内部控制的薄弱环节，通过分析和评测，提出应对策略和发展建议，从而达到完善内部控制的目的，最终实现内控的自我诊断，实现计量的精准、客观性，促进企业收益的提高。

4.通过建立健全财务管理制度来提高财务报表管理水平

制度是任何工作中的管理依据，没有健全的制度，有效的管理也就无从谈起。因此，在企业管理中的财务报表管理也要建立并完善相关的管理制度，包括资金监督、预算管理、财务活动分析、利润的分配等等，并确保制度的有效落实，加强执行力。

5.加强路桥建设企业的资金管理

路桥建设企业发展的根本就是为了收益更多的“资金”，因此做好企业资金的管理，对于企业的发展有着不可估量的作用。首先要做好资金的配置和调动工作，实现对企业资金的统一管理和分配，尽量做到开源节流，保证资金的合理使用，其次，企业要加强企业结构的调整，寻求并开拓低成本的筹资渠道，提高固定资产的使用率，减少闲置资金。最后，对于路桥建设企业的应收款要进行严格的把控，多管齐下全面防止企业资金的坏账情况。

四、结论

在现今的路桥建设企业制度中，财务管理体系占有着相当重要的地位，其是企业实现现代化制度的首要前提。近几年来，随着我国市场经济的不断发展，财务管理在路桥建设企业管理中的中心地位越来越明显，但是由于路桥建设企业受到传统财务报表控制管理模式的影响，使得路桥建设企业的财务报表控制管理没有办法满足市场的需求，不仅影响了路桥建设企业的经济效益，也为该项企业更加长远的发展带来了难题，进而导致我国国民经济的滞塞，所以对路桥建设企业财务报告内部控制体系进行改革，不断地挖掘财务潜能的趋势已经势不可挡，是摆在企业发展面前的首要工作。

参考文献：

[1]袁敏.财务报表重述与财务报告内部控制评价——基于戴尔公司案例的分析[J].会计研究，2012（04）：28-35

[2]温青山，何涛，姚淑瑜，陈姗姗.基于财务分析视角的改进财务报表列报效果研究——来自中石油和中石化的实例检验[J].会计研究，2011（10）：10-17

[3]葛家澍，刘峰.论企业财务报告的性质及其信息的基本特征[J].会计研究，2011（12）：3-8

[4]张继勋，何亚南.内部控制审计意见类型与个体投资者对无保留财务报表审计意见的信心——一项实验证据[J].审计研究，2013（04）：93

作者：李英杰