物流公司内部审计论文

国有企业高管的“天价”薪酬问题正越来越为外界关注。高管的高薪有的是靠所在企业的资源垄断，有的是凭借企业自身良好的持续经营，这些虽然也有争议，但不能说都是腐败。但是如果这个高薪来自高管人员集体依靠财务造假、逐年虚增利润，不断获得所谓的“年薪”和奖励，就是严重的腐败行为。今天小编为大家精心挑选了关于《物流公司内部审计论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

物流公司内部审计论文 篇1：

物流企业内部审计在公司治理中的作用研究

摘 要：内部审计是公司治理的重要组成部分，内部审计机制是否健全有效，直接关系到公司治理的成败。文章阐述了内部审计与公司治理之间的关系，对我国物流企业内部审计与公司治理的现状进行了分析，提出物流企业内部审计与公司治理的良性发展的对策，具有一定的现实意义。

关键词：物流企业；内部审计；公司治理

Key words： logistics enterprise； internal audit； corporate governance

随着市场竞争的日益加剧，物流企业面临着更加巨大的财务风险和经营风险。公司治理作为一种有效管理风险的机制，被政府和物流企业越来越重视。内部审计在当今的物流企业的公司治理过程之中占据了十分重要的地位，它起到了一个中枢枢纽的作用。物流企业内部审计在公司治理中的作用主要体现在内部审计对公司内部控制的评价、内部审计为外部审计提供信息等方面。

1 内部审计运用于公司治理过程的必要性

内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标①。由于风险管理、控制和治理程序是内部审计的对象，所以，内部审计必然参与到企业的公司治理过程之中。

1.1 内部审计是现代企业制度的本质要求

在我国，实施内部审计的现代企业制度其本质与过去传统的国有企业制度不同，它不再是政府直接经营、无论亏损与盈利都承担无限责任，而是按照市场经济制度的要求，实行优胜劣汰，生产经营落后、连续亏损企业自然退出市场，而生产效益持续健康的企业，就可以通过兼并、资产重组等方式做大做强。企业现代的管理制度，管理者与经营者也不再由政府直接任命，也不实行过去的接班制度，公司的组成人员来自人才市场，作为“自利的经济人”公司相关利益人之间会出现利益纠纷和各种利益侵占行为，于是，风险管理、内部控制和公司治理等制度应运而生。而企业内部风险管理、内部控制和公司治理等制度均要求实施内部审计，防止公司的高层人员利用职务之便进行舞弊谋私，同时也监督和评价各个运营部门的运营活动，使他们在遵守企业管理制度的前提下，努力提高工作效率，为实现企业的目标尽职尽责。

1.2 内部审计是公司治理的内在需求

由于现代公司的经营权与所有权是分离的，本质上是一种委托代理关系，公司治理作为一种内部管理模式，终极目标就是用来维持这个委托代理关系有效运转。内部审计作为企业管理的一种方法，是企业内部监督制度，它的权力行使能够增强企业财务的透明度，防止高层管理者利用“信息不对称”进行管理舞弊，从而有利于管理者受托责任的有效履行。而公司治理是一个整体的管理体系，包含相关的规章制度，其终极目标是帮助企业增加价值，这也是内部审计作为“增值性审计”的目标。因此，从公司治理与内部审计一致的目标来看，内部审计是公司治理的内在要求。

1.3 内部审计是管理者与股东“利益差距”的客观要求

因为管理层和股东之间是一种受托和委托关系，从理论来讲，管理者应该按照股东的委托意愿，追求股东最大利益为企业财务目的，在股东的利益安排下进行公司管理活动，由于各自的利益不同，管理者在一定程度上不会按照股东的意愿从事公司的活动，甚至会做出一些有利于自己，而不利于增加股东利益的企业财务管理活动，本质上说是两者存在一个“利益差距”，如果这个“利益差距”很大，管理者就更有可能违背股东的意愿，反之则越小。现代内部审计是包括财务审计和管理审计的综合审计，对公司进行内部审计则可以有效地监督管理者按照股东意愿去从事公司管理活动，在一定程度上缩小管理者与所有者之间的“利益差距”，从而能遏止财务造假，虚报财务报表等舞弊情况的发生。

1.4 风险管理与内部控制需要内部审计

风险管理与内部控制是公司治理的两个重要部分，每个公司都时时面临着各种风险，实施内部审计，从企业的自我控制机制做起，排除存在于业务经营、财务管理等方面的风险因素，尽可能地降低风险。另外，内部审计作为企业的一个独立部门，也可以协调企业各个环节的风险监督，从一个比较客观公正的立场对风险进行排查，有利于公司的风险治理。在内部控制方面，内部审计可以对有关的经营管理方法、规则制度进行审计测试， 对内部控制的各个环节进行细致周密的检查，检查内部控制的科学性与实用性，发现在内部控制系统上的一些不足之处，进而判断一个企业的内部控制是否合理有效，促进内部控制对企业管理保障机制的正常运行。

2 内部审计在物流企业的运行现状分析

2.1 内部审计不能完全发挥应有的作用

按照国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义，内部审计的作用有咨询与服务两大职能，我国内部审计职业协会根据国际定义以及结合我国实际情况，将内部审计部门的权限分为企业监督、业务咨询、服务三项功能，既体现了我国与国际社会接轨的趋势，又体现了我国的具体国情。然而在大部分物流企业中，一些内部审计人员在实施内部审计职能的时候不能很好地为公司的治理状况服务，还有一些内部审计职员仍处于先前的传统概念中，仍旧是检查财务工作的疏漏、杜绝企业财务造假为最终目的，视野与管理的范围也仅仅局限于财务方面，没有很有效地估计企业的全局，没有起到内部审计现代的咨询与服务的职能，仍处于监督的狭小空间里面。

2.2 内部审计制度不健全且缺乏独立性

目前我国物流企业中，内部审计机构的设置方式主要有三种：一是从属于企业的财务部门，由财务主管领导。二是独立的企业内部审计部门，与财务部门无关，由企业的总会计师负责。三是由企业经理直接负责的审计部门，其在公司位置与权限高于企业的财务部门。对于这三种形式，都或多或少地存在一定影响其审计独立性的因素，很多企业目前的内部审计部门也是临时拼数，为了迎合检查的需要而成立的，其存在的作用极其有限。在审计独立性方面，由于企业内外环境的复杂，审计人员的人际关系的广泛，各方利益交错，来自个人监督、利益冲突、亲情关系等方面的影响，都会影响着内部审计的独立性与公正性。这是目前在物流企业治理过程中遇到的瓶颈，如果不能建立一个有效的内部审计制度、保持内部审计的独立性与客观性，内部审计很难为公司治理提供服务。

2.3 内部审计为外部审计不能提供有效配合

企业内部审计的两项重要职能是咨询与服务，一方面包括为企业内部高级领导以及董事会、股东大会提供咨询与服务，提供各种公司的财务数据的真实性、甚至经营管理中的一些问题；另一方面是为外部审计者提供本公司的详细信息，包括财务数据、治理情况、特殊事项等方面的内容，以满足外部审计者的审计需要，配合外部审计对所在公司开展业务。由于物流企业的内部审计权限受到经理层、财务部门等方面的压力与限制，导致在进行审计业务之时很难开展工作，没有从公司整体层面制定审计战略，也没有按照风险原则和重要性原则确定重点审计领域。又由于审计方法与手段滞后，当在企业管理信息系统较为完善的情况下，内部审计还处于手工状态，其实效性非常差。因此，物流企业内部审计无法提供外部审计所需要的及时有效信息，从而也很难发挥内部审计对公司治理的作用。

3 内部审计在公司治理中发挥作用的策略

3.1 合理设置内部审计机构，提升审计地位

内部审计机构的地位影响着它的独立性与实效性，继而影响其在公司治理中的作用。物流企业可以选择建立一个内部审计部门，该部门由董事会或者监事会直接负责，并区别于公司的其他部门，这样会使其具有高于其他运营部门的地位，在审计过程中尽可能地避免其他因素的干扰。另外，内部审计的负责人的权利应等同于公司的最高决策者但又不能对公司的具体事务进行管理与操作，内部审计部门只有建议与审计的职权，并不能直接地参与到公司的经营业务中，它可以通过股东大会、董事会将近期内部审计部门的一些工作汇报给企业的股东大会或者董事会。另一方面，应该将内部审计的概念纳入公司治理之中，随着内部审计的发展，它将逐渐从一个监督者到一个控制者，公司的管理过程也理应有审计部门的参与，并应该倍加重视其在公司管理中的位置与意义，使其真正作为企业管理的部门，来约束企业管理这种制衡关系，这样才能帮助企业增加长期利益。

3.2 改善企业员工对内部审计认识，升华本质概念

企业应加强对内部审计的宣传与知识的普及，尤其是在公司的财务人员之中。随着社会的发展，内部审计已经不再是单纯的查账，防止公司财务人员舞弊，而是已经发展到参与公司的治理过程不可或缺的重要组成部分，内部审计与高层次的监督管理联系起来，共同发挥治理作用。对于认识不到位的财务人员、甚至内部审计部门中的人员，可以利用组织学习培训，发送宣传资料，提高企业相关人员对内部审计的了解，以及其在企业管理过程中起的重要作用。

3.3 健全内部审计制度，增强独立性

首先，改变现在比较落后的以账项处理为基础的内部审计机制，引进先进的模式，如以企业风险预测为重点的审计模式、甚至是以治理引导为重点的模式， 或者多种模式结合运用，完善它的的制度建设；其次，内部审计应该与企业的内在管控与企业风险控制相结合，它们是互相关联互相影响的整合，内部审计是内在管控的一部分，也是内在管控的基础与前提，风险控制包含内在管控，那么内部审计也是风险控制的一部分，而这三者都是为公司治理而服务的，加强这三者结合，更有益于企业管理。最后，加强对内部审计模式管理，从实际出发合理地运用与改善审计制度，以事实为根据，一切尊重事实，使公司内部审计体制更加完善。

3.4 加强与外部审计的交流，注重内部审计的实效性

内部审计是为本企业的企业管理服务，而外部审计也是一项制衡企业管理关系的重要机制，内、外部审计应多加强沟通交流，一起探讨在审计工作时遇到的一些难题，为公司的治理献计献策。内部审计的实效性改进要在三个地方去实施：首先，加强对内部审计职工的素质培养，增强他们的职业道德素质与专业技术能力，该部门的职员应该是多元化、差异化的，避免该部门职员过于同化一致，降低了作业与效果；其次，健全内部审计模式，加强部门信息化建设，引进先进审核系统；最后，从实际出发，准确估计风险，对超过审计职员能力的工作应该成立专项小组一起探讨研究。

总之，物流企业的外部环境日新月异，内部审计也要随时改变自己的角色定位，变对立为协调统一，在有利于提高企业价值的目的引导下，拓展部门的工作领域，合理地保证公司治理功能的实现。

注：①国际内部审计师协会（2001）《内部审计实务标准》。

参考文献：

[1] 国际内部审计师协会（IIA）. 内部审计实务标准[M]. 中国内部审计协会，译. 北京：中国时代经济出版社，2003.

[2] 马正武. 国有物流企业需要完善公司治理[J]. 中国物流与采购，2004（6）：10-15.

[3] 王光远，瞿曲. 公司治理中的内部审计——受托责任视角的内部治理机制观[J]. 审计研究，2006（2）：29-37.

[4] 时现，陈骏，王睿. 公司治理模式、治理水平与内部审计[J]. 会计研究，2011（1）：84-88.

[5] 任大鹏，江凤香. 物流企业内部审计问题及对策[J]. 中国内部审计，2016（4）：39-40.

作者：马瑛

物流公司内部审计论文 篇2：

国企高管的高薪后路

国有企业高管的“天价”薪酬问题正越来越为外界关注。高管的高薪有的是靠所在企业的资源垄断，有的是凭借企业自身良好的持续经营，这些虽然也有争议，但不能说都是腐败。但是如果这个高薪来自高管人员集体依靠财务造假、逐年虚增利润，不断获得所谓的“年薪”和奖励，就是严重的腐败行为。最近宣判的浙江华东巨化物流有限公司（下称物流公司）集体腐败案，就是一个典型的以高薪为名进行贪污受贿的抱团贪腐案件。

●案件回顾

2013年11月15日，浙江省金华市中级人民法院对物流公司集体腐败案作出一审判决：

李建中，原系浙江某大型国有企业副总经理兼物流公司董事长，以贪污罪、挪用公款罪、受贿罪，被判处有期徒刑二十年，并处没收个人财产三十万元；

田凤友，原系物流公司财务部经理，以贪污罪、挪用公款罪、受贿罪，被判处有期徒刑十七年，并处没收个人财产二十二万元；

徐崇恩，原系物流公司总经理，以贪污罪、挪用公款罪，被判处有期徒刑十六年，并处没收个人财产十二万元；

许少君，原系物流公司副总经理，以贪污罪、挪用公款罪、受贿罪，被判处有期徒刑十六年，并处没收个人财产二十五万元；

谢朝阳，原系物流公司副总经理，以贪污罪、挪用公款罪，被判处有期徒刑十二年，并处没收个人财产十万元；……

盲目决策，致企业破产清算

物流公司2007年3月变更成立，注册资金2140万元，其中，上海某电器集团占50.98%，浙江某大型国有企业占39.02%，公司总经理徐崇恩代表经营团队占10%。公司董事长李建中、总经理徐崇恩和财务部经理田凤友等七名高级管理人员由浙江某大型国有企业委派或物流公司聘任，组成物流公司经营班子。

物流公司成立不久，由于受高额收益利诱，还没开始经营相关物流业务，就因资金链断裂而导致债务风险的全面爆发。那么巨大的债务风险是怎么产生的？这还要从公司成立后第一笔“大业务”讲起。

2007年6月20日，物流公司与建德市新安江某公司（以下简称建德某公司）开展镍矿代理进口业务合作洽谈，并于6月24日签署了为期五年、金额50亿元的战略合作框架协议。协议约定自2007年7月1日起，物流公司成为建德某公司大宗原材料采购、产品销售的唯一载体并开展代理活动，大宗原材料采购、产品销售定价由建德某公司确定，在代理业务过程中，大部分货款也由物流公司引进、垫付，建德某公司则向其支付高额利息。至2007年底，建德某公司欠物流公司款项本金3.8亿元，利息和收益4708万元，共计4.2亿余元，成为物流公司的债务风险。

然而，受所谓的高额收益利诱，物流公司不但没有采取有力措施进行风险防范，而是举措连连失当，导致债务风险不断扩大，并且丧失了债务风险处置的有利时机，直至建德某公司资金链断裂而导致物流公司债务风险的全面爆发。截至2010年6月30日，建德某公司拖欠物流公司款项达7.6亿元之多，其中：本金4.27亿元，利息和代理费3.38亿元。至2010年5月31日，物流公司共欠6家银行、24家企业债务计6.5亿元。2011年5月，经法院裁定，物流公司进入破产清算程序。

利欲熏心，高管抱团贪腐

由于公司管理层盲目决策，一边是巨额债务不断增加，破产风险不断增大，一边却是物流公司高管人员财务严重造假，以虚假利润获取年薪和奖励。物流公司成立伊始，召开了董事会议，形成经营班子目标责任及奖惩决议，确定班子成员包括委派人员在内的基本薪金和提成奖励办法。虽然董事会上规定了应收未收款期限及扣减考核利润办法，但是经营班子只捡有利于个人的条款，根本无视急速递增的应收账款，从财务报告逐年递增的虚假利润中，不断获得“考核”后的年薪和奖励。

就如总经理徐崇恩交代，“物流公司投资的钱收不回来，根本没有利润，也没有经过考核，我们私分的钱都是违反董事会决议的，是严重违规。是我自己严重失职，也是自己私心太重，贪欲心理作怪。”更为荒唐的是，身为公司财务部经理的田凤友，不仅未能担负起财务监督的职责，还一起参与了私分滥发。

浙江省审计厅对物流公司的审计报告非常清晰地勾画出经营班子巧取豪夺公司资金的种种伎俩：从2007年到2010年初，经营班子以资产处置、出租、使用收入、收建德某公司贷款利息、向个人和单位贷款、虚列人工费及工资等手段套取现金，累计有3000多万元款项进入“小金库”，再利用支付利息费用、归还借款、支付经营班子工资奖金、支付虚开的人工费、退股成本等名义累计支出2731万元，其中2008年1月至2009年2月，经营班子集体从中侵吞公款共计284.6万元。

物流公司财务危机出现之后，公司董事长李建中为了达到自己和班子成员在掏空公司后可以别有“去处”的目的，开始考虑注册成立一家新公司开展业务，逃避风险，为个人捞取好处。2009年6月，李建中在未向公司董事会、股东会及两大股东汇报的情况下，与经营班子成员多次商议，确定由物流公司经营班子成员个人与上海某实业有限公司（以下简称上海某公司）执行董事徐珺文（以挪用公款罪，判处有期徒刑五年）合作设立浙江某公司，分别持股40%、60%，李建中还私下与徐珺文约定其所持股份中有10%归李建中所有，首期注册资金4000万元由物流公司解决。因银行对从公司账户转入个人账户的资金数额有限制，工商登记时股东为上海某公司与原物流公司副总经理谢朝阳，分别持有90%、10%股份。为掩饰挪用物流公司资金用于浙江某公司验资注册的事实，2009年6月，田凤友按照李建中等人事先商议好的分工安排，将物流公司的4000万元通过建德某公司等汇入上海某公司。同日，该笔资金再由上海某公司汇入浙江某公司验资账户。其中由谢朝阳代持的物流公司经营班子10%共400万元的股权资本金，则是由上海某公司从这4000万元中取出并分别转到了谢朝阳提供的班子成员银行账号中，再由班子成员分别汇入验资账户中。2009年7月中旬，浙江某公司注册成立后不久，田凤友根据李建中的安排，抽回注册资金3980万元。

此外，李建中还利用担任浙江某大型国有企业副总经理等职务便利，伙同许少君共同收受建德公司财物32.6万元，个人多次非法收受他人财物74.2万元，共计106.8万元。田凤友还指使财务人员虚开装卸费，单独贪污8万元，擅自拆借800万元给华力斯公司使用，从中非法收受10万元资金使用费，造成150万元未能归还。

2014年8月9日，浙江省高级人民法院作出终审判决，维持金华市中级人民法院的一审原判。这是近年来浙江省检察机关在国有企业查办的一起典型集体腐败案件，从中暴露出国有企业风险管理存在的突出问题，对国企加强预防职务犯罪工作带来新的启示。

编辑：刘雁君 nina_lyj@sina.com

>>>预防析案

物流公司案情复杂，金额大，经营班子无人幸免，且都一人犯数罪，性质极其恶劣。班子人员多为组织培养多年、自身努力、有工作经验的管理骨干。但他们经不起考验，在权力和金钱面前败下阵来，最终成为阶下囚，其教训是沉痛的。这个案子给国有企业敲响了警钟，也引起了深刻的警醒。

“三重一大”制度形同虚设，风险管控严重失灵。

物流公司与建德某公司合作高达50亿元的重大战略协议，从双方洽谈到签订《战略合作框架协议》，前后只有短短四天时间，考察不全面，论证不充分，风险估计不足，远超自身实力，从而为协议在执行过程中的风险发生埋下了隐患。在未正式实施协议的前一周，就将近1.9亿元的款项以货款名义汇至建德某公司。协议执行后，镍矿、镍铁价格一路下滑，但并未引起物流公司经营层的警觉。为建德某公司引进资金时，没有要求有相当资产作抵押，以致当年就形成5亿余元的应收账款。形成巨额欠款后，物流公司经营班子隐瞒债务风险，反而采用违规融资、高额回报的方法，大量吸纳企业内、外部资金，错失了债务风险处置的有利时机，不断加大物流公司的债务负担。同时，由于风险管理机制、制度缺陷，通过给两大股东分红、利用财务报告反映逐年递增的虚假利润，不仅掩盖了物流公司巨额亏损的真相又让出资企业放松了监管，三年里出资企业只作了一次外部审计，没有开展过内部审计，这使得李建中等人违纪违规甚至违法犯罪的行为未能被及时揭露，最终导致物流公司面临破产清算。针对这一情况，要严格执行“三重一大”决策制度。对企业重大事项决策、重要人事任免、重大项目投资要无一例外地严格执行该制度，特别是投资决策要从源头抓起，对投融资业务严格履行逐级审批制度，并进行细致的事前论证分析，开展市场风险调研和可行性分析。要建立健全风险管控体系。以各项制度、规范的流程来管人、管事、管权，加强监督检查力度，通过有效的监管手段和检查，确保制度执行的刚性。同时加大责任追究力度，逐级落实管理责任。

法人治理结构有名无实，权力实为个人掌控。

物流公司从成立到破产清算的三年里，仅开过两次股东会，一次是公司成立时，另一次是准备破产清算。李建中集经营决策权、财产支配权、行政管理权于一身，公司的经营活动基本由他一人说了算。与建德某公司50亿元的合作项目等重大事项均未按公司章程提交股东会、董事会决议。当建德某公司对物流公司货款支付能力逐步萎缩，出现严重经营风险时，李建中只是向上级领导作了口头汇报而未向股东会、董事会报告。物流公司出现的问题，与李建中在经营上的权力过于集中有很大关系，整个物流公司被少数人控制，针插不入，水泼不进，一个人说了算，拒绝外部所有的监督和制衡。正如公司副总经理谢朝阳在他的悔过书中所说：“物流公司实质是李建中一手掌控的公司。他私设小金库，是为了稳定公司经营班子，隐瞒由他错误决策造成的严重恶果；在未经股东会、董事会审批的情况下，亲自安排或授意公司总经理和财务以奖励、分红、补贴等名义从公司小金库发钱。”对此，要加强企业法人治理。通过法人治理形成股东会、董事会、监事会、经理层各负其责、协调运转、有效制衡的机制。同时要严格按公司章程办事，定期了解掌握经营情况，真正发挥董事会、监事会作用，起到加强监管的作用。

财务委派制执行中走样，财务管理混乱。

出资人虽然按照规定委派田凤友担任财务经理，但是共同利益驱动不仅使田凤友没有发挥财务监督制约作用，反而对李建中等人违法违规行为起到了推波助澜作用。2007年4月至2010年1月，李建中等人从公司套取资金累计达3000余万元，存入多个以他人名义开设的小金库，其中田凤友保管的小金库就有三个。也正是借助于田凤友娴熟的财务技能，李建中可以在一周时间内畅通无阻地将1.9亿元业务货款转到建德某公司，并在短时间内形成6亿余元的应收账款，经营班子也是凭借虚假的财务报告获得丰厚的年薪和奖励。田凤友更是借机浑水摸鱼，擅自拆借资金收受好处，虚开业务发票侵吞公司资金。对此，要完善财务委派等制度。按照谁委派谁管理的原则，委派人员的人事关系、工资、福利、考核等事项在派出单位，不得接受所在单位的任何报酬、馈赠、福利待遇，不得在所在单位报销任何费用。因而要加强对财务委派人员的管理考核，并与所在单位总经理构成“双轨制”管理，起到相互制约、相互监督的作用，降低和防范风险。

作者：王建国 李红 王燕春

物流公司内部审计论文 篇3：

物流企业内部审计的研究

摘 要：内部审计是公司管理的重要组成环节，内部审计体制是否完善有效，直接关系到公司管理的效果。本文叙述了物流企业当前的发展现状和企业内部审计的相关概念以及物流企业应用内部审计所遇到的问题和应用的重要性和必要性，并对于我国物流企业内部审计与公司管理的现状进行了简单分析，同时也将物流业中内部审计的作用进行了简单说明并提出了物流企业公司治理管理的有关方法，供相关人士借鉴使用。

关键词：物流企业；内部审计；研究

一、我国物流业当前发展现状

物流业是一个将企业采购、生产、制造、销售等功能有机地联系在一起的中间环节，是当今社会及企业发展的“加速新引擎”和“第三利润增长点”。现代社会化大生产和专业化分工不断加深产生了物流业，物流业的发展程度是衡量一个国家经济现代化程度和国际竞争力的主要指标之一。当今社会，伴随经济全球化趋勢以及全世界服务经济的不断发展，物流行业成为了一项新兴的服务产业，其在全球范围内迅速兴起，网络化、规模化和跨国化等现象已经成为全世界物流产业发展的重要方向。

中国物流业当前还处于发展中阶段。2015年中国社会物流总额219.2万亿元，按可比价格计算，比上一年同期增长了 5.8%，增幅比上年回落2.1个百分点。总体来看中国社会物流的总额虽然在增速上呈现减缓的趋势，但从总额的不断攀升来看物流行业还是处于一个上升阶段。因此，物流业仍将成为我国未来经济发展的新引擎。

二、物流企业内部审计的概念

内部审计就是企业的内部管理部门对有关企业自身经营活动而进行的检查、监督和评价行为。有定义给出：“内部审计就是指建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价”。

如今伴随着我国互联网经济的迅速发展，我国的快递行业也日益蓬勃发展起来，许多物流企业如雨后春笋般出现，但同时，这些物流企业也将面临着各种更大更多的风险。因此，这些物流企业为了能够有效降低这些风险，建立健全企业内部的科学管理机制就显得尤为重要，各地方政府和整个快递行业也应引起重视。理所当然的，在物流企业的治理过程中，这些科学管理机制就占据了非常重要的地位，其起到了一个类似于“中转站”的作用。而后，在物流类公司的治理当中内部审计就被广泛应用起来，其作用主要就是在内部审计为外部审计提供信息和内部审计对公司内部控制的评价信息等方面。

三、物流企业中内部审计的运行现状分析

1.物流企业治理制度中内部审计制度缺乏独立性

当前，在我国物流类企业中，主要有三种设置内部审计机构的方式，一是从属于企业的财务部门的审计机构，其由财务主管为主要领导；二是独立的审计机构，它与企业中的财务部门无关，并由企业的总会计师为负责人；三是在公司中位置与权限均高于企业财务部门的审计机构，其由企业经理直接负责。以上的三种方式，其实都不同程度的影响着物流企业内部审计的独立性，所以导致企业内部审计工作只能发挥极其有限的作用。另外，物流企业的审计独立性也不同程度的受到其他因素的影响，也都会影响其内部审计的独立性和公正性，例如：企业环境的复杂性、各方利益的交错性等。所以，应建立起长效机制，确保发挥内部审计制度的有效性，使内部审计制度更好的为公司的治理提供服务。

2.物流企业中内部审计和外部审计不能进行有机整合和有效配合

在物流企业的内部审计过程中，咨询和服务是最为重要的两个职能。其服务对象包括两个方面，一方面是为社会公众提供本公司经营管理中的各项详细信息，以满足外部审计的审计需求；另一方面是为企业内部的董事会、股东大会和一些高级领导分析辨别公司的各种数据的真实性、完整性和有效性，同时还可能包括反馈经营管理过程中出现的各种问题。而物流企业中内部审计和外部审计不能进行有机整合和有效配合，则是由于：一是有些物流企业的内部审计和管理权限受到多方面的压力和限制，导致了在审计业务工作开展很困难；二是多数物流企业自身当前的审计计划和审计方法相对滞后，导致其实效性非常差。所以，内部审计既无法为外部审计提供所需要的经营信息，也无法发挥其在公司治理过程中的作用，使得物流企业中内部审计和外部审计不能够进行有机的整合。

四、物流企业治理过程中内部审计工作的重要性和必要性

物流企业的内部审计是一种独立、客观的经营企业的行为，它的目的是为了提高物流企业的运作效率以及增加物流企业生产值。内部审计工作采取科学管理的方法对物流企业的风险进行了评估和改善、控制和治理，所以使得物流类企业能够实现预期目标。之所以企业的内部审计一定要参到物流企业治理的过程之中，是因为治理程序、控制和风险管理是内部审计的对象。

1.现代物流企业中内部审计工作是内部控制制度的根本要求

在中国，现代物流企业的管理制度与过去传统国有企业的管理制度大不相同，不再是政府参与的不论亏损和盈利都承担无限责任的垂直经营，而是符合市场经济规律的优胜劣汰模式。这就使那些连续亏损、生产经营方式落后的企业被市场所淘汰。反而使引入了现代化科学管理制度的企业得以做大做强。当然，物流企业引入现代化的管理制度，不仅使政府不能直接参与任命，也不再使用传统的接班人制度。现代化物流企业的经营者与员工都来自人才市场、社会，作为一个“为自己谋利的人”，企业内部的经营者与员工们之间不可避免的会引发利益侵占和各种利益纠纷行为。所以，就产生了企业在经营管理中的各种制度，包括物流企业中要落实的内部审计工作，其目的都是为了防止以权谋私等现象的出现。只有对各个企业部门的运营状况进行及时的评价和监督，才能有效促进各个部门遵守管理制度、提高工作效率、实现企业目标。

2.现代物流企业治理过程中内部审计工作是其内在需求

现代化的物流企业，其权利是相互分离的，即企业的所有权和经营权是分开的。这实质上是一种委托和代理的关系的体现，企业的内部管理模式就是企业管理的一种，目的就是使这种委托与代理关系能够有效运行。物流企业的内部审计制度是一种企业进行管理控制的方式和方法，这种权力的正常行使可以保障企业行为的合理性和合法性，也可以使企业的财务状况透明化，防范企业中徇私舞弊的行为发生。只有履行好管理者委托的事务才能达成最终目标，协助企业增加生产值。因此可以看出，内部审计是物流企业治理的内在需求。

3.物流企业管理中内部审计发挥的重要作用

内部审计的重要性在于提前发现企业内部控制制度的缺陷和不足，提前发现经营管理存在的问题及相关责任。而内部审计任务则可协助企业管理层履行职责、建立和改善内部控制制度、提高企业的风险管理水平、帮助企业更好地实现组织目标，从而保证了企业内部管理控制制度能有效实施。

物流企业内部审计的作用在于：一是全面监控物流风险。由于物流经历的环节比较多，其以产品为中心开展活动的物流过程中，发生产品错发、产品损失、质变、遗失、错单、延搁的几率比较大，因此物流企业经营风险较大。通过加强内部审计，及时提供各种相关的风险信息能及时化解风险带来的负面影响。二是解决物流企业信息不对称问题。由于大部分物流企业规模较小、信息化水平不高，各种监管措施不到位。通过内部审计能够提高信息的真实性，及时发现信息失真部分，降低信息不对称带来的不利影响。三是完善物流企业治理机制。企业治理机制的完善需要现代物流企业加强经营管理活动要素的有机结合，提升物流企业的效率。因此建立内部审计制度就是约束机制的健全，可以有效发挥资源调解、监督和控制作用，有效约束现代物流企业的资源使用。

五、使物流企业的内部审计在公司治理中能够发挥作用的对策

1.提升审计地位需通过合理设置物流企业的内部审计机构

物流类企业可以自主的选择建立审计机构的形式。企业中内部审计机构所处的地位直接影响着其在公司管理中的作用和审计的实效性、独立性原则。一般来说，一个独立的内部审计机构独立于公司的其他部门，是由股东大会会直接管理，这样既可以使内部审计机构的地位高于企业中的其他部门，也可以使审计工作最大程度地避免其他因素的干扰。所以只有合理的设置内部审计机构的形式，才能为审计工作的质量和地位提供保障。

2.提高物流企业员工对其内部审计工作的认识可事半功倍

随着互联网经济的不断发展，内部审计已经不再局限于对企业管理者、财务人员的徇私舞弊行为进行防范，而已经发展到整个物流企业的经营和生产过程之中。所以，物流企业应重视对内部审计的宣传，加强宣传力度，培养企业中管理者和财务人员的审计意识。对于管理者、财务人员、从业人员认识不到位的问题，可以组织专门的宣传讲座，发放宣传资料，制作宣传标语等等方式，从而提高内部审计的知晓度，使得整个企业对于内部审计能够加大重视力度。

3.健全物流企业的内部审计制度会增强审计独立性

一方面，进行系统更新，将现在较为落后的体制机制有機更新，引进先进的内部审计模式，巧妙地组合运用各种新模式，以完善内部审计的制度建设；另一方面，物流企业的内部审计活动应该与企业的内部控制以及企业的风险控制相结合。以上两个方面相辅相成、有机统一，只有将二者有机整合，才能有效增强审计独立性。企业的内部审计和风险控制是内部控制的基础和前提，其属于内部控制的一部分，而内部审计也属于风险控制的一部分，所以公司的管理治理需要这三者的紧密配合，只有协调处理这三者的关系，才能更有益于企业的管理。

4.加强物流企业外部审计交流的同时也应注重内部审计的实效性

物流企业的内部审计活动实质上是为企业的经营管理而服务，而其外部审计则是为了对企业中的管理关系进行约束制衡，这也是企业的一项重要机制。因此，物流企业的各项审计工作应紧密配合、加强交流沟通，共同破解工作难题， 打好公司的治理基石。除此之外，提高物流类企业内部审计的实效性要坚持多措并举，三管齐下，在三个方面去实施：第一，应建立健全内部审计制度，引入先进的内部审计体系，同时加强审计工作的信息化水平建设；第二，应加强对内部审计工作人员的宣传教育、素质培养、道德素养，强化工作人员们的业务技能，提高审计工作的效率；第三，应从现实情况出发，合力分配审计任务，确定审计工作范围，超过审计工作人员能力的审计工作成立专项小组。

六、内部审计在物流企业中的应用实例

随着互联网+经济的迅速发展，促使快递行业的发展也一路向好，许多物流企业相应的成立起来，使整个快递行业呈现出空前繁荣的景象。

韵达公司成立于1999年8月，总部位于中国上海，是物流企业，公司以经营快递为主要业务，是集快递、物流、电子商务配送和仓储服务为一体的国内有名的民营网络型品牌物流企业。韵达公司也是物流企业中应用内部审计的一个成功典范。韵达公司在发展初期出现了各项成本持续上升、管理制度不完善、人才严重短缺、市场竞争激烈等的诸多问题，但在发现这些问题后，韵达公司及时改善控制制度、制定内部审计和监督制度、重视人才引进、节约人工、运输等各项成本，并加强了内部控制管理和成本核算、控制了非营业性成本等的支出，从而优化了公司的内部控制系统、加强了公司的竞争力。其后，韵达公司经过数年的发展历程在国内同行业中位局前列。如今已形成了“网络信息化、服务诚信化、管理人性化、发展国际化”的格局。

总而言之，在“互联网+”经济的带动下，我国快递行业将蓬勃发展，物流市场也将日新月异。因此，物流企业的内部审计工作也要紧跟时代的步伐，随时做好改变和调整，在社会主义核心价值观的引导下，积极开拓部门的工作领域，更好地保障公司治理，实现企业价值。

参考文献：

[1]国际内部审计师协会，IIA.内部审计实务标准[M].中国内部审计协会，译.北京：中国时代经济出版社，2003.

[2]马正武.国有物流企业需要完善公司治理[J].中国物流采购，2004，6：10-15.

作者：李卓琳