T公司内部控制体系基础建设探讨

一、引言

2009年10月, 创业板经证监会批准正式在深圳证券交易所开板, 掀开了中国中小企业融资发展方向的新高潮。截至2018年10月末, 734家创业板上市公司总市值约40000亿元, 累计IPO融资达3820亿元, 平均每家5.2亿元, 股权再融资累计达2753亿元, 有效发挥资本市场资源配置、支持实体经济发展作用。创业板上市公司作为一个高风险的市场融资平台, 应当更加注重公司的内部控制体系建设。

二、T公司背景介绍及T公司内部控制体系基础建设

(一) T公司背景介绍

T公司成立于1996年, 是新一代智能网络通信产业服务提供商, 业务范围主要为数据网络系统集成开发和技术服务两大类。T公司设立之初, 确立了以“计算机网络、通信网络、系统集成和软件开发”作为主要产业的发展方向, 于2000年获得成都市“高新技术企业”称号, 2003年获得国家信息系统集成二级资质, 并通过了ISO国际质量管理体系认证。2008年T公司由有限责任公司整体变更设立股份有限公司。2012年正式登陆我国创业板市场, 首次向社会公众发行人民币普通股1428.75万股, 其中发行新股数量:715万股;公司股东公开发售股份数量:713.75万股。发行价格为人民币18.11元, 募集资金总额为人民币12948.65万元。

(二) T公司建立内部控制规范体系基础建设

1、T公司建立内部控制规范体系建设步骤

建立内部控制规范体系的建设主要分为内控梳理, 内控优化, 内控评价及内控审计, T公司决策层与管理层进行了内控梳理, 内控优化, T公司监督层与T公司内部审计机构负责内控评价工作, 外部审计部门负责对T公司的内控实施审计。

(1) 整理企业组织架构, 成立内部控制专属部门

T公司按照我国有关法律法规、内部机构设置等规定要求人力资源部门牵头对公司治理结构设计与运行效率实施了全面评估, 优化调整了决策机构, 监督机构, 执行机构, 职能部门的公司组织架构 (图3-1) 。

(2) 确定内部控制公司层面和业务流程层面的框架梳理范围

T公司要求公司管理层和各部门经理从公司层面、业务流程层面进行了梳理。T公司管理层和监督层针对公司整体层面T公司对公司治理、管理机构、风险管理理念、授权管理、人力资源、法律事务管理、风险管理文化等内部控制活动进行了全面的梳理。各部门经理就业务流程层面梳理了销售与收款业务流程、采购与付款业务流程、计划与财务流程、生产与仓储业务流程、工薪与人事业务流程、筹资与投资业务流程、固定资产业务流程。

(3) 实施风险评估, 识别重要风险点

T公司在完成内部控制流程框架梳理的基础上开展对财务报告中重大错报、漏报风险的识别与评估。进而根据风险评估的结果进一步明确、细化内部控制梳理的重要分支机构、重要业务流程及二级流程。

(4) 整理现有制度, 分析制度内容

T公司完成风险评估与识别工作后, 对重要业务流程的相关的制度进行了收集与梳理, 选择其中与内部控制措施相关的部分, 作为内部控制评估流程设计合理性的依据之一。在整理现有制度时, 就制度的具体内容进行分析, 纳入整理范围的制度, 至少部分条款与财务报告内部控制要求具有相关性。

例如:T公司计划财务部相关管理制度

(5) 辨识内部控制环节, 明确内部控制文档要求

T公司识别流程中的风险点和控制点并记录在内部控制文档中。在编写控制活动遵循执行者、控制时间, 发生频率、控制体现地方、控制活动具体内容、控制目的、控制的实施。

(6) 明确内部控制管理规范及内部控制评价要求

T公司参考《企业内部控制规范基本规范》及深交所发布《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》的相关内容, 结合公司运营管理的实际情况, 主要明确内部控制体系建设范围, 内部控制体系建设的主题、职责分工、考核办法、内部控制体系建设的长期, 短期目标, 内部控制体系建设具体内容, 内部控制体系评价的要求, 内部控制体系持续维护及监督的要求, 制定了内部控制体系建设及维护相关管理办法或规范, 并明确内部控制文档记录的种类及编写要求。通过T公司设立的监事会及内部审计部门对企业内部控制有效性进行评价。

2、T公司内部控制体系的持续建设和维护

企业的整体发展与内部控制管理体系是紧密联系起来的。深化内部控制体系建设应当是对企业全员的整体要求, 而不应当依赖于某一个部门。内部控制责任追究机制的建立是对内控制度发现的问题按照严重程度追究相关责任人的责任。内部控制还需要从建设一开始就进行诚信教育, 提升员工道德水平, 强化培训工作。企业应根据自身的内部控制建设和内审职能状况制定合理的内部审计职能定位, 保证内部审计的独立性和权威性, 确保其发挥正常的监督作用以保证内部控制体系建设和维护的有效性。企业管理层还应当积极落实企业日常监督工作。

三、结论

在上市公司运行过程中, 内部控制是对企业的整个经营管理活动进行控制和监督的过程, 企业的经营活动是不断发展变化的, 企业的内部控制也必然应该随之调整并日趋完善。创业板上市公司数量的快速增加和资本市场从严监管的要求下, 需要避免将内部控制体系作为一项或某一阶段的工作来看待, 而需要明确内部控制体系的建设是一个周而复始、持续不断的过程, 并且需要根据自身的实际发展阶段、监管要求、自身需求等要素来进行调整。

摘要：中国创业板上市公司普遍从创业期过渡到了成长期, 良好的内部控制是创业板上市公司的标志, 也是创建创业板市场融资平台良性发展的重要根本。本文收集分析了T公司内部控制主要目的, 以T公司作为创业板上市公司内部控制规范体系基础建设为案例来探究创业板新兴企业内部控制体系建设现状。

关键词：创业板,内部控制,体系建设

参考文献

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[2] 上市公司协会.上市公司内部控制体系建设工作指南[M].中国财经经济出版社.

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[4] 邸竑玮.创业板上市企业的内部控制问题概析[M].中国时代经济出版社.