社保资金绩效审计模式论文

孟子道,“民为邦本,本固邦宁”,近几年,中央高度关注民生问题,党的十七大报告提出,加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系,保障人民基本生活社会保障是社会安定的重要保证,明确了社会保障是重大的政治经济制度,提高了政治共识。社保审计是社保体系的重要环节,是社保资金有效运用的制度保证,关系到人民群众的切身利益,党的惠民政策能否全面落实。下面是小编精心推荐的《社保资金绩效审计模式论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

社保资金绩效审计模式论文 篇1：

基层审计机关开展绩效审计刍议

审计署在《2008年至2012年审计工作发展规划》中明确提出2012年所有项目都要开展绩效审计。近两年，全国各级审计机关按照审计署要求，大都开展了绩效审计试点，为全面推进绩效审计积累了经验。从目前基层审计机关绩效审计实践情况来看，主要存在以下一些问题制约了绩效审计的开展：

一是没有统一的绩效审计准则。由于我国开展绩效审计较晚，目前还没有形成统一的绩效审计准则。基层审计机关在开展绩效审计时，没有审计准则可以参照执行，多数是在财政财务收支审计、专项资金审计、政府投资审计或经济责任审计中考量一定的绩效因素进行的探索，审计组织形式和主要内容与财政财务收支审计、专项审计、政府投资审计或经济责任审计的没有明确的分别，绩效审计报告也是五花八门，多数只是在财政财务收支审计报告中增加一些绩效评价的内容。由于缺乏准则，绩效审计的开展受到一定的影响。

二是没有统一的绩效评价标准。绩效审计的根本目的是要评价审计事项的经济、效益和效果，而评价审计事项的经济、效益和效果，首先要有一定的参照对比标准，如果没有标准绩效评价也就无从谈起。由于我国绩效审计开展得晚，目前尚未有统一、科学、完整和权威性的绩效标准，基层审计机关在开展绩效审计时，对审计事项的绩效分析也只能通过一些简单的经济指标的对比，一般是将审计年度的经济指标与上年或历史最好指标纵向对比，很少与行业最佳指标横向比较对比；绩效分析更多关注的是一些数量金额指标，而对社会效益与环境效益很少关注。由于没有统一的绩效指标，致使对审计事项绩效的评价往往不全面，不客观。

三是缺乏可借鉴的绩效审计经验。由于我国绩效审计开展得晚，目前各地绩效审计还处在探索阶段，各地开展绩效审计多是参照国外、审计署或部分经济发达地区开展绩效审计的经验，探索本地绩效审计模式，缺乏可借鉴的绩效审计经验。

四是审计人员素质参差不齐，不能适应开展绩效审计的需要。目前，基层审计机关审计人员的知识结构单一，多以财会人员为主，复合型人才特别是绩效审计专门人才相对缺乏，制约了绩效审计的开展。

从现阶段绩效审计实践来看，笔者认为基层审计机关开展绩效审计时应该注意以下几个方面：

一要适当把握“度”，不宜盲目扩大绩效审计范围。目前，我国绩效审计已经涵盖了各种财政财务收支、专项资金、政府投资以及其它资金，但由于各地情况不一，开展绩效审计的条件也不尽相同，基层审计机关在开展绩效审计时不宜贪大求全，盲目扩大审计范围。目前基层审计机关在各种财政资金、专项资金、投资资金等方面开展了一些绩效审计探索，取得了一定经验，也取得了一定成效，揭示了资金管理、使用方面存在的问题，有效地提高了财政资金或专项资金的使用效益，为国家节约了大量的人力、物力和财力。笔者认为，当前基层审计机关在开展绩效审计时，应综合考虑自身的力量以及实际需要，将绩效审计重点放在财政专项资金上，这样不仅可以反映热点、难点问题，并达到规范财政资金管理与使用的目的，更重要的是以此为突破口，积累经验，以点带面，逐步扩大绩效审计范围。

二要从各地实际出发，采取多种形式的绩效审计模式。当前，基层审计机关主要围绕财政预算执行、同定资产投资、经济责任和各种专项资金开展审计。审计机关应根据自身的情况，将绩效审计与财政资金审计相结合，在对财政资金使用的合规性、真实性进行审计的同时，将财政资金使用的效果性、效益性和经济性审计融入其中；将绩效审计与各种专项资金审计相结合，在对专项资金管理、使用的合规性、真实性的基础上，对专项资金使用的经济效益和社会效益进行审计；将绩效审计与经济责任审计相结合，在对被审计单位各项收支的真实性、合法性、完整性审计的同时，关注经济责任人经济决策的科学性、决策执行的经济效益和社会效益；将绩效审计与政府投资审计相结合，在审计政府投资资金使用、管理情况的同时，关注政府投资的投入方向是否符合国家的产业政策，投资是否经济，项目产生的效益与可行性报告或设计书中规划的效益是否相符；将绩效审计与社会保障资金审计相结合，在审计社会保障资金的管理、使用和安全的同时，关注社保资金使用是否符合国家的政策，是否促进社会公平，资金的使用是否有利于社会和谐，社保资金是否实现了增值保值等。

三要摸索绩效审计评价标准。目前，由于我国多数行业尚未形成科学、完整、权威的绩效指标，审计在绩效评价时，通常是通过对一些经济指标的纵向比较分析或横向对比分析来评价绩效的；受主客观因素影响，对相同事项的审计评价，由于没有权威性的绩效指标，不同的审计人员可能得出截然相反的结论，这大大影响了绩效审计报告的公信力。因此，基层审计机关在开展绩效审计时，应注意审计理念的创新，积极探索绩效评价标准：在对财政资金绩效审计时，重点是分析财政资金使用的经济性，即被审计单位使用财政资金是否节约合理，不合理、不节约的原因是什么，作出分析评价的标准应该是财政预算指标，包括一般预算和项目预算指标；在对投资资金绩效审计时，重点要分析投资的效率和效果，即分析评价投资项目是否如期完工，是否达到项目计划和目标的预期结果，分析差异的原因，作出对比评价的标准应该是投资项目计划工期和预期结果或目标；在对专项资金绩效审计时，要分析专项资金使用的经济性、效益性和效果，重点要关注资金使用效果，同时也要关注专项资金使用的社会效益或环境效益，这些标准或指标有的无法直接量化，如社会效益和环境效益指标，需要审计人员运用专业综合分析判断，恰如其分地进行审计评价，或聘请专业技术人员进行分析评价。

四要广泛运用计算机辅助审计，提高审计效率。计算机辅助审计能从海量数据中选筛先出审计需要的数据和线索，节约审计时间，提高审计效率。绩效审计中，许多审计事项涉及海量的业务和财务数据，统计、分析、筛选数据都需要利用计算机来进行。近年来，基层审计机关都大力推动计算机辅助审计，在硬件设备的添置和计算机业务知识培训上都加大了投入，审计软件(现场审计实施系统)得到了推广运用，利用计算机辅助审计有了坚实的基础。因此基层审计机关在绩效审计中应广泛运用计算机辅助审计，提高审计效率。

五要加快人才培养，利用各种方式培养适应绩效审计的综合人才。绩效审计专业性和宏观性较强，审计风险、审计成本也较高，对审计人员的要求也较高。目前，基层审计机关审计人员的素质不能适应绩效审计的需要，受编制等因素影响，基层审计机关要引进高素质、综合性人才存在一定困难，因此利用各种方式对现有审计人员进行培训，提高业务知识和能力是行之有效的选择。基层审计机关可以采取邀请专家讲课传授相关专业知识，还可派人到有关院校进修，还可以到绩效审计工作开展得好的兄弟审计机关交流学习，以提高审计人员的素质和绩效审计能力。

作者：李军

社保资金绩效审计模式论文 篇2：

预算视角下社保审计的新思路

孟子道,“民为邦本,本固邦宁”,近几年,中央高度关注民生问题,党的十七大报告提出,加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系,保障人民基本生活社会保障是社会安定的重要保证,明确了社会保障是重大的政治经济制度,提高了政治共识。社保审计是社保体系的重要环节,是社保资金有效运用的制度保证,关系到人民群众的切身利益,党的惠民政策能否全面落实。在新形势下,社保审计面临许多新的挑战,社保审计如何对社保基金的监督审查,如何对基金预算进行严格审计等,社会保障审计要有新思路。

一、社保基金预算与社保审计的内在联系

(一)社保审计需要社保基金预算的支持。

社保基金纳入政府预算,有利于强化基金预算约束,确保了基金的来源渠道。如何确保预算基金专款专用,切实有效的堵住对社保基金挪用侵占的漏洞,除了政府应当对社保基金的监管加大力度,社保审计是非常重要的手段。当然审计工作不能凭空展开,必须依据一定的审计工作平台,这里所说的审计工作平台是指一种对资金可以进行制度性检查的体系,而社会保障预算就是社会保障资金审计的工作平台。虽然早在1995年预算制度改革后,《中华人民共和国预算法实施条例》就明确提出,“各级政府预算按照复式预算编制,分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算”。此外,在相关的社保基金管理规定中也提到了社保基金预算的相关方面,但我国在2006年后,才开始对下一年度的社会保障有一些预算支出。

目前,我国社会保障资金预算采用的是“政府一般预算中的社会保障项目预算+社会保险基金财政专户管理”预算管理模式,即对社会保障资金的管理,实行预算内管理和预算外管理两种形式,还没有真正形成一个完整的独立的社保预算体系。部分地方、部门在实际运作中,由于缺乏明确的文件和细则规定,执行标准及情况不尽一致,社保预算实际上处于一个缺位的境地,社会保障审计的工作平台还未完善,缺乏一定规范,这使得社会保障审计处于一种零散、无体系框架和时轻时重的状态中,只有抓住《意见》出台的机遇,加快建立和完善的社保基金预算体系,才能推动社保审计工作的顺利进行。

(二)社保基金预算的推进需社保审计作为保障。

社会保障的公共性质决定了与广大人民的利益息息相关,我国社保审计体制因其审计地位的独立性对其他经济监督部门再监督能力和社保监管体制中的协商作用体现了其第三方监督的本质,社保审计要保证社保基金的安全、完整、保值、增值,抓住社保基金中的主要矛盾,促进社保制度的完善,而社保基金预算的缺位就是当前社保基金问题的关键所在。

由于社保基金预算的缺位以及我国的社保制度、公共财政预算制度与其他国家相比有很大差距,造成了社保保障中若干责任和关系未理清,从而引发了一系列问题。

1.政府各部门间社会保障职责尚未理清。社保基金的管理目前是板块状分部管理,采用政府、企业、个人统筹的方式进行,征缴分隔在税收和社保两个部门,全国有17个省(区)和两个计划单列市由税务机关代征,其余省(区)是由社保部门征缴。这种制度也给社保基金管理造成一定的混乱,监管出现了一些漏洞。

2.中央和地方政府责任划分不清。我国社保基金绝大部份仍实行地市级统筹,掌控权实际处于地市级政权手中,这大大影响了社保基金的使用效率,违反了保险学的“大数法则”,降低了社保基金的抗风险能力,同时为社保基金的违规使用提供了制度上的便利,也造成了社会保险关系异地转移的困难。

3.社保资金使用效益低下。近年来,随着各项社会保险制度的建立和完善,中国的社会保险基金收支规模快速增长,据《2008年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示,全年5项社会保险基金收入合计1.3696万亿元,比上年增长2 884亿元,增长率为26.7%。基金支出合计9 925亿元,比上年增长2 037亿元,增长率为25.8%。巨额社保基金的安全和增值是中国未来经济发展中必须面对的一个问题,而目前审计署公布的全国五项基本保险基金年平均收效率不到2%。

到2020年,我国的社会保障发展目标是:建立覆盖城乡的社保保障体系,其总方针是坚持“广覆盖、保基本、多层次、可持续”,要实现上述目标只有加强社保审计,从宏观上和制度上揭露问题,积极完善社保审计体制,通过社保审计推动全面完整的社会保障预算体系的建立和完善,从而将社会保险基金的筹集和使用纳入政府预算管理,以强化基金管理的计划性和约束力,从制度层面更好地解决问题。

二、社保预算审计实施的对策和建议

(一)准确定位社保审计目标。

社保资金审计是社保体系一个重要组成部分,是不可缺少的,但社会保障审计一定程度上还游离于社会保障管理体系之外,其社保审计目标还未明晰,如何从预算角度确定社保审计目标?社保审计目标应当对社保审计工作具有宏观指导性、整体覆盖性,操作的可行性。社保预算的建立对社保审计来说,既是目标也是基础。只有依托社保预算,审计人员更好地开展审计工作,同时通过社保预算也可引导和规范社保审计工作。社保预算和一般财政预算有很大区别,社保资金要求专款专用,它的使用具有递延性、滞后性,对这部分资金不仅要使其保值,而且还要使其增值。从这一角度出发,社保审计必须在思维观念和工作方法等方面加快转型,从重点关注资金安全、查错纠弊向更多地关注制度的完整性、有效性和可持续性转变,以效能审计为总揽,从宏观上把握问题将检讨社保制度的缺陷、评价现行社保政策运行效果和基金运营绩效当作重要内容,促进社会保障审计工作走向成熟、规范。从另一个角度说,社保预算建立完善的过程,就是促使社保资金规范化和科学化的过程,这也是社保审计的目标。

(二)将社保审计计划和社保预算相结合。

根据《意见》要求,目前只有五项社保基金纳入了预算,有一半以上的社会保障资金尚未在预算范围内,然而随着社保外部环境的变化,新农村、和谐社会建设的不断推进,社保覆盖的范围越来越广,内容更加丰富。农村的社会保障制度建设加速,农村社会养老、农村合作医疗、农村低保等制度的新建和重建;社会福利的大社保体系不断健全,各种贫弱群体的社保援助制度不断丰富,要求社保审计不仅要继续关注以养老、医疗、失业等为主的社会保险工作,而且要更加关注最低社会保障、就业援助、医疗救助、住房保障和伤残军人、社会残疾人、孤残儿童等特殊群体的救助和福利问题。因此,社保审计工作必须有计划、有步骤的开展,其计划的制定应与社保预算相结合,从微观入手、宏观着眼,实现对社保资金预算的编制、审批、执行、决算全过程审计,在本级财政预算执行审计时,既要从总体上了解和掌握各项社会保障资金的收支情况,又应掌握本级预算执行中对社保资金的投入力度、增减变化情况、占财政总支出的比例及资金的支撑能力、存在的问题和对策,提高基金透明度和使用效率,为推动建立完整社保预算提供详实的基础资料,促进社会保障资金全面纳入预算。

(三)创新优化审计方式,提高审计覆盖面。

一是横向联合,创新优化审计项目组合。横向联合就是积极探索社会保障基金审计与财政预算执行审计、领导干部经济责任审计、企业审计、行政事业审计捆绑开展,将社保基金审计作为公用财政预算执行审计的重要内容,把社保基金等民生政策执行的审计纳入领导干部履行经济责任情况评价和审计范畴,充分利用现有审计力量,形成社会保障基金审计合力。

二是点面结合,保证覆盖面,突出审计重点。在审计中,注重全面审查预算执行、财务收支的真实性、完整性的同时,强化对重点单位、重点资金、重点预算项目的审计,查明重点预算项目预算的编制及执行等方面存在的突出问题,实现由面到点紧密结合,互为补充,才有利于提高审计效率,防范审计风险,保证审计质量。同时,也应把审计、审计调查和科研有效地结合起来,放宽工作视野,分析问题的性质,采取措施不同方法解决社保预算审计中发现的问题。

三是上下联动,提高审计效果。为提高社保预算执行审计的效果,审计人员将审上与审下有机结合、上下联动,分别向一、二级单位项目预算编制和执行结果的两头延伸,通过审查项目支出的实际情况,发现预算执行中存在的突出问题,对现行社会保障制度体系的制度缺陷和管理漏洞,提出意见和建议。另外,由于社保制度管理层次多、涉及面广、情况复杂,审计机关应整合各级审计机关的资源,开展有选择性、行业性、专题性的审计和审计调查。可采用“同级审”和“上审下”相结合的方法,充分发挥审计监督的整体效能。

四是工作重心应根据社保预算的规范相应调整。随着社保制度的外延和内涵的不断丰富,社保预算的也将不断规范。由于社保统筹层次的不断提高,资金管理将逐步和上集中,社保预算审计的重心将上移,而另一方面新农村建设步伐的加快,农村合作医疗等社保项目逐步推进,农村社保体系的建立,财政资金将向农村增大投入,社保预算审计的工作重心也应随之下沉,更有利于加强对社保预算收支的资金审计,提供有价值的审计成果。

五是预算执行审计与绩效审计相结合。在开展社保预算执行审计时,始终贯穿绩效审计的理念,坚持以预算为基础,以预算支出的结果为导向,对预算支出的规模与结构、投入与产出、过程与结果、预算与实效、配置与使用、决策与管理等进行全面、客观地系统分析,不仅仅审计预算执行情况和资金使用效益,还注重从机制、体制上找原因,提出有针对性的建议,使其进一步规范各项社会保障资金的预算管理和监督。

综上所述,只有加强社保预算才能将政府责任量化、促进制度的改进,《意见》的出台是我国社保预算制度规范化的一个重要转折,也对社保审计提出了新的要求。社保审计应积极转变审计思路,从源头上进行监督,突出重点、寻找对策、抓住关键,增强预算审计监督的针对性,进一步增强审计监督的时效性,强化基金的安全性,推动和促进预算的科学化和规范化管理,保证社保基金安全有效运营,充分发挥社会保障基金应有的作用。(作者单位:重庆市审计局)

作者：朱 倩

社保资金绩效审计模式论文 篇3：

三位一体的社保基金绩效审计评价体系研究

社保基金是我国实施社会保障制度的专项资金，是从事社会保障活动的经济基础，社保基金的安全和保值增值直接关系到国家和社会的稳定。随着社会保障体系的完善、基金规模迅速扩大，对社保基金审计仍然采用传统的财务审计思路已经无法满足管理的需求。因此，构建科学的社保基金评价指标体系、积极推进绩效审计值得深入研究。本文结合公共受托经济责任理论阐述社保基金绩效审计的重要性，从三个层面构建一套具备可操作性的社保基金绩效审计评价体系，并思考几个深层次的问题，以期对推进社保基金绩效审计提供有益的帮助。

一、社保基金绩效审计的重要性

社会保险基金是指为了保障保险对象的社会保险待遇，依据《社会保险法》及相关法规，由单位和个人按缴费基数的一定比例缴纳以及通过其他合法方式筹集并交给专业的机构管理，实现保值增值的专项资金。因此，缴费单位和个人成为委托人，法律赋予管理权限的专业机构成为代理人，社保基金的所有权和管理权发生了分离，投保人和社保管理机构之间产生了受托经济责任关系。

基于公共受托经济责任关系，构建绩效审计评价体系，社保基金绩效审计无论是从审计发展的外在动力，还是从社会保障体系正常运行的内在需求来看，都有着重要的意义。一方面，社保基金不断成长，增加了大量的管理成本和运营风险，审计署2012年第34号审计结果公告显示，社保基金累计结余资金30303.72亿元，比2005年底增长4.34倍，其安全问题和保值增值问题不但关系到国泰民安，影响社保体系的健康发展，亦成为人民群众聚焦的热点。因此，社会呼吁独立审计机构，如政府审计部门发挥监督管理的功能，对社保基金的经济性、效率性、效果性做出独立评价，提出宏观性和可行性的意见。另一方面，随着国家财经法规及社会保障制度的日益健全、公众法制意识的普遍增强，传统的真实合法性审计发挥作用的空间大大缩减，绩效审计日益成为审计研究的重要课题。这其中，绩效审计评价指标体系是关键的审计工具，运用指标体系进行评价是绩效审计的主要内容。

二、构建社保基金绩效审计的评价指标体系

所谓绩效评价指标体系，是在一个系统目标的统领下，由相互关联的子项目或尺度构成，各有着明显的特征，可以从不同角度评价社保基金运营和管理的绩效水平。

（一）绩效审计评价指标体系框架搭建

本文站在政府审计监督的角度，以公共受托经济责任理论为理论基础，从三个层面搭建社保基金绩效评价指标框架，分别是公共管理层面、内部控制层面和可持续发展层面。

1.公共管理的层面。社保基金管理活动的最终目的是完成公共受托责任。公共受托责任是联系社保基金管理的效率效果、内部控制和可持续发展这三个层面的纽带。

（1）经济性是指组织在经营活动过程中获得一定数量和质量的成果时所耗费的资源最少，主要关注的是资源投入和使用过程中成本节约的水平和程度及资源使用的合理性。

（2）效率性是指投入与产出之间的关系。分析社保基金的效率性要关注缴费比例和支出范围的调节给社保基金收支平衡带来的影响，社保基金专业管理机构是否采用了适当的管理程序而避免了重复工作、资源闲置和人员过剩等。

（3）效果性是指社会保障目标完成情况，社保资金的投入是否达到预期的目标，是否获得了理想的绩效成果。该项评价体现其保民生、保增长的特点，是社保基金绩效审计的重点。

（4）公平性。公平性是社会保障体系的根本属性，社会保障以人人享有基本社会保障为目标，面向全体公民，着力于维护特殊群体、困难群体及优抚群体的最起码的生活诉求和基本权益，保证人人“老有所养、病有所医、壮有所为、残有所济”， 体现社会的公平和正义。

（5）公众参与度。公众参与度是责任政府的一项重要属性。责任政府表现为对公民与社会的需求能迅速且有效地回应，具有良好的公共需求导向的公共服务能力。

2.内部控制层面。内部控制通常指管理控制，包括被审计单位为达到控制目标采用的方法和程序，同时还包括评价、报告和监控项目绩效的体系，被看作是保护资产、预防和发现错误的第一道防线。如果一个组织的内部控制机制设计得科学合理，那么它就能实现自我控制、自我约束，有效预防浪费和违法违纪的问题的发生；反之，体内的“顽症”随时会爆发，带来更大的损失和危害。

3.可持续发展层面。有别于上述两个静态评价的层面，可持续性评价是一个动态描绘的层面。在现实生活中，不少管理者为追求当前利益或目前的政绩而忽视甚至牺牲长远利益。因此，绩效评价要站在战略的高度，放长远目光，注重长期绩效分析，维护社保基金可持续发展水平。

（二）社保基金绩效审计评价指标设计

评价指标体系所设置的具体指标是否科学，直接影响评价结果。鉴于社保基金管理内容纷繁复杂，涉及面广，本文在三个层面搭建社保基金绩效评价指标体系，选取一些具有代表性的绩效评价指标进行说明。

1.反映经济性的指标。（1）社会保险支出占GDP的比率=财政资金对社会保险的支出/国民经济生产总值。（2）基金管理成本：指基金正常运行的管理费用，可通过当期管理费用占社保基金总额的比率来衡量。（3）社会保险支出占财政支出的比率=财政资金对社会保险的支出/财政资金总额。（4）医疗保险统筹费率=医疗保险统筹费用/总医疗费支出，该比例的相对稳定是对医疗保险精算的一个有效的检验。

2.反映效率性的指标。（1）社会保险支出效益=当期社会保险收益/当期社会保险成本。（2）社保基金投资收益率=当期社保基金收益/基金资金总额。（3）风险系数，指在社保基金投资过程中，造成投资收益率不确定性发生的概率。该指标越小说明资本市场发育程度越高，市场运作的规范程度越好，社保基金投资的稳定性和安全性就越强。（4）社保基金投资损失率=社保基金投资损失金额/社保基金投资总额。

3.反映效果性的指标。（1）实征率=（社保基金实际征集额/社保基金计划征集额）×100%，这是衡量社保机构工作成绩最主要的考核指标，如果大于100%，说明社保基金超额征收。（2）企业参保率=实际参保企业数量/应参保险企业数量。（3）职工参保率=实际参加社保职工数/应参加社保职工数。（4）社保基金收缴率=本期社保基金实收数/本期社保基金应收数。（5）社保金实支率=社会保险金实际支付额/社会保险金计划支付额。

4.反映公平性的指标。（1）社会保险覆盖率=参保人数/一定地区常住居民人数。（2）社保对象的真实合法性，是指领取社会保险金的人员是否符合享受条件，是否存在冒领骗领社保金的行为。（3）社保待遇一致性，指支付社保费时是否按照统一的标准，有无任意扩大或缩小开支范围，有无多领保险金的行为。（4）企业职工养老保险待遇水平，即企业职工养老保险金平均水平占城镇居民可支配收入比例，以2011年全国平均数据为例，企业职工养老保险金平均水平1516.68元，城镇居民可支配收入21810元（每月1817.50元），该水平为60-80%较为合理。

5.反映公众参与度的指标。（1）公众满意度或满意人群比例。（2）公众投诉率=投诉人次/参加社会保险人数。（3）社保信息系统点击率，一定期间登录社保服务信息系统的人次。（4）咨询窗口服务次数，一定期间咨询窗口解决社保疑难问题的次数。此类指标多用于环比或趋势比较。

6.反映内部控制科学性及有效性的指标。（1）纠错率=社会保险监督体系自查纠正错误的次数。（2）资金纠错率=自行纠正错误资金总额/社保基金总额。（3）投资（使用）违规率=基金投资（使用）违规金额/社保基金投资总额。此类指标多用于环比或纵向比较。

7.反映可持续发展性的指标。（1）社保基金结余率指社保基金历年滚存结余额占当年社会保障基金支出的比率，反映社会保障可持续发展状况。（2）社保基金收入增长系数=（当期社保基金收入量-基期社保基金收入量）/基期社保基金收入量，体现社保基金发展速度。（3）社保基金支出增长系数=（当期社保基金支出量-基期社保基金支出量）/基期社保基金支出量。此类指标多用于定基比较。

（三）权重系数的赋值

在多指标评价体系中，科学确定权重系数非常重要，它体现决策者的引导目标和价值观念，起到突出重点的作用。各个评价指标间的权重数值相互制约，权重系数发生微小的变化，都会引起重要性顺序的变动及评价项目的优劣，从而影响了决策过程和结果。

实际操作中，指标体系权重系数的确定主要有主观赋值法和客观评价法等。主观赋值法是评估主体按照指标的重要性而赋予权重或比例的方法，有灰色关联分析法和层次分析法（AHP）等。客观评价法是根据指标自身的作用和影响确定权重的方法，有主成分分析法、数据包络分析法（DEA）多元分析方法等。

三、有待进一步研究的几个问题

社保基金绩效审计的研究处于起步阶段，评价指标体系设置没有权威的操作准则和实务指南可供参考，本文作者在实践中发现还有几个问题有待研究。

1.如何建立评价体系的动态模型。这是通过建立模型动态跟踪和分析经济效益发展趋向及变化规律，反映社保基金管理过程和成果绩效的分析方法，大都采用定基比和环比两种计算方法。目前，有的社保部门正在探索的基金收支预警模型，依据GDP指标、财政收支、通货膨胀率、居民消费水平、失业率、一定区域年龄结构及基金保值增值率等指标建立预警系统，随时公布财务预警信息。如何借鉴并建立动态的分析模型，对社保基金的管理绩效和保值增值情况进行动态跟踪审计是令人深思的问题。

2.绩效评价指标体系如何为绩效管理服务。绩效审计必须与绩效管理紧密结合起来才能有成效，脱离绩效管理的绩效审计是没有生命力和可持续性的。首先，我们必须认识到绩效管理是一个系统工程，涉及战略管理、预算管理、运营管理等领域，评价指标体系须考虑以上领域。其次，要明确绩效评价起点是行业战略规划。最后，绩效审计必须贯通整个管理过程。当前我国的绩效审计多为事后评价，设计审计评价指标时应考虑对社保基金的实时监控、如何为绩效管理服务的新模式。

3.如何提高计算机应用技术。计算机技术的充分利用是现代审计的重要标志，它促使审计思路和组织方式发生演变。社保基金运行智能化和信息化程度不断提高，业务数据量不断扩充和膨胀，如2011年全国社保基金的收支金额达到45264亿元。传统的审计方法已经不能实现海量数据的核对分析功能，为此，要充分运用计算机技术，不仅深入财务系统，还要探究业务数据系统，通过多系统数据对碰或关联来分析比较，揭示趋势性、风险性的问题，探索联网跟踪审计的新路子。

4.如何建立评价的标准体系。绩效审计评价的标准体系是评价的依据，是衡量绩效高低的“尺子”。目前审计标准不确定，社保基金的管理涉及人保、地税、财政等部门，如何判断绩效高低或优劣，每个管理部门都没有统一的说法，目前主要运用经验赋值法，但缺乏客观性和可比性。因此，在总结绩效审计经验的基础上，兼顾各种评价依据的互补性，建立一套符合国情的社保基金绩效审计评价标准有着积极的意义。

参考文献：

[1]审计署2012年第34号审计结果公告.

[2]蔡春，刘学华等.绩效审计论[M].中国时代经济出版社，2006.

[3]郭士征.社会保险基金管理[M].上海财经大学出版社，2006.

[4]喻婷.社会保险基金绩效审计评价体系研究[D].西南财经学硕士学位论文.

[5]常印怀.政府绩效审计评价指标体系的构建途径[J].中国审计，2005（23）.

（作者单位：广东省审计厅）

作者：戚闽粤