高速公路内部会计财务管理论文

【摘要】文章以《内部会计控制规范》为标准，结合服务区业务管理特点，从资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、财务报告和信息系统六个方面，对服务区内部会计控制存在的问题进行了全面梳理，并提出切实可行的对策。今天小编为大家精心挑选了关于《高速公路内部会计财务管理论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

高速公路内部会计财务管理论文 篇1：

企业内部会计控制相关问题思考

摘要本文对内部会计控制的概念、必要性、完善措施等有关问题进行了分析与探讨。

关键词企业 内部会计控制

一、内部会计控制的概念解析

关于什么是内部会计控制,我国财政部于2001年6月颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中明确指出:“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”内部会计控制应包含两层含义:一层含义是指对会计工作及其质量的控制,目的主要是保证会计信息的真实性。其控制主体可能来自不同的利害关系人,但从企业内部看则是管理当局及会计人员。这一层控制主要是通过相关财经法律法规、会计制度、会计准则和公认会计原则进行。内部会计控制的另一层含义是指通过会计工作和利用会计信息对企业的生产经营活动进行的控制,其目的是提高经营活动的效率,保证企业经营管理目标的实现。在这两方面含义中,前者是基础,是根本。因为没有对会计工作和质量的控制,就不可能产生真实可靠的会计信息,使内部会计控制成为一句空话,失去控制的依据,从而使控制目标无法实现。即没有对会计的控制,就无所谓内部会计控制。内部会计控制的两层含义有着共同的基本目标,即保证企业经营目标的实现,维护所有者的利益。

二、建立企业内部会计控制的必要性

在市场竞争日趋激烈的情况下,企业一般来说面临着两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上,因此,加强企业内部会计控制,是企业最基础性的工作,也是企业能够生存和发展的保证。由于内部会计控制具有防护功能、调节功能、反馈功能、参谋助手功能,也就是说,完善的内部会计控制制度可以起到维护企业财务安全、降低成本、避免资产损失,当好管理者的助手和参谋的作用。因此,建立企业内部会计控制具有必要性。

同时,建立企业内部会计控制也是保证会计信息质量的必然要求。内部会计控制对于及时发现和纠正企业的各种错弊现象及不法行为,确保法律法规履行,提高会计信息质量有着特殊的作用。当前我国的企业改革正处于转轨阶段,有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生,扰乱了正常的社会经济秩序。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露,提高会计信息的相关性和可靠性,财政部颁布的《内部会计控制规范》明确要求各单位必须建立健全内部会计控制制度,加强内部会计监督,以保证会计信息的真实性和合法性。

三、加强企业内部会计控制的对策

(一)完善企业内部治理结构。

企业内部管理机制是内部会计控制的基础和源泉,完善企业内部治理机制,改变企业内部管理结构不合理的现状,是设立和实施内部会计控制制度的根本所在。应重塑有效的内部管理体系,建立真正意义上的公司法人治理结构,严格按《公司法》的要求,设置科学合理的组织结构, 明确职责范围,从管理层面上理顺经营者、监督者和所有者的关系,为内部会计控制制度的设立和实施奠定良好的基础。

(二)建立完善的内部会计控制制度。

《内部会计控制规范》为制定内部会计控制制度指明了方向。企业应以《内部会计控制规范》为指导,在设计会计制度时,遵循以下基本原则:一是符合国家有关法律法规和基本规范,以及企业的实际情况;二是涵盖企业内部的各项经济业务及相关岗位, 并合理选择控制重点。每个企业都应该选择那些对企业的经营成败起决定作用的因素作为控制的关键点。对于内部会计控制的关键点,企业可以从管理主体、财务管理环节、财务控制内容等方面考察确定;三是保证企业内部的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明,相互制约和监督;四是注意适度控制。主要是在控制的范围、程度和频度方面恰到好处,防止控制过多或控制不足。因为过多控制会给企业员工造成伤害,扼杀员工的积极性、主动性和创造性,抑制员工的创新精神。所以,实践中必须对控制的程度做出适当的选择与权衡。判断内部会计控制是否适度应该以是否有利于企业核心竞争力的提升为标准。

(三)建立相应的激励约束机制。

“约束+激励”引导经营者行为是现代企业内部会计控制的主要方法。当一个企业注重核心竞争力的长期培养和永续作用时, 企业自身就会主动解决在提升企业核心竞争力过程中会计行为失控的问题。因为从长远来看,企业所有者和企业经营者的利益最终是趋同的。只有对经营者实施了有效的激励,才能使经营者自觉参与实现与企业所有者愿望相一致的企业经济增加值最大化的目标,使企业二元控制主体“协调”的内部会计控制目标得以实现,使企业经营者与企业所有者的战略目标管理保持一致,促使企业在市场竞争中取得主动权,赢得市场。这对于提升企业竞争力和加快企业发展,都有着现实与深远的意义。

(四)建立完善审计控制制度。

审计控制制度的建立是评价企业内部会计控制制度健全与否、执行程度如何的主要手段,企业可根据自身的管理需要实施定期或不定期的审计。审计控制分内部审计控制和外部审计控制,内部应设置审计机构或建立内控自我评价系统,强化对内部会计控制的监督和评估,及时发现内部控制过程中的漏洞和隐患。内部审计部门的设置应高于其他职能部门,独立于被审计部门,要把审计工作的主要职能从查错防弊转移到对单位管理做出分析评价和提出建议。可定期或不定期地聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制进行评价。审计控制制度是协助单位的一级管理层,能够有效地履行管理职责,对内部会计控制执行情况实行再控制。

(作者单位:湖北硚孝高速公路管理有限公司)

参考文献:

[1]虞文钧.企业内部会计控制.上海财经大学出版社,2001.

[2]余艳,张正国.试析完善企业内部会计控制.财会月刊,2007,(9).

作者：余瑞华

高速公路内部会计财务管理论文 篇2：

关于高速公路服务区内部会计控制问题的思考

【摘 要】 文章以《内部会计控制规范》为标准，结合服务区业务管理特点，从资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、财务报告和信息系统六个方面，对服务区内部会计控制存在的问题进行了全面梳理，并提出切实可行的对策。

【关键词】 高速公路服务区； 内部会计控制； 内部会计控制规范

一、高速公路服务区的特点及内部会计控制的重要性

高速公路服务区（expressway service area）是指设置在高速公路主线两侧，主要为高速公路上行驶的车辆、驾驶员、乘客或货物等提供服务的特定区域。高速公路服务区是保证高速公路安全、畅通、方便、快捷的重要配套设施。作为高速公路的重要组成部分，一般情况下服务区均可为过往司乘人员提供餐饮、购物、停车、住宿、休息、如厕、加油、汽修、加水等服务，因此服务区也同高速公路一样，具有社会公益性和商品属性。它既为行车提供了物质供应服务，也为旅客及驾驶员、公路管理部门人员提供生产生活服务，同时也按照市场经济的原则，通过向公路使用者提供商品和服务来完成自己的经营活动，获取自身利益。因此，服务区的管理应强调社会效益与经营效益并重。

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。科学有效的内部会计控制制度，对于企业的重要性毋庸置疑，同样的，它也有助于高速公路服务区保护资产、提高经营管理效率、避免和降低经营风险、实现其经营效益。在服务区的经营管理过程中加强内部控制是促进服务区健康发展、良性循环的重要途径。

二、高速公路服务区内部会计控制存在的问题

目前，有关高速公路服务区管理的相关法律法规还在健全或完善之中，内部会计控制存在一定的不足。本文根据《内部会计控制规范》，从以下方面梳理了高速公路服务区在内部会计控制方面存在的问题。

（一）资金活动方面

高速公路服务区经营项目中多为现收现付业务，资金活动频繁。但是，目前我国很多服务区资金活动管控不严，尤其是位置偏僻、收入水平较低、办理缴款业务费用较高的服务区，其收入上解上级单位的时间往往超过一天，可能是2—3天甚至更久，存在坐收坐支的现象，极易导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。再者，由于服务区专业人员短缺，流动性较大，收银员直接开具发票并收款，特别是加水业务中开具加水票和实际加水为同一人等现象较为普遍，缺乏内部牵制，存在控制风险。另外，大多数服务区尚不能根据自身经营特点制定财务管理及会计核算方面的制度办法。

（二）采购业务方面

采购环节是服务区成本控制的重点，然而很多服务区的物资采购办法存在制度缺陷，采购业务流程及权限不明确，没有建立和实行采购人员轮岗制度，供货商准入条件没有形成明确的制度要求，在具体采购过程中确定供货商的记录资料不完整，缺少评审资料，供货商确定方式和程序不清晰。部分服务区采购业务甚至不签订书面协议，采购业务中双方权利义务及物资质量要求不明确，且除对供货价格进行调研外，对供货商提供物资的质量、交货及时性等方面不进行实时管理和综合评价，极易造成采购物资质量的低劣和资源的浪费。

（三）资产管理方面

服务区资产主要包括各种存货及固定资产。由于存货的高流动性及服务区人员的不稳定性，很多服务区存货管理业务流程、权限设置、责任人员等方面的内容不够明确和完整，销售领用环节不能按规定履行相应手续，存货盘点制度规定不详尽，缺少对盘点程序、参加人员、盘点记录、盘点报告等方面的要求，不能定期进行盘点，盘点后也不能形成盘点报告。对于固定资产缺乏科学管理意识，不重视固定资产管理工作，没有具体的盘点制度、明确的固定资产维修保养制度。这样很容易造成存货和固定资产的账实差异较大，成本费用核算不准确。

（四）销售业务方面

高速公路服务区从功能大致可区分为停车场、休息大厅、卫生间、超市、餐厅、客房、汽修厂、加水点和加油站等九大区域。其中卫生间、停车场和休息大厅是免费的，而加油站、汽修厂及加水点多实施外包，自身销售业务则主要包括餐厅、超市及客房。其中外包业务主要存在以下问题：对业务外包的范围、承包商资质条件、选定方式及程序等的制度规定不完善；业务外包收入核算不规范，存在未确认收入或确认收入不及时的现象，不符合会计核算的真实性和权责发生制原则。自身销售业务主要存在发票、收据等票证管理不严格，销售成本核算不规范的问题。

（五）财务报告方面

服务区财务报表分为内部报表和外部报表。内部报表列示服务区经营收支情况；外部报表包括资产负债表、损益表和现金流量表。外部报表是基于服务区作为上级单位的一部分，其经营业务按合并口径在损益表中的其他业务利润列示。而目前，我国大部分高速公路服务区没有独立完整的财务报告制度，不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控，且各服务区根据自身情况确定会计核算主体、收入和成本费用核算口径及确认条件等，彼此会计信息横向之间不可比。

（六）信息系统方面

目前，我国大多数服务区信息化管理中仅在超市、客房等使用了POS机，但没有真正建立起完善的服务区信息管理系统，信息传递滞后，数据信息无法及时、真实地报送给管理部门，从而造成监管不力、调配困难、评估偏差及决策盲目等问题。服务区目前没有运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，存在人为操纵因素，无法确保内部会计控制的有效实施；同时也不注重对财务会计电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。服务区信息化建设的滞后，严重制约了服务区的发展。

三、对服务区内部会计控制存在问题的建议

针对以上问题，笔者通过对服务区的研究和探索，认为要提高服务区内部会计控制水平，还需要做好以下六个方面的工作：

（一）建立符合服务区特点的财务管理和会计核算办法

服务区应结合自身具体情况，制定适当的会计核算办法，确定内部财务管理体制，建立健全服务区发票和收款收据管理办法，严格票据使用审核。统一预算管理，实行“收支两条线”，服务区可设报账员，负责营业款项收取、上解及财务票据传递业务，所有收入每日应上解至上级单位；要明确规定各部门、各岗位的职责分工和工作流程，使各项责任尽可能地清晰、明确且不重复。加强不相容职位的相互分离、制约和监督，每类业务在运行中必须经过两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员，并保证相互检查，消除由一人办理货币资金全过程业务的现象。

（二）制定采购制度

服务区必须要建立服务区物资采购管理办法，明确物资采购审批程序、采购方式确定形式、物资供应商准入条件等内容，保证采购物品物有所值且物有所用。对服务区的所有采购活动按部门进行明确分工，明确采购人员的权力和责任。规定验收程序，任何物品购入后须经仓库保管验收，保证物品品种、规格、数量和质量等与采购发票或采购约定所载之要求相符，认真填制送货单、材料入库单等相关原始凭证。规定服务区所有采购除零散性小金额和特别情况需用现金支付外，均由财务转账支付。同时做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度，完善采购业务合同资料，并强化对供应商履约能力及服务质量的考核评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整，提高物资采购管理工作水平。对供应商建立了价格监督机制，通过定期市场价格调研掌握供货价格的合理性。

（三）明确资产管理的各个环节

为了完善服务区存货管理制度，服务区应该加强存货领用环节控制，规范存货会计核算工作。明确规定建立财产、物资清查盘点制度，对服务区的财产物资进行定期或不定期盘点，随时反映账面数与实存数，并形成盘点清查结果书面报告，保证账实相符，防止贪污盗窃行为的发生。除规定保管员对每项物资进行收付后要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部抽查和全面清查制度，对销售的商品施行日清月结，保证销售商品的安全和完整，或及时处理发生的差错。此外，还要充分重视固定资产的管理工作，建立固定资产科学化管理程序，做好固定资产建卡、归档工作，进行全面清查，对盘盈和盘亏的及时处理，并定期盘点，同时注重对固定资产的维修保养，确保资产运行状态良好，建立固定资产维修保养管理制度，并做好记录。在实际操作中，服务区对资产管理的各主要环节都要做到程序合理、审批合规、记录完整。

（四）完善销售业务中的各项制度

服务区应建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容。根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。对承包方的履约能力进行持续评估。完善业务外包管理过程记录资料，规范业务外包收入核算业务。自身销售业务部分中，应严格履行营业款项收缴、核对手续，详细记录发票和收款收据的领用、缴销、开具等，严格按照成本配比原则，规范销售成本核算，强化成本费用的控制和监督，确保会计信息质量。

（五）重视财务报告的作用

服务区应该严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，建立独立、完整、统一的服务区会计核算制度和财务报告制度，增强服务区财务信息的完整性和可比性。

（六）进一步加强信息化建设

服务区应根据内部会计控制要求，结合组织架构、业务范围等因素，制定信息系统建设整体规划，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要有序组织信息系统开发、运行与维护，优化管理流程，整合信息化资源，充分利用现代信息技术，减少人力浪费，提高工作效率，降低运营成本，全面提升企业现代化管理水平。

【参考文献】

[1] 财政部.内部会计控制规范[S].2001.

[2] 米永斌.浅议高速公路服务区的财务管理[J].中国对外贸易，2012（10）.

[3] 冯建.高速公路服务区固定资产管理之我见[J].中国城市经济，2011（11）.

[4] 王莉.高速公路服务区管理及其信息化建设[D].西安：长安大学，2008（5）.

作者：刘景娟　王思拓

高速公路内部会计财务管理论文 篇3：

强化会计内控管理 防范业务操作风险

在实际工作中，强化会计内部控制管理，防范业务操作风险成为企业实现资产安全、维护利益、避免损失的有效手段，有着重要的现实意义，企业管理人员及会计负责人必须予以高度重视。

一、会计内部控制的重要性

（一）确保会计信息的准确性。通过会计内部控制进行业务处理，使会计信息在相互制约的状态下形成，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的准确性，为企业经营决策提供可靠会计信息。

（二）确保财产资金的安全性。会计内部控制制度强化了对财产管理和资金使用的过程控制，可以有效防止和减少财产损坏、资金损失现象的发生，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

（三）确保生产经营的有序性。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个只能部门和人员进行分工控制、协调和制约，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地运行，提高企业经营效益。

（四）确保制度执行的彻底性。会计内部控制能够促使企业全面贯彻落实国家统一制定的财经纪律及法规，企业通过实施会计内部控制制度以进行自我约束，增强遵守国家财经纪律和法规的自觉意识。

二、会计内部控制存在问题的表现形式

（一）风险意识不强。绝大多数会计人员直接管账、管钱，很多案件及操作风险都要从这些部位引发，这就要求会计人员在防范意识上要警钟常鸣，常备不懈。

（二）制度执行不力。有了制度、流程却未能很好的执行，制度只是挂在墙上，停留在口头上；操作流程未落实到工作的每一个环节中。一些会计人员违章违规现象得不到及时纠正，会计检查发现的问题存在屡查屡犯、整改不力的现象，给当前会计工作带来较大隐患。有的企业会计业务处理环节没有建立有效的制衡机制，筹资、投资、营运等环节没有体现职责权限和岗位分离要求；有的企业定期或不定期检查和评价流于形式，责任追究制度不落实；有的企业资金活动管理不严，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

（三）防控手段不多。一些企业的会计业务仍停留在手工处理方式的落后阶段，单纯的采用人盯人或人管人的原始防控方式。有的企业受经营规模限制和资金投入制约，还未达到会计业务处理电算化管理要求；有的企业对虽采用了计算机处理会计业务的方式，但还没有形成一套系统的、行之有效的、符合实际的体系。

（四）业务素质不高。多数企业年轻员工多，受社会不良思潮影响，有的员工为了贪图享受，利用工作之便，挪用、侵占资金；有的是员工为了追求所谓的个人目标和价值，置法纪于不顾，完全脱离了内控制度与流程的约束，违规操作，实施犯罪，给及时识别风险、有效防范案件带来了很大难度。

三、会计内部控制存在问题的解决途径

（一）提高管理者的内部会计控制观念。企业管理者的观念，对建立和完善内部会计控制体系具有决定性的作用。管理者应善于接受先进的管理理念，具有创新精神，勇于突破传统管理模式的局限，深化企业财务管理改革。

（二） 规范企业治理结构。现代企业制度是符合现代化大生产要求，适应市场经济运行规则的企业制度。企业应按照《公司法》等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的原则规范治理结构，实现企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构协调运行，形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和控制机制，并通过建立科学的领导体制、决策程序和责任制度，使相互的权利得到保障、行为受到约束。规范的企业治理结构是建立健全内部会计控制体系的前提条件。

（三）提高会计人员的素质。要当一名称职的会计工作者， 不仅要有崇高的职业道德境界， 而且要掌握会计理论知识和业务技能， 学习会计法律、法规和制度， 善于运用经济方法和法律手段， 解决会计工作中的各种问题。

（四）健全内部会计控制制度。企业应以《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，以会计制度为依据，结合企业实际情况，制订适合企业业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。在设计时，应注意内部会计控制的整体性，从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，从事后审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用。

（五）建立完善的监督机制。企业在实施内部会计控制过程中，应加强内部检查和外部监督。一是在企业内部建立财务审计制度，对所有相关的财务事项进行审计和稽核，并对财务内部控制的执行情况进行评价，确保财务内部控制的贯彻实施。审计应具有独立性和客观性，避免出现被管理者操纵的现象。二是企业应加强与税务、审计等部门的信息沟通和交流，借助注册会计师等外部审计力量，评价财务内部控制体系的实施情况。

（六） 完善业绩评价体系。业绩评价是财务管理中的一个承上启下的重要组成部分，内部会计控制制度执行效果到底如何，最终要借助业绩评价的结果来反应。通过业绩评价结果的反馈，我们可以发现企业存在的问题，并在基础上进行改进。

（作者单位为邯郸市高速公路管理局）

作者：张卫东