公路管理单位内部审计论文

摘要：公路事业单位作为我国公路事业建设发展的基础，其内部管理工作质量高低直接影响着单位的整体工作效率。会计工作作为公路事业单位内部管理工作的重要内容，必须引起重视。本文主要对公路事业单位会计工作中的问题及优化对策进行了分析。下面是小编精心推荐的《公路管理单位内部审计论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

公路管理单位内部审计论文 篇1：

公路事业单位建立内部控制体系的具体途径分析

摘要：在十九大报告中习近平总书记对公路事业单位的内部控制管理工作提出了新的要求，使得公路事业单位内部控制工作面临了新的发展趋势。基于此，本文就对公路事业单位建立内部控制体系的具体途径进行分析，以期为公路事业单位内部控制工作的展开提供参考依据。

关键词：公路事业单位；内部控制体系；建立途径；设计原则

内部控制工作是提高公路事业单位运行效率的基础，更关系到公路事业单位内部资金的安全性，包含风险评估、内部监督等众多内容。但是现阶段，公路事业单位内部控制工作还存在一些问题，使得内部控制工作质量无法得到提升。基于此，本文就对公路事业单位建立内部控制体系的具体途径进行分析，以期推动公路事业单位实现快速发展。

一、公路事业单位内部控制工作的现状分析

（一）公路事业单位内部控制体系执行力需加强

现阶段，公路事业单位内部控制体系的落实情况并不好，使得内部控制管理制度成为墙面的一张纸，造成公路事业单位内部控制工作质量无法得到提升，具体主要体现在以下几个方面。

一是，现阶段，公路事业单位内部控制手段虽然出现多样化，内部控制管理制度也得到了完善，但是部分内部控制制度、内部控制方法经常是将其他公路事业单位的制度进行复制，使得内部控制管理制度与公路事业单位发展情况不符合，无法在公路事业单位内部控制工作中顺利发挥出作用。

二是，部分公路事业单位在内部控制方法制定过程中过分强调数量，不注重内部控制方法质量，造成公路事业单位内部控制方法呈现出参差不齐的情况，严重降低了公路事业单位内部控制管理效率。

三是，在经济新常态背景下，我国公路事业单位内部控制管理人员具有一定的差距性，部分管理人员缺乏对经济新常态背景、供给侧改革等方面知识的了解，在内部控制过程中将主要的精力都集中在公路事业单位资金、人员等方面内容上，使得内部控制工作不全面，严重降低了公路事业单位内部控制工作质量，制约了公路事业单位的快速发展。

（二）公路事业单位内部控制工作缺乏监督管理机制

在我国社会经济快速发展的背景下，公路事业单位内部控制工作呈现出复杂性特点，在此种情况下，公路事业单位要想保证内部控制工作质量就需要对公路事业单位内部风险制度进行完善，但是目前，公路事业单位内部控制工作缺乏监督管理机制，无法对公路事业单位发展中面临的风险进行预测，也没有制定针对性的预防措施，在此种情况下，就会导致公路事业单位内部会计工作流程不规范，资金使用不合理，降低公路事业单位内部控制工作质量，严重制约了公路事业单位的快速发展。

二、公路事业单位建立内部控制体系建立需遵循的原则分析

在我国社会经济快速发展的背景下，对公路事业单位内部控制工作提出了新的要求，针对此种情况，公路事业单位在建立内部控制体系时就需要遵循以下原则：第一，公路事业单位需要遵循全面性原则，保证内部控制体系贯穿于公路工程始末，能够对公路工程决策、执行等工作提供支持。第二，公路事业单位需要遵循重要性原则，在建立内部控制体系时重点关注高风险领域，提高内部控制工作质量。第三，公路事业单位需要遵循成本效益原则，在建立内部控制体系时需要紧跟公路工程实际情况，合理预算公路工程成本，保证内部控制体系符合实际发展需求，从而提高公路事业单位经济效益，推动公路事业单位迅速发展。

三、公路事业单位建立内部控制体系的具体途径分析

（一）公路事业单位完善内部组织控制体系

通常情况下，公路事业单位完善内部组织控制体系可以从以下几个方面展开：第一，公路事业单位需要根据实际情况，对组织结构图、内部控制工作流程、岗位工作要求等内容合理规范。第二，公路事业单位需要综合考虑自身性质，根据自身性质、发展战略等内容进行内部组织控制体系建设，保障内部职能机构符合实际工作需求。第三，公路事业单位需要建立管理控制机构，通过管理控制机构对内部控制体系进行完善，增加审计、报酬等都多项内容，从而保证内部组织控制体系的完善，推动公路事业单位实现快速发展。

（二）公路事业单位完善内部控制监督体系

通常情况下，公路事业单位完善会计监督体系需要从以下两个方面展开：一方面，公路事业单位需要制定完善的内部控制监督管理体系，构建内部控制工作的预警系统，对公路事业单位内部控制工作中存在的风险进行预测，并制定针对性的解决措施，避免公路事业单位产生严重的经济损失。另一方面，公路事业单位需要在内部控制体系中增加事中控制等环节，并联合政府部门一同对内部控制工作进行监督管理，从而保证内部控制工作质量，推动公路事业单位快速发展。

（三）公路事业单位建立内部审计机构

内部审计机构是保证公路事业单位内部控制工作质量的基础，因此，公路事業单位要想保证内部控制体系的全面性，就需要建立内部审计机构，根据内部审计工作具体情况，制定内部审计规章制度，从而保证内部审计工作顺利展开。

四、总结语

总而言之，在公路建设行业快速发展的背景下，使得公路事业单位内部控制工作呈现出复杂性趋势，在此种情况下，公路事业单位要想保证内部控制工作质量，就需要根据公路工程发展情况，完善内部控制体系，保证内部控制体系的与时俱进，满足公路事业单位内部控制工作需求，推动公路事业行业实现快速发展。

参考文献：

[1]刘峰.行政事业单位内部控制建设关键问题思考——以公路事业单位为例[J].西部财会，2017，（03）：35-37.

[2]马福涛.行政事业单位全面预算管理与内部控制建设探讨[J].行政事业资产与财务，2014，（33）：84-85.

作者简介：李晓林，淄博市公路管理局张店分局。

作者：李晓林

公路管理单位内部审计论文 篇2：

公路事业单位会计工作中的问题及优化对策

摘 要：公路事业单位作为我国公路事业建设发展的基础，其内部管理工作质量高低直接影响着单位的整体工作效率。会计工作作为公路事业单位内部管理工作的重要内容，必须引起重视。本文主要对公路事业单位会计工作中的问题及优化对策进行了分析。

关键词：公路事业单位；会计工作；问题；对策

一、公路事业单位会计工作中的问题

（一）会计基础工作的规范化水平不高

目前，随着公路事业单位经济管理活动的日趋繁琐，单位会计工作所面临的环境也更加复杂，这就导致了单位会计工作规范性不足，影响会计工作的整体质量和效率。主要表现在以下几个方面：第一，会计凭证填写不完整。部分事业单位在进行会计核算过程中，由于缺乏相关的工作规范和标准，工作人员在填写原始凭证时经常会出现漏填、少填、不填的现象，导致部分原始凭证不符合会计核算的要求，甚至会影响会计信息的准确性和真实性。第二，存在会计凭证造假的现象。会计凭证造假包括会计凭证内容与实际发生的经济业务不符，违规编制虚假的自制原始凭证等，这也是目前公路事业单位会计工作要解决的一个关键问题。第三，部分公路事业单位在会计科目设置、记账方式选择、会计账簿设置等方面都缺乏一定的科学性，不符合相关规定以及单位经济业务实际的要求，严重的还会出现会计工作人员私自涂改账目的情况，非常不利于单位会计工作效率的提高。

（二）会计监管机制不完善

随着市场经济改革的进一步推进，公路事业单位开始朝着企业化管理的方向转变，其会计管理工作变得更加复杂，尤其是随着业务范围和业务内容的扩展，使得会计工作难度也日益加大，因此需要一套完善的监管制度来保证会计工作的高效开展。但是从目前的情况来看，由于公路事业单位的建设资金大部分来自国家和政府拨款，因此在开展会计管理工作过程中随意性较大，没有建立一套切实可行的会计监管制度，导致会计工作缺乏规范性和制度性。即使有些公路事业单位制定了一定的会计监管制度，但是在执行过程中落实不到位，就很可能造成企业的会计信息失真，同样不利于会计管理工作的高效开展。同时，公路事业单位由于长期受传统管理体制的影响，对会计内部控制认识不全面，忽视了内部控制工作的重要性，使得事业单位会计工作较为混乱，无章可循。

二、公路事业单位会计工作的改进和优化对策

（一）完善会计基础工作

会计基础工作是整个会计管理工作的前提和保证，必须引起公路事业单位的重视。首先要健全单位内部会计管理机构，优化人员结构，明确各会计岗位人员的职责，切实保证会计工作人员在各自的岗位上能够最大限度的发挥作用。其次，公路事业单位要根据自身的实际情况制定完善的会计基础工作规范，明确会计工作流程和相关的标准，要求事业单位严格按照规定开展与会计相关的各项工作，规范填制会计原始凭证，杜绝弄虚作假，科学设置会计科目和会计账簿，会计核算人员要严格审核各种凭证、票据等，按照要求填制和记录会计账簿内容，确保会计信息的完整性、准确性和真实性，为会计核算工作的顺利高效开展提供保障。

（二）完善内部控制制度，有效防范风险

为了保证资金的使用效率，公路事业单位还要完善会计内部控制制度，有效防范风险。首先，单位应根据《会计法》中的相关规定，建立健全单位内部会计控制制度和监督制度，严格做到不相容岗位职责权限相分离，重大经济事项决策和执行相制约、相监督，保证单位资金的合理高效使用。其次，公路事业单位要建立必要的财务风险预警机制，通过加强会计内部控制来达到事前、事中监督的目的，进而及时发现经济活动开展过程中可能出现的问题并加以改进，从而有效防范财务风险。然后，公路事业单位还有必要建立预算控制制度，完善预算编制、执行、分析和信息反馈工作的具体流程和要求，并将预算管理贯穿于整个会计工作过程当中，从而最大限度的提高单位资金的使用效率。

（三）加强事业单位会计监管

公路事业单位要在现有会计机构的基础上设置必要的审计监督部门，充分发挥内部审计的职能，加强考核监管，强化内部审计在会计管理中的作用，保证各项会计相关的基础工作严格按照规章制度来完成，不仅有助于提升工作效率，还能提升单位会计工作的规范化水平。企业要对会计管理相关的工作流程、规范制定严格的标准，监督财会工作人员严格按照制度流程开展会计管理工作；公路事业还要建立一套适合自身发展的内部审计监督机制，有效防范经营管理过程中可能面临的财务会计方面的风险，帮助单位避免不必要的经济损失，从而促进公路事业单位的稳定健康发展。

（四）提高会计人员的综合素质

要想从根本上提高会计工作的有效性，公路事业单位必须加强对会计工作人员的教育培训和培养，第一，加强对会计人员的职业教育，帮助其树立现代化会计工作理念和良好的职业道德素养，以身作则，严格按照规定开展会计工作。第二，加强对会计人员的专业技能培训，不断提升单位会计人员的专业知识和技能，同时还要帮助会计人员了解和掌握公路事业单位各项经济活动的具体流程和标准、要求，从而提高会计基础工作的规范化水平。第三，公路事业单位还要对会计人员开展法制教育，强化其对会计法律法规、税法等的了解，提高法律意识，进而避免公路事业单位出现工作人员依靠会计职务之便做出违法乱纪的行为。

三、小结

针对目前公路事业单位在会计工作中存在的问题，需要单位树立现代化的会计管理理念，完善会计基础工作；加强会计内部控制制度建设，有效防范财务风险；加强事业单位会计监管，不断提高会计人员的综合素质，进而保证公路事业单位会计相关的各项工作顺利高效开展。

参考文献：

[1]白良蛟.浅谈公路事业单位会计管理的改革与创新[J].商，2012，08：48+53.

[2]葛莉萍.公路事业单位会计内部控制措施[J].经营管理者，2014，35：105.

[3]杜哲峰.浅议公路事业单位会计管理[J].现代商业，2013，24：235-236.

作者：周海军

公路管理单位内部审计论文 篇3：

公路事业单位内部控制建设初探

摘要：《企业内部控制基本规范》成文出台以来，我国的上市公司以及大中型国有企业相继建立了内控制度，取得了良好的控制效果。本文就公路事业单位内部控制建设进行了探讨，希望对提高公路事业单位管理水平有所帮助。

关键词：公路；内部控制；建设

一、对公路小修保养应采取的控制措施

1.内部承包管理方式的主要控制内容。①对合同工作量清单的控制。公路养护单位在编制内部承包合同的标底前，要对所发包的养护路段的路况等级、路面结构、路容路貌等进行详细的调查，编制完整、准确、具有科学性的工作量清单，以利于合同的执行，也可以避免因工作内容不清楚造成的合同纠纷。②对合同单价的控制。公路养护单位要做好人工、材料、机械以及其他相关项目价格的市场调研工作，确保制定的合同价格公正、公平；合同价格的确定，要经过单位集体研究决定，避免任何个人行为影响合同的公正性。

2.计件工资管理方式的主要控制内容。①工作内容的控制。实行计件工资管理方式，公路养护单位事先要对所管养公路的路基、路面、水沟、绿化、桥梁涵洞以及其他附属设施和构造物的状况进行详细的调查，根据调查结果编制详细而周密的生产计划，然后下达给养护工人实施。生产计划的准确与否，直接关系到养护工人的工作是否有效。②验收环节的控制。养护单位要成立由单位领导、工程技术人员、财务人员等相关部门人员组成的验收小组，按照下达的生产计划验收养护工人完成的工作数量，按照公路养护规范及质量标准验收已完成工作的质量。验收工作必须由验收小组集体完成，不得组织单个部门或人员进行现场验收，防止验收环节的舞弊现象发生。

二、对公路工程项目的控制，应抓住关键环节制定控制措施

1.对工程项目投资预算（或投资计划）安排环节的控制。对工程项目投资预算（或投资计划）安排环节的控制，主要是要抓住建立项目库和申报程序两个关键环节进行控制。公路事业单位应逐步建立和完善项目数据库，凡是需要纳入部门预算或年度投资计划的工程项目，没有特殊情况，必须从项目数据库中按轻重缓急原则提取，任何个人不得提议进行项目的投资计划安排。这样既可以随时掌握已实施项目的投资周期，防止重复投资，也可以防止通过虚列工程项目冒领工程建设资金现象。严格申报程序，建立集体决策机制，按照规定的申报程序编制工程项目投资预算或投资计划，可以有效防止在项目立项过程中的舞弊现象发生。

2.对工程项目设计或投资预算变更的控制。对工程项目设计或投资预算变更的控制，主要是通过建立集体审批、集体联签制度实现。

三、对承包商取得的工程结算收入如何使用进行控制

公路事业单位不但要保证工程结算支付前工程建设资金的安全，还要对承包商从本项目取得的工程结算收入的使用过程进行监督管理，防止承包商一旦出现合同履行风险而擅自中止履行合同可能给建设单位带来经济损失的风险发生，以及承包商恶意拖欠民工工资给建设单位带来不良的社会影响的事件发生，确保工程建设资金专款专用和有效使用。

1.与开户银行签订协议，由建设单位与开户银行对工程建设资金进行联合监控。项目建设单位与开户银行签订协议，对承包商从本项目取得的工程结算收入的使用进行联合监控。承包商发生工程支出时，首先向项目建设办提出支出申请，并出具由现场监理、建设办生产处人员签批的支出凭证，建设办财务人员凭据审核，并签署是否同意支付的意见，承包商根据建设单位签署的审批意见到开户银行办理支付手续，未经建设办签署同意支付的各项开支，开户银行不予提取现金或办理转账手续，以确保工程建设资金的安全。

2.建立工程结算支付公示制度。项目建设办应建立工程结算支付公示制度，对承包商每次从建设办取得的工程计量结算收入或动员预付款和材料预付款收入，建设单位和监理单位都要及时在施工现场进行公示，让参加施工的民工及时了解信息，并及时与承包商进行结算，防止承包商任意拖欠民工工资。

四、对工程项目配备财务人员的控制

工程项目财务人员业务技能水平的高低、操守以及工作经验是否丰富，直接影响到工程建设资金的监管效果。因此，项目主管单位要重视对工程项目财务人员的配备，对拟安排到建设项目任职的财务人员的素质进行严格的审核，以确保工程项目财务人员的质量。项目主管单位应注重选拔和培养高素质的财务人才，建立和完善财务人才库，保证有足够的财务人员进行委派。

五、对没有纳入“四制”管理范围的公路工程项目的控制

1.对项目的投资计划安排和申报立项环节进行控制。按照上述工程项目投资预算（或投资计划）安排环节的控制程序，即使是小型项目，也要必须按照规定程序进行立项、编制和审批预算，并强调集体审批、集体决策，预防任何单位或个人，通过安排工程项目可能发生的舞弊行为。

2.对工程项目结算环节进行控制。由于公路养护单位人员有限，并考虑内部控制的成本效益原则，对小型工程项目，一般都没有在施工现场设置专门的管理机构，也没有按照内控要求配备相关岗位的专职人员，这就要求公路养护单位必须建立严格的验收结算制度，成立由单位领导、技术人员、财务人员等组成的验收小组，对完工工程的质量及财务收支情况等进行监督管理，完成的土石方工程、采购的工程材料物资的验收以及工程计量结算，必须要经过三人以上的人员签字，才能给予支付。

六、要有完善的监督检查机制

1.成立内部控制实施情况监督检查和评价小组。各级公路事业单位成立由单位负责人、财务、技术、资产管理、内审、纪检监察等部门人员组成的内部控制监督检查和评价小组，定期或不定期对本级或下级单位的内部控制目标、具体的内控措施的实施情况进行监督、检查，并给予评价，肯定成绩，指出不足，对内部控制存在较大缺陷的，写出书面意见，并责成相关单位限期改进。

2.充分发挥内审机构和纪检监察部门的监督作用.内部审计、内部纪检监察机构及其人员在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面起着关键作用，因此，公路事业单位在制定监督检查机制时，要充分发挥内审机构和内部纪检监察机构在有效实施内部控制过程中的积极作用。例如，内审机构通过开展对离任领导的经济责任审计和各种专项审计，内部监察机构开展的财务收支监察，可以及时发现单位内部控制或管理过程中存在的缺陷，并形成书面材料，通报内部相关部门，及时进行整改和纠正，使内部控制不断得到完善。

3.建立有效实施内部控制的长效管理机制。各级公路事业单位根据各自的实际情况，建立切实可行的激励机制，对执行内部控制成效显著的内部机构或人员给予精神或物资奖励，对违反内部控制的机构或相关人员给予严厉的处罚，维护内部控制的严肃性和权威性。

4.必要时聘请社会中介机构参与本单位内部控制的监督检查和评价工作为保证内部控制的有效实施，公路事业单位可以在必要的时候聘请社会中介机构参与本单位内部控制监督检查和评价工作，或适当借助中介机构提供的咨询服务，不断改进和完善本单位的管理制度和内部控制，不断提高管理效率和内部控制效能。

总的来说，公路事业单位内部控制建设是一件系统复杂的工作，需要单位领导的重视，更需要各个部门和员工的配合参与，内部控制制度建设和实施应当结合本单位实际情况，这样才能使内部控制的有效性得以发挥。

参考文献：

[1]财政部等:企业内部控制规范——基本规范[S].2008.6.

[2]王军辉:企业内部会计控制方法与实务[M].北京：中国市场出版社，2008.4.

[3]内部控制制度，高级会计师实务科目考试辅导用书[M].大连：大连出版社，2011.

作者：郭学军