内部控制体系管理会计论文

摘要：近年来随着高职院校生源的不断扩招，我国职业教育的办学规模随之扩大，为更好地适应国家财政管理体制的深化改革，在高职院校日常经济管理活动中应用管理会计理论方法与实践经验成为必然趋势。本文站在组织内部控制的视角，探究高职院校管理会计体系的必要性及对应措施。下面是小编为大家整理的《内部控制体系管理会计论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

内部控制体系管理会计论文 篇1：

基于管理会计的内部控制体系构建

一、基本概念

（1）管理会计的发展。随着企业公司制的建立和所有权、经营权的分离以及资本市场的发展，企业会计逐步演化为两大分支：一是服务于企业内部管理信息及其决策需要的管理会计，或者叫对内报告会计；二是服务于企业外部信息使用者信息及其决策需要的财务会计或者叫对外报告会计。管理会计即在一个组织内部对管理当局用于规划、评价和控制的信息进行确认、计量、积累、分析、处理和传递的过程。管理会计是为适应经济组织内部的经营管理需要，将会计与管理相结合，主要是利用会计报表及其相关数据资料进行科学的预测分析，揭示有关指标之间的关系、变动情况及形成原因，对企业的未来进行预测和决策分析（筹划未来），为提高经营效率和效益而建立各种内部会计控制制度，对目前的财务状况和经营成果进行评价与控制（控制现在），纠正经营管理方向和理念，指导当前和未来的经济活动。（2）内部控制的概述。内部控制是由企业董事会、监事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。控制规范以借鉴美国COSO报告为代表的国际内部控制框架，并结合我国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括五个要素：一是控制环境；二是风险评估；三是控制活动；四是信息与沟通；五是内部监督。

二、管理会计体系与内部控制体系

（1）管理会计的环境分析。控制环境是内部控制的基石，直接决定着内控体系的整体形式，影响着内控系统的其他要素是其他内部控制因素的根基。管理会计作为企业的内部会计活动，对企业的控制环境有着重要的影响。内部控制系统的建立是以会计环境为基础的，只有内部控制与会计环境相适应、相协调，才有助于内部控制日标的实现。管理会计为了提高企业经济效率和效益而建立的各种会计控制制度，因此，就应该培养员工接受控制制度，并建立奖惩机制、绩效评价机制。此外，通过责任会计规范企业各部门、各层级的责任范围，提高经营效益。（2）管理会计的风险评估分析。风险评估在《内部控制——整体框架》中的前提是建立不同层次但具有内部一致性的目标，这与管理会计体系结构相符。针对管理会计，我们应建立全面预算体系。预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，有事控制生产经营活动的依据。预算是利用企业现有资源增加企业价值的一种方法，是各级各部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在生产经营中发挥着重大的作用。此外，采用责任会计体系，对企业面临的各项风险进行分析，划分出的各责任中心，各责任重心对各自的风险进行评估及防范，将企业的风险以受托责任方式细化分解，而每类责任中心的风险具有相似性，这也就减轻了评估的复杂性。（3）管理会计的控制活动要素分析。评估风险只是整个内部控制程序的一部分，管理层必须确定处理风险所需的行动，并付诸执行。控制活动包括多种政策和程序，有助于确保管理层的有关指示得以执行，处理风险以实现企业目标所需的行动得以实施。采用责任会计方法，以流程和责任小组划分责任中心，可以使企业的责任细化，明确财产安全责任，结合在控制活动的约束使财产管理人履行其职责，使各项工作有所执行。（4）管理会计的信息与沟通要素分析。为了控制风险，有必要设立一个晚上的沟通程序，以获取必要的信息，并向需要信息的所有人员提供。在企业管理运行中，对于企业经营状况的信息应及时有效的沟通，以使企业避免不必要的风险和损失。因此，在管理会计系统中，应建立良好的沟通渠道是上级信息能清楚传达，并使下级有传达信息的途径。（5）管理会计的监督要素分析。内控系统须被监督，这是内控体系的保障。监督是不断对内部控制系统的表现进行评估的过程，可以通过持续的监察活动或单独的评估来实现。内部控制如有缺陷，应向上级报告。监察可以确保内部控制保持有效的运作。管理会计系统应建立监察机制，对企业的经营状况进行监督，确保企业目标的实现。

三、小结

管理会计是把财务会计的单纯核算与解析过去、控制现在和筹划未来有机地结合起来，积极主动地参加企业的经营管理过程。我国近年来大力的实施内部控制，然而，内控的实施效果并不好，好多企业仅仅停留在制度的建立层面，并未把制度真正的实施于企业的日常生产经营方面，结合上述分析，管理会计是内部控制实施的重要方法和手段，利用管理会计的全面预算制度，绩效激励制度，责任会计方法等，可以保证企业的内部控制制度落实到实践的层面上，使企业的内部控制制度得以实施，而不是仅仅停留在理论的阶段。

参 考 文 献

[1]王玉红．构建基于管理会计的企业内部管理报告体系[J]．财务与会计．2010（5）：58～59

[2]万廷．关于我国管理会计内部报告体系的研究[J]．企业导报．2009（7）：100～101

[3]陶娅．论构建管理会计报告体系的必要性及相关建议[J]．北方经济．2008（2）：91～92

[4]吳瑞敏．对管理会计的几点认识[J]．财税纵横．2011（19）：403

[5]万婷．关于我国管理会计内部报告体系的研究[J]．企业导报．

2009（7）

[6]许凤霞．发挥会计管理作用，强化会计内部控制[J]．西部大开发．2010（1）：45

作者：刘海云 杨琰

内部控制体系管理会计论文 篇2：

基于内部控制视角下的高职院校管理会计体系建设研究

摘要：近年来随着高职院校生源的不断扩招，我国职业教育的办学规模随之扩大，为更好地适应国家财政管理体制的深化改革，在高职院校日常经济管理活动中应用管理会计理论方法与实践经验成为必然趋势。本文站在组织内部控制的视角，探究高职院校管理会计体系的必要性及对应措施。

关键词：内部控制;高职院校;管理会计;体系建设

前言：

管理会计也被称之为内部报告会计，旨在增强组织内部的经营管理能力，获取最大化的经济效益，借助财务业务的融合，对财务信息数据进行深度加工使用，为组织在工作制定、决策、管控及评价等各个方面发挥指导性作用【1】。近年来随着社会经济体制的改革，在大数据、云会计等先进技术的支持与国家财政政策的指引下，管理会计在高职院校经济管理活动中的应用受到很大关注。尤其是国家新会计制度的改革、行政事业单位预算管理的施行以及国库集中支付体制的成熟化，为管理会计在高职院校经济管理活动中的推广应用奠定了很大基础。

一、当前高职院校经济管理活动中存在的主要问题

1、针对管理会计的理论研究不足

尽管我国从上世纪70年代就有了管理会计理念，而且多数企业有应用管理会计，然而关于教育单位研究管理会计工作的相关资料却甚少，可以说目前管理会计在高职院校的应用还处于一个初期阶段。在我国行政事业单位中管理会计几乎一片空白，很多政策、制度方面的研究都明显缺乏，由此可知高职院校管理会计也是目前的一大短板。从当前我国管理会计的应用范围来看，企业显然要领先于教育单位很多，高职院校的财务理论研究者及实践工作者考虑更多的是财务制度在院校经济管理活动中的应用合法性、外部审计等问题，在院校内部成本预核算、管理决策等层面则少有关注，在此情况下高职院校管理会计的应用存在严重的滞后性。

2、院校领导者对管理会计的认知欠缺

在高职院校管理会计的应用不存在强制性，因此多数高职院校对管理会计的认知能力明显不够，院校领导者的管理会计理念不足，片面的将财务工作定义成会计核算及监督，对财务人员要求不高，未能真正领会管理会计在财务管理中的重要性。

3、高职院校缺少管理会计人才

管理会计的综合性较强，要求财务人员要同时具备会计与管理学双方面的知识以及丰富的行业工作经验，能够独挡一面考虑并处理问题。然而在国内高端管理会计人才本就稀缺，高职院校财务人员队伍中既懂教育单位财务知识，又具备战略性管理决策能力的综合型会计人才更是严重不足。

二、高职院校管理会计体系建设的对应措施

1、积极开发管理会计系统，为院校管理会计的应用提供技术支持

随着社会信息化水平的提高、互联网大数据的普及，校园信息化建设已成为重要趋势，而信息化技术也同时是管理会计应用的必要基础。财务作为高职院校的一个核心部门，与院校各部门都存在着密切的工作关系。高职院校需要以财务部门为核心，辐射多部门建立综合化信息管理系统，以保证院校各行政管理部门信息的及时沟通与有效传输，方便财务部门管理会计工作的开展，为其提供精准必要的价值参数，从而可对数据进行分析处理，了解数据背后存在的问题并及时予以正确的财务决策。以此种信息数据收集和处理方式来代替传统财务管理方式，可更好地提升高职院校财务管理工作的科学、合理、高效性，实现主体大数据共享，同时也强化了各项管理工作的透明度及监管力度。

2、主动引入总会计师制度，助推院校管理会计体系的建设

严格贯彻执行国家《总会计师条例》、《会计行业中长期人才发展规划》以及《事业单位会计准则》等相关条例，设置总会计师岗位并隶属于高职院校领导管理者之一，强化并规范财务管理工作，提高资金经费及资产管理的效用。与此同时，震慑和规避院校主要负责人特立独行、一支笔作风所引发的财务风险问题，以制度来约束院校的违规经济行为。针对一些重大投资、大额资金使用项目，院校可施行总会计岗位轮转制度或是高职院校重要负责人和总会计师共同签署制度，从而有效防范和减少贪污腐败行为的产生，同时也对高职院校财务制度的建设起到积极的推进作用【2】。通过在高职院校设立总会计师岗位，从而优化改善院校法人治理结构，促进管理会计体系的建设，借助管理会计职能的发挥提升院校整体的办学管理水平，帮助院校实现健康可持续发展。

3、重视财务管理职能的转变，构建专业的管理会计人才队伍

近年来高职院校的办学形式、办学规模都在迅速扩大，同时国家也针对职业教育发展投入了大量的政策与资金支持，当前高职院校办学经费渠道增多，针对各项经费的管理也各有不同，显然传统化财务报账管理模式已经无法满足高职院校现在的财务管理需求。为进一步提高财务管理人员的业务水平，促进院校财务工作者从核算型会计向决策型会计发展转型，财务管理人员自身必须要强化学习，作为高职院校也要定期组织和安排财务管理人员学习先进的财务理念和知识，增强他们个人在财务领域的专业技能，构建形成一支专业素养高、业务能力强的优秀财务管理团队【3】。高职院校还应努力为其创造更多更好的机会和条件，大力培养高质量的管理会计人才，学习国外内前沿的管理会计经验，进一步完善院校管理会计的建设，促进管理会计在高职院校得以更好地发展。

总结

高职院校管理会计的推行应用，不仅有利于提升院校各职能部门、各岗位之间的工作衔接，强化院校整体管理流程的控制，还有助于规范各项经济活动的开展，提升院校各职能部门的整体工作效率。在管理会计作用下，高职院校的预算管理、决算分析、绩效评价等工作都会有所提升，促进院校经济管理工作更为全面性和现代化，将管理会计渗透到院校经济管理活动的全过程中，以便科学的做好事前预测、事中决策、事后评价等工作。总的来说，在高职院校推行管理会计必然是我国公共财政管理体制改革、院校自身谋求更好发展的现实需求。

参考文献

[1] 周晶. 高校内部控制构建与完善 ——基于管理会计的视角[J]. 天津中德应用技术大学学报，2019（2）：44-47.

[2] 孙璟. 基于内部控制视角的高职院校財务体系建设研究[J]. 商情，2020（37）：14.

[3] 罗娜. 内部控制视角下高校管理会计构建路径研究[J]. 财讯，2020（36）：38.

作者简介：宫滨， 1982年4月13日，男，汉，中级会计师 ，高职院校财务管理，本科

作者：宫滨

内部控制体系管理会计论文 篇3：

经济新常态下企业内部控制体系建设实务探析

摘要：如今，中国处于经济发展新常态阶段，经济结构在逐步调整，发展方式在不断转变，日益复杂的经济环境对企业自身内部控制体系建设提出了更高层次的要求，内部控制体系建设质量的好坏直接影响企业的可持续发展。本文对企业加强自身内部控制体系建设的实务做了一些探究和分析，然后简要介绍了新时期企业内部控制体系建设的一些新要求。

关键词：经济新常态 内部控制体系建设 实务

中国经济正处于经济发展新常态阶段，面临着经济结构调整、增长动力转换的新形势，在给企业带来发展机遇的同时也带来了新的挑战。面对越来越激烈的市场竞争和越来越规范严格的外部监管，企业加强自身内部控制体系建设变得越来越重要。

一、经济新常态下企业内部控制体系建设的必要性

企业是现代经济社会中最基本也是最重要的经济组织，社会经济的发展离不开企业的发展。企业经营的成败很大程度上取决于企业内部控制体系建设的成效。由此，企业加强内部控制体系建设是极其必要的。

（一）加强内部控制体系建设是企业控制风险、增强市场竞争力的要求

随着经济全球一体化，企业的业务范围、经营规模越来越大，企业面临的环境也越来越复杂，面临的风险越来越多样化。在这样的情况下，企业建立良好有效的内部控制体系有利于企业实现既定目标，能够及时发现企业中存在的重大风险和问题，以采取迅速有效措施进行改进，从而避免损失，增强企业的市场竞争力。

（二）加强内部控制体系建设是建立现代企业制度、防止经济犯罪的需要

目前我国经济改革的重点在于建立现代企业制度，做到产权清晰、权责明确、政企分开及管理科学。而建立现代企业制度很重要的一点就是拥有一套科学、健全的决策、执行和监督体系，这显然与完善的内部控制体系分不开；另外，企业整个经济活动之中，内部控制体系不健全则意味着企业的管理活动存在漏洞，这样会让不法分子有机可乘，从而滋生各种经济犯罪，给社会经济及企业发展带来不利影响。因此，加强企业内部控制体系建设有助于防止经济犯罪的发生。

（三）加强内部控制体系建设是优化员工行为、实现企业目标的需要

内部控制体系建设要求企业注重员工的职业道德修养及其专业胜任能力，这为员工行为的规范奠定了一定的基础，是企业管理和控制的“软环境”；但最重要的还是要求企业坚持不相容岗位相分离原则，这从根本上有利于防止员工的舞弊行为。因此，内部控制体系建设是从制度设计及企业营运方面形成的必要的“硬件”和“硬环境”，是实现企业目标的必要手段。

（四）加强内部控制体系建设是企业参与国际竞争的要求

国内企业欲在国际市场参与竞争，就必须具备与国际竞争企业类似的内部控制环境。2002年美国SOX法案已对在纽约上市的公司提出内部控制体系建设要求，许多国际知名企业均拥有了相对完善和优化的内部控制体系。国内企业要参与到激烈的国际竞争中去，就必须重视和加强自身的内部控制体系建设，增强自身的管控能力，提高国际竞争力。

二、内部控制体系建设实务探析

企业的内控措施千差万别，但有着众多共同点。作为一个历史悠久的国有企业，武汉建工集团一直高度重视内部控制建设工作。在经济新常态下，武汉建工集团严格按照《武汉市国资委关于推进市出资企业内部控制体系建设的指导意见》的有关精神，结合企业自身管理的需要，从改善和加强内部控制体系建设与评价实际工作入手做了一些探索和实践。

（一）准确理解内部控制体系建设内涵

内部控制体系建设的第一要务，是使企业领导和全体员工准确理解其内涵。明确内部控制体系建设是为了实现企业经济和管理目标，是企业全员、全系统的管理体系建设，而非单一部门、某一局部的职责；它是由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督五个要素组成的；它贯穿企业运营的全过程，涉及企业所有部门，是实现企业目标的有效手段，而不是结果本身；内部控制体系是实践总结的创新，其结果又推动实践，不能只制定出一本管理规章制度就算完成。对管理层而言，内部控制提供的是目标完成的合理保障而非绝对保证。

（二）内部控制体系建设工作的推进措施

（1）加大内部控制体系建设的培训宣传力度，形成良好的内部环境。企业在加强自身内部控制体系建设时首先务必重视国家内部控制体系建设相关法律法规的宣传，其次要及时通报企业内控体系建设的要求及实施情况。企业领导也要带头宣传和强调内部控制体系建设的重要性，对内部控制体系建设工作给予理解和支持。武汉建工集团长期以来一直非常重视内部控制体系建设的培训宣传工作，坚持以《企业内部控制基本规范》为指导，定期对企业内部控制体系状况进行动态梳理和完善，并且以部门/二级公司为单位，进行多层次、针对性的培训讲解，为企业内部控制体系的有效运行奠定坚实的基础。

（2）完善内部控制体系建设组织结构，加强内部控制体系队伍建设。内部控制体系的构建和实施必须具备相应的组织基础，企业必须建立完善的各级内控机构，落实内控职责。武汉建工集团成立了以法人代表为组长的审计委员会及内部控制体系建设领导小组，配备必需的内部控制体系管理人员，并明确职责，促进了集团内部控制体系建设，保障了企业的可持续发展。

（3）建立完善的风险评估机制。在经济发展新常态形势下，企业面临日趋复杂的经济环境，不可避免地会遇到各种风险。武汉建工集团通过收集众多内外部相关信息，采用多种科学有效方法对其进行分析、评估、排序，基本建立了集团总体层面的重大风险数据库，绘制出集团总体层面重大风险分布图，制定了相应的风险应对策略，大大降低了风险损失发生的概率。

（4）建立优良的信息沟通平台。内部控制体系的日常运行主要是信息交换及沟通，而大数据信息时代下，企业拥有一套优良的信息化系统是内部控制体系信息得到及时有效沟通的根本保证。通过多年的投资建设，武汉建工集团形成了一套优良的内部控制信息化系统，保证了内部控制信息的传递、收集、归纳、分析和审核指令的发出。

（5）建立风险预警机能。通过有效的内部控制信息化系统，企业对经济活动按内部控制体系建设要求进行对比分析，发现经济活动的风险点，控制经济活动的规范运行，做到事前评估、事中控制、事后评价总结。

（6）定期检查监督和评价总结。通过定期和不定期开展内部控制体系评价工作，企业能及时找出内部控制体系建设过程中的不足和缺陷，并且及时督促相关部门采取针对性措施进行整改，使得现有内部控制体系不断得以修正、健全及优化，保障企业经营发展目标的实现。根据相关规章制度，对在评价过程中所发现的所有问题做详细记录，形成《内部控制评价底稿及汇总表》。在评价工作结束后，及时准确地汇总内控评价结果，编制《内部控制评价报告》。

三、新时期下企业内部控制体系建设的新要求

第一，内部控制体系建设要按十八大精神要求不断改进和完善。党的十八大提出八项规定、反四风、三严三实等政治要求，企业内部控制体系建设应随着这些要求不断改进和完善，以及时有效地达到企业管理目标。

第二，内部控制体系建设要与经济新常态相适应。企业内部控制体系建设并不是孤立存在的，经济上的新常态要求内部控制体系建设与之相适应。新常态带来了新挑战的同时也带来了新的发展机遇，企业进行内部控制体系建设时要充分考虑这个大的经济环境，积极主动的去适应新常态，保持企业健康高效运行。

第三，内部控制体系建设要与管理会计有效结合。首先两者均与财务会计联系密切。内部控制的有效实施增强了财务信息的准确性，从而为管理会计发挥预测、决策功能提供了数据支撑。其次，两者均为企业实现经营目标提供保证。内部控制体系可以有效控制和监测企业的经营活动，从而为管理会计建设提供良好环境，而管理会计通过准确的数据分析，助力于企业内部控制体系的完善。再者，两者具有一致的目标追求，都是为了实现企业目标。

四、实践总结

企业内部控制体系建设不是一蹴而就的，而是一个长久持续的工作，从初始建设，形成系统，到随着企业的发展而不断优化和完善。企业在进行内部控制体系建设时，一方面应努力借鉴国内外优秀的内部控制体系建设成果，一方面要从自身实际出发，建设适合本企业管理和运行的内部控制体系，并在实践过程中不断对其进行动态完善和优化。只有这样，才能促进企业可持续发展。内部控制体系是不可复制的，但是，内部控制体系建设方法是可复制的。

参考文献：

[1]杜劲东.做好企业内部控制的必要性和措施[J].管理观察，2014，（15）：108-109.

[2]王飞.国有企业内部控制建设的必要性及对策研究[J].知识经济，2014，（6）：146.

[3]陆颖.现代企业内部控制建设的必要性及对策研究[J].商，2013，（22）：52.

[4]张宝业.刍议企业会计内控的必要性与策略[J].财经界（学术版），2014，（17）：182-183.

（作者单位：武汉建工<集团>有限公司）

作者：万建国 马雪岩等