经济责任审计难点对策论文

摘要：经济责任审计作为一项基础性工作，是新时期下加强对干部监督和管理的重要途径之一，在经济生活中发挥着积极作用，但是，受到诸多因素的影响，一些单位经济责任审计工作存在很多不足，在很大程度上影响其积极作用的发挥。文章将对科研单位经济责任审计工作难点进行分析和研究，并提出相应的解决对策，旨在为我国科研单位可持续发展提供帮助。下面小编整理了一些《经济责任审计难点对策论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

经济责任审计难点对策论文 篇1：

论国有企业经济责任审计的难点及对策

摘 要：随着现代企业的规模不断扩大，生产经营的范围不断的增加，经济责任审计逐渐从党政企业的范围进入到各类企业之中，成为了一些企业开展审计的一项重点工作。国有企业作为性质特殊的一种企业，在经济责任审计比重中占很大一部分。国有企业在开展经济责任审计时，面对着由其自身特点所引发出来的难点问题，本文探讨国有企业经济责任审计的难点及对策，能进一步丰富国有企业经济责任审计这项课题。

关键词：国有企业 经济责任审计 难点 对策

一、国有企业经济责任审计的概述

在很长一段时间内，经济责任审计主要在我国的党政机关中开展，在社会经济逐渐发展的过程中，经济责任审计开始进入到企事业单位之中。对于国有企业来说，经济责任审计是一种特殊的审计方式，审计的内容主要是围绕国有企业的法定代表人或负责人在任职期间对其经济情况及其任期内所在单位财务情况是否真实、合法；效益情况是否符合实际情况，以及对国有资产保值增值情况、固定资产情况、决策投资项目情况等进行审计，最终形成审计报告，来评价其法定代表人或负责人的经济责任履职情况。其审计结果可以作为人事等方面的参考。经济责任审计对于国有企业来说，不仅能够加强国有企业干部的从严管理，强化监督手段，为正确合理地使用和任免干部提供依据。同时，还能深入规范国有企业干部的经营行为，推进企业的廉政和反腐败建设，也能对审计对象任职前后的业绩和责任做到客观评价。

二、国有企业经济责任审计的难点

1.国有企业经济责任审计缺乏统一的考核和评价标准，影响了审计的准确性。国有企业在开展经济责任审计之前，首先需要确定审计对象的经济责任，这个经济责任必须是明确的，才能推动审计工作的进行。从当前的情况来看，一些国有企业对于审计对象的经济责任划分并不够明确，缺少清晰而具体的经济责任规定，从源头上就影响了审计工作开展的有效性。在此基础上，一些国有企业对于审计对象经济责任履行到何种程度没能作出规定，同时又缺乏经济责任审计统一的考核和评价标准，缺乏标准就意味着经济责任审计工作相应缺乏目标，这直接影响了国有企业经济责任审计的客观性和真实性，审计情况认定难免出现偏差。审计人员也无法依据标准对审计对象进行评价，即使根据实际情况作出了评价也不够客观和说服力，影响了审计的准确性。

2.国有企业经济责任审计存在时间滞后的现象，对于审计结果的运用效果不理想。国有企业经济责任审计存在时间滞后的现象，主要是“在离职后进行审计”和“在任职后进行审计”兩个方面。如果“在离职后进行审计”那么对于离职后的领导经济责任无法进行良好管理和监督，无法发挥监督国有企业领导干部经济行为的作用。如果是“在任职后进行审计”那么经济责任审计工作难以受到审计对象、单位的重视。由此催生了经济责任审计中的跨期交叉期间问题，这对于国有企业的经济责任审计来说确实是一个难点。一方面，对于存在的责任审计如何在前任领导和现任领导中划分。另一方面，如果前任领导确实因为决策失误具有一定的经济责任，那么如何与现任领导的经济责任进行分离，由此对单位产生的负面影响和后遗症如何处理。因此，在这样背景之下的经济责任审计其结果运用的效果并不理想。

3.国有企业经济责任审计的审计力量有待提高，审计所面对的风险较大。国有企业的经济责任审计力量还是比较薄弱的，需要进一步提高。具体来说，国有企业的经济责任审计主要是依靠外部审计和企业内部审计开展的，就国有企业内部来看，首先审计部门的建设比较缓慢，一些企业审计部门的独立性不够，相应的规范性审计程序缺乏，审计部门开展审计过程中容易受到其他部门的制约。就内部审计人员的情况来看，一方面审计人员对于先进的与经济责任审计有关的知识掌握不足，知识结构也表现得比较单一，在开展经济审计工作时，加上程序上的不足，审计人员容易根据自己的知识结构找侧重点，由此产生的审计风险较大。

三、国有企业经济责任审计的对策

1.健全和完善经济责任审计统一的考核和评价标准，构建科学的评价体系。国有企业的经济责任审计是一项非常重要的工作，就是通过审计工作结果，分析国有企业存在的客观以及主观问题，对审计对象任职期间的经济责任履行情况进行评估，为国有企业的发展有针对性的提出一个整改意见，并进一步跟踪整改项。因此在开展经济责任审计前，必须做好审计对象的经济责任划分，明确经济责任审计的目标，同时应配以健全和完善经济责任审计统一的考核和评价标准，使得评价体系更加科学。国资委等国有企业上级主管部门应组织研究制定较为科学、合理的统一的绩效评价指标体系，根据不同行业特点，制定恰当可行的评价标准，构架定量指标与定性要素相结合、财务指标与非财务指标相结合、与年度经营业绩考核指标相协调、与相关法规相匹配的综合评价体系。同时，国资委等国有企业上级主管部门还应当遵循权责对等原则，研究制定可行性标准，明确不同领导干部在任职期间对本单位财务收支以及有关经济活动应履行的职责、义务，使领导干部履职有据可依、权责明晰，尽可能将经济责任审计标准化，降低审计风险。

2.理顺国有企业经济责任审计的时间关系，充分发挥审计结果的作用。国有企业的经济责任审计是现代企业监督体系中的工作之一，是对国有企业的法定代表人或其负责人进行督促的一种方式。只有把国有企业的经济责任审计工作开展好了，国有企业才能进一步发现问题，防止腐败。国有企业在干部职位变动的过程中，大多遵循“在离职后进行审计”和“在任职后进行审计”的流程，这种审计时间上的滞后导致了审计结果的运用不理想，同时也与审计的目的相悖。因此，需理顺国有企业经济责任审计的时间关系，进一步推进“任中审计”的审计工作以及“终身追责”相关事项，深入强调经济责任审计对于审计对象的终身影响，加强经济责任审计的力度，做好企业的廉政建设。“先离后审”问题的解决是一个系统工程，单靠企业内部审计机构是无法解决的，需要企业领导层和组织、人事部门的通力配合，企业应当充分重视经济责任审计的重要性，将其结果纳入到领导干部考核、任免程序中，做到不见审计结果不做结论，应为领导干部建立档案库，将经济责任审计报告存入被审计人员的档案中，随个人档案一同保管，永久保存。目前，部分国有企业正在逐渐完善这方面的不足，对于企业负责人进行“任中审计”与“离任审计”相结合的审计方式，大大提高了经济责任审计的效果。

3.强化国有企业经济责任审计力量，尽可能规避审计风险。不可否认，国有企业的经济责任审计包含着众多内容，其内涵是比较复杂的，整个审计过程的开展，不仅需要保证审计机构的独立性和权威性，还需要审计人员具有扎实的知识储备。从这个方面来看，需要从审计部门和人员两个方面加强。

审计部门的主要着力点应该是部门的独立性和权威性建设、经济责任审计的规章和流程以及经济责任审计结果报告、撰写等等。而审计人员的主要落脚点应该是培训和促进自我学习两手抓，深入推进国有企业的经济责任审计力量建设。审计部门首先，应该加强制度建设，制定经济责任审计工作规程、评价体系，提高经济责任审计工作的操作规范化程度，对既定的经济责任审计制定总体工作方案，进行周密部署，使经济责任审计工作目的明确、开展有序，其次，加强业务培训，提高审计人员业务水准和审计专业技能和技巧，最后，借助审计软件工具，既可以提高审计效率，又可以对审计进程和质量进行实时监控。以此为基础，国有企业能进一步规避由于审计部门工作规范性不足、审计人员知识侧重过于明显、审计结果以报告呈现时存在文书表达的不合理等一系列的审计风险。

四、结语

经济责任审计工作一直是国有企业十分关注的，由于国有企业在产生和发展过程中有着自身特点，在经济责任审计中产生了一些国有企业独有的工作难点。对此，国有企业和其他力量应在统一考核和评价标准、评价体系，推进“任中审计”的审计工作以及“终身追责”相关事项，强化国有企业经济责任审计力量等方面做更多工作，尽可能规避审计风险，发挥经济责任审计在国有企业发展中的作用。

参考文献：

[1]李想.由国有企业经济责任审计难点引发的思考[J].现代商业，2013，08：77-78.

[2]刘晶石.国有企业经济责任审计面临的问题及对策研究[J].金融经济，2013，20：17-18.

[3]徐艳芹.论企业经济责任审计存在的问题及对策[J].中外企业家.2016，09：100.

作者：程立雪

经济责任审计难点对策论文 篇2：

浅析科研单位经济责任审计的难点与对策

摘要：经济责任审计作为一项基础性工作，是新时期下加强对干部监督和管理的重要途径之一，在经济生活中发挥着积极作用，但是，受到诸多因素的影响，一些单位经济责任审计工作存在很多不足，在很大程度上影响其积极作用的发挥。文章将对科研单位经济责任审计工作难点进行分析和研究，并提出相应的解决对策，旨在为我国科研单位可持续发展提供帮助。

关键词：科研单位；经济责任审计；难点；对策

前言：近年来，改革开放后期，我国市场经济取得了进一步发展，对各单位经济责任审计工作提出了更高要求。随着科研单位经济活动日渐活跃，其经济责任审计工作的重要性日渐突出，然而，受到传统观念根深蒂固的影响，科研单位经济责任审计工作方式和方法较为落后，工作并没有真正落实到实处，不利于科研单位各项科研工作的顺利开展。为此，加强对科研单位经济责任审计难点及对策的研究显得十分必要。

一、经济责任审计概述

经济责任审计主要是指对企事业单位法定代表人在任期内应承担的经济责任的履行情况进行的一项审计活动。经济责任审计工作的根本目标是为了明确经济责任人在部门及单位中应当承担的责任，并为组织人事部门考核提供主要依据[1]。

二、科研单位经济责任审计工作难点分析

现阶段，我国科研单位经济责任审计工作难点主要表现在以下几个方面：第一，相关法律制度不够健全。由于我国尚处于市场经济转型期，现有法律制度中并没有推出针对性审计工作标准，难以为审计人员工作提供依据，在一定程度上增加了审计难度。经济责任审计是一项综合性工作，涉及内容较多，但是，由于缺乏统一的标准，直接影响审计工作有效性[2]。

第二，审计工作范围较大。由于经济责任审计工作自身具有特殊性，使得该项工作需要由多个组织部门决定，无疑增加了经济责任审计内容及范围，且权责划分不够明确，各部门之间互相推诿，导致经济责任审计工作无法在特定时间内完成审计任务和目标。随着外部环境的变化，审计工作内容等也将随之变化，种种因素共同作用下，直接增加了审计工作风险性。

第三，工作手段缺乏创新性。目前，我国正处于市场经济转型阶段，科研单位资金来源具有多元化特点，尤其是在监管力度不到位等情况下，造成审计信息不对等现象较为突出。同时，现代审计工作仍停留在基础工作层面，工作手段缺乏创新性，较为落后，影响审计工作质量，不利于审计工作可持续发挥积极作用。

第四，审计结果利用率偏低。审计工作的最终目标是为人事和纪检等部门提供考核依据，但是，现阶段，审计工作结果并没有得到真正意义上的利用，普遍流于形式，造成审计与结果运用之间的分离。

三、解决科研单位经济责任审计工作难点的有效途径

（一）完善相关法律制度，构建完善的评价体系

审计工作实施过程中，多数情况下，会遇到受到客观原因难以整改的问题，如科研项目立项预算不合理等，究其根本，主要是受到审计相关制度不完善的影响，为此，国家和政府应结合审计工作薄弱点，积极完善相关法律制度，促进审计工作逐渐朝着科学化、合理化方向发展[3]。同时，还需要构建一套可行性较高的评价体系，加强对审计工作实际工作情况的评价，不断调整和优化经济责任审计工作。一般情况下，可以从两个方面入手：一方面，构建系统性经济指标，进行定量分析，并及时与相关部门沟通和交流，对各项指标进行具体化考核，如科技开发创收、人才引进及培养与使用等；另一方面，要结合经济指标体系合理划分定性等级制度，如实验室建设等定性化标准，将指标与考核管理相结合。通过这种方式，不仅能够规范经济责任审计工作行为，还能够提高审计工作效率及质量。

（二）创新审计工作方法，合理确定审计工作范围

第一，将审计工作纳入到日常管理工作中。相关部门应积极准备好下一阶段审计工作部署，增强对审计工作的重视程度，落实好准备工作，避免由于集中、临时等情况的发生影响审计工作质量；同时，将该项工作与财务收支审计工作结合到一起，立足于实际情况，制定具体、针对性档案，并加强对资料的管理，实现资源共享，另外，为了提高审计工作有效性，可以将部分审计工作交由中介组织完成，提高审计工作有效性[4]。

第二，合理划分审计工作内容。现阶段，针对科研单位属性，科学、合理划分审计工作内容，如重要投资项目建设、财务收支真实、合法等，同时，直接并具体的划分领导干部需要承担的责任和义务。在实践中，对于非审计项目和证据不足的项目都不应给予相应的评价，以提高审计结果准确性。

（三）加强审计风险控制，积极引进先进技术

要想真正落实经济责任审计工作，需要加大对审计内部控制，采取实质性测试方式，避免由于审计资源不足而引发的风险，并严格按照国家相关制度规定执行工作，提高审计工作准确性。另外，不同于传统审计工作，现阶段，审计工作应积极纳入人民群众的意见，结合外围调查，扩大审计工作信息渠道，获取更加全面的信息[5]。

信息时代背景下，计算机、互联网技术已经渗透至经济责任审计工作中，为此，国家应加大资金支持力度，为审计工作提供技术支持，积极推广在线审计、实时审计等，逐渐构建立体化审计体系，提高审计工作效率。

（四）加大对审计结果利用率，强化审计目标

要深入贯彻落实相关《条例》，创新运用审计结果的方式和方法，如将审计结果与党的廉政建设有机结合，并将其纳入到监督管理体系当中，在单位内部形成良好的约束机制，提高对审计结果利用率。经济责任审计结果报告是一份长期有效的资料，为此，可以将其纳入到干部考核体系当中，使其发挥借鉴作用。

结论：根据上文所述，科研单位经济责任审计工作是新时期经济发展的重要工作之一。为此，我们要明确认识到该项工作的重要性，并将其纳入到日常管理工作当中，了解和掌握审计工作难点，采取针对性措施，完善相关法律制度，加大对审计结果利用率，并合理划分审计工作内容，提高审计工作质量及效率，从而促进科研单位发展更上一层楼。（作者单位：中央财经大学）

参考文献：

[1]王启山.浅析国有企业经济责任审计的难点和对策[J].商业会，2012，（05）：39-41.

[2]安平，翁燕珍.开展领导干部任中经济责任审计的探讨[J].交通财会，2014，（08）：36-39.

[3]陈章兴.高校纵向科研经费管理存在的问题和对策研究[D].广州中医药大学，2011.

[4]周莹.事业单位领导干部经济责任审计难点及对策[J].经济师，2013，（09）：128-129.

[5]尤树林，朱靖娟.新时期院校经济责任审计的难点与对策研究[J].工业审计与会计，2011，（06）：28-31.

作者：贾燕斌

经济责任审计难点对策论文 篇3：

任中经济责任审计的难点与对策

任中经济责任审计是指对在任领导干部履行经济责任情况进行审计。由于在实施任中审计时，被审计对象尚在领导岗位，掌握着一定的权力，因此任中审计比离任审计的审计环境更为复杂，审计工作的难度更大。本文拟对任中经济责任审计的难点和克服困难的对策谈几点看法。

一、任中经济责任审计的难点

（1）审计协调难。一是审计机关与审计对象矛盾更为直接。任中经济责任审计直接涉及干部切身利益，在审计实施过程中对一些问题的看法和处理，审计机关与审计对象会持不同的意见，审计对象甚至会有明显的抵触情绪，提出各种理由不在征求意见书上签字、直接到上级部门“讲客观”、打“小报告”的情况时有出现。因此，审计矛盾变得更为直接。二是当前审计管理体制影响审计独立性。审计机关受本级政府领导，经费由地方政府供给，干部的使用、调动、任免权在地方，只有业务工作由上一级审计机关管理。实质上，审计机关的实际管理权在地方政府。而任中经济责任审计对象与本级政府之间有着密切的关系，更有地方的利益关系，因此审计机关很难保持超然的第三方地位。

（2）审计取证难。一是来自审计对象的阻力。任中经济责任审计对象出于自我保护的目的，一时对审计产生抵触，很容易指使或插手提供不真实、不完整的书面材料、财务资料等，这直接影响审计取证的质量，造成判断错误，影响审计评价的公允性，增加审计风险。二是来自审计机关内部的风险。主要是质量控制机制不健全，如审计计划与审计方案制定的不科学、审前调查工作不细致到位、审计程序不当、审计范围受到被审计单位的限制、依赖未经证实的被审计单位的陈述或解释、被审计单位欺骗审计人员。此外，审计人员过于信赖自身工作，认为任何重大错报都不能逃过他的耳目等等，都不足以保证审计证据的真实性、完整性与合法性。

（3）审计评价难。一是审计内容具有综合性。从关于经济责任审计的两个《规定》中可以看出，任期经济责任包含了财务、法纪、效率以及社会等方面的责任内容，是一个比较综合的概念。相应地，任中经济责任审计就是一个要求鉴别其多方责任履行情况的工作。因此，任中经济责任审计具有融合了财务审计、法纪审计、绩效审计、社会审计内容的综合审计的特点。二是审计评价还缺乏统一的法定依据。我国目前各级党政领导干部的业绩考核标准是比较模糊的，对领导干部的主管责任、直接责任界定也不清楚，缺乏党政领导干部、人员经济责任履行情况优劣的判断依据，审计评价的尺度难以把握。

二、针对任中经济责任审计难的对策

（1）改进手段，优化审计环境。任中经济责任审计涉及面广、政策性强、要求高、风险大，因此需要改进手段来营造一个良好的审计环境。一是开好由纪检监察、组织人事、审计共同参与的审计进点工作会，讲明任中经济责任的重要意义和作用，要求领导干部要从讲政治的高度，统一思想、提高认识，自觉接受审计，自觉接受监督。凡属人为阻挠、设置障碍、提供虚假情况的，纪检监察机关要毫不手软地及时查处，保证审计工作正常进行。二是任中审计严格实行审计组长或主审人员资格制，选派具备胜任能力的人员参与审计，同时完善审计质量责任追究制度。通过增强审计人员的政治业务素质、规范审计行为等进一步提高任中经济责任审计质量，努力为党委政府全面考核和正确使用干部、加强党风廉政建设提供真实可靠、客观公正的审计报告。

（2）健全成果运用机制，提高审计效果。审计成果的充分运用，是保证经济责任审计质量和效果的重要体现。一是审计机关要端正态度，明确认识审计认定的领导干部任期经济责任，只是从审计角度认证的经济责任，而不是全部经济责任；审计结果是组织人事部门考查干部的重要依据，而不是全部依据；任中经济责任审计是加强对领导干部监督管理的一种重要手段，而不是全部手段。因此，必须牢固树立在党委、政府领导下，加强与有关职能部门联系和配合的观念，紧紧围绕"经济责任"这个核心，不缩小，不扩大，从实际情况出发，开展好这项工作。二是各级党委、政府应把这项工作纳入加强干部监督管理、促进党风廉政建设和反腐败斗争的重要议事日程，支持依法审计，注重审计结果运用，将组织考察与经济责任审计同时进行，提高考察效果。

（3）量化评价指标，防范审计风险。在国家还未出台统一的经济责任审计评价规范性文件之前，当前可利用以下几个评价指标进行评价：一是用主要经济指标完成情况进行评价。评价领导干部的经济责任，经济业绩是一项重要内容。经济业绩完成好坏，需要参照一些权威性的指标，这些指标主要包括：国家下达的经济发展计划、上级下达的任期经济考核目标、行业颁布的经济业务标准、同类先进单位达到的经济水平或行业平均水平、前任离任时实现的经济水平、单位本身历史上的最高经济水平以及组织人事部门要求考核的一些指标等。二是用国家的法律法规及财务会计制度进行评价。被审计单位遵守国家经济法规情况、财务管理及内部控制情况、个人廉洁自律情况等，按照法律法规制度进行对照，很多经济事项不用评价一目了然。三是用审计结果进行评价。根据审计结果判明被审计单位财政、财务收支是否真实、合法和效益，国有资产是否保值增值，重大投资决策管理效益情况以及其他经济责任履行情况等。

（作者单位：进贤县审计局）

作者：吴玉银