企业所得税的税收筹划论文

长期以来，我国电力行业处于垄断经营模式，在市场经济发展中，这种模式的颓势逐渐显现出来。国家采取了资本开放政策，电力行业也逐渐向着竞争经营模式发展。合理的税收筹划，能够降低企业税收成本，提升电力企业的竞争力，对电力企业发展具有积极的意义。本文首先分析税收筹划的特点，然后探讨电力企业所得所税收筹划的基本思路，并提出具体的策略，望采纳。下面小编整理了一些《企业所得税的税收筹划论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

企业所得税的税收筹划论文 篇1：

我国企业所得税的税收筹划方法研究

摘要：企业为了自身的生存和发展，越来越重视本身的纳税成本，就企业而言税收筹划具有很高的应用价值。企业所得税作为国家参与企业经济利益分配的一个税种，贯穿于财务决策的始终，制约着企业的会计收益和企业目标的实现，而且由于企业所得税具有税源广泛、税负弹性较大等特点，使得企业所得税的筹划空间很大，是企业开展税收筹划的重点。

关键词：企业所得税 税收筹划 企业所得税法

在“简税制、宽税基、低税率、严征管”税制改革思路下，探索新的税收筹划方法，及时为企业经营决策提供信息支持，有效地控制经营风险，已成为当务之急。本论文将基于国内外学者在税收筹划研究的基础上，分析新《企业所得税法》实施的时代背景下，从企业的组织形式、税率、税基、优惠政策等方面进行的税收筹划方法的研究，并结合具体案例对新税法下税收筹划方法进行探索，为纳税人进行合法节约纳税支出和经营管理决策提供参考，为推动税收筹划的研究提供可行性建议。

一、税收筹划的定义

什么是税收筹划？“税收筹划”一词来源于英文的“Tax planing”。“Tax planing”可以译成中文的“税收计划”或“税收筹划”。如果所阐述的具体内容是税务机关对税收方案或目标进行预测、设计或安排，则可译为 “税收计划”；如果所阐述的内容是纳税人对纳税方案或目标进行比较和选择，则可译为“税收筹划”。本文所述税收筹划特指后一种情形。在中国现阶段企业是纳税人的主体，税收筹划更多的是企业的需要。

二、新企业所得税税收筹划方法策略

（一）企业组织方式选择中的所得税税收筹划。新企业所得税法明确了我国对公司制企业和合伙制企业（包括个人独资企业）实行不同税制。税法规定，合伙企业及个人独资企业则不缴纳企业所得税，只对其业主所得征收个人所得税。与合伙经营相比，公司制企业的营业利润在企业课税环节缴纳企业所得税，税后利润以股息的形式分配给投资者，投资者又得将其分得的税收利润缴纳20%的个人所得税，存在重复征税，税负必然加重。如果单从纳税负担的角度出发，在新组建企业时可以选择设立为合伙制或独资企业。

（二）基于税基的所得税税收筹划。计税依据的确定较复杂，其筹划空间较大，也是企业所得税税收筹划的重点。按照新企业所得税法的规定，企业所得税的计税依据为应纳税所得额。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。因此，企业所得税计税依据的筹划又可以分为收入的筹划、扣除的筹划。

（三）会计政策选择的所得税税收筹划。会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。会计政策的选择不同，核算出来的结果会有不同，对纳税人的税负产生较大的影响。在税法规定范围内有很多可供企业选择的核算方法。

（四）利用税收优惠政策的所得税税收筹划。税收优惠是国家根据一定时期政治、经济和社会发展的要求，在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待，是政府调控经济、促进社会发展的重要手段。结合企业自身特点，充分运用税收优惠政策是企业进行税收筹划最主要也是运用最多的方法。

三、新企业所得税税收筹划应注意的问题

（一）强化企业税收筹划意识，依法筹划。企业所得税的筹划必须在税法许可的范围内进行，不得与税法规定相抵触。新税制实施以来，税收对纳税人的要求越来越高，税务部门的执法力度越来越大，企业因违反税法而受到严肃查处的案例不胜枚举。因此，企业要消除对税收筹划认知上的片面性，并要强化税收筹划意识，明确税收筹划对于企业理财的积极影响，制定具有相对稳定性和系统性的税收筹划机制，确保纳税筹划的效果，从而掌握税收筹划的主动权。

（二）事先筹划。税收筹划必须在涉税经济活动发生之前，预先对其进行计划、决策，以达到减少税赋、获取节税利益的目的。由于纳税行为相对于经济行为而言，具有滞后性，如企业实现利润要计算应纳所得税时，才想方设法采取措施规避和减轻纳税义务，就为时已晚了。

（三）整体筹划，强化税收筹划的成本效益观。企业进行纳税筹划时，不能一味地考虑税收成本的降低而忽略因该筹划方案的实施引发其它费用的增加或收入的减少，而应当立足企业整体利益，以企业价值的长期最大化为税收筹划的总体目标。因此，决策者在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则，否则，如果片面地追求税负的降低，必然给企业带来负面效应。

（四）适时调整税收筹划的方法策略。税收筹划的方法策略不是一成不变的，税收筹划的主要依据就是税法的规定。新税法在纳税人定义、税率、准予扣除项目、税收优惠及反避税方面都做出了新的规定，当税法规定发生变化时，企业也应该在把握税法规定的前提下，不断调整自身的税收筹划策略，以获取更大的节税收益。所以，企业应时刻关注国家税收法律法规的变化，及时调整和完善筹划方案。

作者：陈晗

企业所得税的税收筹划论文 篇2：

电力企业所得税的税收筹划

长期以来，我国电力行业处于垄断经营模式，在市场经济发展中，这种模式的颓势逐渐显现出来。国家采取了资本开放政策，电力行业也逐渐向着竞争经营模式发展。合理的税收筹划，能够降低企业税收成本，提升电力企业的竞争力，对电力企业发展具有积极的意义。本文首先分析税收筹划的特点，然后探讨电力企业所得所税收筹划的基本思路，并提出具体的策略，望采纳。

企业所得税作为我国主要税收之一，是企业纳税与发展重要的基础。电力企业具有一定的特殊性，但在税收方面却没有优势，相反还会给电力企业带来一定的负担。税收筹划作为一种合法的税收对策，能够促进企业健康发展。基于此，加强对电力企业所得税税收筹划的研究具有十分现实的意义。

税收筹划特点

税收筹划指的是纳税人在法律允许的范围内，通过投资、理财、经营等多种方式的筹划，利用相关的优惠政策等，发挥我国税法作用，帮助企业获取最大化的经济效益。

税收筹划具有三个方面的特点：第一，合法性特点。合法性是税收筹划最基本特点，同时也是税收筹划与偷税、漏税、避税等行为的重要区别；第二，计划性。税收筹划必须从企业项目实施前开始，根据企业实际的情况，进行合理的税收筹划计划，贯彻在各个环节中，提高前瞻性；第二，目的性。具体指的是纳税人应该获得的税收利益目的。

电力企业所得税税收筹划基本思路

转化思路。尽管我國税法是固定的，但实施税法的人却是灵活的。纳税人能够在税法的基础上，对税收方案进行合理的转化。通过有效的税收筹划方案，转化思路，提升企业的竞争力。具体来说，体现在业务期间转化与业务形式转化。对业务形式的转化，主要是对可能涉及到业务税种、业务收入实施有效的转化；而业务期间转化则主要将一种业务转化为另一种业务，实现节约税收的效果。这种转化模式并不违反相关的法律，是在税法允许范围内实现转化，不同业务对应的优惠政策也不尽相同，通过合理的设计，则能够发挥其更大的效益。

合理利用税收政策中的优惠政策。在市场经济环境中，电力企业步入市场时间尚短，起步较晚，但起点相对较高，国家税务部针对电力企业的税收政策不断增多。所以，电力企业能够根据自身税务特点，通过有效的税收筹划解决税收难题，有效地利用对企业发展有利的优惠政策，将电力企业的特点、行业优势与优惠政策结合起来，通过合理的税收筹划，减少税收，降低企业的整体成本，提升企业在行业发展中的竞争力，为其创造一个良好的生存环境。例如，我国公共基础设施项目企业所得税优惠目录中，很多电力项目都符合相关的规定，能够享受第一笔生产经营收入所属纳税年度起，1～3年免征所得税、4～6年半征所得税的优惠。

加强电力企业各个部门之间的联系。电力企业包括了多个部门，只有保证各个部门之间能够协调、沟通，才能发挥企业统筹的优势，提升税收筹划的效果，避免浪费，降低企业经营的风险。特别是电力企业财务部门，更需要对相关税收政策进行详细的了解，提前做好筹划准备工作，对可能存在的风险进行预估，提升工作的针对性，消除财政上不合理问题，合理选择采购方案等。尤其是在企业设备采购过程中，根据企业实际需求，选择能够享受政策优惠的设备，从而降低企业的税收。财务部门将设备采购中的合同、发票等进行收集整理，做好与税务部门的沟通，将相关材料进行申报，享受合法优惠政策带来的优惠。

积极寻找税务机关的支持与帮助。国家税务机关作为执法者，能够根据我国税法条例，依据自身对政策的判断，评判能否给予企业相关的优惠政策。因此，电力企业必须增强主动性，积极寻找税法机关的支持与帮助，与税务机关建立良好的关系。针对企业中拿捏不准确的涉及税务问题，主动的与税务工作人员沟通，在前期就形成共识，避免后期由于自身因素导致企业无法享受优惠政策。同时，若企业与税务部门存在争议，应该积极的寻找专业人员进行解答，同时准备好相关的材料，真诚地邀请税务工作人员莅临现场指导。对于不明确的涉税问题处理，应该将其上报给税务部门，只有得到审批后才能使用优惠政策，保证税收筹划工作的顺利实施。

电力企业所得税税收筹划具体策略

做好设备维修环节工作。设备维修是电力企业运营中重要的工作环节，由于电力企业设备运营存在不间断的特点，对设备的磨损较为广泛，需要对电力设备进行全方位的维修、保养。针对我国相关的税法规定，电力企业生产线维修费用能够在发生当前，直接按照相关规定进行税前扣除。

生产线技术改造方面。电力企业生产线技术改造方面，应该在税法规定下进行。一方面，若技术改造修理费用达到了原来固定资产的一半以上，或者是技术改造后资产经济使用寿命延长了两年以上，可以将技术改造成本支出划为良性支出。企业可以将这一部分的固定资产增加价值，或作为递延费用，在5年或5年以上内进行摊销。通过这种方式，能够减轻企业在当期企业所得税税前抵扣额。可以说，无论是设备维修，还是技术改造，在最终目的与结果相同的条件下，通过有效的税收筹划工作，能够帮助企业节约税收成本，减少成本支出，为企业经济效益的提升提供保障。

通过上述分析可知，在我国社会主义现代化建设过程中，社会各行各业对电能的需求量不断增多，给电力企业发展提供了巨大的机遇。另外，市场经济环境，加上我国电力行业发展的逐渐开放性政策，让电力企业之间的竞争力不断增加。通过合理的税收筹划，能够帮助企业节约税收成本，避免浪费，在税法允许范围内帮助企业节约成本，提升企业的整体经济效益。

（作者单位：武汉华源电力集团有限公司）

作者：刘青

企业所得税的税收筹划论文 篇3：

“营改增”背景下企业所得税的税收筹划研究

摘 要：“营改增”就是营业税改为增值税，在原有税收政策中发现营业税和增值税在货物流转过程中产生重复征收的现象，为避免营业税和增值税给企业带来的经济负担，将原有的税收政策进行了改革，将营业税改为增值税，也就是“营改增”，这项税收制度是自税改制度中最重大转变措施，本文讲述了在现代企业中“营改增”背景下企业所受到的影响，如何将所得税的税收筹划进行改善提出了一些建议。

关键词：营改增；税收筹划；企业所得税

中小型企业为了在经济竞争中取得一席之地，提高企业的利润，首先就要降低企业的经营成本。“营改增”能够减轻企业的纳税负担，完善企业现有的税收制度，避免重复征税的情况，减少企业运营成本，降低企业经营风险，能为企业创造一定的经济效益，提升企业竞争力。《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起施行，所得税的税收筹划发生了重要的变化，我国中小企业不断自我完善税收筹划，确保税收筹划能准确无误、高效率的实施。企业展开合理的税收筹划可以降低人力、物力和财力，通过合理的方法在企业经营的过程中对所得税进行筹划，减轻企业的税负，增加企业的税后利润，提高企业效益。

一、“营改增”对企业所得税的影响

1.“营改增”的政策内容

我国颁布的“营改增”政策的主要内容：试点范围包含了交通运输业以及一部分现代服务业。交通运输业中又包括了陆路、水路、航空和管道运输。部分现代服务行业包括了研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租凭和鉴证咨询。一般企业普遍纳税税率为5%。“营改增”之后，增值税的税率一般纳税人的企业纳税税率分为4种，分别为6%、11%、13%、17%，我们所说的交通运输业建筑业适用11%税率，试点行业中规定的部分现代服务业，有形动产租凭适用税率为17%以外，其余为6%税率。那么一般根据实际企业的情况来看，试点的纳税企业会将企业分为增值一般纳税人，和增值税小规模纳税人，小规模纳税人的企业纳税税率为采用简易的方法计算税收的额度。

2.“营改增”对企业所得税的影响

“营改增”没有实施之前，企业需要缴纳的营业税，可以在该企业所得税税前全额扣除。“营改增”实施之后，企业所需要缴纳增值税就不能在税前扣除，同时应纳税所得额也相应增加。这是企业所得税实行“营改增”后最明显的一点，也是最直接最简单的影响。“营改增”之前，企业需要自行支付的运费啊或其他产生的劳务费用，企业可以将这笔费用作为企业的成本费用在缴纳税前扣除。“营改增”后固定资产计税基础也带来了一定的变化，如原来是3%税率进行缴纳营业税，现在改变成11%税率进行缴纳增值税，但是购买进的运输汽车、汽油等生产工具、生产原料可以抵扣需缴纳的进项税额。

3.“营改增”对企业带来的主要财务风险

纳税筹划是降低企业财务成本的重要策略。我们所说的财务风险一般都是财会人员的职业道德标准、会计人员的职业素养、会计人员的职业操守认知和自身要求不同带来的财务风险。在“营改增”实行后，新的税收一定会带来财务跨度的衔接问题，会给会计人员带来税收核算和会计核算新的问题，这些问题会促使会计人员出现理解和计算的误差，同时会引发一些企业内部财务纰漏问题，比如报表、报税系统和所需要缴纳的税额、税额抵扣等实际的操作问题。如果处理不慎那么就会给企业带来一定的财务风险。

二、“营改增”背景下企业所得税税收筹划

1.税收筹划的涵义以及税收筹划的兴起

我们所说的税收筹划一般指我国纳税人在法律允许的范围内，事前能够合理的安排企业的经营、财务、企业投资等活动，并将企业的纳税义务进行筹划，在合理安排的时间和地点，以大家认可并适当的形式发生，从而减少税负，将企业的收益变为最大化的一种方式。这部分是企业经营中最重要的策略。税收筹划是国家许可的一种事先筹划的行为，这种行为适合长期的理财等综合交易项目。税收筹划的目的就是为实现企业税后收益最大化。就是因为企业经济利益的推动，产生了税收筹划，根据调查发现我国大部分国营企业、集体企业、个人独资企业都采用了税收筹划，来实现税收负担减少、纳税额减少等经济效益。

2.基于企业拆分的所得税税收筹划

营改增”政策的实行后，“一般物流企业在年营业额达到500万元时才算达到一般纳税人的标准，就是企业需要按照增值税税率11%缴纳，相对应的进项税额也可以进行相应抵扣。一些小型企业达不到年营业额标准的，则按照小规模纳税人需要缴纳标准税额，缴纳税率根据3%进行，同时不能进行进项税额的抵扣。如果是要开办另外一个全新的企业则需要进行注册、验资等工商程序，当然会产生一定的费用，这时企业可以通过寻找临界点进行融资，全方位考虑是否能使税收筹划收益大于税收筹划的成本时，此时税收的方案才是可行的。这些因素很复杂，需要同时分析不同方案进行缴税金额、估算金额、还有税收方案的可行性和长期效果影响、也要分析企业是否能实际操作这些方案，根据企业自身情况，最终确定企业税收政策，和税收政策需要的环境等。建立新企业进行所得税的筹划，能保证税收筹划效果明显。

3.基于不同性质分别核算的所得税税收筹划

综上所述，我国物流企业增值税的缴纳是不同的，因为经营着不相同的业务，所以其年营业额自然不同，可以根据年营业额达到500万以上的物流企业所提供的运输收入额，需要进行征收的增值税为11%，但是在这物流运输中产生的货物运输所进行的物流仓储、搬运装卸等现代服务业进行缴纳增值税，一般现代服务业的税率为6%。根据有“营改增”后办法的有关法规，如果纳税人同时有不同税率的征收，应该进行分别进行税率的缴纳，不用同时缴纳高税率，采取不同的业务进行不同的税率缴纳，这样降低了所得税的缴纳。

4.基于递延纳税的所得税税收筹划

递延纳税顾名思义就是说滞后纳税，一般基于递延纳税的所得税就是为争取企业赢得资金的货币的时间价值，比如我们进行了一笔贷款，但是又不用还利息，而且这笔资金还能自由合理使用，为了得到这笔资金我们一般需要纳税人拥有警觉的头脑，把目光放的长远，有计划有目的的进行筹划纳税的环节、抵扣的政策、纳税的时间，并且能够控制纳税环节的可行性，控制双方合同的制定时间，交易时间、抵扣政策等。避免推迟纳税的发生时间，这样企业就能够很好的利用这段时间，来进行资金的周转。那么推迟的纳税时间可以进行2个方面的确认，首先企业可以进行与之前不同的收款方式，这样可以便于推迟收入的确认；第2个方面就是可以及时确认费用，这样就可以在进行所得税的计算进行相应的抵扣，降低我们企业需要承担的所得税税额。

在“营改增”后，企业要会利用一些政策和规定的税收筹划的人员，去策划并实施筹划方案，比如制定有效可实行的销售合同，但是可以推迟收入的确认时间点。还有就是试点前后营业税政策是否有利，如果能制定试点前有利的筹划方案，那么在合同的制作条款方面就必须对己方有利，延迟企业业务服务期效，并且能够使得递延纳税顺利进行，从而能降低税收额度。如果能制定试点以后有利的营业筹划方案，那么我们可以在制定合同的期效上短期签订，可以更好的运用最新的营业税政策，能增加企业抵扣金额，就能减少企业所需缴纳的所得税税额。比如熟知税法的朋友们知道新的税法中有许多针对中小企业的优惠政策，我们可以充分利用这些政策，与企业自身情况进行合法合理的运用，为企业制定合适的税收筹划方案。公司制企业需要进行缴纳营业利润所得税，税后利润以股息的分配形式给投资者，但是投资者需要缴纳一次个人所得税。合伙制和个人独资企业则不需要缴纳企业所得税，但是对投资者们获得的利润进行收取个人所得税。投资人可以实现筹划本企业从事的行业前景来选择组织形式等。因此有很多优惠政策都适合中小企业的发展。

三、结束語

总之，“营改增”的实施带来了企业所得税计税基础的改变，减少了所得税税前扣除的项目。企业必须时刻对企业所得税的变化引起足够的重视，采取正确的方式将所需要缴纳的所得额计算出来，以此来减少税收风险产生的可能性，在此基础上，结合自身发展的实际情况做好税收筹划的工作，最终实现自身利益的最大化目标。

参考文献：

[1]张金星.浅谈新企业所得税法下的企业所得税纳税筹划[J].知识经济，2009.1.

[2]李洪年.新企业所得税法下企业所得税纳税筹划研究[J].辽宁经济，2010（10）.

[3]刘钧.浅谈“营改增”背景下企业所得税的税收筹划.

作者：敬小丽