所得税税收筹划论文

摘要：在当今社会，我国的经济发展水平在不断提高，我国很多垄断性的行业也慢慢向民营企业开放，然而电力企业的发展就属于我国的垄断企业，因此电力企业的发展越来越受到人们的重视。为了能够帮助电力企业在市场中能够站稳脚跟，那么就需要对其做好税收筹划。以下是小编精心整理的《所得税税收筹划论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

所得税税收筹划论文 篇1：

新企业所得税税收筹划机制的建立与实施

【摘要】 新企业所得税法的颁布，使企业所得税税收筹划成为热点问题。税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法的立法意图。而企业所得税税收筹划无疑是税收筹划的主要内容。由于企业所得税难以转嫁、相对而言税负重，而且由于其税负弹性大、可筹划空间大，故而成为企业微观经济主体进行税收筹划时的首选税种。本文提出了新企业所得税税收筹划机制的建立与实施，以保证企业所得税税收筹划的效果与效率。

【关键词】 税收筹划；企业所得税税收筹划；企业所得税法

为确保企业所得税税收筹划在我国的有效开展，提出我国企业所得税税收筹划机制的建立与实施。2003年7月25日，美国证券交易委员会（SEC）发布了《美国财务报告采用原则基础会计》的研究报告，提出了以后美国会计准则的制定，既不是“规则导向”模式，也不能是“纯原则导向”模式，而应是“原则基础会计准则”模式，即目标导向法。笔者认为，企业所得税税收筹划机制的建立与实施，亦可出于同样的考虑，采用与该理论一致的模式，即首先确立企业所得税税收筹划的目标导向，在此基础上，辅之以确保目标实现的操作原则和一般程序。最后，提出企业所得税税收筹划的具体适用方法。

一、正确定位新企业所得税税收筹划的目标

（一）新企业所得税税收筹划的根本目标是实现税后利润最大化

有效开展新企业所得税税收筹划的关键问题，是正确定位企业所得税税收筹划的目标。税收筹划目标，是指通过税收筹划要达到的经济利益状况。它决定了税收筹划的范围和方向，是税收筹划应当首先解决的关键问题。在目前的理论与实践中，对税收筹划目标的定位存在着定位过窄和过宽两种错误认识。 一是目标定位范围过窄，认为税收筹划的目标就是最低纳税或节税。对此，笔者认为，新《企业所得税法》虽然使企业所得税的名义税负降低了，但如果税收筹划目标的定位存在错误，无疑是南辕北辙。因为税收筹划属于企业理财的范畴，纳税人的财务利益最大化要考虑节减税收，更要考虑纳税人的综合利益最大化，既要算“小账”更要算“大账”。对于纳税人而言，在既定纳税义务（如既定的投资与经营地点、方式、内容）的前提下，税收是一种绝对成本，选择节税方案一般可以减少绝对的税款支出，增加税后利润，实现税后利润最大化的财务目标。但是，在未定纳税义务（如有多个投资和经营方案可供选择）的前提下，税收是一种相对成本，节税方案未必就是税后利润最大化的纳税方案。二是目标定位范围过宽，认为税收筹划的目标不仅包括节税，而且包括避税，将避税纳入纳税人税收筹划的目标之中，不仅会误导纳税人，而且也不利于税收筹划事业的发展。因此，将新企业所得税税收筹划的目标应定义为：在法律认可且符合立法意图的范围内实现税后利润最大化。这种定位，既克服了节税目标的狭隘性，又排除了不符合立法意图的避税问题，是企业定义其企业所得税税收筹划目标的正确选择。

（二）新企业所得税税收筹划的派生目标是涉税零风险

如果说实现税后利润最大化是新企业所得税税收筹划的第一个目标，那么，实现涉税零风险就是新企业所得税税收筹划的第二个目标。也是税后利润最大化这一税收筹划根本目标的派生目标。涉税零风险指企业受到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。即，税务稽查无任何问题。企业在接受税务稽查时，通常会面临着三种不同性质的稽查：日常稽查、专项稽查、举报稽查。因此，在企业所得税税收筹划中，为了实现日常稽查涉税零风险目标，企业必须要强化其内部管理制度，尤其要着重健全企业的内部控制制度，创造平稳、有序的内部税收筹划环境，以备顺利通过稽查部门的日常检查；为了实现专项稽查涉税零风险目标，企业有必要根据历次接受专项稽查的经验，按“专项”有针对性的准备齐全各项备查资料，特别是对于涉及某项减免税的一系列申请、审批文件，更要严格、规范的建档保存，做到经得起稽查；为了实现举报稽查涉税零风险目标，企业除了要在日常税收筹划中注意保持合法、谨慎的工作作风外，还要在遭遇举报稽查时保持冷静的自查态度，并且要与税务稽查部门充分沟通，力争规避涉税风险。必要时，企业还要做好抗辩以及提请复议乃至诉讼的准备，力争将涉税风险降到最低程度。由于目前我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险较高的问题，所以税收筹划需要把规避税收风险、实现涉税零风险纳入进来。这使得企业所得税税收筹划的目标更具有实际操作意义。

二、 建立企业新所得税税收筹划的一般原则

（一）合法性原则

合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。

（二）成本效益原则

企业在选择税收筹划方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。即必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。

（三）可行性原则

税收筹划工作要根据纳税人的客观条件来进行量体裁衣。另外，税收筹划的可行性还应该具体表现为“程序流畅”，即在税收筹划方案的整个执行过程中，无论是会计凭证的获取、会计账项的调整，还是纳税申报表的最终完成，都应该是顺利、流畅的，不应该因为受到阻碍而无法进行或付出额外代价。

（四）有效性原则

对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划，一定要达到预期的经济目的，同时优化税收、节约税款。另外，有效原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，不是为了筹划而筹划，当税收目标与企业目标发生冲突时，应以企业目的作为首要选择，这样也易于被税务主管部门所认可。

三、 确定新企业所得税税收筹划的基本步骤

（一）搜集和准备有关资料

进行企业所得税税收筹划的纳税义务人,必须准备相关资料以备参考。特别是最新税收法规资料、最新会计准则、会计法规资料、政府机关其他相关政策；最新专业刊物；生效期内的内部资料等。

（二）制定税收筹划计划

税收筹划者或部门的主要任务是根据纳税人的要求和情况制定尽可能详细的、考虑各种因素的纳税计划。税收筹划者应该首先制定供自己参考的内参计划。包括将来要向纳税人提供的内容和只作为自己参考的内容如： 1.案例分析2.可行性分析3.税务计算4.各因素变动分析5.敏感性分析等。

（三）税收筹划计划的选择和实施

一项税务事项的税收筹划方案制定人可能不只一个，税收筹划者为一个纳税人或一项税务事件，制定出的税收筹划方案因此也往往不止一个，这样，在方案制定出来以后，就要对税收筹划方案进行筛选，选出最优方案。筛选时主要考虑以下因素：1.选择节税更多或可得到最大财务利益的筹划方案；2. 选择节税成本更低的筹划方案；3.选择执行更便利的筹划方案。

四、新企业所得税税收筹划的具体方法的适用建议

（一）以企业所得税税收构成要素为基础，进行税收筹划的具体方法

1. 企业所得税税法构成要素的税收筹划意义

企业所得税税法构成要素是新企业所得税最基本、最固定的构成部分。以企业所得税税法构成要素为基础建立企业新所得税税收筹划方法体系具有重要的意义。

2. 适用性分析

如果企业生产经营规模不大，或者虽然生产经营规模大，但经营业务单一、会计基础好，则可以采用以企业所得税税法构成要素为基础的企业新所得税税收筹划的具体方法。

（二）以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划的具体方法

1. 企业筹资、投资活动中税收筹划的意义

对于筹资活动的税收筹划，主要考虑的是如何降低企业的财务风险。这首先是从企业选用资本结构（权益资本和债务资本的比例）开始的。企业筹资主要面临权益筹资和负债筹资两种方式。当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益增加，特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越好，而要以保持合理的资本结构，否则，企业资产负债率过高，财务风险会增大，当超过企业的承受能力时，有可能使企业陷入财务危机甚至破产倒闭。因此，必须正确把握和处理负债筹资的度。

对于投资，企业所得税税收筹划主要面临扩大投资和固定资产投资两种方式的选择。如果企业选择扩大投资方式，则面临是建厂房买设备，还是收购一家近几年账面亏损企业的选择，如果选择固定资产投资方式，则固定资产投资方式又可分为购买和租赁两种。采用购买投资方式的好处，是折旧可抵减账面利润，少纳企业所得税。不足的地方是购买固定资产的增值税进项税额不能抵扣，而是一并计入固定资产原值。对于租赁，经营性租赁方式的好处是租金抵税。而且可以避免因设备过时被淘汰的风险；不足的是无折旧抵减。融资性租赁方式虽然可以抵减折旧，但财务负担较大。企业应权衡以上几方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。

2. 适用性分析

如果企业内部控制制度完善、会计基础好，有进行财务管理预测、决策的能力，则可以建立以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划方法体系。

（三）以确认和处理差异事项为思路的新企业所得税税收筹划的具体方法

1. 新企业会计具体准则与新企业所得税法规差异的税收筹划意义

新企业会计具体准则与新企业所得税法规的差异主要体现在以下六个方面：第一，在计算费用损失时，由于会计制度与税法的口径不同所产生的差异。第二，在计算费用损失时，由于会计制度与税法依据的时间不同所产生的差异。第三，部分涉税事项的处理方法的差异。第四，税务处理规定不准扣除项目差异。第五，税收法规对部分准予扣除的项目做了限制性规定差异。第六，对部分应税收入的规定差异。由于会计处理与税收法规间存在着上述差异，因此，企业在计算企业所得税时要按照税法规定对会计利润进行调整。调整的过程即是在会计核算基础上准确计算企业所得税应纳税所得额的过程。这无疑为纳税人进行税收筹划提供了极有价值的筹划思路和操作空间。

2. 适用性分析

对于所有查账征收的企业，均可以建立以确认和处理差异事项为思路的企业所得税税收筹划方法。这种思路简单、易于操作，可以与企业所得税纳税申报工作结合进行，从而减少基础工作量，提高筹划效率，且受限因素少，适合于任何查账征收的企业。●

【参考文献】

[1] 黄黎明. 税收理论的最新发展. 涉外税收，2004，（02）：77-78.

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[3] 财政部注册会计师考试委员会办公室. 税法. 北京：经济科学出版社,2006，3-4.

[4] 刘军， 郭庆旺. 世界性税制改革理论与实践研究. 北京：中国人民大学出版社，2001，252-254.

[5] 朱洪仁. 国际税收筹划.上海：上海财经大学出版社，2000，260-262.

[6] 杨斌. 进一步完善税收制度、促进经济健康发展. 税务与经济，2003，（06）：76-78.

[7] 王守昆.透明度原则是税收理论的重要发展. 税务研究，2001，（03）：28-29.

[8] Financial Accounting Standards Board，Statement of Financial Accounting Concepts，2003，342-346.

作者：刘祥颖

所得税税收筹划论文 篇2：

电力企业所得税税收筹划研究

摘要：在当今社会，我国的经济发展水平在不断提高，我国很多垄断性的行业也慢慢向民营企业开放，然而电力企业的发展就属于我国的垄断企业，因此电力企业的发展越来越受到人们的重视。为了能够帮助电力企业在市场中能够站稳脚跟，那么就需要对其做好税收筹划。本文则是根据电力企业所得税税收筹划所进行的一些分析，希望能够为电力企业的发展做出一些贡献。

关键词：电力企业;所得税;税收筹划;研究

在现阶段，我国市场竞争变得越来越激烈，而电力企业要想在市场中站稳脚跟，那么就需要采取一定措施来促进电力企业竞争力的提高。我国的电力企业是我国垄断企业的一个代表，在当前：电力企业的所得税也成为促进社会经济发展的主要推动力。在我国税收政策建立的过程中，由于我国税收政策颁布时间较晚，因此，还有一些不完善之处，对于这些不足之处，相关工作人员要对其进行重视，并采取合理有效的措施对其进行解决，从而促进税收策划的完善。

一、税收筹划的发展现状

税收筹划最早出现在上个世纪30年代，并且在现阶段随着社会经济的发展，税收的相关体制也在不断完善。但由于我国对税收筹划的应用较晚，因此还有一些问题存在，面对这些问题，相关工作人员需要对其进行重视并采取一些措施来对其进行解决。在具体的工作中，税收筹划并没有清晰的界限，因此综合各界所发表的言论，可以得出税收筹划，就是需要纳税人在法律范围允许内进行纳税，但需要注意要通过一些方式来进行筹划，从而通过税收中的相关优惠政策以及可用性条例来充分发挥税法的作用。除此之外，在具体的工作中，利用该方式来获得最大经济利益的理财行为主要包括以下几个方面。第一，税收筹划的合法性，在税收工作进行的过程中，税收筹划的合法性是很重要的，因此要避免偷税、漏税等违法行为的出现。第二，税收筹划的计划性，在进行税收筹划之前制定完善的计划适合重要。完善的计划会对筹划工作正常开展起着重要作用，因此相关工作人员要对其进行重视。如果税收涉及业务包含以前企业开始对税收进行筹划，那么该筹划环节就是基本决策制定的环节。在企业对税收筹划方案进行制定时，相关工作人员需要注意，对涉税行为的调整，从而保证税收行为的规范性。第三，税收筹划的目的性，目的性从本质上来讲就是纳税人所应得的税收利益。

二、税收策划的内涵

在现阶段，在对税收进行策划时，相关工作人员要对税收策划的内容进行了解，只有这样才能充分发挥税收策划的作用，从而促进电力企业的发展。税收策划受到了法律的认可，因此，在对其进行研究时，可以从以下几个方面进行研究。第一，主体的普遍性。税收的主体是纳税人，但纳税人具有普遍性，然而纳税人的税收规则是根据企业而言的，因此企业性质不同，纳税规则也不同。第二，涉税与税额的价值性与多样性。在企业发展的过程中，由于不同的企业会有不同的纳税形式，因此在具体的纳税过程中，企业要根据自身的情况来进行纳税。除此之外，对于相关的涉税事项而言，如果包含一些不需要纳税的税种，那么相关工作人员就要对税收方案进行规划调整。第三，税收法的复杂性。在我国社会经济发展的过程中，由于税收所涉及的内容较多，因此，税收策划存在一些贡献，也正是因为如此，从而导致税收的相关政策也较为复杂，但也可以从这些法律法规中看出，税收的相关规定是有具体依据的。从这些角度来进行分析，可以看出在对税收进行筹划时，相关工作人员可以从价值性、多样性以及专业性三方面来进行评析。

三、税收筹划的原则

（一）成本效益原则

在进行纳税筹划时，相关工作人员要遵循一定的原则，这在一定程度上能够有效促进税收合理性的提升。企业在进行税收时不能只考虑到企业的成本，而且也要结合多种因素进行考虑，因此在做税收筹划时，要充分考虑成本效益原则，保证筹划后所得大于流出。

（二）短期目标与长期目标相互兼顾的原则

在进行税收筹划时，相关工作人员也要遵循短期目标与长期目标相互兼顾的原则，只有这样才能更好的促进纳税制度的长久发展，并且这样也能够有效促进企业的可持续发展。

（三）合法性原则

在进行税收筹划时，相关工作人员也要遵循合法性原则。税收筹划的合法性主要是指在进行税收筹划方案的制定时，所有设计税收的方案都是具有法律依据的，并且没有触犯税收法律法规的风险。在具体的发展过程中，电力公司要跟随政策变化，学习新的税收政策和相关的税收法律法规，保证所有的纳税筹划方案都符合规定，在税法允许的范围内开展。

四、电力企业税收策划思路与关键切入点

在电力企业发展的过程中，相关工作人员要对税收策划的思路和关键切入点进行充分了解，只有这样才能更好的对税收进行筹划，进而促进电力企业的发展。在电力企业发展的过程中，电力企业税收策划主要是纳税设计所得出的结果，但这结果则是需要电力企业来执行的。在执行之前，必要的思路是很重要的，因此相关工作人员要对其进行重视。

（1）策划思路

1.流程思路

在对思路进行策划时，首先要做的就是对流程进行策划。在电力企业给电厂提供煤炭资源的过程中，电力企业的各项流程与税收具有紧密联系，因此，相关工作人员要对其进行重视，但在具体的过程中，由于企业的性质不同，因此，流程也可能存在差异，进而导致税收策划也存在很大差异。面对这一现象，在对税收进行策划时，相关工作人员一定要严格按照规定来进行策划。在企業发展的过程中，企业在对设备进行研究时，如果所引进的设备比市场的同类设备价格高，那么面对这一情况，企业在进行销售时，售价就可能要比其他企业的售价高，那么这在一定程度上会增加增值税的负担。因此在具体的过程中，相关工作人员要对流程思路来进行策划，从而促进电力企业的发展。如果企业所引进的设备价格高于市场上的价格，那么该设备就属于高附加值的产品，因此导致设备所生产的产品附加值也升高，由此可见，其增值税主要来源于设备。面对这一现状相关企业，首先要做的就是对问题的源头进行了解，然后根据实际情况来进行调整，从而使得电力企业能够减轻税收负担。根据对这一项内容的研究，可以发现自动化设备的公司会出现较高的增值税，因此相关工作人员要对流程来进行策划，从而避免设计税收策划出现误差。

• 契约思路

对于税收策划而言，对于契约思路的引用也是很必要的，因此，在具体的工作中，相关工作人员要对契约思路进行充分了解，进而促进电力企业的发展。在企业发展的过程中，企业会签订很多契约，而企业所涉及的种类也是多种多样的。这些契约的签订在一定程度上也会对税务产生很大影响，因此在对税收进行策划时，相关工作人员也要把契约思路思考进去。如果是从契约的角度来说，企业和税收之间也属于一种契约关系，但从根本上来讲，这两者之间是因为某种利益所产生的，因此相关工作人员要对其进行重视，从而促进电力企业的发展。

3.转化思路

在对税收进行策划时，对于思路的转化也是很重要的。虽然税法是固定的，但是人却是活的，因此如果在对税收方案进行制定时，出现了困难，那么相关工作人员就可以转化思路来对其进行调整。在当今社会，企业在发展的过程中，要对企业发展的方式进行创新，从而为企业注入新的活力，那么企业就能够长久发展。对于税收而言也同样如此，因此相关工作人员要对税收策划进行转化。转化方式主要有两种，一种是业务转化，另一种是业务期间的转化。在对这两种转化方式进行使用时，相关工作人员要对其进行充分了解，只有这样才能更好的发挥这两种转化方式的作用。业务形式的转化主要是指把业务形式中可能会涉及到税收种类进行转化。而业务期间的转化主要是指把企业会计期间的业务转化成为另外一种形式，从而达到节税的目的。虽然这种方式具有节税的意义，但其并不是违法的。在对思路进行转化时，这一种转变，也会导致业务模式发生转变，因此，在具体的过程中，相关工作人员要根据思路的转化来调整税收的方式，进而使得税收策划方案能够更加完善。

（二）设计思路的着手点

1.节税空间中税种的着手点

电力企业在对税收进行策划时，所针对的是全部税种，因此，在对其制定时，要指明各个税种的用途。在对节税进行制定时要根据节税的种类来进行制定。第一，特定税种与经济活动之间的关系。在企业发展的过程中，首先要考虑的因素就是自身的利益，其次就是对自身经营方式的考虑。从本质上来讲，就是在国家的允许下来进行节税。第二，税种本身的因素。由于税种本身具有一定的弹性，因此如果是一种的弹性较大时，那么对于税收策划而言，就需要对其进行重视。税负弹性主要包含了税基、扣除以及税率，这三者之间具有密切联系，因此，相关工作人员要对其进行充分了解。

2.税收优惠的切入

税收优惠政策是税收制度设计中的重要环节，国家要想实现对市场的宏观调控，那么就需要对税收的优惠政策进行设置。企业在发展的过程中，可以通过这些优惠政策享受相关的福利，但在具体的选择过程中，企业需要根据自身的发展情况来进行选择。第一，在企业发展的过程中，企业的领导者在对税收政策进行了解时，不能够随意曲解政策，从而使得企业税收策划出现违法现象。第二，企业在发展的过程中，企业的经营者在对税收政策进行使用时，一定要严格按照相关的规定来进行，不能出现不合法行为，否则就会给企业的发展带来很大影响。 3.从影响纳税额的相关因素切入     在对税收进行筹划时，对于纳税金额的考虑也是很重要的，由于计税依据和税率会对纳税金额产生很大影响，因此相关工作人员要对其进行重视。如果计税依据较小，那么税率也会降低，进而导致所交纳的税额也会降低。因此在具体的工作中，相关工作人员首先要做的就是对其进行充分了解，然后寻找正确的切入点来进行入手，从而使得纳税行为能够得到规范。 五、电力企业所得税税收筹划的对策

（一）利用适用性优惠政策

由于我国电力企业发展起步较晚，因此还存在很多不完善之处，面对这一现象，我国的电力企业应该利用试用型的优惠政策来促进自身的发展。但在实际发展的过程中，我国电力企业所适用的优惠政策较少，因此国家要对其进行重视，颁布一些适合电力企业发展的优惠政策，从而使得电力企业能够更好的发展。我国所颁布的一些关于税收的文件中指出企业在进行购置时要严格按照相关规定来进行，这样能够有效促进纳税金额的降低。而这就印证了上文所述的转化思路的思路，在法律条款规定的框架内，合理地对税收进行策划。

（二）寻求税务机关帮助和支持

在电力企业发展的过程中，由于对于供煤而言，其涉及煤炭资源，因此，在具体的发展过程中，税务机关帮助和支持也是很重要的，因此，相关工作人员要对其进行重视。电力企业要想寻求税务机关的帮忙，那么就需要严格按照相关法律法规来进行。电力企业寻求税务机关的帮忙，主要是因为税务机关有权利评判企业税务的情况。因此在电力企业发展的过程中，一定要加强与税务机关的联系，从而使得电力企业能够对税务政策进行充分了解。在具体的发展过程中，电力企业要与税务机关保证良好的联系，并且也要与税务机关的工作人员达成共识。如果出现与税务机关意见不同的情况，那么就必须要进行沟通与交流，从而解决这一问题。由此可见，电力企业与税务机关保持良好的关系，能够有效促进电力企业筹划方案的制定。

（三）企业内部各部门之间密切配合工作

在电力企业进行税收筹划时，企业内部各个部门之间的密切配合也是很重要的，因此相关工作人员要对其进行重视。企业各部门之间的交流沟通有助于纳税的筹划方案的完善，并且也可以在一定程度上降低税收负担。在制定税收方案时，企业等相关部门需要定期对员工进行培训，从而使其能够对税收种类进行充分了解，但在进行培训时，要根据该企业的实际情况来进行针对性培训，这样能够有效促进税收筹划的制定。除此之外，财务部门在进行税收优惠政策的材料处理时，也要严格按照规定来进行，并且把这些材料整理清楚，从而使得相关工作人员能够对其进行充分了解，进而使得税收筹划方案能够更加完善，从而促进电力企业的发展。

结语：

随着社会经济的发展，电力企业的发展越来越受到人们重视，但市场竞争变得越来越激烈，因此企业要想在市场上站稳脚跟，那么企业就需要采取一些措施来进行管理。在对税收策划进行测绘时，其需要企业自身来进行思考，从而使得企业能够应对企业所面临的各种现象，进而促进企业长久发展。但在具体的工作中，企业在对税收进行策划时，要结合多种方面的因素进行考虑，这在一定程度上能够促进税收策划方案的完善，进而促进电力企业的发展。

参考文献：

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• 作者简介：梁晔（1976-），女，汉族，河北石家庄人。主要研究方向：税收。

作者：梁晔

所得税税收筹划论文 篇3：

基于财务管理视角的电子商务企业所得税税收筹划探析

摘 要：在现代化发展背景下，电子商务企业要想实现可持续发展，必须对财务管理工作加以重视。从新时期电子商务企业发展现状来看，不仅需要提升核心竞争力，加强企业内部财务管理工作，对资金进行科学管控，充分发挥企业财务管理制度的优势，尽可能规避企业财务风险，并对电子商务企业所得税税收进行筹划，以保证企业正常运行，从而实现企业可持续发展。

关键词：财务管理;电子商务企业;所得税税收筹划

在企业传统的管理模式中，财务部门将关注点放于数据信息整理归纳方面，对财务管理具体职能分析有所欠缺。在现代化科学技术不断优化发展的基础上，电子商务企业也高速发展。因此，财务部门应该要对电子商务企业税务管理工作予以高度重视，并对财务管理工作不断优化与改革，以推动电子商务企业高效运行。

一、财务管理概况

财务管理作为电子商务企业发展阶段的重要组成部分，需要对其进行高度重视。建立健全完善的财务管理体系，能够为电子商务企业资金安全提供保障，能够对企业运行与发展进行合理调配。财务管理所涵盖的内容较为多样，且具备优势特征，所以要想实现企业可持续发展，就应该贯彻与落实财务管理体系，从而实现电子商务企业财务提质增效。

二、电子商务企业税收征管与纳税筹划概述

（一）电子商务企业税收征管

现阶段，由于我国网络管理条例及相应法律体系还在不断完善，电子商务企业虽蓬勃发展但大多数尚处于初步发展阶段，所以电子商务企业在税收征管方面受到相应影响。不久的将来，政府定会出台更严格的正常法规，运用高效的管理手段，妥善解决电子商务企业税收征管问题，以保障电子商务企业可持续发展。

（二）電子商务企业纳税筹划

电子商务企业与传统企业在纳税筹划方面存在较大差异，从电子商务企业纳税筹划实际情况出发，电子商务企业纳税筹划不仅受到政府政策、行业发展与市场经济等因素制约，且存在明显不足。从可持续发展角度出发，应该严格遵守与响应政府政策，对企业所得税、增值税等纳税筹划工作予以重视，在税法规定范围内实现税收效益最大化，以此推动电子商务企业正常运行。

三、电子商务企业财务管理的主要问题

（一）重视程度不够，管理制度有所缺失

通常企业管理者会将经济效益作为企业管理与发展目标，企业中只有相关职能部门才能行使监督与决策权，未能实现全面覆盖。所以在传统财务管理模式下，所获取信息的真实性与科学性有所欠缺，对电子商务企业成本支出进行粗略预算与估计，使得财务管理制度停留在表面形式，制度优势也没能充分发挥。

（二）企业内部控制制度不健全

财务核算制度不只是为了企业财务部门编制综合财务报告与预算管理提供的相关数据信息，还需要从根本上满足企业对财务核算管理的需求，符合电子商务企业对于财务成本信息的需求。如果财务管理人员缺乏管控能力，将会严重影响企业正常运行。很多电商企业尚未建立独立的内部审计部门，内部控制制度也不够不完善。内控制度难以规范进行的同时，控制制度与管理方法难以实现，从而阻碍企业财务管理制度的有效执行。

四、电子商务企业财务管理问题的解决对策

（一）正确定位审计机构职能

内部审计控制制度是促进电子商务企业成本支出、经济效益的重要保障，是电子商务企业内部经济活动与管理制度不断完善，加强企业财务规范性、合理性的独立评价机构，在一定程度上而论是对电子商务企业财务控制的再控制优化过程。为保证电子商务企业财务管理职能真正贯彻落实，企业内部需要提高内部控制力度。财务管理工作可借助审计工作优势，树立较强风险防范意识，加强财务风险教育，建立风险防范体系。并且针对审计结果，提供相应的内部管理措施。对财务管理工作中的各个环节进行全面把控，以此降低由管理工作缺失而造成的企业财务风险。

（二）完善企业内部管理机制

国内大部分企业的管理机制与管理目标都具备较强的阶段性与时效性，在企业不断创新发展的基础上，根据市场环境的变化情况，使得电子商务企业财务管理目标也发生了本质变化。因此，电子商务企业应该针对财务管理的具体情况与企业发展的根本任务对企业运营的管理机制进行调整，实现企业财务管理与市场发展统一调性。企业还应该对财务会计进行系统化分析与管理，对制度体系中存在的不足进行优化与改正。建立健全完善的管理制度，使企业财务会计发挥其优势，从而保障企业的正常运行。

财务管理可充分运用内部审计保障财务信息全面性、准确性以及时效性，一方面可为财务决策创造良好条件，另一方面可加强会计部门严肃性、科学性、规范性以及合理性。在内部完善过程中，应针对现有审计领域进行适当拓展，以内部审计范围、内容为核心，从传统单一化、局限化的财务工作步入非财务工作，重视技术支持与经营。此外，企业需要明确财务管理的具体工作职责，相关工作人员在了解工作任务后，能够将企业内部财务管理机制、监督机制、赏罚机制等进行融合，能够有效提升财务管理人员的专业能力与专业水平，有利于企业管理机制发挥功能，为企业可持续发展奠定基础。

五、优化电子商务企业纳税筹划的策略

（一）结合政府政策优化纳税筹划

纳税筹划工作要严格以国家税法及当地政府政策为基准，提供具有可行性的纳税方案，以实现纳税收益最大化。在现代化社会主义新时期，电子商务企业发展迅速，相关税收征管体系也逐渐完善，并给予了相应政策支持。从电子商务企业实际发展角度分析，应该要准确掌握与了解政府制度与实时政策条款，并在符合税法规定前提下实现税收利益最大化。特别是在政府为电子商务企业纳税筹划扩大可实践空间基础上，与鼓励降低税务成本及提升市场竞争力前提下，电子商务企业需要严格遵守政策规定，不断对纳税筹划工作进行优化与创新。

（二）结合行业特征优化纳税筹划

电子商务企业纳税筹划工作应该要适应与满足行业发展标准，为实现纳税收益最大化提供保障。由于电子商务企业自身具备较为明显的特征，与传统行业有着本质区别，需要对纳税筹划管理方法进行优化与创新。现阶段，电子商务企业发展在物流配送方面较为突出，重视物流配送这一交易的重要环节，不但能够节约传统运行模式下的店面投资费用，还能够减轻税负压力。所以，对电子商务企业来讲，在行业发展条件允许下，大力促进物流交易是电子商务企业进行纳税筹划的一个优化方向。

（三）电子商务企业所得税涉税风险管控

企业税务筹划风险是必然存在的客观因素，电子商务企业纳税筹划需要严格在税法规定范围内开展，如果超出相应界限或是额定范圍，便可能会有偷税、漏税风险，还会对电子商务企业带来巨大经济损失。特别是与政府优惠政策相关的问题，由于政府政策在不断革新优化，因此，电子商务企业纳税筹划工作人员应该要及时掌握与了解优惠政策，避免纳税方案与税法发生冲突。电子商务企业应该要保证按会计准则进行收入确认;对预售收入进行及时处理;根据相关规定对销售成本进行审核确认;根据税法条款，在取得金融合法凭证的基础上才能够在企业所得税税前抵扣借款利息。严格按照税法条款对业务招待费用进行详细的统计与规划，将招待费用控制在最大限额范围内等等。电子商务企业还应该与税务机关保持密切交流，及时掌握税务机关对电子商务企业所得税的筹划方案。对电子商务企业纳税中所存在的差异进行妥善处理，从而避免企业与税务机关对税法政策看法不一致所产生的涉税风险。电子商务企业还应当建立健全完善的税款预警体系，定期对企业所得税的税负水平与企业的平均赋税水平进行比较与分析，并采取相应的解决措施，以此保证电子商务企业正常运行。

六、结束语

税务部门可构建完善的电子税收征管体系，全方面对电子商务企业进行税收征管。电子商务企业应该要按照政府政策与行业特征对纳税筹划进行优化处理，并对运行风险给予重视，使其在合法范围内实现纳税效益最大化，以此推动电子商务企业发展。

参考文献：

[1]张博.基于电子商务的税收筹划问题研究[J].现代经济信息，2017（10）：195-196.

[2]包亚杰.我国电子商务企业税收征管与纳税筹划研究[D].华北电力大学（北京），2016.

[3]刘羽.基于电子商务平台的税收筹划问题分析[J].科技经济市场，2014（08）：35-36.

作者：于秀梅